Phân tích báo cáo tài chính công ty TNHH & SX Ngân Hà

2.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: nghiên cứu chủ yếu là phân tích khái quát về thực trạng và xu hướngchuyển biến của các khoản mục treân báo cáo tài chính.xem xét sự biến động ấytheo xu hướng chuyể

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM

LỜI NGỎ

Kết quả của kỳ thực tập là báo cáo thực tập,kinh nghiệm, sự hiểu biết được công việc kế toán thực tiển như thế nào Để có dược kết quả này là kết quả của cả quá trình học tập trên giảng đường,sự giúp đở giáo viên hướng dẩn thực tập và sự giúp đở, tạo điều kiện thuận lợi cho

em hoàn thành quá trình thực tập của công ty NGÂN HÀ, nhất là phòng kế toán.

Do hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm thực tiển nên báo cáo thực tập không thể tránh thiếu sót Chân thành mong được nhận sự đóng góp ý kiến của thầy cô , các anh chị để kiến thức em ngày môt hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn giáo viên hươùng dẩn,công

ty NGÂN HÀ ,và các anh chị phòng kế toán nhất là chị TRINH

doanh nghiệp phải hoạt động quan hệ với môi trường bên ngoài Một trong nhữngcông cụ thể hiện mối quan hệ này là BÁO CÁO TÀI CHÍNH.

BÁO CÁO TÀI CHÍNH là một công cụ tổng hợp kế toán từ các chứng từ

sổ sách kế toán BCTC thể hiện kết quả hoạt động của doanh nghiệp qua một thời

kỳ và năng lực hiện tại của doanh nghiệp nó được cung cấp cho nhà quản lýdoanh nghiệp, nhà đầu tư, chủ nơï,cơ quan nhà nước Trong quan hệ đối nội hayđối ngoại của nhà quản lý điều đầu tiên là tìm hiểu về nội lực và đối tác thông quaviệc phân tích báo cáo tài chính của mình và đối tác đầu tư Nên phân tích báo cáotài chính công việc thường xuyên của kế toán và nhà quản lý doanh nghiệp

Phân tích báo cáo tài chính đòi hỏi người phân tích am hiểu về kế toán,chính sách kinh doanh ,và một số kiến thức về môi trường kinh doanh Vì vậy,dưïa tính thông dụng và quan trọng của báo cáo tài chính nên em chọn đề tài báocáo thực tập nghiên cứu về “phân tích báo cáo tài chính” Phân tích báo cáo tàichính là một cộng việc phức tạp đòi hỏi có kinh nghiệm và trình nhất định , do hạnchế kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn nên quá trình báo cáo phân tích của emkhông thể tránh những sai sót nên công việc phân tích ở đây có thể mang tínhkhái quát thể hiện kiến thức qua thực tieãn Mong thầy cô ,các anh chị đónggóp ,chỉ bảo cho em để kiến thức ngày càng hoàn thiện hơn

2.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:

nghiên cứu chủ yếu là phân tích khái quát về thực trạng và xu hướngchuyển biến của các khoản mục treân báo cáo tài chính.xem xét sự biến động ấytheo xu hướng chuyển đổi có chủ động phù hợp với chính sách mục tiêu hiệu quảkinh doanh của doanh nghiệp hay không

Thông qua báo cáo nghiên cứu vận dụng kiến thức về phân tích báo cáo tàichính cũng như phân tích các hoạt kinh doanh đã cứu ở trường lớp và hoàn thiệnkinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành kế toán hơn nữa

3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU:

thực tập tại công ty TNHH TM &SX NGÂN HÀ

Thời gian nghiên cứu từ ngày 15/03/2005 đến ngày 04/06/2005

Nội dung nghiên cứu gồm :

*phân tích khái quát về tài sản và nguồn vốn

* Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn

* Phân tích biến động thu nhập, chi phí, lợi nhuận

*Phân tích biến động dòng tiền

* Phân tích cơ cấu nợ ngắn hạn

* Phân tích hệ số thanh toán

* Phân tích một số chỉ tiêu sinh lợi

* Phân tích thông qua chỉ số DUPONT

4.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU:

- Tìm hiểu công tác kế toán

- Thu thập số liệu

- phỏng vấn một số nhân viên

- Tham khảo một số sách chuyên ngành

- phương pháp phân tích báo cáo tài chính sử dụng :

+ Phương pháp so sánh + Phương pháp liên hệ cân đối + Phương pháp thay thế liên hoàn

- Tài liệu sử dụng là báo cáo tài chính năm 2004 của công ty

PHẦN I:

KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT

NGÂN HÀ

1.KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM & SX NGÂN HÀ:

Công ty TNHH TM & SX NGÂN HÀ có những đặc điểm sau:

 Tên công ty : NGÂN HÀ

 Mã số thuế : 0301888741

 Trụ sở : số 9, đường số 4, KCN TÂN BÌNH,quận TânBình, TP.HCM.VIỆT NAM

 Hình thức sở hữu vốn: trách nhiệm hữu hạn

 Ngành nghề kinh doanh: sản xuất và kinh doanh bếp gas

 Vốn kinh doanh: tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2004 vốn sởhữu của công ty là :32,332,215,691 VND trong đó ;

 Nguồn vốn kinh doanh:20,000,000,000.

 Mục đích :sản xuất bếp gas phục vụ nhu cầu sinh hoạt

 Phạm vi hoạt động :sản xuất để kinh doanh trong nước vàxuất khẩu

2.CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY.:

Cơ cấu của cơng ty NGÂN HÀ được phân chia theo các phịng ban sau:+ Ban giám đốc : 01 giám đốc và 02phĩ giám đốc (PGĐ kinh doanh và kỷthuật )

+ phịng kinh doanh: do PGĐ kinh doanh phụ trách thực hiện các kế kinhdoanh của doanh nghiệp Quản lý tiêu thụ hàng hĩa va nhập nguyên vật sảnxuất theo yêu cầu sản xuất

+ phân xưởng sản xuất: do PGĐ sản xuất phụ trách Thực việc cơng việcsản xuất đúng kỷ thuật và kế hoach đã đề ra

+phịng kỷ thuật : do trưởng phịng kỷ thuật phụ trách thực hiện thiết kế vàcải tiến kỷ thuật

+ phịng kế tốn :do kế tốn trưởng phụ trách thực hiện việc thu thập, xử

lý , tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong cơng ty nhằm quản lýchứng từ và cung cấp báo cáo chính xác, kịp thời theo đúng Luật Kế Tốn

va các chuẩn mực kế tốn đã ban hành

+phịng nhân sự :chịu trách nhiệm quản lý nhân sự của cơng ty

Bộ máy quản lý của cơng ty NGÂN HÀ được tổ chức theo mơ hình trựctiếp, trong đĩ Giám Đốc là người lảnh đạo ,thực hiện tất cả các chức năngquản lý.Các phịng ban cĩ quan hệ với nhau đều chịu sự chỉ đạo của Giám Đốc và quan hệvới nhau theo chức năng, nhiệm vụ được phân

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY NGÂN HÀ:

GIÁM ĐỐC

KẾ TOÁN

TRƯỞNG. PGĐ.KINHDOANH NHÂN SỰ.T P. KỶ THUẬTTP. PGĐ SẢN XUẤT

P NHÂN SỰ

P KẾ TOÁN P.KINH DOANH P.KỶ THUẬT PHÂN XƯỞNG

PX.LẤP RÁP PX CƠ KHÍ

3 CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN :

a.cơ cấu tổ chức :

cơng việc kế tốn mang tính tương đối phức tạp vì vậy cần phải cĩ được sựsắp sếp, phân cơng từng phần hành kế tốn, hình thành hệ thống thực hiện cơngviệc kế tốn Cơng tác tổ chức thực hiện cơng việc kế toán của cơng ty NGÂN

HÀ được phân chia theo các phần hành sau:

kế tốn tiền : đảm nhiệm kế tốn các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vốnbằng tiền của cơng ty quản lý thanh tốn khi cĩ lên cấp trên Quản lý nợ đến hạncác khoản phải thu của cơng ty

kế tốn lao động : đảm nhiệm quản lý các nghiệp vụ liên quan đến lao động,về chế độ lương , bảng chấm cơng, chi phí nhân cơng , chế độ bảo hiểm

chính sách tăng lương, thưởng khi cĩ quyết định cấp trên

kế tốn xuất nhập : quản lý về nhập xuất tồn của hàng tồn kho

Kế tốn giá thành : quản lý giá thành, giá vốn hàng bán , tập hợp chiphí,tính tốn giá thành cuối kỳ

Thủ quỷ :quản lý tiền mặt tại cơng ty, thực hiện thu chi tiền mặt khi cĩ lệncấp trên

Kế tốn trưởng : quản lý, chỉ đạo các phần hành thục hiện cơng việc kế tốnđảm bảo đúng qui định chuẩn mực kế tốn

SƠ ĐỒ KẾT CẤU BỘ MÁY KẾ TỐN.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

b.chế độ kế tốn tại cơng ty :

Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn:

Chứng từ kế tốn là những chứng minh bằng giấy tờ về các nghiệp

vụ trong tháng Hệ thống chứng từ kế tốn mà cơng ty đang thực hiện đều do BỘ TÀI CHÍNH ban hành Các kế tốn viên cơng ty đều làm đúng trình tự ghi chứng

từ và cĩ ký tên đầy đủ sau khi kiểm tra nội dung ghi trên chứng từ

Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty :

Do tính phức tạp của cơng việc kế tốn cơng ty đã thực hiện cơng táctin học hĩa kế tốn tại cơng ty và áp dụng hình thức sổ kế tốn là” chứng từ ghi sổ

“ trình tự ghi sổ của hình thức sổ này được đảm bảo thực hiện đúng trình tự qui định bởi các kế tốn viên của cơng ty Trình tự của hình thức sổ “chứng từ ghi sổ”này như sau:

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 Phương pháp chuyển đổi tiền tệ là: tỷ gía thực tế thời điểm

 Phương pháp kế tốn tài sản cố định;

 Nguyên tắc đánh giá : theo giá thực tế

 Phương pháp khấu hao : áp dụng theo QĐ 166/1999/QĐBTC ngày 30/12/199

 Phương pháp kế tốn hàng tồn kho:

 Nguyên tắc đánh giá theo giá thực tế

 Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho:PP bính quân gia

quyền

 Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho : kê khai thường xuyên

PHẦN II :

CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

I.KHÁI QUÁT BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Báo cáo tài chính là một phương pháp của kế toán dùng tổng hợp số liệu từ

các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế về tình hình và kết quả hoạt động sản xuất

kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định theo hệ thống mẫu biểu

theo qui định

Theo qui định 167/2000/QĐ -BTC ngày 25/10/2000 về ban hành “CHẾ

ĐỘ BCTC DOANH NGHIỆP” và thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 9/12/2002

của BỘ TÀI CHÍNH và các thông tư hướng dẩn thực hịên các chuẩn mực kế

toán VIỆT NAM hệ thống BCTC gồm:

+Bảng Cân Đối Kế Toán

+Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh

+Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ

+Thuyết minh Báo Cáo Tài Chính

Ngoài ra, để phục vụ nhu cầu quản lý kinh tế,tài chính.yêu cầu chỉ đạo điều

hành các ngành các công ty, các tập đoàn sản xuất, công ty liên doanh ….có thể

qui định các báo cáo tài chính chi tiết

1.BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN:

Làbáo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản và

nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định theo

nguyên lý :

TÀI SẢN = NGUỒN VỐN + NỢ PHẢI TRẢ

Kết cấu các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán được qui định theo mẫu số

B 01-DN Sau đây là bảng câcn đối kế toán của công ty NGÂN HÀ năm 2004

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

N M 2004 ĂM 2004

TÀI SẢN MÃ SỐ SỐ ĐẦU

NĂM

SỐ CUỐI KỲ

2.TRẢ TRƯỚC NGƯỜI BÁN 132 4910070136 2735150459

VỐN KHINH DOANH Ở CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC 135

5 CÁC KHOẢN THẾ CHẤP KÝ QUỶ,KÝ CƯỢC NGẮN HẠN 155 210423360 209595586

B.TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀĐẦU TƯ DÀI HẠN 200 17776258848 16359879360

SỐ CUỐI KỲ 1.TÀI SẢN CHO THUÊ

2.VẬT TƯ,HÀNG HÓA NHẬN GIỬ HỘ,NHẬN GIA CÔNG

3 NỢ KHÓ ĐÒI ĐÃ XỮ LÝ

4.NGOẠI TỆ CÁC LOẠI

5.HẠN MỨC KHINH PHÍ CÒN LẠI

6.NGUỒN VỐN KHẤU HAO CƠ BẢN HIỆN CÓ

Ghi chú:số liệu trong các chỉ tiêu có dấu(*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoăc đơn ( )

Ngày tháng năm

2 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH:

Báo cáo kết quả hoạt động kinh là báo cáo tổng hợp phản ánh tình hình vàkết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, được chitiết theo hoạt động kinh doanh chức năng, hoạt khác và tình hình thực hịên nghĩa

vụ với nhà nước về thuế và các khoản khác

Khi phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhà quản lý doanhnghiệp tìm hiểu được nguồn gốc, thực trạng và xu hướng của thu nhập,chi phí,lợi nhuận

Kết cấu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được qui định theo mẫu

số B 02-DN, các chỉ tiêu sẽ được minh họa bằng báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh năm 2004 của công ty NGÂN HÀ

BÁO CÁO KẾT QUẢ HỌAT ĐỘNG KINH DOANH

13.THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẢI

PH N II: TÌNH HÌNH TH C HI N NGH A V V I NHÀ N ẦN II: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC ỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC ỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC ĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC Ụ VỚI NHÀ NƯỚC ỚI NHÀ NƯỚC ƯỚI NHÀ NƯỚC C

CHỈ TIÊU MÃ SỐ PHẢI NỘPSỐ CÒN SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ

LŨY

KẾ TỪ ĐẤU NĂM

SỐ CÒN PHẢI NỘP CUỐI KỲ SỐ

II.Các khoản phải

PH N III:THU GTGT ẦN II: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC Ế TOÁN ĐƯỢC KHẤU TRỪ, THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN C KH U TR , THU GTGT ẤU TRỪ, THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN Ừ, THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN Ế TOÁN ĐƯỢC KHẤU TRỪ, THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN C HOÀN

L I, THU GTGT ẠI, THUẾ GTGT ĐƯỢC MIỄN GIẢM, THUẾ GTGT HÀNG BÁN NỘI Ế TOÁN ĐƯỢC KHẤU TRỪ, THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN C MI N GI M, THU GTGT HÀNG BÁN N I ỄN GIẢM, THUẾ GTGT HÀNG BÁN NỘI ẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ế TOÁN ỘI

A ĐỊA

KỲ NÀY LŨY KẾ TỪĐẦU NĂM

I.THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỨ

2.Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh 11 3650597242 3650597242

3.số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã được

trong đó:

c/số thuế GTGT khoâng được khấu trừ 15

4 Số thuế GTGT còn được khấu trừ ,còn

II.Thuế GTGT được hoàn lại

1.số thuế GTGT còn được hoàn lại đầu kỳ 20

4.số thúe GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ 23

III.Số thuế GTGT được miễn giảm

1.số thuế GTGT còn được miễn giãm đầu

3 Số thuế GTGT đã được miễm giãm 32

4.Số thuế GTGT còn được miễn giãm cuối

IV.Thuế GTGT hàng bàn nội địa

1.Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải

4Thuế GTGT hàng bán bị trả lại,bị giảm

3.BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ:

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tổng hợp phản ánh sự hình thành

và sử dụng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Báo cáo lưu

chuyển tiền tệ gồm 3 phần :

+Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

+ Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

+ Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Ngoài ra công ty sử dụng ngoại tệ giao dịch còn khoản mục thứ 4: ẢNHHƯỞNG THAY ĐỔI TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI NGOẠI TỆ

Kết cấu các chỉ tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ được thành lập theo 2

phương pháp : phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp Kết cấu các chỉ

tiêu theo phương pháp trực tiếp được minh họa bằng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

của cơng ty NGÂN HÀ sau đây:

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ.

(Theo phương pháp trực tiếp )

CHỈ TIÊU MÃ SỐ KỲ TRƯỚC KỲ NÀY

I.LƯU CHUYỂN TỪ HOẠT ĐỌNG KHINH DOANH

1 Tiền thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 75136389316 92422324930

2 Tiền chi trả người cung cấp hàng hĩa dịch vụ 2 74092209783 79006482017

LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG KHINH

II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ

1.Tiền chi để mua sắm,xậy dựng TSCD9và các tài sản dài

2.Tiền thu từ thanh lý nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài

3.Tiền chi cho vay,mua các cơng cụ nợ của các đơn vị khác 23

4.Tiền thu hồi cho vay, basn1 lại các cơng cụ nợ của các đơn

6 Tiền thu hồi gĩp vốn vào các đơn vị khàc 26

7 Tiền thu lãi cho vay, cổ từc và lợi nhuận được chia 27

LƯU CHUYỂN TIỂN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐÀU

III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

1.Tiền thu từ phàt hành cổ phiếu,nhận gĩp vốn của chu sở

2 Tiền chi trả vốn gốp cho các chủ sở hữu,mua lại cổ phiếu

5.Tiền chi trả nợthuệ tài chính 35 392367211

6.Cổ tức lợi nhuận đã trả cho các chủ sở hữu 36

LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐONG TÀI

ẢNH HƯỞNG CỦA THAY ĐỔI TỶ GIÁ HỐI ĐỐI

4.THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH :

Thuyết minh báo cáo tài chính là một tài liệu giải thích đăc điểm kinh tế kỷ

thuật tại doanh nghiệp, giải thích chi tíêt một số chỉ tiêu tài chính trên bảng cân

đối kế tốn, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và chính sách kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp kết cấu các chỉ tiêu gồm cĩ:

+Đặc điểm hoạt động kinh doanh

+Chính sách chế độ kế tốn áp dụng tại doanh nghiệpj

+Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính,

+Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất

kinh doanh

+Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính doanh nghiệp và

kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

+Các thơng tin bổ sung

II.PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH :

1.PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT TÀI SẢN :

a.Mục đíchvà ý nghĩa :

Phân tích khái quát tài sản của doanh nghiệp là hướng đến đánh giá cơ sởvật chất ,tiềm lực kinh tế quá khứ, hiện tạivà những xu hướng ảnh hưởng đếntương lai của doanh nghiệp Từ đĩ phân tích khái quát tài sản nhằm 2mục tiêu:

-Đánh giá năng lực và tiềm năng thực sự của tài sản như:

*Nguốn lực cĩ do doanh nghiệp kiểm sốt(sở hữu ,năng lực kinh tế)

*khả năng thu lợi ích trong tương lai(tạo lợi ích,khai thác hợp pháp)

-Đánh giá sự chuyển biến hợp lý về cơ cấu,giá trị của tài sản

b Phương pháp phân tích :

Để đánh giá về sự biến động của tài sản về xu hướng chuyển biếnqua thời gian và sự biến đổi về kết cấu tỷ trọng trong tương lai ta dùng phươngpháp phân tích chiều ngang,phân tích chiều dọc

c.Những biểu hiện của tài sản:

- Tài sản có năng lực và tiềm năng kinh tế thực sự khi:

+Giá trị kế toán phải đúng nguyên tắc kế toán

+Giá trị thị trường phải cao hơn giá trị kế toán

+Tài sản phải hữu ích cho công việc kinh doanh như dùng làmthiết bị , dùng để sản xuất kinh doanh

-sự chuyển biến tài sản theo hướng chủ động:

+Sự chuyển biến phù hợp với đầu tư và kinh doanh

+Sự chuyên biến làm tăng năng lực kinh tế

2.PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT NGUỒN VỐN:

a.Mục đích và ý nghĩa :

nguồn vốn doanh nghiệp trên bảng Cân Đối Kế Toán thể hiện nguồn tài trợ

và khả năng tài chính của doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanhPhân tích khái quát về nguồn vốn hướng đến đánh giá nguồn tài trợ, khả năng tàichính của quá khứ,hiện tại và những ảnh hưởng đến tương lai của doanh nghiệp

Từ đó phân tích thực hiện qua :

-Đánh giá tính hợp lý, hợp pháp của nguồn vốn doanh nghiệp:

c.Biểu hiện của nguồn vốn:

-Tính hợp lý và hợp pháp của nguồn vốn thể hiện qua:

+Nguồn vốn phải phát sinh từ các giao dịch thực sự và đảm bảo bằng giátrị tài sản

+Nguồn vốn chỉ tồn động trong thời gian giao dịch cho phép

+Cơ cấu nguồn vốn phải đảm bảo tỷ lệ vốn sở hữu theo luật định

-Xu hướng của sự chuỵển biến nguoàn vốn hợp lý:

+Luôn gắn liền với các giao dịch thực sự và tài sản đảm bảo

+Chỉ tăng nguồn vốn tồn đọng trong khoản thời gian giao dịch cho phép +Luôn đảm bảo tỷ lệ vốn sở hữu theo luật định

3.PHÂN TÍCH MOÁI QUAN HỆ CÂN ĐỐI GIŨA TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN:

Trên b ng Cân Đối Kế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tàii K toán tài s n và ngu n v n th hi n s hình thành tàiế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ồn vốn thể hiện sự hình thành tài ối Kế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ể hiện sự hình thành tài ện sự hình thành tài ự hình thành tài

s n và ngu n hình thành các tài s n y Phân tích m i quan h cân đ i gi a tài s nvàồn vốn thể hiện sự hình thành tài ấy Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sảnvà ối Kế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ện sự hình thành tài ối Kế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ữa tài sảnvà

ngu n v n cho th y đ c vi c phân b ngu n v n vào vi c đ u t , mua s m dồn vốn thể hiện sự hình thành tài ối Kế tốn tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ấy Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sảnvà ược việc phân bổ nguồn vốn vào việc đầu tư, mua sắm dự ện sự hình thành tài ổ nguồn vốn vào việc đầu tư, mua sắm dự ồn vốn thể hiện sự hình thành tài ối Kế tốn tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ện sự hình thành tài ầu tư, mua sắm dự ư ắm dự ự hình thành tài

tr ,s d ng cĩ h p lý hay khơng M i quan h đ c th hi n nh sau: ữa tài sảnvà ữa tài sảnvà ụng cĩ hợp lý hay khơng Mối quan hệ được thể hiện như sau: ợc việc phân bổ nguồn vốn vào việc đầu tư, mua sắm dự ối Kế tốn tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ện sự hình thành tài ược việc phân bổ nguồn vốn vào việc đầu tư, mua sắm dự ể hiện sự hình thành tài ện sự hình thành tài ư

Vốn bằng tiền

Tài sảnngắn hạn Nợ ngắn hạn +vốn chủ sỡ hữu

Đầu tư tài chính ngắn hạn

Đầu tư tài chính dài hạn

Xây dựng cơ bản dở dang

Ký quỷ ký cược dài hạn

Mối quan hệ này cho thấy tài sản ngắn hạn được đầu tư bằng nợ ngắn hạn

và vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn được tài trợ bằng nợ dài hạn vốn chủ sở hữu.Nên mối quan hệ này là hợp lý khi tài sản ngắn hạn lớn hơn nợ ngắn hạn và tàisản dài hạn lớn hơn nợ dài hạn

Ngồi ra khi phân tích mối quan hệ cân đối tài sản và nguồn vốn cịn xem xét về vốn lưu động với cơng thức bảng CĐKT:

Tài sản

ngắn hạn

+ Tài sản dài hạn

vốnngắn hạn

+ nguồn

vốn dài hạn

Tài sản

ngắn hạn - Nguồn vốn

ngắn hạn

vốn dài hạn

- Tài sản

dài hạn

Do đĩ vốn luân chuyển thường xuyên lớ hơn khơng là dấu hiệu bìnhthường tài chính ngược lại, thể hiện sự mất cân đối của tài sản và nguồn vốn.Nếu kéo dài cĩ thể dẩn đến tình trạng tài chính doanh nghiệp rối loạn

4 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA THU NHẬP, CHI PHÍ,LỢI NHUẬN:

vốn ngắn hạn

vốn dài hạn

dài hạn

Phân tích biến động thu nhập, chi phí, lợi nhuận nhằm tìm hiểu thực trạng

và xu hướng của của chúng Nó cũng giuùp nhà phân tích phần nào nhận thứcđược độ tin cậy ,khả năng tạo lợi nhuận và xu hướng của chúng trong tương lai.Quá trình được thể hiện qua:

-Đánh giá thực trạng về thu nhập, chi phí, lợi nhuận trong định hướng chủđộng trong kinh doanh và hiệu quả kinh tếthông qua:

+thu nhập có phải là lợi ích kinh tế thực sự trong kỳ hay không

+Chi phí có phải là khoản làm giảm lợi nhuận thực sự trong kỳ

+Lợi nhuận và những rủi ro trong tương lai

-Đánh xu hướng chuyển biến hợp lý về thu nhập lợi nhuận chi phí trongđịnh hướng chủ động kinh doanh và hiệu quả kinh tế

thông qua bảng so sánh phân tích cả chiều ngang và chiều dọc các mụctrong báo cáo kết quả kinh doanh để phân tích thu nhập chi phí lợi nhuận Cầnthêm các cơ sở am hiểu về kế toán va đặc điểm sản xuất kinh doanh , nhữngphương hướng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Các biểu hiện của thu nhập, chi phí,lợi nhuận :

Thu nhập,chi phí lợi nhuận hoạt động kinh doanh phải chiếm tỷ trọng ,giátrị lớn là xu hướng hợp lý

Nếu tồn đọng chi phí trả trước lớn sẽ kéo giảm lợi nhuận, nếu tồn đọng chiphí phải trả lớn sẽ đẩy tăng lợi nhuận

Tỷ trọng giá vốn trên doanh thu , tổng chi phí bàn hàng, tổng chi phí quản

lý doanh nghiệp của những doanh nghiệp hoạt động ổn định thường ít thay đổiqua các thời kỳ Dấu hiệu thay đổi chỉ xuất hiện khi có sự thay đổi bất thường vềhoạt động kinh doanh và sai nguyên tắc kế toán

B o đ m quan h cân đ i gi a thu nh p chi phí khi bi n đ ng :ện sự hình thành tài ối Kế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ữa tài sảnvà ập chi phí khi biến động : ế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ộng :

Lợi nhuận kỳ

trước

Thu nhập kỳ trước

Chi phí kỳ trước

5 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA DÒNG TIỀN :

phân tích biến động của dòng tiền tìm ra khả năng, xu hướng cân đối dòng tiềncho từng hoạt động sản xuất kinh doanh, trong thanh toán,trong hoàn trả vốn huyđộng vốn trong doanh nghiệp

phân tích nhằm vao các vấn đề cơ bản sau:

- xem xét về giá trị, tỷ trọng từng dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh, từ hoạt động đầu tư, từ hoạt động tài chính:

hoạt động

Tỷ trọng lưu chuyển tiền

từ hoạt động đầu tư = Lưu chuyển tiền từ hoạt độn đầu tư

Tổng dịng tiền từ các hoạt động

Tỷ trọng lưu chuyển

tiền từ hoạt động tài

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Tổng dịng tiền từ các hoạt động

-xem xét các tỷ lệ dịng tiền thu chi của từng hoạt động trên tổng dịng tiền của tồn doanh nghiệp trong tăng giảm dịng tiền chung của tồn doanh nghiệp

III.PHÂN TÍCH MỘT SỐ CHỈ SỐ TÀI CHÍNH:

1.PHÂN TÍCH NỢ NGẮN HẠN :

phân tích cơ cấu nợ ngắn hạn thể hiện qua mối quan hệ cấn cân thanh tốn cho thấy được tình trạng chiếm dụng hay bị chiếm vốn ngắn hạn của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.khi kết hợp phân tích theo

xu hướng chuyển đổi cơ cấu nợ qua thời gian sẽ cho ta thấy xu hướng chuyển đổicủa cơ cấu nợ là chủ động ,thụ động hay ảo

M i quan h cân d i n th hi n qua b ng cân đ i sau:ối Kế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ện sự hình thành tài ối Kế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài ợc việc phân bổ nguồn vốn vào việc đầu tư, mua sắm dự ể hiện sự hình thành tài ện sự hình thành tài ối Kế toán tài sản và nguồn vốn thể hiện sự hình thành tài

Phải thu khách hàng

Trả trước người bán

Thuế GTGT được khấu trừ

phải thu nội bộ

Phải trã người bán Người mua trả trước Các khoản phải nộp NSNNPhải trả công nhân viênPhải trả nội bộ

Các khoản phải trả khácChi phí phải trả

Tài sản thừa chờ xử lýTổng nợ phải thu ngắn hạn Tổng nợ phải trả ngắn hạn

Những biểu hiện hiện tại:

-Nợ phải thu ngắn hạn bằng nợ phải thu ngắn hạn cho thấy cơ cấu nợ cân bằng

Nợ phải thu ngắn hạn lớn hơn nợ phải thu ngắn hạn cơ cấu nợ mất cân bằng doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều hơn chiếm dụng ngắn hạn

-Nợ phải thu ngắn hạn lớn hơn nợ phải thu ngắn hạn cơ cấu nợ ngắn hạn mất cân bằng doanh nghiệp chiếm dụng vốn nhiều hơn bị chiếm dụng

2 PHÂN TÍCH HỆ SỐ THANH TOÁN :

hệ số thanh toán cho biết 1 đồng nợ của doanh nghiệp sẽ được thanh toán bằng bao nhiêu đồng chỉ tiêu so sánh phân tích hệ số thanh toán ta xem xét khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong một thời kỳ như thế nào.để phân tích ta

sử dụng các hệ số thanh toán sau:

Tiền và khoản tương đương tiền

Hệ số thanh toán nhanh =

Nợ ngắn hạn

TSLĐ và đầu tư ngắn hạn – hàng tồn kho (hoặc) =