- Nguyên tắc phân bổ tính trọng yếu
2.2.1. Kiểm toán khoản mục tiền tại công ty ABC
Trước tiên, KTV xác định phạm vi kiểm toán của khoản mục tiền: Khoản mục tiền tại Công ty ABC gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng (Gồm có: VND và USD)
Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục tiền tại Công ty ABC được kiểm toán viên AASC tiến hành như sau:
Thử nghiệm kiểm soát
a. Phỏngvấn
Kiểm toán viên thực hiện phỏng vấn nhằm tìm hiểu quy trình về tiền, từ đó có ý kiến đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC. Đối tượng phỏng vấn chủ yếu là kế toán trưởng, trong trường hợp các vấn đề liên quan đến từng nghiệp vụ cụ thể đối với từng nghiệp vụ kiểm toán cụ thể liên quan trực tiếp tới các kế toán tiền thì kiểm toán viên mới tiến hành phỏng vấn kế toán tiền. Thông tin thu được qua phỏng vấn được kiểm toán viên ghi chép trên giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toán.
Biểu 4: Trích giấytờ làm việc của KTV
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY (AASC)
THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tên khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu: C
Niên độ kế toán: 2010 Người thực hiện: NTH
Khoản mục: Tiền Ngày thực hiện: 28/03/2011 Bước công việc: Phỏng vấn kế toán
- Tại phòng Tài chính kế toán của Công ty có 1 thủ quỹ và 1 kế toán ghi sổ tiền mặt. Tại mỗi phòng kinh doanh và phòng sản xuât và các Xí nghiệp trực thuộc có một kế toán làm nhiệm vụ tổng hợp số liệu sau đó chuyển toàn bộ chứng từ lên phòng kế toán tại văn phòng Công ty ABC.
- Các nghiệp vụ về tiền được phân tách chức năng; phê chuẩn tiền, hạch toán tiền, quản lý tiền.
- Hàng tháng Công ty có tiến hành kiểm kê tiền mặt vào cuối tháng
- Công ty thực hiện giao dịch với 4 Ngân hàng: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Cầu Giấy, Ngân hàng Công thương Tây HN và Ngân hàng Đầu tư và phát triển Đông Đô.
Ngoài ra kiểm toán viên còn tiến hành soạn thảo bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với tiền và yêu cầu kế toán tiền mặt trả lời các câu hỏi.
Việc đưa ra bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản mục kiểm toán được tiến hành không thường xuyên. Các kiểm toán viên chỉ tiến hành đối với các khách hàng lớn.
Bảng 2.5: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ về khoản mục tiền tại Công ty ABC
BƯỚC CÔNG VIỆC Có Không N/A Ghi chú
1.Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do một người đảm nhiệm không?
√ 2.Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu
với thủ quỹ không?
√ 3.Việc kiểm kê tiền mặt có được thực hiện thường xuyên không?
√ Thường vào
hàng tháng 4.Các khoản thu về có được gửi ngay vào
Ngân hàng không?
√ 5.Việc đối chiếu với Ngân hàng có được thực hiện hàng tháng, hàng quý không?
√ Khi lập báo cáo
tháng 6.Các khoản ngoại tệ có được theo dõi
riêng không ?
√ 7. Các nghiệp vụ kinh tế có được ghi chép dựa trên chứng từ không?
√ 8.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi sổ đúng kỳ không?
√ N/A: Không áp dụng
Kết luận:Hệ thống kiểm soát nội bộ của khoản tiền:
Khá √ Trung bình Yếu
b. Quansát
Quan sát hoạt động thu và chi tiền tại Công ty ABC, giúp kiểm toán viên biết được thực tế hoạt động thu, chi tiền tại đơn vị.
Biểu 5: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY(AASC) (AASC)
THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tên khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu: C
Niên độ kế toán: 2010 Người thực hiện: NTH
Khoản mục: Tiền Ngày thực hiện: 28/03/2011
Bước công việc: Quan sát ( Quy trình thu chi tiền mặt)
- Việc thu tiền khi bán hàng được phân công cho một nhân viên đảm nhiệm, tách bạch với việc viết hóa đơn chứng từ, cuối mỗi ngày nhân viên này nộp tiền cho thủ quỹ và đồng thời bộ phận bán hàng cũng nộp hóa đơn chứng từ liên quan đến việc thu tiền cho kế toán tiền mặt. Các hóa đơn bán hàng, phiếu thu được đánh số trước. - Khi nghiệp vụ phát sinh phải có đề nghị thanh toán trình lên Giám đốc khi sau khi được Giám đốc phê duyệt thì kế toán tiến hành viết phiếu chi, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi tiền khi phiếu chi đã có đầy đủ chữ kỹ của các bộ phận có liên quan.
Sau khi ghi chép những gì đã quan sát được trên giấy tờ làm việc, kiểm toán viên lưu giấy tờ làm việc vào hồ sơ kiểm toán và đi đến kết luận hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền là có hiệu lực.