III .Thuế TNDN (theo năm)
2011/2010 2012/2011 I Tình hình nộp thuế GTGT
I .Tình hình nộp thuế GTGT
1.Tổng số DN 482 552 585 114,52 105,98
- Số hồ sơ nộp thuế ựúng hạn (hồ sơ) 261 281 213 107,66 75,80
-Tỷ lệ DN nộp ựúng hạn (%) 54.15 50.91 36.41 94,01 71,51
- Tỷ lệ DN nợ ựọng thuế (%) 45.85 49.09 63.59 107,06 129,53
2. Tổng tiền thuế phải nộp 54.670 65.301 109.462 119,45 167,63
-Số tiền nộp ựúng hạn (Tr.ự) 34.482 43.115 71.245 125,04 165,4
-Tỷ lệ tiền nộp ựúng hạn (%) 63,07 66,03 65,09 104,69 98,57
-Tỷ lệ tiền thuế nợ ựọng (%) 36,93 33,97 34,91 91,98 102,76
II .Thuế TNDN
1.Tổng số DN (hồ sơ) 422 454 445 107,58 98,02
- Số hồ sơ nộp thuế ựúng hạn (hồ sơ) 110 110 63 0,00 57,27
-Tỷ lệ DN nộp ựúng hạn (%) 26.07 24.23 14.16 92,94 58,43
- Tỷ lệ DN nợ ựọng thuế (%) 73.93 75.77 85.84 102,48 113,29
2. Tổng tiền thuế phải nộp 10.375 13.441 15.987 129,55 118,94
-Số tiền nộp ựúng hạn (Tr.ự) 5.370 6.267 6.373 116,70 101,69
-Tỷ lệ tiền nộp ựúng hạn (%) 51,76 46,63 39,86 90,02 85,48
-Tỷ lệ tiền thuế nợ ựọng (%) 48,24 53,37 60,14 110,63 112,68
Qua bảng 4.5, ta có thể dễ dàng nhận thấy tình hình nộp thuế TNDN biến ựổi rất thất thường và nhìn chung là tắnh tuân thủ khá thấp.
+ Tổng số DN nộp thuế TNDN năm 2011 tăng 7,58% so với năm 2010, nhưng năm 2012 lại giảm 1,98% so với năm 2011. Trong ựó thì tỉ lệ số thuế nộp ựúng hạn giảm mạnh năm 2012: năm 2012, số DN nộp thuế ựúng hạn giảm ựi 47 DN, tức giảm 42,73% so với năm 2011. Tỉ lệ số DN nộp thuế ựúng hạn thấp, luôn giữ ở mức nhỏ hơn 27% ở cả 3 năm. Và tỉ lệ này giảm dần trong giai ựoạn 3 năm này. Ngược với tỉ lệ các DN nộp thuế ựúng hạn là tỉ lệ các DN nợ ựọng thuế. Tỉ lệ này luôn cao trên 73% và tăng từ 2010 ựến 2012. (năm 2012, tỉ lệ các DN nợ ựọng thuế ựã lên tới con số 85,84% - một con số ựáng báo ựộng).
+ Số tiền thuế TNDN phải nộp tăng dần từ 2010 ựến 2012. Năm 2011 tăng 29,55% so với năm 2010, năm 2012 tăng 18,94% so với năm 2011. Tỉ lệ số thuế nộp ựúng hạn ựều trên 100% so với năm liền trước nhưng tỉ lệ này lại có xu hướng giảm. Năm 2011, số tiền nộp ựúng hạn tăng 16,7% so với năm 2010, nhưng ựến năm 2012 thì chỉ tăng 1,69% so với năm 2011. Tỉ lệ số tiền nộp ựúng hạn so với tổng số thuế phải nộp cũng giảm từ 2010 ựến 2012: năm 2010, tỉ lệ này là 51,76% thì ựến năm 2012, tỉ lệ này giảm xuống chỉ còn 39,86%. Tỉ lệ số thuế nợ ựọng cũng tăng dần và ựạt 60,14% trong tổng số thuế TNDN phải nộp.
Kết quả trên do một số nguyên nhân sau:
- Số thuế GTGT phải thu và thu ựược lớn hơn nhiều lần số thuế TNCN phải thu và thu ựược là do thuế GTGT thu khá ổn ựịnh, còn thuế TNCN mới ựược thực hiện nên còn nhiều khó khăn. Giai ựoạn 2010-2012 kinh tế khó khăn, sản xuất kinh doanh kém hiệu quả, thu nhập thấp nên thuế TNDN (ựối với DN) và thuế TNCN (ựối với hộ kinh doanh) thấp. Mặt khác những năm qua Nhà nước có chắnh sách miễn giảm thuế TNDN cho DN, thuế TNCN cho người có thu nhập chịu thuế nên số thuế TNCN và thuế TNDN phải nộp giảm.
- Tỷ lệ NNT và thuế nợ ựọng giai ựoạn 2010-2012 cao và biến ựộng lớn cũng do kinh tế khó khăn, sản xuất kinh doanh của NNT kém hiệu quả; Ý thức chấp hành nộp thuế của một số NNT yếu kém; các biện pháp xử lý hành vi chậm nộp tiền thuế chưa ựủ mạnh (vắ dụ như tỷ lệ phạt chậm nộp tiền thuế theo quy ựịnh của Luật quản lý thuế là 0,05%/ ngày tức 15%/tháng, trong khi ựó lãi suất ngân hàng thời gian này từ 18%/tháng ựến 26%/tháng nên NNT sẵn sàng nợ thuế ựể chiếm dụng vốn kinh doanh và chấp nhận bị phạt chậm nộp; cơ quan thuế cũng chưa quyết liệt trong việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế như trắch tài khoản của DN ở ngân hàng, thu giữ tài sản của NNT ựể ựảm bảo tiền thuế; Cộng ựồng xã hội chưa lên án mạnh mẽ hành vi nộp chậm tiền thuế...
- Tỷ lệ số DN nợ thuế TNDN/số DN phải nộ thuế TNDN và tỷ lệ số thuế TNDN nợ/Số thuế TNDN phải nộp có xu hướng tăng dần từ năm 2010- 2012 và lớn hơn tỷ lệ số DN nợ thuế GTGT/số DN phải nộp thuế GTGT và tỷ lệ thuế GTGT nợ/số thuế GTGT phải nộp do:
+ Thể hiện ựúng tình hình kinh tế và sản xuất kinh doanh từ 2010-2012 ngày càng khó khăn, năm 2011 khó khăn hơn năm 2010, năm 2012 khó khăn hơn năm 2011;
+ Nhiều DN ý thức ựược thuế GTGT là thuế gián thu, là tiền thuế của người tiêu dùng nộp cho NSNN, không phải là tiền của DN bỏ ra nộp thuế nên ựã chấp hành nộp ngay khi kê khai thuế. Ngược lại DN xác ựịnh thuế TNDN là thuế trực thu, ựánh trực tiếp vào thu nhập của DN, DN phải bỏ tiền từ thu nhập của mình ra ựể nộp nên chưa chấp hành nghiêm chỉnh.
Trên ựây là những phân tắch sơ bộ về tình hình tuân thủ thuế của NNT trong giai ựoạn 2010 Ờ 2012 trên ựịa huyện Gia Lâm. Qua những số liệu phân tắch, một câu hỏi bức thiết ựặt ra là cần tìm câu trả lời cho câu hỏi: những nguyên nhân nào ảnh hưởng gây nên những khó khăn, sự không tuân thủ thuế của NNT?