Nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế theo luật quản lý thuế ở huyện nho quan tỉnh ninh bình

i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, tồn số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn rõ nguồn gốc Ninh Bình, ngày 20 tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trần Minh Thành ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu thực đề tài, tơi nhận quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện thầy giáo, cô giáo, nhà khoa học, quan, đơn vị, tập thể, cá nhân ngồi trường Trước tiên, tơi xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Phúc Thọ người thầy trực tiếp hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn khoa Sau đại học trường Đại học Lâm Nghiệp giúp đỡ tạo điều kiện cho học tập, nghiên cứu thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo công chức Chi cục thuế huyện Nho Quan, Cục thuế Ninh Bình, Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Ninh Bình, Phịng TCKH huyện Nho Quan, phịng thuộc Cục thuế tỉnh Ninh Bình, doanh nghiệp hộ kinh doanh thuộc huyện Nho Quan giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết để nghiên cứu thực luận văn Qua đây, xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi hoàn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn ! Ninh Bình, ngày 20 tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trần Minh Thành iii MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii PHẦN MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế .4 1.1.3 Chức thuế 1.1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.2 Người nộp thuế tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế .10 1.2.1 Người nộp thuế 10 1.2.2 Tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế 11 1.2.3 Các nhân tố tác động đến tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 16 1.3 Kinh nghiệm số nước việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế .21 1.3.1 Kinh nghiệm Cơ quan thu nội địa Vương quốc Anh 21 1.3.2 Kinh nghiệm Cục thu nội địa Singapo (IRAS) 23 1.3.3 Kinh nghiệm quốc gia hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế châu Á (SGATAR) 23 1.3.4 Một số kinh nghiệm khác 24 1.4 Thực tiễn công tác quản lý thuế Việt Nam thời gian qua .26 1.4.1 Những thành tựu công tác quản lý thuế 26 iv 1.4.2 Những hạn chế, yếu công tác quản lý thuế .27 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .29 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình 29 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 29 29 2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, cá nhân kinh doanh địa bàn 30 2.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Nho Quan 32 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ .32 2.2.2 Cơ cấu tổ chức 33 2.2.3 Lao động 34 2.2.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật, trang thiết bị 35 2.2.5 Kết hoạt động 38 2.3 Phương pháp nghiên cứu .39 2.3.1 Thu thập tài liệu .39 2.3.2 Phương pháp xử lý số liệu: 41 2.3.3 Phương pháp phân tích 41 2.3.4 Hệ thống tiêu .42 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THẢO LUẬN .46 3.1 Thực trạng việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo Luật quản lý thuế hành huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình 46 3.1.1 Thực trạng việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế 46 3.1.2 Các nhân tố tác động đến tính tuân thủ người nộp thuế 63 3.2 Thực trạng việc thực giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo Luật quản lý thuế hành Chi cục thuế Nho Quan 69 3.2.1 Thực trạng giải pháp thực Chi cục thuế Nho Quan nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế 69 3.2.2 Những nguyên nhân hạn chế việc thực giải pháp Chi cục thuế huyện Nho Quan 87 v 3.3 Định hướng giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo Luật Quản lý thuế huyện Nho Quan 92 3.3.1 Định hướng thực việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo Luật Quản lý thuế huyện Nho Quan 92 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế huyện Nho Quan theo Luật Quản lý thuế 94 KẾT LUẬN .104 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ BCTC Ứng dụng Báo cáo tài doanh nghiệp CNTT Cơng nghệ thông tin ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HTKK Ứng dụng Hỗ trợ kê khai thuế mã vạch IRAS Cục thu nội địa Singapo KIOSK Ứng dụng tra cứu thông tin thuế NNT Ứng dụng Nhận tờ khai mã vạch NSNN Ngân sách Nhà nước NTK Người nộp thuế OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế QHS Ứng dụng Trao đổi số thu Kho bạc - Thuế QLT_TKN Ứng dụng Nhận trả hồ sơ thuế theo chế “Một cửa” QTN Ứng dụng Quản lý thuế doanh nghiệp TDTT Ứng dụng Quản lý thu nợ TINC Ứng dụng Đăng ký thuế TINCC_TT Ứng dụng Đăng ký thuế hộ cá thể TK-TN Tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật TNCN Thu nhập doanh nghiệp TNDN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTR Ứng dụng Hỗ trợ tra, kiểm tra vii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT Trang 2.1 Số lượng, chất lượng lao động 35 2.2 Tình hình sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 37 2.3 Số lượng mẫu điều tra 40 3.1 Số lượng người nộp thuế Nho Quan (2010-2013) 46 3.2 Tình hình tuân thủ đăng ký thuế (2011-2013) 48 3.3 Tình hình tn thủ đăng ký thay đổi thơng tin (2011-2013) 50 3.4 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 52 3.5 Tình hình hồ sơ khai thuế nộp hạn 53 3.6 Tình hình nợ thuế thời điểm 31/12 hàng năm 55 3.7 Số lượt người nộp thuế nợ thuế 58 3.8 Số thuế truy thu bình quân doanh nghiệp 59 3.9 Tỷ lệ truy thu bình quân doanh nghiệp 60 3.10 Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh 61 3.11 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh 62 3.12 Kết trả lời nhận thức thuế nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế 65 3.13 Tỷ lệ người nộp thuế tham gia tập huấn thuế 67 3.14 Nhận thức người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế 68 3.15 Kết hoạt động tuyên truyền 70 3.16 Kết hoạt động hỗ trợ năm 2013 71 3.17 Kết thực thủ tục hành 74 3.18 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế 76 3.19 Số tra, kiểm tra có thuế truy thu 78 3.20 Tình hình xử lý vi phạm đăng ký, khai thuế 80 3.21 Tình hình xử lý vi phạm qua tra, kiểm tra 82 3.22 Kết quản lý nợ thuế 85 3.23 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 86 3.24 Số lượng công chức chức 89 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Tên hình TT Trang 1.1 Sơ đồ mơ hình quản lý tính tn thủ người nộp thuế 16 2.1 Sơ đồ cấu loại hình doanh nghiệp năm 2013 31 2.2 Đồ thị cấu lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp năm 2013 31 2.3 Số lượng mẫu điều tra 40 2.4 Đồ thị kết thực dự toán thu ngân sách (2009 - 2013) 38 3.1 Đồ thị tỷ trọng khoản nợ thuế theo tuổi nợ 56 3.2 Đồ thị tỷ trọng khoản nợ thuế 84 PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Ở nước ta, Luật thuế Quốc hội ban hành đảm bảo thực thông qua biện pháp giáo dục, thuyết phục, cưỡng chế máy nhà nước Luật quản lý thuế hành góp phần làm minh bạch thêm cơng tác quản lý thuế Việt Nam Nhìn chung, pháp luật thuế nước ta nhận đồng thuận đa số quần chúng nhân dân đông đảo người dân nghiêm chỉnh thực Tuy nhiên, bên cạnh cịn số người nộp thuế (NNT) chưa chấp hành tốt pháp luật thuế như: Kinh doanh không tiến hành thủ tục đăng ký thuế; Không nộp nộp không hạn hồ sơ khai thuế, nộp không đủ thông tin cần thiết liên quan đến thuế; Báo cáo thông tin không đầy đủ xác; Khơng nộp nộp khơng hạn tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước (NSNN); Cố tình trốn thuế, gian lận thuế Tình trạng diễn phổ biến Những năm qua, phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức kinh tế huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình giữ ổn định với mức tăng trưởng bình quân 10% Sự tăng trưởng kinh tế, với ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế ngày cao nên đóng góp vào NSNN ngày nhiều, năm sau có tốc độ tăng cao năm trước Nhờ tăng trưởng thu ngân sách mà tỉnh có thêm nguồn vốn để chi cho đầu tư phát triển giải nhiều vấn đề giáo dục, y tế, xố đói giảm nghèo, phịng chống thiên tai, dịch bệnh Nhưng bên cạnh cịn phận doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh chưa chấp hành tốt quy định đăng ký thuế, kê khai thuế, chây ỳ, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước Đặc biệt có trường hợp cố tình vi phạm pháp luật để chiếm đoạt tiền thuế nhà nước, trốn thuế, thể tính tuân thủ pháp luật thấp Tình trạng gây nhiều tác động tiêu cực làm kỷ cương, phép nước; gây thất thu cho ngân sách nhà nước; làm bình đẳng cạnh tranh hoạt động kinh doanh; ảnh hưởng tới vai trò điều tiết vĩ mô Nhà nước thông qua công cụ thuế, Vậy mức độ tuân thủ pháp luật người nộp thuế sao? Những nguyên nhân liên quan đến hành vi không tuân thủ pháp luật thuế họ? Cần thực giải pháp để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế? Đó câu hỏi đặt cần nghiên cứu công tác quản lý thuế Huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình Để góp phần trả lời câu hỏi đây, học viên tiến hành nghiên cứu đề tài: “Nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình” Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu đánh giá thực trạng việc chấp hành pháp luật người nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế hành 2.2 Mục tiêu cụ thể (1) Góp phần hệ thống hố sở lý luận thực tiễn thuế tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế (2) Đánh giá thực trạng việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình thời gian qua (3) Đề xuất giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế áp dụng hoàn cảnh thực tế huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Luật quản lý thuế hành nhân tố liên quan đến việc tuân thủ theo luật Quản lý thuế người nộp thuế, quan quản lý thuế, sách thuế 103 biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung giáo dục cấp học: Tổ chức nghiên cứu khảo sát cách thức, nội dung tuyên truyền thuế đưa vào chương trình giáo dục nước tiên tiến; Căn định hướng Tổng cục Thuế để phối hợp với Sở Giáo dục Đào tạo xây dựng chương trình mang tính tuyên truyền, giáo dục thuế cấp học Thực tốt công tác phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế: Cơ quan thuế chủ động phối hợp thực chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế thông qua quan phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng trích từ tài khoản người nộp thuế sang tài khoản ngân sách người nợ thuế thuộc diện bị định cưỡng chế thuế; Thực tốt việc cấp mã số thuế quan sử dụng lao động để khấu trừ phần tiền lương thu nhập để nộp thuế; Thường xuyên đánh giá, tổng kết quy chế phối hợp với Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án trong việc cung cấp thông tin, khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế Tích cực, tạo điều kiện để sớm đời tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, thực chất đại lý thuế góp phần thúc đẩy thị trường dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân nộp thuế có thêm kênh tiếp cận sách thuế, thực tốt thủ tục thuế Thông qua nội dung khái quát lý thuyết tính tuân thủ NNT, phương thức quản lý thuế tự khai tự nộp thuế theo Luật Quản lý thuế nhận định, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế NNT ở huyện Nho Quan, phần đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT Những giải pháp mà đưa chủ yếu tập trung vào công tác quản lý thuế Những giải pháp không đảm bảo cho việc cải thiện chất lượng hoạt động quan thuế mà cịn mang lại lợi ích thiết thực việc nâng cao tính tuân thủ NNT cộng đồng 104 KẾT LUẬN Tính tuân thủ pháp luật NNT việc NNT chấp hành thực cách đầy đủ, xác kịp thời qui định, thủ tục thuế theo pháp luật Sự tuân thủ thuế pháp luật NNT diễn nhiều cấp độ khác Ở mức cao tn thủ tự nguyện, việc NNT nộp tờ khai hạn báo cáo đầy đủ thông tin thuế theo yêu cầu, tự tính số thuế phải nộp nộp hạn tất khoản thuế mà khơng cần có hành vi chế tài Tính tuân thủ NNT chịu tác động 04 nhóm nhân tố tình hình kinh tế - xã hội; trị, luật pháp; xuất phát từ thân NNT hoạt động quản lý quan thuế Việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT có tác động tích cực tăng cường kỷ cương, phép nước; tạo mơi trường bình đẳng sản xuất kinh doanh cạnh tranh; đảm bảo hệ thống pháp luật thuế thực đầy đủ chức công cụ điều tiết vĩ mơ có hiệu Nhà nước đồng thời tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Bởi vậy, việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT yêu cầu cần thiết Tính tuân thủ pháp luật NNT theo Luật Quản lý thuế huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình mức độ thấp bốn nghĩa vụ thuế, mức độ tuân thủ thấp việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Thực trạng chịu tác động nhiều nhân tố, nhân tố chung thiếu hiệu chi tiêu công, hệ thống sách pháp luật thuế chưa hồn thiện nhân tố quan trọng xuất phát từ thân NNT Đó hiểu biết pháp luật thuế hạn chế với thái độ thờ ơ, thiếu trách nhiệm phận NNT; kết hợp với nhận thức bình đẳng tuân thủ số NNT, tập quán sinh hoạt mang tư tưởng tư lợi cá nhân, đặc biệt có số NNT cố tình vi phạm pháp luật thuế Nhưng nhân tố tác động trực tiếp, có ý nghĩa định tuân thủ pháp luật NNT việc Chi cục thuế huyện Nho Quan thực giải pháp để ngăn chặn, hạn chế khơng tn thủ cịn nhiều hạn chế, việc 105 thực chế tài đảm bảo tuân thủ NNT pháp luật yếu Điều chịu tác động nhiều nguyên nhân hệ thống văn hướng dẫn, quy trình quản lý ban hành chậm; cơng nghệ quản lý thiếu đồng bộ; đội ngũ công chức thuế thiếu số lượng, phân bổ chưa hợp lý với lực cơng chức thuế cịn hạn chế; sở vật chất, trang thiết bị chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Với quan điểm khuyến khích tuân thủ tự nguyện NNT, cần bám sát vào hai định hướng, thứ tập trung vào đối tượng, ngành nghề lĩnh vực có nhiều khả xảy hành vi không tuân thủ pháp luật, thứ hai phải thực thành công chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Trên quan điểm định hướng đó, để nâng cao tính tn thủ pháp luật NNT theo Luật quản lý thuế điều kiện cụ thể Nho Quan, cần thực đồng nhóm giải pháp thuộc nhân tố quản lý quan thuế: Hoàn thiện hệ thống sách thuế; Tăng cường số lượng nâng cao chất lượng công chức thuế; Đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; Tăng cường số lượng nâng cao lực công chức thuế; Tăng cường tra, kiểm tra xử lý vi phạm cưỡng chế thuế; Đơn giản hoá thủ tục hành thuế; Tổ chức đánh giá tính tuân thủ quản lý tính tuân thủ NNT Đồng thời phải tăng cường ứng dụng nâng cao hiệu ứng công nghệ thông tin quản lý thuế, phát huy vai trò cộng đồng xã hội quản lý thuế / TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ Tài chính, Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài chính, Thơng tư số 28 /2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài chính, Thơng tư số 129 /2013/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chi cục thuế huyện Nho Quan, Báo cáo kết thực công tác thuế năm năm 2011, 2012, 2013, Ninh Bình Học viện hành quốc gia (2001), Lý luận chung nhà nước pháp luật, NXB Đại học Quốc gia, Hà Nội Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 7.Đỗ Đức Minh - Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội khoá XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội Quốc hội khoá XI (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ xung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 10 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Ninh Bình, Báo cáo đăng ký kinh doanh hàng tháng năm 2011, 2012, 2013, Ninh Bình 11 Tổng cục Thuế (2008), Lý luận thuế, Hà Nội 2008 12 Tổng cục Thuế (2009), Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 14.Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách thể chế cải cách thủ tục hành thuế từ năm 2010 đến năm 2015, Hà Nội 15.Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hố cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế đến năm 2015, Hà Nội 16.Tổng cục Thuế (2010), Cơ chế tự khai, tự nộp thuế chương trình cải cách đại hố quy trình quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp giai đoạn 2010-2015, Hà Nội 17.Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội; 18.Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội; Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 19/6/2009 ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội; 19.Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội; 20.Trung tâm sách quản lý thuế thuộc Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (OECD), Quản lý nâng cao tuân thủ thuế, (10/2004) 21.Thuế Việt Nam, Thuế quốc tế, cải cách hành thuế - Cải cách thuế nước, http://www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU PHỎNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ (Kế toán Doanh nghiệp) I Các thông tin chung 1.1 Họ tên người vấn 1.2 Mã số thuế 1.3 Tên doanh nghiệp …………………………… …………… 1.4 Địa chỉ: ………………………………………………… 1.5 Điện thoại: ………… 1.6 Email II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh ……………………………………………… 2.2 Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ………………………………… III Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nước Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế, chúng tơi muốn nghe ý kiến đóng góp ông/bà Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) 3.1 Ơng/bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế?  Là nghĩa vụ doanh nghiệp kinh doanh  Để đủ điều kiện mua hoá đơn  Nếu không đăng ký bị xử phạt 3.2 Khi doanh nghiệp ơng/bà có thay đổi thơng tin vốn, ngành nghề, tài khoản ông/bà thực nào?  Khơng đăng ký thay đổi thấy thông tin không cần thiết với quan thuế  Khơng đăng ký thay đổi có mã số thuế để mua hố đơn  Khơng biết quy định phải đăng ký thay đổi  Sẽ đăng ký thay đổi thơng tin 3.3 Ơng/bà kê khai thuế bị sai sót thường nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thơng tin  Chính sách thuế quy định khó hiểu, khơng rõ ràng  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi  Chính sách thuế thay đổi nhiều 3.4 Trong trường hợp không phát sinh thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, theo ông/bà:  Không kê khai không phát sinh thuế GTGT phải nộp  Nếu quan thuế xử phạt kê khai  Sẽ kê khai nghĩa vụ doanh nghiệp 3.5 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế nguyên nhân:  Khó khăn tài  Các doanh nghiệp khác nợ nên khơng nợ thiệt thịi  Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ  Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần  Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 3.6 Đối với việc trốn thuế, ơng/bà có nhận xét gì:  Trốn thuế tiền thuế bị sử dụng lãng phí  Cơ quan thuế phát hết số thuế trốn  Khơng muốn, sách thuế cịn nhiều kẽ hở để trốn thuế  Khơng trốn thuế bị phát  Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý khơng gây thiệt hại cho doanh nghiệp 3.7 Ơng/bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế:  Bình thường  Phức tạp  Khơng ý kiến 3.8 Ơng/bà nhận xét chế "một cửa" thực quan thuế từ ngày 01/7/2007  Thuận lợi cho người nộp thuế  Thuận lợi chút cho người nộp thuế  Tăng cường kiểm soát nội ngành thuế  Chưa có thay đổi so với trước 3.9 Từ thực Luật quản lý thuế, Doanh nghiệp ông/bà tham gia lớp tập huấn thuế đạt tỷ lệ nào?  Tham gia 100%  Tham gia khoảng 75%  Tham gia khoảng 50%  Tham gia khoảng 25%  Chưa tham gia lớp 3.11 Các lớp không tham gia nguyên nhân nào?  Không nhận giấy mời  Đã mời không đến  Đã nhận giấy mời thời gian tham gia 3.12 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ông/bà thường liên hệ với ai?  Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế  Cán thuế trực tiếp quản lý  Các công ty tư vấn  Tự tìm hiểu qua tài liệu, website  Các đồng nghiệp kế toán 3.13 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục thuế hành thuế, Ơng/bà có hài lịng với nội dung trả lời khơng?  Hài lịng  Tương đối hài lịng  Khơng hài lịng  Khó nhận xét 3.14 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế  Hài lịng  Tương đối hài lịng  Khơng hài lịng  Khó nhận xét 3.15 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế  Hài lịng  Tương đối hài lịng  Khơng hài lịng  Khó nhận xét 3.16 Doanh nghiệp Ơng/bà nhận hỗ trợ từ quan thuế?  Chính sách, chế độ thuế  Thủ tục, quy trình thuế  Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế  Kế toán  Các phần mềm hỗ trợ  Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hố đơn chứng từ  Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn  Thông tin cảnh báo hố đơn bất hợp pháp  Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế  Các hỗ trợ khác (Xin điền nội dung ô trống đây) 3.17 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế?  Rất tốt  Tốt  Không tốt  Kém  Tôi chưa liên hệ với quan thuế 3.18 Ông/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay?  Không gây phiền hà cho doanh nghiệp  Vẫn gây phiền hà  Rất phiền hà cho doanh nghiệp  Là việc làm cần thiết để đảm bảo cơng doanh nghiệp 3.19 Ơng/bà nghĩ cơng tác thuế nay?  Đóng thuế để xây dựng đất nước  Đánh thuế xác, cơng  Tơi hiểu phủ cố gắng hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động ngành thuế  Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế  Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế IV Nguyện vọng doanh nghiệp 3.20 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất…)  Trực tiếp quan thuế  Điện thoại  Qua trang web  Thư điện tử  Bằng văn  Hội thảo  Trực tiếp doanh nghiệp  Các buổi tập huấn 3.21 Để nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, theo Ông/bà nên nộp cách?  Kê khai qua mạng internet  Gửi tờ khai qua bưu điện  Quét mã vạch chiều  Nộp trực tiếp quan thuế  Cả cách 3.22 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn nhận hỗ trợ từ quan thuế thời gian tới?  Chính sách, chế độ thuế  Thủ tục, quy trình thuế  Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế  Kế toán  Các phần mềm hỗ trợ  Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ  Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn  Thơng tin cảnh báo hố đơn bất hợp pháp  Thông tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế  Các hỗ trợ khác (Xin điền nội dung ô trống đây) Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày tháng năm 2013 Người trả lời vấn Người vấn PHỤ LỤC 2: PHIẾU PHỎNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ (Cá nhân, Hộ kinh doanh) I Các thông tin chung người nộp thuế 1.1 Họ tên chủ hộ …………………………… 1.2 Nam, nữ: …………… 1.3 Tuổi ………………………………………… 1.4 Dân tộc ……………… 1.5 Mã số thuế: 1.6 Hình thức nộp thuế nay:  Kê khai  Khốn 1.5 Trình độ giáo dục phổ thơng ……………………………………………… 1.6 Trình độ chun mơn:  Cơng nhân kỹ thuật  Sơ cấp  Trung cấp, Cao đẳng  Đại học 1.7 Địa chỉ: Thơn (xóm, tổ) …………………………………………………… Xã (phường, thị trấn) ………………………………… Điện thoại: ………… II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh chính……………………………………………… 2.2 Thời gian bắt đầu kinh doanh: Tháng ……… năm ………………………… 2.3 Số lượng người tham gia kinh doanh thường xuyên hộ ……………… 2.4 Vốn bỏ kinh doanh hộ (triệu đồng): ………………………………… III Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nước Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế, chúng tơi muốn nghe ý kiến đóng góp ơng/bà Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) 3.1 Ơng/Bà có hiểu sách thuế trước thực kinh doanh khơng?  Biết  Khơng biết  Có biết 3.2 Khi thực kinh doanh, hộ có quan thuế phổ biến, tuyên truyền sách thuế, thủ tục thuế, nghĩa vụ với nhà nước khơng?  Có  Khơng  Có 3.3 Ơng/Bà hiểu thủ tục thuế hộ kinh doanh chưa?  Hiểu đầy đủ  Biết chút  Chưa hiểu 3.4 Ơng/bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế?  Là nghĩa vụ hộ kinh doanh  Để đủ điều kiện mua hoá đơn  Nếu không đăng ký bị xử phạt 3.6 Khi có thay đổi doanh thu 20%, ơng/bà có thông báo với quan thuế không? (Dành cho hộ khốn)  Khơng thơng báo nghĩ phải tăng thuế  Có thơng báo  Có thơng báo doanh thu giảm  Không biết quy định phải thông báo 3.7 Mức thuế khốn ơng/bà so với hộ khác ngành nghề địa bàn (dành cho hộ nộp thuế khoán):  Phù hợp  Cao  Thấp  Không biết quan thuế khơng cơng khai 3.8 Ơng/bà kê khai thuế bị sai sót thường nguyên nhân nào? (Dành cho hộ nộp thuế theo kê khai)  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thơng tin  Chính sách thuế quy định khó hiểu, khơng rõ ràng  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi 3.9 Trong trường hợp không phát sinh thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, theo ông/bà (dành cho hộ nộp thuế theo kê khai):  Không kê khai không phát sinh thuế GTGT phải nộp  Nếu quan thuế xử phạt kê khai  Sẽ kê khai nghĩa vụ hộ 3.10 Ơng/bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế (dành cho hộ nộp thuế theo kê khai):  Bình thường Phức tạp Khơng ý kiến 3.11 Ơng/bà nhận xét chế "một cửa" thực quan thuế từ ngày 01/7/2007 (Dành cho hộ nộp thuế theo kê khai)  Thuận lợi cho người nộp thuế  Thuận lợi chút cho người nộp thuế  Chưa có thay đổi so với trước 3.12 Ông/bà nợ thuế nguyên nhân:  Mức thuế cao so với thu nhập  Các hộ khác nợ nên nợ  Không nợ thuế Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ 3.13 Đối với việc trốn thuế, ơng/bà có nhận xét gì:  Trốn thuế tiền thuế bị sử dụng lãng phí  Cơ quan thuế khơng thể phát hết số thuế trốn  Khơng trốn thuế bị phát  Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý nhẹ 3.14 Từ thực Luật quản lý thuế từ ngày 01/7/2007, Doanh nghiệp ông/bà tham gia lớp tập huấn thuế đạt tỷ lệ nào?  Tham gia 100%  Tham gia khoảng 75%  Tham gia khoảng 50%  Tham gia khoảng 25%  Chưa tham gia lớp 3.15 Các lớp không tham gia nguyên nhân nào?  Không nhận giấy mời  Đã mời không đến  Đã nhận giấy mời khơng có thời gian tham gia 3.16 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với cơng chức thuế  Hài lịng  Tương đối hài lịng  Khơng hài lịng Khó nhận xét 3.17 Ông/bà nhận hỗ trợ từ quan thuế?  Chính sách, chế độ thuế  Thủ tục, quy trình thuế  Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế Kế toán  Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ  Các hỗ trợ khác (Xin điền nội dung ô trống đây) 3.18 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế?  Rất tốt  Tốt  Không tốt  Kém  Tôi chưa liên hệ với quan thuế 3.19 Ơng/bà cảm nhận cơng tác kiểm tra thuế nay?  Không gây phiền hà  Vẫn gây phiền hà  Rất phiền hà cho doanh nghiệp  Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp 3.20 Ông/bà nghĩ công tác thuế nay?  Đóng thuế để xây dựng đất nước  Đánh thuế xác, cơng  Tơi hiểu phủ cố gắng hồn thiện nâng cao hiệu hoạt động ngành thuế  Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế  Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế IV Nguyện vọng hộ kinh doanh 3.21 Ông/bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất…)  Trực tiếp quan thuế  Điện thoại  Bằng văn  Hội thảo  Trực tiếp nơi kinh doanh  Các buổi tập huấn 3.22 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn nhận hỗ trợ từ quan thuế thời gian tới?  Chính sách, chế độ thuế  Thủ tục, quy trình thuế  Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế Kế toán  Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ  Các hỗ trợ khác (Xin điền nội dung ô trống đây) Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày tháng năm 2013 Người trả lời vấn Người vấn ... sở lý luận thuế tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế huyện Nho Quan, tỉnh Ninh Bình - Thực trạng việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế huyện Nho. .. giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo Luật Quản lý thuế huyện Nho Quan 92 3.3.1 Định hướng thực việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo Luật Quản lý. .. sở lý luận thực tiễn thuế tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế (2) Đánh giá thực trạng việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo luật Quản lý thuế huyện Nho Quan, tỉnh