Hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Ths. Bùi Thị Ngọc LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Từ khi Việt Nam ra nhập WTO, nền kinh tế Việt Nam đã có những bước phát triển đáng kể, là “mảnh đất” hấp dẫn thu hút nhà đầu tư trong và ngoài nước. Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế của đất nước, các ngành dịch vụ trong nước cũng phải được nâng cao để phù hợp với điều kiện này và đáp ứng được yêu cầu quản lý nhằm minh bạch hóa tình hình tài chính. Từ yêu cầu đó, ngành kiểm toán tại Việt Nam đang phát triển hết sức mạnh mẽ không chỉ về quy mô mà cả loại hình dịch vụ cung cấp. Cũng xuất phát từ hội nhập kinh tế với sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán lớn và có uy tín trên thế giới, các công ty kiểm toán Việt Nam đang phải nỗ lực hết sức để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, đáp ứng được yêu cầu chung trên thế giới. Vấn đề đặt ra cho các công ty kiểm toán là làm thế nào để nâng cao chất lượng của dịch vụ cung cấp, tạo niềm tin đối với khách hàng, chiếm lĩnh được thị trường. Chính vì vậy việc hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán để nâng cao chất lượng và giảm thiểu chi phí cuộc kiểm toán nói chung, kiểm toán cáo cáo tài chính nói riêng là một vấn đề không thể thiếu được đối với bất cứ một công ty kiểm toán nào trong quá trình phát triển của mình. Bằng chứng kiểm toán là các tài liệu, thông tin kế toán, mà kiểm toán viên thu thập liên quan đến cuộc kiểm toán là cơ sở cho ý kiến của mình. Có thể nói bằng chứng kiểm toán là yếu tố quyết định đến thành công của cuộc kiểm toán. Trong thế kỷ mới khi kỷ nguyên kiểm toán đang mở rộng và phát triển thì việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán là một yếu tố hàng đầu của các công ty kiểm toán. Muốn làm được điều này thì việc nâng cao chất lượng bằng chứng là một điều tất yếu. Chính vì vậy việc hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán để nâng cao chất lượng và giảm thiểu chi phí cuộc kiểm toán nói chung, kiểm toán cáo cáo tài chính nói riêng là một vấn đề không thể thiếu được đối với AASC cũng như đối với bất cứ một công ty kiểm toán nào trong quá trình phát triển của mình. Nhận thức được tầm quan trọng của các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán, với những kiến thức đã học ở trường đại học và qua quá trình thực tập tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) em đã lựa chọn đề tài 1 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Ths. Bùi Thị Ngọc “Hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)”. Mục đích nghiên cứu của đề tài Với mục đích nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của kiểm toán độc lập, Chuyên đề phân tích, đánh giá thực trạng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC nhằm nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán độc lập tại công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC. Phạm vi đề tài nghiên cứu là quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiện. Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu với nhiều phương pháp khác nhau : Phương pháp duy vật biện chứng, phương pháp duy vật lịch sử, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp khảo sát thực tiễn… Kết cấu của chuyên đề Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập của em bao gồm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức kiểm toán và tổ chức quản lý có ảnh hưởng đến kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty AASC. Chương 2: Thực trạng việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC Chương 3 : Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện Do còn hạn chế trong nhận thức và kinh nghiệm thực tiễn, chuyên đề của em không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 2 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Ths. Bùi Thị Ngọc ST T Nội dung Chữ viết tắt 1 Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC 2 Báo cáo kết quả kinh doanh BCKQKH 3 Bảng cân đối kế toán BCĐKT 4 Báo cáo tài chính BCTC 5 Doanh nghiệp DN 6 Doanh nghiệp nhà nước DNNN 7 Thành viên Ban giám đốc T/v BGĐ 8 Xây dựng cơ bản XDCB 9 Kiểm toán viên KTV 10 Trách nhiệm hữu hạn TNHH 11 Ủy ban chứng khoán Nhà nước SSC 12 Ngân hàng Thế giới WB 13 Ngân hàng Phát triển Châu Á ADB 14 Tổ chức thương mại thế giới WTO 15 Báo cáo kiểm toán BCKT 16 Kiểm soát nội bộ KSNB 17 Chuẩn mực kiểm toán CMKT 18 Hoạt động kinh doanh HĐKD 19 Hoạt động tài chính HĐTC 20 Đầu tư dài hạn ĐTDH 21 Biên bản xác nhận BBXN 22 Cân đối phát sinh CĐPS 22 Mã số thuế MST 23 Kết quả kinh doanh KQKD CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC. 1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA AASC Tên đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Tên giao dịch quốc tế: Accounting and Auditing Financial Consultancy Service Company- AASC 3 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Ths. Bùi Thị Ngọc Trụ sở chính Địa chỉ: Số 1 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội. ĐT:84-4-8241990/1 Fax:84-4-8253973 Email:aasc-ndd@hn.vnn.vn Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) - Bộ Tài chính được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính. AASC là Công ty Kế toán Kiểm toán được thành lập và duy nhất giữ vững truyền thống sinh ra và trưởng thành từ Bộ Tài chính - Việt Nam thực hiện các dịch vụ về kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán và thuế. Hiện nay, AASC có trụ sở chính đặt tại Hà Nội, chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh Quá trình hình thành và phát triển của công ty AASC gắn liền với 3 giai đoạn: 1.1.1. Giai đoạn 1: Từ 01/04/1991 đến tháng 8 năm 1993 Doanh nghiệp nhà nước Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng BTC. AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính. Lúc ấy, AASC có trụ sở chính đặt tại Hà Nội và các chi nhánh đặt tại các tỉnh, thành phố trên lãnh thổ Việt Nam. Ngày 14 tháng 9 năm 1991, Công ty chính thức đi vào hoạt động. 1.1.2. Giai đoạn 2: từ 14/9/1993 đến tháng 09/2007 Ngày 14/9/1993 Bộ trưởng BTC đã ra Quyết định số 639 TC/QĐ/TCCB, thành lập lại công ty Dịch vụ kế toán, đổi tên thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính kế toán và Kiểm toán (AASC) với tổng số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng. Tháng 3/1992, Công ty thành lập chi nhánh đầu tiên tại thành phố Hồ Chí Minh và đến tháng 3/1995, được phép của BTC, chi nhánh này tách ra khỏi Công ty AASC và thành lập Công ty CP Kiểm Toán và Tư vấn Tài chính Kế toán (AFC). 4 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Ths. Bùi Thị Ngọc Ngoài ra Công ty còn có các chi nhánh tại TP. Hồ Chí Minh, Vũng Tàu, Thanh Hóa và Quảng Ninh. 1.1.3. Giai đoạn 3: Từ 09/2007 đến nay Thực hiện các cam kết với Tổ chức thương mại thế giới (WTO), AASC đã chuyển đổi thành công từ Doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên và vẫn là một trong 6 công ty kiểm toán hoạt động tại Việt nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng và có số lượng kiểm toán viên và nhân viên lớn nhất hiện nay (52 kiểm toán viên Nhà nước, 35 cán bộ đang theo học chứng chỉ ACCA của Vương quốc Anh, 07 thẩm định viên về giá và trên 230 nhân viên). Trong gần 19 năm hoạt động, dù dưới hình thức DNNN hay công ty TNHH, tôn chỉ hoạt động của AASC vẫn luôn là cung cấp những dịch vụ có chất lượng cao nhất vì lợi ích hợp pháp của khách hàng. Hiện nay, Công ty AASC có trụ sở chính đặt tại Hà Nội, chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh. 1.2. CÁC DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH CỦA AASC 1.2.1. Phương châm dịch vụ của AASC AASC luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ của trong mọi lĩnh vực và phương châm dịch vụ của AASC là: Độc lập, Hiệu quả, và Bảo mật tuân theo các qui định của Nhà nước Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. 1.2.2. Dịch vụ AASC cung cấp 5 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH Dịch vụ kế toán Tư vấn tài chính, thuế Thẩm định giá Đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng, Dịch vụ khác Kiểm toán Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa DN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Ths. Bùi Thị Ngọc Sơ đồ 1.1: Dịch vụ AASC cung cấp Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán gồm các loại hình sau: Kiểm toán BCTC: Là một trong những dịch vụ cơ bản làm nên thương hiệu AASC Kiếm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư: Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của AASC đã góp phần giúp các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nước và cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. Dịch vụ kế toán: AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán. AASC đã cung cấp cho các khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán, bao gồm: Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho DN; Rà soát, cải tổ bộ máy kế toán đã có sẵn… Dịch vụ tư vấn: Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như: Tư vấn lập BCTC doanh nghiệp, báo cao dự án, báo cáo quyết toán vốn đầu tư; tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán DN, soạn thảo hồ sơ thành lập DN… Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa: Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà Nước về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà Nước sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay AASC đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá. Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng. 6 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Ths. Bùi Thị Ngọc AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm . cho hàng trăm kế toán viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội bộ. Hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán. AASC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy về chủ trương, chế độ và các qui định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm toán nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính, kế toán phù hợp với hoạt động của mình. 1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY AASC 1.3.1. Đặc điểm tổ chức quản lý 7 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 Hội đồng thành viên Ban thường trực HĐTV Tổng giám đốc Ban kiểm soát Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốcPhó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phòng kiểm toán 1 Phòng đầu tư nước ngoài Phòng kiểm toán 2 Phòng kiểm toán 5 Phòng kiểm toán 3 VP đại diện ở Quảng Ninh Phòng kiểm toán 6 Chi nhánh TP HCM Phòng tổng hợp và Đào tạo Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản Phòng kế toán tài chính Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty AASC CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD : Ths. Bùi Thị Ngọc Hội đồng thành viên gồm tất cả thành viên, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty có chức năng quyết định phương hướng phát triển công ty, quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư, thông qua BCTC hàng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của công ty, quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty. Ban thường trực hội đồng thành viên bao gồm một số thành viên của hội đồng thành viên, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên và thay mặt hội đồng thành viên giải quyết những công việc quan trọng của công ty nhưng chưa đến mức cần thiết phải họp hội đồng thành viên. Ban kiểm soát được thành lập nhằm mục đích kiểm soát các hoạt động của công ty, nhằm phát hiện ra những sai sót và những yếu điểm trong cơ cấu tổ chức cũng như vận hành của công ty. Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên Tổng giám đốc: là người đứng đầu công ty, tổng giám đốc có toàn quyền quyết định về mọi mặt hoạt động của Công ty, đại diện hợp pháp cho Công ty trước pháp luật và Bộ trưởng Bộ Tài chính. Phó giám đốc: Thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ với các chi nhánh và đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ tư vấn cho Giám đốc Công ty. AASC gồm bốn phó giám đốc chịu trách nhiệm về quản lý nhất định trong Công ty: Phó giám đốc 1: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 1 và phòng đầu tư nước ngoài. Phó giám đốc 2: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 2 và phòng kiểm toán5 Phó giám đốc 3: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 3 và văn phòng đại diện ở Quảng Ninh. Phó giám đốc 4: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 6 và chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh. Phòng hành chính tổng hợp và Đào tạo: Có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức nhân sự, đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần cho Công ty… Phòng kế toán tài chính: Trợ giúp cho ban Giám đốc trong công tác điều hành, quản lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên đi công tác, … 9 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD : Ths. Bùi Thị Ngọc Phòng kiểm toán số 1, 2, 3, 5, 6: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các Công ty, định giá doanh nghiệp, tư vấn hỗ trợ khách hàng về tài chính, kế toán, … Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các hạng mục công trình, các dự án đầu tư, Phòng đầu tư nước ngoài: Cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ, công ty liên doanh nước ngoài… Hiện nay, lĩnh vực kiểm toán các dự án tại Công ty đang rất phát triển và đóng góp 1 phần đáng kể cho doanh thu của toàn Công ty. Mô hình tổ chức Công ty theo cơ cấu trực tuyến – chức năng. Theo cơ cấu này, Tổng giám đốc được sự giúp sức của các Phó giám đốc đế chuẩn bị các quyết định, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện quyết định. Tổng giám đốc vẫn chịu trách nhiệm về mọi mặt công việc và toán quyền quyết định trong phạm vi doanh nghiệp. Tuy nhiên, cơ cấu này sẽ khiến TGĐ phải thường xuyên giải quyết mối quan hệ giữu bộ phận trực tuyến với bộ phận chức năng. Ngoài ra mỗi khi Phó giám đốc lãnh đạo các bộ phận chức năng có nhiều ý kiến khác nhau, tranh luận căng thẳng cũng khiến TGĐ không đưa ra được quyết định có hiệu quả như mong muốn. 1.3.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Khách hàng của Công ty AASC rất đa dạng, bao gồm tất cả các lĩnh vự kinh tế, thành phần kinh tế: Tập đòan kinh tế, Tổng công ty nhà nước, Công ty có vốn đầu tư nước ngoài, Công ty niêm yết, Công ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, các Dự án có sử dụng vốn vay, vốn viện trợ của Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) và các tổ chức tín dụng quốc tế khác, các công trình đầu tư XDCB. Khả năng cạnh tranh: Trên thị trường cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán, Công ty AASC cũng đạt được những thành công nhất định: AASC là một trong số ít các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam được lựa chọn vào danh sách ngắn của Ngân hàng thế giới (WB) và Ngân hàng Phát triển châu Á (ADB), cũng như các tổ chức tín dụng khác để kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ; 10 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 [...]... hợp kết quả kiểm toán 25 SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương – Đ3 KT6 … … … … CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD : Ths Bùi Thị Ngọc CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC 2.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Đối với khách hàng năm đầu tiên (Công ty ABC ), kiểm toán viên thu thập và đánh giá các bằng. .. bằng chứng kiểm toán một cách chi tiết hơn Đối với khách hàng thường xuyên , để đảm bảo tính khách quan, tối đa là 3 năm Công ty thay đổi trưởng nhóm kiểm toán trong mỗi cuộc kiểm toán Kiểm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán kết hợp với thông tin trong hồ sơ kiểm toán năm trước Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty ABC 2.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, các kỹ thu t thu thập bằng. .. soát Trong bước này, nhóm kiểm toán trực tiếp phỏng vấn Ban Giám đốc, bộ phận kế toán và quan sát phong cách làm việc của các nhân viên trong Công ty, đặc biệt là các nhân viên trong phòng kế toán KTV thực hiện các kỹ thập thu thập bằng chứng sau: Phỏng vấn, kiểm tra tài liệu và quan sát a Phỏng vấn Nhóm kiểm toán tiến hành phỏng vấn kế toán trưởng của Công ty ABC để tìm hiểu tổ chức bộ máy và công. .. nhân sự cho một cuộc kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư và báo cáo quyết toán công trình xây dựng hoàn thành: Tổ chức nhân sự của cuộc kiểm toán đối tư ng này tư ng tự kiểm toán BCTC Ngoài những nhân tố trên kiểm toán loại này còn có thêm các Kỹ sư xây dựng, các kỹ sư xây dựng có nhiệm vụ kiểm tra bản vẽ thiết kế, tính toán khối lượng dự toán của công trình và tư vấn những vấn đề liên quan đến... cam kết của WTO AASC là công ty kiểm toán có nhiều khách hàng và có doanh số về dịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành lớn nhất hiện nay Khen thưởng của cơ quan nhà nước: Do những thành tích và những đóng góp của Công ty AASC đối với ngành Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, Đảng và Nhà nước đã có nhiều quyết định khen thưởng cho Công ty cũng như các cá nhân của Công ty: ... đại hội công nhân viên chức, hội đồng quản trị có liên quan đến nhân sự, biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp - Các tài liệu kế toán: Báo cáo kiểm toán, Báo cáo tài chính, thư quản lý, chế độ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp, các nguyên tắc kế toán đang áp dụng - Các tài liệu về hợp đồng: Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng thu mướn dịch vụ, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng tín dụng, các hợp... trung kiểm tra tất cả các khoản mục 2.1.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán Bước tiếp theo trong khâu lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại AASC là việc đánh giá mức trọng yếu và rủi ro của khoản mục trên Báo cáo tài chính Việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán giúp cho KTV đánh giá hiệu quả cuộc kiểm toán và thông qua mức đánh giá trọng yếu và rủi ro với từng khoản mục để có thể thu thập bằng chứng. .. thương phẩm, các loại cấu kiện bê tông - Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, công cộng; các công trình kỹ thu t hạ tầng cơ sở khu đô thị và khu công nghiệp; các công trình giao thông, các công trình thủy lợi; trang trí nội ngoại thất, kinh doanh nhà ở - Tư vấn xây dựng các khu dân cư, khu đô thị, khu công nghiệp và các công trình kỹ thu t hạ tầng - Xây dựng lắp đặt các trạm biến thế và đường... động của Công ty một cách chi tiết Các nhân viên trong trong Công ty sẵn sàng làm thêm giờ, chấp hành tốt nội quy, quy chế Công ty đề ra về giờ giấc, an toàn lao động Nhân viên phòng kế toán giúp đỡ nhóm kiểm toán để hoàn thành tốt công việc kiểm toán Kế toán trưởng nắm bắt được công việc của từng phần hành và năng lực của từng nhân viên kế toán để từ đó bố trí công việc kế toán thích hợp Các bộ phận... sơ kiểm toán năm: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán một năm tài chính Hồ sơ kiểm toán năm là cơ sở trực tiếp cho việc hình thành ý kiến kiểm toán của KTV, giúp đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán và là thông tin cho việc lập kế hoạch của cuộc kiểm toán năm sau Hồ sơ kiểm toán năm tại Công ty AASC gồm: Thông tin chung về cuộc kiểm toán; Các vấn . Ngọc Hoàn thiện các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) .. toán Báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC Chương 3 : Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kỹ thu t thu thập bằng