Luận văn thạc sĩ Hoạch định ngân sách hàng năm cho công ty cổ phần thuỷ sản 584 Nha Trang (full)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG BÙI THANH HẰNG HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH HÀNG NĂM CHO CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN THANH LIÊM Đà Nẵng - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tác giả luận văn Bùi Thanh Hằng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Phƣơng pháp nghiên cứu 2 5. Bố cục đề tài 3 6. Tổng quan tài liệu 3 CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 7 1.1. NGÂN SÁCH TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP VÀ HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 7 1.1.1. Tổng quan về ngân sách và hoạch định ngân sách 7 1.1.2 Ngân sách tổng thể doanh nghiệp và hoạch định ngân sách tổng thể doanh nghiệp 13 1.1.3. Các phƣơng pháp lập ngân sách 15 1.2. NỘI DUNG LẬP NGÂN SÁCH TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 17 1.2.1. Ngân sách tiêu thụ 17 1.2.2. Ngân sách sản xuất 18 1.2.3. Ngân sách chi phí bán hàng 25 1.2.4. Ngân sách chi phí hoạt động khác 26 1.2.5. Ngân sách tài chính 27 1.3. QUY TRÌNH HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH 29 1.3.1. Chuẩn bị cho hoạch định ngân sách 29 1.3.2. Soạn thảo ngân sách 32 1.3.3. Giám sát ngân sách 34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 37 CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG VÀ TÌNH HÌNH HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY 38 2.1. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 38 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 38 2.1.2. Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất - kinh doanh 42 2.1.3. Công tác dự báo tiêu thụ sản phẩm và cung ứng nguyên vật liệu 51 2.1.4. Mục tiêu và chiến lƣợc sản xuất kinh doanh 54 2.1.5. Thực trạng sản xuất kinh doanh của công ty 55 2.2. TÌNH HÌNH HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY 60 2.2.1. Bộ phận hoạch định ngân sách 60 2.2.2. Phƣơng pháp lập ngân sách 61 2.2.3. Quy trình hoạch định ngân sách 62 2.2.4. Nội dung và tiến trình lập ngân sách 64 2.3. ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH CÔNG TÁC HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH CỦA CÔNG TY 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 78 CHƢƠNG 3. THIẾT LẬP VÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH HÀNG NĂM CHO CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 79 3.1. THIẾT LẬP CÔNG TÁC HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY 79 3.1.1. Phƣơng pháp lập ngân sách 79 3.1.2. Quy trình hoạch định ngân sách 81 3.1.3 Hệ thống các ngân sách trong doanh nghiệp 85 3.2. HOÀN THIỆN NỘI DUNG VÀ LẬP NGÂN SÁCH CHO CÔNG TY NĂM 2014 86 3.2.1. Ngân sách tiêu thụ 86 3.2.2. Ngân sách sản xuất 88 3.2.3. Ngân sách chi phí bán hàng 93 3.2.4. Ngân sách chi phí hoạt động khác 94 3.2.5. Ngân sách tài chính 96 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NCTT : Nhân công trực tiếp CBCNV : Cán bộ công nhân viên KPCĐ : Kinh phí công đoàn BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệP NVL : Nguyên vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp SXC : Sản xuất chung TSCĐ : Tài sản cố định DG : Đơn giá BQ1hh : Bình quân một đơn vị hàng hóa TP.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh CPTS : Cổ phần thủy sản KCS : Phòng kiểm tra chất lƣợng vệ sinh HĐQT : Hội đồng quản trị SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp VAT : Thuế giá trị gia tăng NTD : Ngƣời tiêu dùng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1. Thống kê số lƣợng lao động năm 2011-2013 58 2.2. Một số chỉ tiêu chính về khả năng thanh toán và khả năng sinh lợi 58 2.3. Các chỉ tiêu chính về cấu trúc tài sản và nguồn vốn 59 2.4. Định mức tiêu hao nguyên vật liệu 66 3.2 Định mức nguyên vật liệu 89 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 1.1. Sơ đồ trình tự xây dựng ngân sách tổng thể trong doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp sản xuất 15 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 42 2.2. Sơ đồ tổ chức sản xuất của công ty 45 2.3. Quy trình sản xuất nƣớc mắm 49 2.4. Quy trình sản xuất mắm chai 50 3.1. Sơ đồ mối quan hệ giữa các ngân sách 86 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Kinh tế-xã hội nƣớc ta diễn ra trong bối cảnh kinh tế thế giới tiếp tục chịu ảnh hƣởng của suy thoái kinh tế. Hoạt động sản xuất và thƣơng mại toàn cầu bị tác động mạnh, giá cả hàng hóa diễn biến phức tạp. Những bất lợi từ sự sụt giảm của kinh tế thế giới ảnh hƣởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh và đời sống dân cƣ trong nƣớc. Thị trƣờng tiêu thụ hàng hóa bị thu hẹp, hàng tồn kho ở mức cao, sức mua trong dân giảm. Các doanh nghiệp trong ngành sản xuất nƣớc mắm Việt Nam nói chung và công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang nói riêng đang phải tiếp tục đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức từ trong nƣớc lẫn thế giới. Việc xây dựng kế hoạch hàng năm và vấn đề kiểm tra, kiểm soát thực tế thực hiện so với kế hoạch chƣa đƣợc quan tâm đúng mức, chƣa có một quy trình hoạch định ngân sách hoàn chỉnh cho doanh nghiệp, do đó thƣờng không phản ánh đúng tiềm năng thực tế của doanh nghiệp và gây ra lãng phí. Trƣớc tình hình đó việc hoạch định ngân sách đƣợc xem là công cụ hữu dụng cho các nhà quản trị chuẩn bị các nguồn lực nhằm giảm thiểu rủi ro để đối phó kịp thời với mọi tình huống xảy ra trong tƣơng lai và nắm bắt cơ hội kinh doanh. Việc hoạch định ngân sách là một việc làm cấp thiết giúp doanh nghiệp đạt đƣợc mục tiêu đặt ra và cách thực hiện các ngân sách đã hoạch định để có thể phân bổ các nguồn tài chính cho các mục tiêu cụ thể, đảm bảo việc chi tiêu không vƣợt quá ngân sách dự báo và sử dụng tối ƣu nguồn tiền của doanh nghiệp, từ đó doanh nghiệp có thể quản lý các hoạt động của mình hiệu quả hơn. Do đó tôi chọn đề tài“Hoạch định ngân sách hàng năm cho Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cao học của mình. 2 2. Mục tiêu nghiên cứu Dùng lý thuyết của hoạch định tài chính để phân tích tìm hiểu và đánh giá tình hình hoạch định ngân sách của công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang. Trên cơ sở đánh giá tình hình hoạch định ngân sách hiện tại, loại bỏ những điểm bất cập, lập ngân sách hàng năm cho công ty năm 2014 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang. Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu các phƣơng pháp hoạch định ngân sách và quy trình hoạch định ngân sách, dựa trên những nghiên cứu về ngân sách tổng thể doanh nghiệp, phƣơng pháp lập các ngân sách, quy trình hoạch định ngân sách, nội dung và tiến trình lập các ngân sách. Tìm ra phƣơng pháp và quy trình hoạch định phù hợp để hoạch định ngân sách hàng năm cho công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang nhằm nâng cao hiệu quả hoạch định ngân sách cho công ty. 4. Phƣơng pháp nghiên cứu Nghiên cứu các cơ sở lý thuyết sẵn có về phƣơng pháp lập ngân sách. Thu thập, phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh và đánh giá về tình hình hoạch định ngân sách của công ty. Dựa trên mô hình hoạch định ngân sách lý thuyết ứng dụng vào thực tế của công ty và lập ngân sách hàng năm cho công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang năm 2014, nhằm nâng cao hiêu quả hoạch định ngân sách cho Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang để phát huy tốt nhất các lợi ích của việc hoạch định ngân sách tận dụng tối đa các nguồn lực của công ty. [...]... nguồn lực của công ty Dựa 6 trên mô hình hoạch định ngân sách lý thuyết ứng dụng vào thực tế của công ty và lập ngân sách hàng năm cho công ty năm 2014 Thêm vào đó đề tài đã tham khảo và kế thừa từ các tài liệu liên quan nhƣ: - Trần Thị Lệ Thi (2013), Xây dựng chiến lược Marketing cho nước mắm 584 Nha Trang (Công ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang) tại thị trƣờng Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ quản trị kinh... Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung của luận văn gồm có 3 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về hoạch định ngân sách doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng về công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang và tình hình hoạch định ngân sách tại công ty Chƣơng 3: Thiết lập và hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách hàng năm cho công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang 6 Tổng quan... ngân sách doanh nghiệp, kết hợp giữa cơ sở lý luận khoa học và thực tiễn, Phƣơng pháp lập ngân sách đi sâu nghiên cứu phƣơng pháp lập ngân sách phù hợp đối với các doanh nghiệp sản xuất nƣớc mắm nhƣ Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang với mục tiêu của đề tài là nâng cao hiêu quả hoạch định ngân sách cho Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang để phát huy tốt nhất các lợi ích của việc hoạch định ngân. .. xuất, cho nên vấn đề này cũng đƣợc nhiều ngƣời quan tâm nghiên cứu ở nhiều khía cạnh khác nhau Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu những tài liệu có liên quan về đề tài Hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang Đã có những đề tài nghiên cứu những vấn đề khác nhau về ngân sách doanh nghiệp, 4 nhƣ là đề tài đề tài luận văn thạc sỹ của tác giả Nguyễn Ý Nguyên Hân với luận văn “Hoàn... ngân sách, thông thƣờng đƣợc thực hiện trong một năm tài chính, ngân sách tài chính bao gồm: - Ngân sách vốn (ngân sách đầu tƣ) - Ngân sách vốn bằng tiền - Báo cáo kết quả kinh doanh - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 15 Ngân sách tiêu thụ Ngân sách dự trữ Ngân sách thành phẩm sản xuất Ngân sách NVL Ngân sách nhân Ngân sách chi trực tiếp công trực tiếp phí SXC Ngân sách hoạt động Ngân. .. những mục tiêu đã đề ra, hoạch định ngân sách đóng một vai trò rất quan trọng giúp cho các nhà quản lý nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý doanh nghiệp Do đó nội dung nghiên cứu của đề tài có ý nghĩa rất thiết thực cả về lý luận và thực tiễn đối với Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang trong công tác hoạch định ngân sách hàng năm Hoạch định ngân sách là một công cụ khá phổ biến mà các doanh nghiệp... những công cụ kiểm soát cần thiết nhằm đảm bảo có thể thực hiện đƣợc những kết quả theo ngân sách [4, tr.10] f Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác hoạch định ngân sách Để công tác hoạch định ngân sách phản ánh đúng tiềm năng thực tế của công ty, khai thác tối đa mọi nguồn lực sẵn có, tùy theo điệu kiện kinh doanh thực tế của công ty ta sẽ linh hoạt điều chỉnh quy trình cho phù hợp Hoạch định ngân sách cho. .. quan đến công tác hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần đƣờng Kon Tum Những nội dung nhƣ ngân sách tổng thể doanh nghiệp, phƣơng pháp lập các ngân sách, quy trình hoạch định ngân sách, nội dung và tiến trình lập các ngân sách Đánh giá thực trạng về công tác hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần đƣờng Kon Tum, đƣa ra một số giải pháp hoàn thiện và đề xuất phƣơng hƣớng ứng dụng dự toán ngân sách... - Ngân sách sản xuất + Ngân sách chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Ngân sách chi phí lao động trực tiếp + Ngân sách chi phí sản xuất chung + Ngân sách giá vốn hàng bán - Ngân sách chi phí bán hàng - Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp - Ngân sách chi phí tài chính b Ngân sách tài chính Ngân sách tài chính là ngân sách phản ánh tình hình tài chính theo dự kiến và cách thức tài trợ cần thiết cho. .. nội dung lập các báo cáo dự toán ngân sách áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất trong ngành mía đƣờng.[7] 5 Tuy nhiên các đề tài nghiên cứu đã công bố trên, chƣa nghiên cứu chuyên sâu về hoạch định ngân sách doanh nghiệp áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất nƣớc mắm và cũng chƣa có đề tài nghiên cứu nào đề cập đến hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang Vì vậy, đề tài mà tác giả . thực tế của công ty và lập ngân sách hàng năm cho công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang năm 2014, nhằm nâng cao hiêu quả hoạch định ngân sách cho Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang để phát. định ngân sách của công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang. Trên cơ sở đánh giá tình hình hoạch định ngân sách hiện tại, loại bỏ những điểm bất cập, lập ngân sách hàng năm cho công ty năm 2014. trình hoạch định phù hợp để hoạch định ngân sách hàng năm cho công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang nhằm nâng cao hiệu quả hoạch định ngân sách cho công ty. 4. Phƣơng pháp nghiên cứu Nghiên