III .Thuế TNDN (theo năm)
4.2.2 Phân tắch các yếu tố ảnh hưởng tới tắnh tuân thủ thuế của NNT
4.2.2.1 Nhóm nhân tố về tình hình kinh tế - xã hội * Tình hình kinh tế:
Nguyên nhân ựầu tiên ựược nhắc ựến là sự bất ổn về tình hình kinh tế trong thời gian qua ựã ảnh hưởng rất lớn tới tình hình hoạt ựộng, sản xuất kinh doanh của các DN. Cũng ựã ựược nêu ở phần trước của chuyên ựề, cuộc khủng hoảng nợ châu Âu xuất phát từ Hy Lạp tắnh từ tháng 11/2009. Theo như bài viết của Danh Ngọc trên trang web của tổng cục thuế [13] cũng ựã nêu rõ về tình hình kinh tế năm 2012: ỘNăm 2012 là năm tiếp tục chịu ảnh hưởng suy thoái nền kinh tế ựất nước, biến ựộng về giá cả, lạm phát còn lớn, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn...Ợ Nền kinh tế không ổn ựịnh dẫn tới việc NNT chậm trễ trong việc nộp thuế hoặc tìm cách trốn thuế, tránh thuế. đây là vấn ựề nan giải và xảy ra phần lớn ựối với các DN mới thành lập, quy mô còn nhỏ và chưa có nhiều tiềm lực cũng như chưa có nhiều kinh nghiệm trong việc ựối phó với khủng hoảng.
để nghiên cứu ý kiến của NNT về vấn ựề này, trong mẫu hỏi ựã ựưa ra yếu tố ảnh hưởng: ỘTình hình kinh tế trong những năm gần ựây quá khó khăn, dẫn ựến tình hình SXKD của DN gặp nhiều bất lợiỢ. Những lý do trên ựã giải thắch tại sao phần lớn số DN (22% số DN ựược hỏi) và phần lớn số hộ (25% số hộ ựược hỏi) cho rằng tình hình kinh tế là nguyên nhân chắnh làm họ không thể tuân thủ thuế. Và qua ựây cũng có thể thấy ựược mong muốn ựược hỗ trợ phần nào từ Nhà nước, cơ quan thuế trong trường hợp nền kinh tế bất ổn như vậy.
* Tình hình xã hội:
Tình hình xã hội tác ựộng ựến tuân thủ thuế ựược kể ựến như: chuẩn mực xã hội, sự hỗ trợ xã hội và trách nhiệm của NNT trong cộng ựồng. Những yếu tố xã hội này sẽ tác ựộng trực tiếp ựến uy tắn của NNT ựối với xã hội. điều này ựặc biệt quan trọng ựối với những DN có quy mô vừa và lớn, có thời gian và vị trắ nhất ựịnh trên xã hội. Vấn ựề này cũng ựược thể hiện rõ
qua tỉ lệ số thuế ựược nộp ựúng hạn của các DN trong bảng 4.5. Cụ thể: năm 2012, số DN nộp thuế GTGT giảm từ 281 (năm 2011) xuống còn 213 DN. Nhưng số tiền thuế nộp ựúng hạn tăng lên từ 43.115 triệu ựồng ựến 71.245 triệu ựồng. đối với thuế TNDN cũng tương tự. Có thể có rất nhiều lý do ựể dẫn tới sự tăng về số tiền thuế nộp ựúng hạn này. Và trong ựó, có nguyên nhân, những DN nộp thuế ựúng hạn có số tiền thuế phải nộp chiếm tỉ trọng khá ựáng kể trong tổng số thuế phải thu trên ựịa bàn toàn huyện.
Cũng theo như ý kiến trả lời của chi cục thuế Gia Lâm thì những DN nộp thuế ựúng hạn hầu hết là những DN lớn, có uy tắn trên thị trường, kinh nghiệm tuân thủ lâu năm và có tỉ lệ ựóng góp vào NSNN cao. Chắnh bởi mong muốn giữ hình ảnh tốt trong lòng người tiêu dùng và cơ quan thuế mà các DN ựã chọn cho mình hướng ựi tuân thủ pháp luật. Vì nếu như một DN không tuân thủ pháp luật về thuế, có thể có ựược món lợi trước mắt nhưng nếu bị phát hiện ra thì lòng tin của cơ quan thuế dành cho DN không còn và ựặc biệt cũng không khách hàng nào muốn sử dụng sản phẩm của một DN trốn thuế, vi phạm pháp luật. Chắnh bởi vậy, chuẩn mực xã hội có ảnh hưởng tới tắnh tuân thủ thuế của các DN, ựặc biệt là các DN với quy mô lớn.
4.2.2.2 Nhóm nhân tố về chắnh trị, luật pháp - Hiệu quả của chi tiêu công:
Tham nhũng, thất thoát ngân sách, ựầu tư công phi hiệu quả sẽ là những yếu tố cản trở hành vi tuân thủ thuế tắch cực.
Thật vậy, những năm vừa qua, bên cạnh những thành tựu quan trọng ựã ựạt ựược trong công cuộc ựổi mới, ựất nước ta vẫn ựang ựứng trước những nguy cơ và thách thức lớn, trong ựó có tệ tham nhũng. Tình hình diễn ra rất phức tạp, ở nhiều lĩnh vực và có xu hướng tăng về quy mô, tắnh chất ngày càng nghiêm trọng, thể hiện ở số lượng tài sản của Nhà nước bị chiếm ựoạt, thất thoát; số ựối tượng vi phạm, trong ựó có cả một số cán bộ chủ chốt tham gia.
Phải nhắc ựến những bất cập trong lĩnh vực y tế hiện nay. Có quá nhiều những vụ việc xảy ra liên quan ựến ngành y tế, ựến y ựức của các bác sĩ: chẩn
ựoán nhầm cho hàng nghìn bệnh nhân tại Mỹ đức gây nhiều bất bình trong công chúng, thông báo nhầm kết quả xét nghiệm HIV cho một sản phụ ở Thanh Hóa suýt cướp mất tắnh mạng của sản phụ và ựứa bé, gây hậu quả nghiêm trọng về thanh danh cho người trong cuộc hay vụ sữa nhiễm khuẩnẦ còn nhiều, nhiều những vấn ựề bất cập trong ngành y tế nữa mà gần ựây các cơ quan báo chắ, cơ quan ựiều tra mới công bố. Câu hỏi ựược ựặt ra là số tiền ựầu tư của Nhà nước, chắnh sách của Nhà nước thời gian qua ựã thực hiện như thế nào ựể xảy ra những vấn ựề ựó.
Nói về vấn ựề chi tiêu công thật sự có nhiều vấn ựề cần phải bàn. Trong số NNT ựược phỏng vấn thì chỉ có 10% DN và 8% hộ gia ựình cho rằng chắnh sách chi tiêu công của Nhà nước chưa hợp lý Ờ một con số ắt nhất trong số các nguyên nhân mà NNT chọn. Tuy nhiên, ựiều ựáng bàn ở ựây là thái ựộ gay gắt của một số NNT khi nói về vấn ựề chi tiêu công này. để có ựược những ý kiến này, trong quá trình ựiều tra có hỏi trực tiếp một vài DN. Và những DN nào chọn nguyên nhân này ựều cho rằng, họ cảm thấy số tiền thuế mà họ bỏ ra không ựược Nhà nước sử dụng hợp lý: tham nhũng vẫn xảy ra thường xuyên với con số thật khủng khiếp, những công trình công cộng ựược xây dựng với tốc ựộ quá chậm, chưa kể ựến việc xây nên rồi lại phá bỏ,.... Có thể họ chỉ nhìn thấy những mảng tối trong vấn ựề quản lý chi tiêu công của Nhà nước nhưng vẫn cần phải báo ựộng về tình hình này vì những vướng mắc trong suy nghĩ và tạo nếp xấu trong ý thức của NNT thì việc họ tự nguyện tuân thủ là ựiều vô cùng khó khăn.
- Nhân tố hệ thống chắnh sách pháp luật thuế của Việt Nam
Theo ựánh giá của Tổng cục Thuế [30], công cuộc cải cách chắnh sách thuế ở nước ta trong những năm qua ựã ựạt ựược những thành tựu rất quan trọng. Tuy nhiên, hệ thống chắnh sách pháp luật thuế hiện nay vẫn còn những vấn ựề hạn chế, tác ựộng không nhỏ ựến tắnh tuân thủ của NNT:
Hệ thống chắnh sách thuế chưa thực sự ựảm bảo bình ựẳng, công bằng xã hội về nghĩa vụ thuế mà biểu hiện là: Hệ thống chắnh sách thuế vẫn còn lồng ghép
nhiều chắnh sách xã hội như miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp sử dụng nhiều lao ựộng là người dân tộc thiểu số, lao ựộng nữ (thay vì chi từ NSNN cho các ựối tượng ựược hưởng chắnh sách). Việc này không những không ựưa lại kết quả như mong muốn mà trong nhiều trường hợp dẫn ựến sự phức tạp trong chắnh sách, không ựảm bảo công bằng làm ảnh hưởng ựến sản xuất và ựời sống. Thực tế việc miễn giảm chỉ có ý nghĩa khi NNT phát sinh số thuế phải nộp, khi không phát sinh số thuế phải nộp thì việc miễn giảm không có ý nghĩa, hoặc khi có số thuế phải nộp khác nhau thì sự ưu ựãi khác nhau; hệ thống chắnh sách thuế chưa bao quát hết toàn bộ ựối tượng chịu thuế, ựối tượng nộp thuế (luật thuế GTGT hiện hành còn quy ựịnh trên 20 nhóm hàng hoá dịch vụ không chịu thuế dẫn ựến hạn chế sự liên hoàn trong việc tắnh thuế, khấu trừ thuế giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh).
Theo kết quả ựiều tra, có 18% số DN và 12% số hộ ựược hỏi cho rằng hệ thống chắnh sách pháp luật về thuế của nước ta khá rườm rà, phức tạp. Chắnh sách thuế thay ựổi nhiều, gây khó khăn cho sự tuân thủ của NNT: Hệ thống chắnh sách thuế của Việt Nam ựang trong quá trình hoàn thiện, do vậy việc sửa ựổi bổ sung là khó tránh khỏi. Tuy nhiên, việc thay ựổi quá nhiều làm cho NNT khó nắm bắt ựược, dẫn ựến sự không tuân thủ một cách vô tình của NNT.
Hệ thống chắnh sách thuế còn có chỗ qui ựịnh không rõ ràng, phức tạp làm tăng cơ hội cho NNT có những hành vi lợi dụng kẽ hở của luật hoặc gây khó khăn cho NNT thực hiện nghĩa vụ của mình; hoặc làm gia tăng chi phắ tuân thủ của NNT (kể cả chi phắ về thời gian, tài chắnh và những căng thẳng về thần kinh) khiến cho NNT có xu hướng trốn tránh nghĩa vụ của họ. Không phải NNT nào cũng hiểu hết các quy ựịnh của pháp luật thuế, từ ựó thực hiện nghĩa vụ của mình do một số nội dung quy ựịnh chưa rõ ràng, mình bạch. đây chắnh là nguyên nhân dẫn ựến hiện tượng không tuân thủ không dự tắnh.
không nhỏ ựến ý thức tự giác tuân thủ pháp luật của NNT, những vấn ựề trên cần ựược nghiên cứu ựể ựề xuất giải pháp hoàn thiện chắnh sách thuế hơn nữa.
4.2.2.3 Nhóm nhân tố xuất phát từ bản thân NNT
- Sự hiểu biết thông tin về chắnh sách, pháp luật thuế của NNT:
Với những chắnh sách ựầu tư thắch ựáng cho phát triển giáo dục trong thời gian vừa qua, trình ựộ văn hoá, giáo dục của người dân Việt Nam ựã có những bước tiến bộ ựáng kể. điều này ựược thể hiện ở sự gia tăng liên tục ở chỉ số phát triển con người trong thập kỷ qua và những tiến bộ ựạt ựược trong lĩnh vực giáo dục, y tế và mức sống ở Việt Nam. điều này ựã làm cho ựa số NNT có sự quan tâm nhất ựịnh ựến chắnh sách, pháp luật thuế, từ ựó tác ựộng ựến hành vi tuân thủ pháp luật của họ trong ựó có tuân thủ thuế.
Cũng phải nói ựến hệ thống chắnh sách, pháp luật thuế của Nhà nước vẫn ựang có nhiều sửa ựổi, bổ sung, chưa thực sự ổn ựịnh nên cần có sự nhanh nhạy của NNT trong việc cập nhật thông tin về những thay ựổi của chắnh sách thuế.
Khi ựược hỏi thì có 14% DN và 17% số hộ cho rằng chắnh việc thiếu hiểu biết về luật thuế, các chắnh sách thay ựổi của Nhà nước về thuế ựã dẫn ựến những sai phạm của họ trong việc tuân thủ thuế. Chắnh bởi vậy, cần phải có biện pháp nhằm nâng cao khả năng thông tin của NNT về thuế cũng như cơ quan thuế cần phải có biện pháp tăng cường hỗ trợ cho NNT.
- Trình ựộ năng lực về kế toán thuế và bộ máy kế toán:
Ta thấy ựược một ựiều rằng, không phải DN nào cũng có bộ phận kế toán thuế riêng. đối với các hộ kinh doanh cá thể thì không phải hộ nào cũng có kế toán, thường là chủ hộ hoặc người thân kiêm nhiệm. Lý do là bởi vì chi phắ thuê kế toán thuế riêng cũng tốn kém. Hầu hết các DN sử dụng là thuê kế toán thuế ngắn hạn hoặc sử dụng dịch vụ hỗ trợ kê khai của các công ty về dịch vụ kế toán.
Một thực tế ựặt ra là có nhiều NNT muốn thực hiện tuân thủ thuế. Tuy nhiên, năng lực về kế toán thuế của họ chưa cho phép họ cập nhật ựầy ựủ các
thông tin về chắnh sách thuế, các cách lưu trữ SSKT ựúng,... ựặc biệt là ựối với NNT với quy mô DN/ hộ của họ nhỏ. Họ chưa có nhiều kiến thức, kinh nghiệm làm việc với nhưng thủ tục tuân thủ vì vậy dù không muốn nhưng họ vẫn vi phạm những sai xót trong các thủ tục tuân thủ ấy. Chắnh vì vậy, năng lực kế toán thuế ảnh hưởng trực tiếp tới chi phắ tuân thủ thuế và gây ảnh hưởng ựến sự tuân thủ thuế của NNT. Thực tế cũng cho thấy, ựây là một nguyên nhân khá quan trọng ựối với DN và hộ khi mà có 15% DN và 24% số hộ cho rằng, trình ựộ kế toán là nguyên nhân dẫn ựến những sai phạm trong tuân thủ thuế. đây là nguyên nhân lớn nhất ựối với các chủ hộ.
Một vấn ựề cũng ựi kèm với trình ựộ năng lực kế toán của NNT, ựó là sự nắm bắt thông tin về các chắnh sách thuế. Vắ dụ như việc chưa cập nhật kịp thời các thông tư, văn bản hướng dẫn thi hành một số ựiều của Luật quản lý thuế như thông tư 28/2011 Ờ BTC, hay Luật số 21/2012/QH13 về sửa ựổi, bổ sung một số ựiều của Luật quản lý thuế năm 2006.
Chắnh do cập nhật thông tin chưa nhanh mà NNTchưa thể hoàn chỉnh ựược hồ sơ khai thuế của mình do ựó dẫn tới tình trạng nộp sai, nộp chậm.
- Quan ựiểm cảm nhận về rủi ro và gánh nặng thuế khóa của NNT:
Có một số NNT ựặc biệt NNT có quy mô nhỏ cho rằng, số thuế mà họ phải nộp tương ựối lớn so với tình hình sản xuất kinh doanh của họ trong nền kinh tế thị trường ựầy khó khăn. đôi lúc thuế ựã trở thành gánh nặng về tài chắnh cho họ. Họ luôn luôn thường trực suy nghĩ làm thế nào ựể giảm gánh nặng này xuống. Và một trong những cách mà họ nghĩ ựến là tránh thuế, trốn thuế. Tuy là một con số nhỏ nhưng cũng có 1% số DN ựược hỏi và 3% số hộ ựược hỏi cho rằng họ chấp nhận rủi ro, mạo hiểm với việc bị cơ quan thuế phát hiện những hành vi vi phạm thuế.
điều này có thể dẫn ựến việc kê khai thấp một số loại thu nhập nào ựó; Một số người nhìn nhận việc tránh thuế là một trò chơi và có thắng thua, họ thắch thử nghiệm kỹ năng của mình trong việc tránh các nghĩa vụ và tránh ựể không bị bắt.
- Về tập quán sinh hoạt của NNT:
Ngoài những yếu tố ảnh hưởng trên, luận văn xin trình bày yếu tố về tập quán sinh hoạt của NNT ựể hiểu ựược rõ hơn về lý do chấp nhận rủi ro ở trên và thái ựộ vi phạm tuân thủ của NNT.
Mặc dù quá trình hội nhập cũng ựã ựược nhiều năm nhưng dường như tư duy pháp lý, ý thức tôn trọng pháp luật của một bộ phận không nhỏ người dân và doanh nghiệp chưa có nhiều thay ựổi. đối với pháp luật, ựó chắnh là vấn ựề không tôn trọng và tuân thủ pháp luật trong việc giải quyết các mối quan hệ, công việc phát sinh trong ựời sống, thậm chắ là các mối quan hệ liên quan ựến một vấn ựề tối quan trọng là Ộsở hữuỢ như tiền, tài sản.
Nguyên nhân là nước ta vốn là một nước nông nghiệp. Cư dân sống và làm việc trong các làng, bản, buôn; ở thành thị thì các phường, hội của thương nhân ựược xây dựng chủ yếu dựa trên quan hệ dòng họ, quê hương, bản quán... Do ựó, dân cư sống chủ yếu tuân thủ các lệ làng, hương ước của làng xã, của phường hội là chủ yếu.
đối với người dân và doanh nghiệp, việc giải quyết các mối quan hệ dân sự, kinh tế không cần ựến pháp luật vẫn còn tồn tại ở một bộ phận không nhỏ, ựâu ựó vẫn có chuyện giải quyết các mối quan hệ bằng luật ỘrừngỢ. Vẫn có người e dè khi nói ựến việc áp dụng, tuân thủ luật pháp, kiện tụng, giải quyết tranh chấp... Rất ắt doanh nghiệp có luật sư, chuyên viên pháp chế chuyên trách làm công tác pháp lý, dự báo các vấn ựề pháp lý nảy sinh, ngoại trừ doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài...
Về thói quen tiêu dùng của người Việt Nam nói chung và huyện Gia Lâm nói riêng, với nền kinh tế tiền mặt duy trì và tồn tại trong nhiều năm,