khảo sát quy trình kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp vừa và nhỏ tại maac

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KHẢO SÁT QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI MAAC GVHD : T.S VŨ HỮU ĐỨC SVTH : NGUYỄN PHẠM ÁI NỮ LỚP : KT 10 – K27 Tp Hồ Chí Minh - 05/2005 LỜI CẢM ƠN Chuyên đề tốt nghiệp mốc thời gian cuối kết thúc bốn năm học đại học em Em thành cử nhân kinh tế chuyên ngành kế toán, kiểm toán với tri thức, đạo đức, nhân cách lĩnh sức trẻ vững vàng, tự tin bước bước tự lập sống Với lòng biết ơn chân thành sâu sắc, em cảm ơn thầy cô tận tâm truyền đạt cho em sở lý thuyết vững chắc, cảm ơn anh chị Cơng ty kiểm tốn MAAC dắt em ứng dụng lý thuyết học vào thực tế nghề nghiệp Em chân thaønh cảm ơn thầy Vũ Hữu Đức, Anh Tuyên, Chú Hùng tất anh chị phịng kiểm tốn nhiệt tình hướng dẫn em hồn thành tốt khóa thực tập tốt nghiệp Tôi xin cảm ơn tất bạn học lớp KT10-K27, bạn nhóm thực tập MAAC người bạn thân cổ vũ tinh thần giúp đỡ nhiều để hồn thành tốt khóa luận Tất điều tảng vững cho học tập, rèn luyện trưởng thành sống Tp.Hồ Chí Minh , tháng 05 năm 2005 NGUYỄN PHẠM ÁI NỮ LỜI MỞ ĐẦU Hiện Việt Nam, kiểm tốn ngành mẻ có bước phát triển đáng kể số lượng lẫn chất lượng dịch vụ kiểm toán Các doanh nghiệp đến với dịch vụ kiểm tốn khơng mong muốn kiểm tốn viên xác nhận tính trung thực hợp lý báo cáo tài mà cịn mong muốn nhận tư vấn, góp ý nhằm hồn thiện máy tổ chức, phát triển sản xuất kinh doanh tăng khả cạnh tranh Chính vậy, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng khách hàng, kiểm tốn viên thực cơng việc kiểm tốn phải có hiểu biết đầy đủ sâu sắc khách hàng mình, đồng thời cơng ty kiểm tốn phải xây dựng quy trình kiểm tốn phù hợp với quy mơ doanh nghiệp Một quy trình kiểm tốn phù hợp giúp cho kiểm toán viên tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn mà đảm bảo chất lượng kiểm toán Nhận thấy tầm quan trọng cơng việc này, với mục đích nâng cao hiểu biết kiểm tốn, đặc biệt quy trình kiểm tốn áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, người viết định chọn đề tài “Khảo sát quy trình kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ MAAC” làm chun đề tốt nghiệp Với mục đích nghiên cứu trên, đối tượng nghiên cứu chuyên đề quy trình kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Về nội dung kết cấu, ngồi phần lời nói đầu, phụ lục tài liệu tham khảo, chuyên đề bao gồm nội dung chính: Chương I: Giới thiệu khái qt cơng ty Kiểm tốn – Tư Vấn – Quản lí MAAC Chương II: Cơ sở lý luận Chương III : Quy trình kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ MAAC Chương IV: Nhận xét kiến nghị Với thời gian thực tập ba tháng tìm hiểu, đồng thời hiểu biết người viết có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý qúy thầy bạn MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn Lời mở đầu Chương I : Giới thiệu khái quát công ty kiểm toán MAAC 1 Giới thiệu khái quát MAAC 2.Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 2.1 Nguyên tắc hoạt động 2.2 Mục tiêu hoạt động Những dịch vụ công ty cung cấp 3.1 Dịch vụ kiểm toán 3.2 Tư vấn tài kế tốn 3.3 Dịch vụ xin giaáy phép đầu tư , giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh, cung cấp văn pháp luật 3.5 Phần mềm kế toán Equal 2002 Phương hướng hoạt động năm tới 4.1 Kiểm toán doanh nghiệp 4.2 Quy trình chất lượng phục vụ 4.3 Công tác tổ chức Chương II : Cơ sở lí luận Những vấn đề chung kiểm toán doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1 Quy trình kiểm tốn 1.2 Trình tự quy trình kiểm toán 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.2.2 Thực kiểm toán 1.2.3 Hồn thành kiểm tốn Doanh nghiệp vừa nhỏ 2.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ 2.2 Đặc trưng doanh nghiệp vừa nhỏ 2.3 Vận dụng chuẩn mực kiểm toán kiểm toán doanh nghiệp vừa nhỏ 2.3.1 ISA 210 – Hợp đồng kiểm toán 2.3.2 ISA 220 – Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm toán 10 2.3.3 ISA 230 – Hồ sơ kiểm toán 10 2.3.4 ISA 250 – Xem xét tính tuân thủ pháp luật quy định kiểm tốn báo cáo tài 11 2.3.5 ISA 320 – Tính trọng yếu kiểm toán 11 2.3.6 ISA 520 – Các thủ tục phân tích 12 Chương III : Khảo sát quy trình kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ thực MAAC 14 Hệ thống văn pháp luật áp dụng MAAC 15 Trình tự lưu file 17 Trình tự quy trình kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ MAAC 17 3.1 Tiền kế hoạch 17 3.2 Tìm hiểu khách hàng 18 3.3 Xây dựng kế hoạch kiểm toán 18 3.3.1 Kế hoạch tổng thể 18 a) Tìm hiểu hoạt động khách hàng 18 b) Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng 19 c) Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 20 3.3.2 Chương trình kiểm tốn 21 a) Thử nghiệm 22 b) Thiết kế thử nghiệm 22 3.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục 23 3.4.1 Kiểm toán tiền 23 a) Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị 23 b) Mục tiêu kiểm toán 23 c) Kiểm toán khoản mục tiền 24 3.4.2 Kiểm toán hàng tồn kho 25 a) Tìm hiểu đánh giá kiểm toán nội 25 b) Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị 25 c) Mục tiêu kiểm toán 25 d) Thử nghiệm 26 3.4.3 Kiểm toán giá vốn hàng bán 26 a) tài liệu khách hàng cần chuẩn bị 28 b) mục tiêu kiểm toán 28 c) Thủ tục phân tích 28 d) Thử nghiệm chi tiết 28 3.4.4 Kiểm toán tài sản cố định chi phí khấu hao 29 a) Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị 30 b) Mục tiêu kiểm toán 30 c) Thử nghiệm chi tiết 30 3.4.5 Kiểm toán khoản phải thu 32 a) tài liệu khách hàng cần chuẩn bị 33 b) mục tiêu kiểm toán 33 c) Trình tự kiểm tốn 33 3.4.6 Kiểm tốn doanh thu 34 a) Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng .34 b) Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 34 c) Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị 35 d) Mục tiêu kiểm toán .35 e) Kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 35 g) Kiểm toán doanh thu hoạt động tài 36 3.4.7 Kiểm toán nợ phải trả 36 a) Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị 36 b) Mục tiêu kiểm toán .36 c) Thủ tục phân tích 36 d) Thử nghiệm chi tiết .36 3.4.8 Kiểm toán nguồn vốn chủ sở hữu 37 a) Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị .37 b) Mục tiêu kiểm toán .37 c) Thử nghiệm .38 3.5 Báo cáo kiểm toán .38 3.5.1 Khái quát báo cáo tài 39 3.5.2 Ý nghĩa báo cáo tài .39 3.5.3 Lập, trình bày báo cáo tài 39 3.5.4 Ý kiến kiểm toán viên 39 Chương IV : Nhận xét – Kiến nghị .41 Nhận xét – Đánh giá .41 1.1 Môi trường làm việc MAAC 41 1.2 Quy trình kiểm toán MAAC .41 1.3 Cách lưu hồ sơ 43 Kiến nghị 44 2.1 Kiến nghị quy trình kiểm toán .46 2.2 Cách lưu hồ sơ 46 Kết luận .48 Phụ lục 49 Tài liệu tham khảo 62 NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY MAAC TP.HCM, ngày tháng năm 2005 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN - TP.HCM, ngày tháng năm 2005 CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY KIỂM TOÁN MAAC Giới thiệu khái quát công ty MAAC Công ty Trách nhiệm hữu hạn Quản lí – Tư vấn – Kiểm tốn MAAC công ty 100% vốn nước, thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí số 4102015877 ngày 21 tháng 05 năm 2003 Sở Kế Hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp viên khơng lúng túng trình làm việc mà phát sinh tình như: tài liệu mà kiểm toán viên yêu cầu doanh nghiệp cung cấp doanh nghiệp chưa kịp chuẩn bị, khoản mục kiểm toán viên yêu cầu doanh nghiệp giải trình doanh nghiệp chưa giải trình Kiểm tốn viên biết làm tiếp phần việc để lấp vào thời gian trống Việc giúp cho trợ lí kiểm tốn linh động việc xếp xử lí cơng việc Trong q trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên nên lập bảng câu hỏi ( xem phụ lục) nhằm tìm hiểu cách sâu sắc kiểm soát nội khách hàng Từ giúp cho kiểm tốn viên đánh giá xác rủi ro nằm khoản mục nào, kiểm toán viên xoáy vào khoản mục để việc chọn mẫu thực số thử nghiệm khoản mục xác Đối với nội dung kiểm toán khoản mục cụ thể, người viết xin có số kiến nghị sau: Trong khoản mục kiểm toán tiền, kiểm toán viên nên đặc biết trọng vào khoản mục khoản mục dễ xảy gian lận Tuỳ theo đánh giá ban đầu rủi ro khoản mục mà kiểm toán viên nên áp dụng thử nghiệm kiểm kê quỹ tiền mặt hay thay thủ tục khác Đối với khoản mục hàng tồn kho, thủ tục kiểm kê hàng tồn kho yêu cầu quan trọng Vì vậy, kiểm tốn viên công ty nên thực việc trực tiếp kiểm kê khoản mục Nếu lí khách quan mà công ty thực việc kiểm kê trực tiếp mớiõ dùng số thủ tục khác để thay Kiểm toán viên nên trực tiếp gửi thư xác nhận công nợ đến khách hàng, chủ nợ doanh nghiệp nhẵm làm rõ khoản nợ mà kiểm toán viên cần xác minh Điều giúp cho kiểm toán viên chủ động việc xác nhận khoản nợ mà theo kiểm toán viên đánh giá trọng yếu Nếu không trực tiếp xác nhận khoản nợ này, kiểm toán viên nên ghi yêu cầu doanh nghiệp xác nhận khoản nợ cần thiết 2.2 Cách lưu hồ sơ Công ty nên yêu cầu kiểm toán viên tách riêng hồ sơ kiểm toán năm hồ sơ kiểm toán chung để lưu lại sau hồn thành hợp đồng kiểm tốn Phải thiết lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ tách riêng có lợi ích sau: giúp kiểm toán viên xem xét lại hồ sơ dễ dàng hơn, tài liệu tham khảo cho kiểm toán viên vào nghề, yếu tố chứng, lưu trữ hồ sơ đơn giản, thống hồ sơ làm việc, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Nếu phân loại hồ sơ để lưu kiểm tốn viên dễ dàng tìm kiếm tài liệu để nghiên cứu vào năm kiểm toán sau, đồng thời dễ dàng hệ thống lại hiểu biết tình hình kinh doanh kiểm soát nội khách hàng Hồ sơ kiểm tốn chung cho thơng tin khách hàng để dễ tìm hiểu vào năm kiểm toán sau Hồ sơ kiểm toán riêng cho năm gồm thông tin riêng cho thử nghiệm hay thơng tin có hiệu lực riêng năm Bộ phận kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tra việc lưu hồ sơ có đầy đủ không Đây phương pháp đảm bảo hồ sơ kiểm toán lưu đầy đủ Trong hồ sơ kiểm tốn nên có phần ghi số chứng kiểm toán mà kiểm toán viên phải yêu cầu khách hàng bổ sung thời gian làm việc trực tiếp khách hàng mà kiểm toán viên chưa thu thập Việc giúp cho kiểm toán viên không bỏ quên chứng cần thiết để lưu vào hồ sơ kiểm toán Một số kiến nghị mà người viết đưa không xa rời thực tế đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm chi phí kiểm tốn ngun tắc thận trọng kiểm tốn Hy vọng giúp cơng ty có quy trình kiểm tốn ngày hồn thiện KẾT LUẬN Các khách hàng đến với kiểm toán thật mong muốn kiểm toán viên hiểu họ thật sâu sắc đầy đủ Họ không muốn kiểm toán viên hiểu nghiệp vụ xử lý ghi chép sổ sách kế tốn, mà họ cịn mong muốn kiểm tốn viên hiểu hoạt động kinh doanh hoạt động tài xét mối quan hệ với trình xử lý nghiệp vụ từ bắt đầu hình thành đến kết thúc Chính hiểu biết kiểm tốn viên có nhìn khái qt sâu sắc khách hàng, từ có hội phục vụ khách hàng ngày toát Để đạt mục tiêu phục vụ khách hàng hàng tốt hơn, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ, quy trình kiểm tốn khơng phức tạp doanh nghiệp có quy mơ lớn, cơng ty kiểm tốn phải xây dựng quy trình kiểm tốn phù hợp với quy mơ doanh nghiệp Hy vọng chuyên đề giúp người đọc hiểu phần tầm quan trọng quy trình kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Rất mong nhận góp ý đóng góp ý kiến để nghiên cứu sâu thêm đề tài Phụ lục 1- Mẫu giấy làm việc MAAC MAAC Name of client: Name: Accounting period: Date: Account: Review: Company Audit Difference Opening/B(Dr,Cr): Debit: Credit: Closing/B(Dr,Cr): Phụ lục : Mẫu hợp đồng kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc oOo -Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN Số: / MAAC − Căn pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 Nghị định HĐ số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 Hội Đồng Bộ Trưởng hướng dẫn chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT; − Căn Nghị Định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ ban hành quy chế kiểm tốn độc lập kinh tế quốc dân; − Thực chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm tốn; BÊN A: CƠNG TY (Dưới gọi tắt Bên A) Người đại diện: Ông(Bà) Chức vụ: Điện thoại: Fax: Địa chỉ: Tài khoản số: Ngân Hàng: Mã số thuế: BÊN B: CƠNG TY QUẢN LÝ - KIỂM TỐN - TƯ VẤN MAAC (Dưới gọi tắt Bên B) Người đại diện: ƠNG LÊ HỒNG TUN Chức vụ: Giám Đốc Điện thoại: (84-8) 123 909 Fax: Địa chỉ: 152/11B Điện Biên Phủ, P 25, Q Bình thạnh, TP HCM Tài khoản số: 5807699 Ngân hàng: Ngân hàng Thương Mại Á Châu (ACB) Mã số thuế: 0302957412 (84-8) 123 392 Sau thỏa thuận, hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau : Điều : Nội dung dịch vụ • Bên B cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo Tài niên độ Điều : Luật định chuẩn mực • Dịch vụ kiểm tốn tiến hành theo Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ ban hành Quy chế kiểm tốn độc lập kinh tế quốc dân, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận; Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu • Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra, thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thơng tin báo cáo tài Cơng việc kiểm toán bao gồm việc đánh giá nguyên tắc, phương pháp kế tốn áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Giám Đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn bên: 3.1 Trách nhiệm Bên A • Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B thông tin cần thiết có liên quan đến kiểm tốn bao gồm chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài tài liệu có liên quan khác; • Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài cơng bố thơng tin khác trách nhiệm đơn vị kiểm toán Trách nhiệm địi hỏi hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội phải thích đáng, lựa chọn áp dụng sách kế tốn việc đảm bảo an toàn cho tài sản; 3.2 Trách nhiệm Bên B • Bên B đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành (như điều 2); • Lập thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật số liệu 3.3 Quyền hạn Bên A • Theo dõi đôn đốc Bên B việc thực hợp đồng; • u cầu Bên B hồn thành cơng việc thời hạn ghi hợp đồng 3.4 Quyền hạn Bên B • Yêu cầu xem xét tài liệu liên quan đến việc thực hợp đồng • Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán mà Bên A cung cấp cho Bên B Điều 4: Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm tốn, Bên B cung cấp cho Bên A: • Báo cáo kiểm tốn • Báo cáo kiểm tốn lập thành 06 tiếng Việt; 04 tiếng Hoa; có hiệu lực ngang nhau; Bên A giữ 05 tiếng Việt; 03 tiếng Hoa; Bên B giữ 01 tiếng Việt; 01 tiếng Hoa Điều : Giá trị Hợp Đồng phương thức toán Giá trị Hợp Đồng: Phí kiểm tốn niên độ USD Thuế (10% VAT) .USD Tổng giá trị hợp đồng: USD (Số tiền chữ: ) • Phương thức toán : (theo thỏa thuận) Điều : Cam kết thực • Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Mọi thơng tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi Điều : Hiệu lực ngơn ngữ thời hạn hợp đồng • Trong thời gian thưïc Hợp đồng bên muốn chấm dứt, thay đổi Hợp đồng phải báo trước văn ( ngày) giải sở hợp tác, không phép đơn phương sửa đổi hủy bỏ Hợp đồng • Hợp đồng lập thành tiếng (Hoa) tiếng Việt, hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu Mỗi bên giữ tiếng (Hoa) tiếng Việt ĐẠI DIỆN BÊN A Giám đốc ĐẠI DIỆN BÊN B Giám đốc LÊ HOÀNG TUYÊN Phụ lục 3: Bảng câu hỏi kiểm soát nội Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: S T T Câu hỏi Các kế hoạch ngân sách, ngân quỹ có cập nhật thường xuyên? Chênh lệch thực tế kế hoạch có phân tích? Việc lập, đối chiếu tài khoản ngân hành có thực kiểm tra hành tháng 01 người phụ trách? Việc mua bán khoản đầu tư Tài có đặt Khơng áp dụng Có Trả lời Khơng Yếu Quan Thứ trọng yếu Ghi thông qua người có thẩm quyền? Tất khoản chi tiêu có chứng từ hợp lê? Có kiểm tra việc cập nhật số liệu (số tiền chi tiêu, phân bổ) Việc hạch toán xuất quỹ nhanh chóng? Có danh sách người có thẩm quyền ký phiếu tốn? Việc tốn khơng bị ghi chép lần? 10 Việc tiếp nhân toán thực phận kế toán tổng hợp? 11 Hoá đơn toán lập nào? Phụ lục 4- Mẫu biên kiểm kê tài sản cố định CƠNG TY TNHH JING TZUAN FURNITURE Bình Hồ – Thuận An – Bình Dương Mã số thuế: – Điện thoại: – Fax: BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Hơm ngày 31/12/2004, công ty Jing Tzuan Furniture Co., Ltd chúng tơi gồm có: Ơng : Tổng giám đốc Trưởng ban kiểm kê Bà: Phó tổng giám đốc Uỷ viên Bà: Kế toán trưởng Uỷ viên Cùng tiến hành kiểm kê tài sản cố định công ty sau: Số TT Tên TSCĐ ĐVT Số hiệu TSCĐ Tồn theo sổ sách Tồn thực tế Lượng nhà xưởng Máy bào mặt Máy bào Máy chà nhám tròn Máy tiện gỗ _ Cái Cái Cái Cái 001 TSCĐ 002 TSCĐ 003 TSCĐ 004 TSCĐ 005 TSCĐ Nguyên giá Lượng 1 1 1,368,314,000.00 190,120,000.00 11,640,000.00 24,250,000.00 48,500,000.00 1 1 Nguyên giá 1,368,314,000.00 190,120,000.00 11,640,000.00 24,250,000.00 48,500,000.00 Chênh lệch Lượng _ _ _ _ _ Nguyên giá _ _ _ _ _ Máy chà nhám thùng Máy chà nhám đứng Máy chà nhám bàn Hệ thống ĐT Cái Cái Cái Cái 006 TSCĐ 007 TSCĐ 008 TSCĐ 009 TSCĐ 1 1 Tổng cộng 43,650,000.00 43,650,000.00 29,100,000.00 10,945,517.00 1 1 43,650,000.00 43,650,000.00 29,100,000.00 10,945,517.00 Xử lí chênh lệch: Khơng( Có) Biên kết thuùc ngày lập thành hai (02) chính, phịng kế tốn lưu 01 bản, lưu hồ sơ tài sản cố định 01 TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TỐN TRƯỞNG Phụ lục – Mẫu thư quản lí THƯ QUẢN LÝ Kính gởi: Sáng lập viên Ban Giám Đốc Doanh nghiệp Tư nhân may Minh tâm Được tin cậy Q Cơng ty, Cơng ty Kiểm Tốn MAAC hồn thành cơng việc kiểm tốn niên độ 2002, 2003, 2004 Quý Doanh nghiệp Mục đích việc kiểm toán nêu nhằm phục vụ kiểm toán báo cáo tài theo luật định, xuất phát từ mong muốn góp ý thêm cho tham khảo Quý Doanh nghiệp việc điều hành quản lý, Chúng xin gởi đến Quý Doanh nghiệp số ý kiến nhận định góc độ chun mơn Tuy nhiên, tiêu đề thư thư quản lý nhằm mục đích hổ trợ Q Cơng ty có thêm nguồn tham khảo công tác quản lý, nên thư văn pháp lý đồng thời nội dung thư khơng có giá trị bên thứ ba khác sử dụng trích dẫn khơng có đồng ý chấp thuận Sáng lập viên Doanh nghiệp Tư nhân may Minh Tâm Chúng Những nội dung xin đề cập gồm: Báo cáo tài Năm 2003, Kế tốn sau nộp báo cáo tài phát sai so với sổ sách thực tế doanh nghiệp lập báo cáo tài chưa nộp quan thuế Chúng tơi tiến hành kiểm tốn báo cáo tài điều chỉnh - Doanh thu Doanh thu chênh lệch tờ khai thuế GTGT ( Bảng kê doanh thu) so với sổ Năm 2002 _ _ _ _ _ _ _ _ Tháng Tờ khai thuế Từ sổ Chênh lệch 02 565.887.875 565.981.475 (93.600) 03 933.695.403 956.761.403 (23.066.000) 04 156.685.247 156.808.997 (123.750) 05 956.024.062 955.724.062 (300.000) 07 1.950.233.731 1.945.073.234 (5.160.497) 09 1.399.105.592 1.422.419.353 (23.313.7610 Tộng cộng 41.136.614 Năm 2003 Doanh thu từ tờ khai khớp với sổ Năm 2004 Đơn vị: Đồng Thán g Tờ khai thuế(1) Từ sổ(2) 06 4.252.497.090 4.207.145.603 45.351.487 09 2.277.865.510 2.289.761.369 11.895.859 Tổng cộng chênh lệch - Chênh lệch (1)(2) 57.247.346 Một số hố đơn bán khơng khớp với tờ khai hải quan Doanh nghiệp viết hoá đơn theo số lượng thực xuất sau lập tờ khai hải quan Doanh nghiệp tự làm xác nhận giảm số lượng hàng xuất Xem chi tiết bảng kế Hoá đơng dầu đầu vào kèm theo) Về chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán Quý Công ty lập lưu tương đối đầy đủ xác nhiên cần lưu ý số vấn đề sau: - Một số tài khoản kế toán chưa sử dụng hợp lý Gây nhầm lẫn cho người đọc báo cáo cho việc tập hợp số liệu báo cáo sau + Công nợ không nên cấn trừ lên bảng báo cáo tài + Phải xem lại khoản ứng trước khách hàng lớn Khách hàng C.M.C Trading Import – Export, DNJ Tranding + Xem lại cách hoạch toán khoản phải thu khác cụ thể thu tiền mặt G/C 259.924.500 phiếu thu số 80 tháng 03/2004 + Ở tài khoản thu nhập khác lớn xem sổ đối chiếu phiếu thu số 345 không thấy chứng từ - Phiếu thu, phiêu chi không kẹp chứng từ - Xem lại phương thức tính giá thành, giá vốn thường cao doanh thu Hoá đơn Hoá đơn đầu vào đầy đủ, nhiên có số hóa khơng hợp lệ thiếu số tiêu MST, thiếu tên công ty, địa chỉ, ( xem chi tiết bảng kê hoá đơn khơng hợp lệ phần sau) Kính thưa Q Cơng ty, tinh thần cộng tác tích cực giới hạn cho phép theo hợp đồng ký kết hai bên Chúng mạnh dạn nêu lên nhận xét đánh giá nêu Chúng hiểu ý kiến nêu lên góc độ chuyên môn chắn không tránh khỏi thiếu tồn diện Tuy vậy, Chúng tơi tin tưởng ý kiến góp phần hữu ích Quý Công ty tham khảo Với mong muốn người công tác lâu dài phát triển ngày lên Q Cơng ty, xin kính chúc Q Công ty thịnh vượng, thành công đạt mục tiêu đề cho năm 2004 năm sau Trân trọng kính chào! Cơng ty Kiểm Tốn MAAC Phụ lục 6– Mẫu báo cáo kiểm toán MAAC BÁO CÁO KIỂM TỐN báo cáo tài năm 2004 Công ty Jing Tzuan Furniture Co., Ltd Số: 1105/MAAC Kính gửi: Hội đồng Thành viên Chủ Sở hữu Công ty Jing Tzuan Furniture Co., Ltd Chúng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Jing Tzuan Furniture Co., Ltd gồm: Bảng Cân đối Kế toán, Báo cáo Kết Hoạt động Kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo Tài cho năm tài kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2004 Quý Công ty từ trang 05 đến trang 20, báo cáo lập phù hợp với hệ thống Chế độ Kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính, chuẩn mực thơng tư sửa đổi bổ sung Việc lập, soạn thảo trình bày báo cáo tài thuộc trách nhiệm Ban Giám đốc quý Công ty Trách nhiệm chúng tơi vào việc kiểm tốn, để hình thành ý kiến độc lập báo cáo tài Chúng tơi thực việc kiểm toán theo quy định Nhà nước Việt Nam chế độ chuẩn mực kế toán kiểm toán, phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế với thơng lệ kiểm tốn Nhà nước Việt Nam chấp nhận Những chuẩn mực yêu cầu phải lập kế hoạch thực cơng việc kiểm tốn nhằm đảm bảo cách hợp lý báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu Trên thử nghiệm, kiểm toán bao gồm việc xem xét chứng liên quan đến số liệu công bố báo cáo tài nói Cuộc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá ước tính ý kiến quan trọng thể Ban Giám đốc Quý Công ty, phù hợp nguyên tắc, phương pháp kế toán áp dụng trình bày đầy đủ việc lập báo cáo tài Chúng tơi lập kế hoạch hồn thành kiểm tốn để đạt tất thơng tin giải trình cần thiết Chúng tơi tin việc kiểm tốn cung cấp sở hợp lý cho ý kiến Theo quan điểm chúng tôi, xét phương diện trọng yếu báo cáo tài phản ảnh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty Jing Tzuan Furniture Co., Ltd thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2004, bảng cân đối kế toán, kết hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài cho niên độ trên, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Tp Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 03 năm 2005 Giám Đốc Cơng Ty Kiểm Tốn viên Lê Hồng Tun Huỳnh Kim Tự Chứng Kiểm toán viên Số: 0622/KTV Do Bộ Tài Việt Nam cấp Chứng Kiểm tốn viên Số: 0513/KTV Do Bộ Tài Việt Nam cấp Phụ lục 7– Bảng phân tích tình hình sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Nhóm TSCĐ Chỉ Tiêu Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Nhà cửa, vật kiến trúc Thiết bị, dụng cụ quản lý Máy móc, thiết bị Tổng I Nguyên giá tài sản cố định Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ 5.124.824.446 599.228.627 174.545.949 3.134.840.421 9.033.439.443 - 18.464.332 15.741.000 1.559.788.862 1.593.994.194 ... không 3.5 Báo cáo kiểm toán: 3.5.1 Khái quát báo cáo kiểm toán báo cáo tài : Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài khâu cuối trình kiểm tốn báo cáo tài Đây thực chất thông báo kết kiểm tốn báo cáo tài cho... nghĩa báo cáo kiểm toán báo cáo tài : Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài có vai trị quan trọng hoạt động kiểm toán với người sử dụng báo cáo tài Đối với người sử dụng báo cáo tài , sử dụng báo cáo tài. .. doanh nghiệp có báo cáo tài 3.5.3 Việc lập, trình bày báo cáo kiểm tốn báo cáo tài : Sau kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm tốn báo cáo tài để trình bày ý kiến kiểm tốn viên