Luận văn tốt nghiệp phân tích báo cáo tài chính công ty TNHH cà phê Ea Tiêu

Sẽ là nguồn thông tin quý giá cho việc khái quát toàn diện về tình hình tàichính và hoạt động của Doanh nghiệp, giúp nhà quản lí phân tích, so sánh, đánh giá xu hướng vận động, từ đó dự

Phần thứ nhất ĐẶT VẤN ĐỀ

1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Toàn cầu hóa là xu hướng chung của thời đại Toàn cầu hóa thể hiện trên tất cảđời sống xã hội Nền kinh tế Việt Nam củng có sự hội nhập sâu rộng với nền kinh tếkhu vực và trên toàn thế giới, các Doanh nghiệp luôn có sự cạnh tranh mang tínhthường xuyên và khốc liệt Vấn đề đặt ra cho các Doanh nghiệp Việt Nam trong quátrình hội nhập không chỉ dừng lại ở sản xuất sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường

mà còn là hoạch định chiến lược sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao năng lực sảnxuất để có thể tồn tại và phát triển bền vững được Để làm được điều này phải nắmđược các thông tin về Doanh nghiệp, đặc biệt là khả năng tài chính và tình hình hoạtđộng của Doanh nghiệp

Nguồn lực của Doanh nghiệp được thể hiện trên báo cáo tài chính của Doanhnghiệp Đó là nguồn thông tin quan trọng không chỉ đối với Doanh nghiệp mà cònphục vụ cho các đối tượng bên ngoài: Các cơ quan quản lý nhà nước, các nhà đầu tưhiện tại và tiềm năng, các chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập và các đốitượng khác có liên quan Chính vì vậy: Phân tích báo cáo tài chính là một yêu cầukhông thể thiếu cho các nhà quản lý trong Doanh nghiệp

Báo cáo tài chính do kế toán thực hiện định kỳ, thời gian rõ ràng, số liệu chínhxác, được lập thường xuyên theo kỳ báo cáo, là nguồn tư liệu có tính lịch sử, có tính

kế thừa Sẽ là nguồn thông tin quý giá cho việc khái quát toàn diện về tình hình tàichính và hoạt động của Doanh nghiệp, giúp nhà quản lí phân tích, so sánh, đánh giá

xu hướng vận động, từ đó dự đoán tương lai, xác định được nguyên nhân tác độngđến quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh, từ đó đưa ra những biện pháp thíchhợp khai thác tiềm năng của Doanh nghiệp, là căn cứ đưa ra các quyết định kinhdoanh đúng đắn, chính xác và hiệu quả

Với ý nghĩa và tầm quan trọng nói trên của báo cáo tài chính nên tôi chọn đề tài

“Phân tích báo cáo tài chính Công ty TNHH một thành viên cà phê Ea Tiêu”

làm đề tài nghiên cứu trong đợt thực tập tổng hợp này

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

- Khái quát cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính.

- Tìm hiểu thực trạng về tình hình tài chính của Công ty TNHH MTV cà phêEaTiêu

- Đưa ra một số đánh giá và giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tácphân tích tài chính và nâng cao hiệu quả HĐSXKD của Công ty TNHH MTV cà phê

Ea Tiêu

1.3 Đối tượng nghên cứu

Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty

1.4 Phạm vi nghiên cứu

Báo cáo này được thực hiện tại Công ty TNHH một thành viên cà phê Ea Tiêu, Huyện CưKuin, Tỉnh Đắk Lắk

Phần thứ hai

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Cơ sở lý luận

2.1.1 Khái niệm, chức năng và vai trò của tài chính Doanh nghiệp

2.1.1.1 Khái niệm tài chính

Tài chính phản ánh mối quan hệ kinh tế dưới hình thức giá trị phát sinh trongquá trình phân phối của cải xã hội Các hoạt động kinh tế xã hội rất phong phú và đadạng, do đó các hoạt động tài chính rất phong phú và đa dạng, các khâu trong hoạtđộng tài chính có mối quan hệ với nhau trong hệ thống tài chính

2.1.1.2 Khái niệm tài chính Doanh nghiệp

Tài chính doanh nghiệp là một bộ phận của hệ thống tài chính, hoạt động gắnliền với hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp Quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của Doanh nghiệp bao gồm các quá trình: Cung cấp – sản xuất – tiêu thụ, quátrình sản xuất xuất phát từ các quan hệ tài chính với các chủ thể như: Doanh nghiệp,Ngân hàng, các tổ chức kinh tế trong việc góp vốn, cho vay vốn…

2.1.1.3 Chức năng tài chính trong Doanh nghiệp

- Chức năng đảm bảo huy động đầy đủ, kịp thời nguồn lực tài chính cho cáchoạt động của Doanh nghiệp với chi phí sử dụng vốn thấp nhất: Xác định vốn nhucầu cần thiết cho sản xuất kinh doanh trong từng thời kỳ, tổ chức các nguồn vốn đầy

đủ và kịp thời cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, phân bổ sử dụng đúng đối tượng,đúng mục đích, tiết kiệm, hiệu quả

- Chức năng phân phối: Tài chính Doanh nghiệp thực hiện chức năng phânphối của Doanh nghiệp ở việc huyển hoá giá trị từ hình thức sở hữu này sang hìnhthức sở hữu khác, phân phối các nguồn lực trong sản xuất, trong trao đổi và trongtiêu dùng

- Chức năng giám đốc tài chính Doanh nghiệp

+ Thuộc tính vốn có của Doanh nghiệp là việc giám sát mục đích, hiệu quảcủa việc tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ trong Doanh nghiệp.

+ Mục đích của Doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận

+ Đặc trưng cơ bản của giám đốc tài chính là giám đốc đồng tiền thông quacác chỉ tiêu tài chính: Về sử dụng vốn, kết cấu tài chính, khả năng thanh toán, khảnăng sinh lời… thông qua các chỉ tiêu tài chính đánh giá chính xác, toàn diện tìnhhình tài chính, sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

2.1.1.4 Vai trò của tài chính Doanh nghiệp

- Tổ chức huy động vốn đủ và kịp thời cho hoạt động kinh doanh cũng nhưhoạt động khác

- Tổ chức sử dụng vốn hiệu quả và tiết kiệm

- Kích thích sản xuất và điều hoà kinh doanh

- Kiểm tra kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng vốn, tổ chức sản xuất và tiêu thụ

để từ đó đưa ra quyết định hợp lý điều chỉnh các quan hệ tài chính Doanh nghiệp

2.1.2 Một số vấn đề liên quan đến phân tích tài chính Doanh nghiệp

2.1.2.1 Khái niệm phân tích tài chính

Phân tích tài chính Doanh nghiệp là tổng hợp các phương pháp, cách thức, sửdụng những công cụ, kỹ thuật chuyên môn nghiệp vụ và việc thu thập, xử lý tài liệu,thông tin kinh tế, kỹ thuật xử lý về hoạt động sản xuất kinh doanh, xem xét, phântích, khái quát tổng hợp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả năng tiềm tàng vàtiềm lực trong Doanh nghiệp, đưa ra quyết định về hoạt động kinh doanh phù hợp

2.1.2.2 Vai trò của phân tích tài chính trong Doanh nghiệp

Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyếtđịnh về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào Doanhnghiệp của chủ chủ sở hữu, các nhà đầu tư khác…Vì vậy phân tích tình hình tàichính trong Doanh nghiệp có vai trò quan trọng trong việc giúp các nhà lãnh đạođưa ra quyết định đầu tư đúng lúc, đúng thời điểm và chính xác nhất

- Chỉ ra những điểm mạnh, điểm yếu còn tồn đọng trong Doanh nghiệp, giúpnhà quản trị đưa ra những giải pháp khoa học để cải thiện điểm yếu của tài chínhtrong Doanh nghiệp.

- Giúp nhà đầu tư, người lao động, nhà quản trị và những đối tượng quan tâmtới Doanh nghiệp có được những thông tin chính xác để đưa ra quyết định đầu tưvốn vào Doanh nghiệp

- Cung cấp thông tin chính xác cho nhà quản lý nhà nước đối với các Doanhnghiệp trong việc chấp hành nghĩa vụ đối với nhà nước

- Cung cấp tài liệu cho các cơ quan nghiên cứu, tư vấn xây dựng chiến lượcquản lý vĩ mô và những chính sách kinh tế trong quá trình đổi mới

2.1.3 Các báo cáo tài chính và vai trò các báo cáo tài chính

2.1.3.1 Các báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh một cách tổngquát toàn bộ tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm nhất định

Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị của Doanh nghiệp tại thời điểmbáo cáo theo kết cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản Doanh nghiệp

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một trong những báo cáo tài chínhtổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh theo từngloại kinh doanh của Doanh nghiệp trong kỳ kế toán và tình hình thực hiện nghĩa vụvới nhà nước về thuế và các khoản khác

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho biết toàn bộ kết quả hoạt độngkinh doanh trong Doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Đồng thời cho biết cácyếu tố liên quan tới việc xác định kết quả kinh doanh cho từng loại hoạt động

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ là một trong bốn báo cáo tài chính bắt buộc màbất kỳ một Doanh nghiệp nào cũng phải lập và phát hành cho những người sử dụng

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trả lời cho câu hỏi: Sự tăng trưởng và mở rộng Doanhnghiệp được tài trợ như thế nào? Doanh nghiệp đã đi vay, phát triển cổ phiếu hay chỉdùng chính số tiền được gia tăng qua hoạt động sản xuất kinh doanh?

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Thuyết minh báo cáo tài chính được lập nhằm cung cấp thông tin về tình hìnhhoạt động sản xuất, kinh doanh chưa có hệ thống báo cáo tài chính, đồng thời giảithích thêm một số chỉ tiêu mà trong báo cáo tài chính không trình bày rõ ràng

2.1.3.2 Vai trò của báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính là nguồn thông tin quan trọng cung cấp cho nhà quản lýtrong và ngoài Doanh nghiệp:

Đối với Nhà nước: Báo cáo tài chính cung cấp thông tin cần thiết giúp choviệc thực hiện chức năng quản lý của Nhà nước đối với nền kinh tế, giúp cho cơquan quản lý Nhà nước kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất đối với hoạt động của Doanhnghiệp thuận tiện cho việc tính thuế và các khoản phải nộp khác của Doanh nghiệpđối với Nhà nước

Đối với nhà quản lý Doanh nghiệp: Giúp cho nhà quản trị đưa ra được nhữngphương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có quyết định đầu tư đúng lúc, đúngthời điểm và chính xác và điều hành hoạt động của Công ty mình

Đối với các nhà đầu tư, chủ nợ: Báo cáo tài chính giúp nhà đầu tư và chủ nợgiám sát và bắt buộc các nhà quản lý thực hiện đúng hợp đồng đã ký và cung cấpthông tin cho nhà đầu tư để quyết định đầu tư hoặc cho vay

2.1.4 Hệ thống chỉ tiêu phân tích

2.1.4.1 Phân tích cơ cấu tài sản và khả năng thanh toán

* Đánh giá khái quát qua bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng quát tìnhhình tài liệu hiện có và nguồn hình thành tài sản tại thời điểm lập báo cáo Qua bảngcân đối kế toán ta sẽ thấy được toàn bộ tài sản hiện có của Doanh nghiệp, kết cấu

của tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản cũng như kết cấu của nguồn vốn Bảng cânđối kế toán là một báo cáo tài chính của Doanh nghiệp vào một thời điểm nhất định

- Phân tích mối quan hệ cân đối giữa vốn và nguồn vốn

Đánh giá khái quát tình hình tài chính trước hết cần căn cứ vào số liệu đãphản ánh trên bảng cân đối kế toán để so sánh tổng số tài sản và tổng số nguồn vốngiữa cuối kỳ với đầu kỳ để thấy được quy mô vốn mà đơn vị sử dụng trong kỳ cũngnhư khả năng huy động vốn từ các nguồn vốn khác nhau của Doanh nghiệp Tuynhiên nếu chỉ dựa vào sự tăng hay giảm của tổng số tài sản và tổng số nguồn vốncủa Doanh nghiệp thì chưa thể thấy rõ tình hình tài chính của Doanh nghiệp Vì vậycần phải phân tích các mối quan hệ giữa các khoản, mục của bảng cân đối kế toán

Phân tích tính cân đối giữa tài sản và nguồn vốn là xét mối quan hệ giữa tàisản và nguồn vốn nhằm đánh giá khái quát tình hình phân bổ, huy động, sử dụngvốn và nguồn vốn đảm bảo cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Ta có mối quan hệcân đối sau:

TỔNG TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU = TỔNG TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ

B nguồn vốn = ( I + II + IV +V + VI ) A tài sản + ( I + II + III ) B tài sản

- Phân tích kết cấu vốn

Ngoài việc xem xét tình hình phân bổ vốn, cơ sở vật chất kỹ thuật của Doanhnghiệp các chủ Doanh nghiệp, các chủ đầu tư và các đối tượng quan tâm khác cầnphân tích cơ cấu nguồn vốn nhằm đánh giá được khả năng tự tài trợ về mặt tài chínhcủa Doanh nghiệp cũng như tự chủ, chủ động trong kinh doanh hay những khó khăn

mà Doanh nghiệp phải đương đầu Điều đó được thể hiện qua việc xác định tỷ suất

tự tài trợ, tỷ suất này càng cao càng thể hiện khả năng độc lập cao về mặt tài chínhhay mức độ tự tài trợ của Doanh nghiệp càng tốt

- Hệ số tự tài trợ (E/A)

Hệ số này đánh giá mức độ tự tài trợ của Doanh nghiệp hay tổng tài sản của Doanh nghiệp được tài trợ bởi bao nhiêu từ vốn chủ sở hữu

Vốn chủ sở hữu

Tổng tài sản

* Phân tích khả năng thanh toán của Doanh nghiệp

- Hệ số khả năng thanh toán hiện thời

Hệ số này có giá trị càng cao chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn củaDoanh nghiệp càng lớn Tuy nhiên, nếu giá trị của hệ số này quá cao thì điều này lạikhông tốt vì nó phản ánh Doanh nghiệp đã đầu tư quá mức vào tài sản lưu động sovới nhu cầu của Doanh nghiệp Tài sản lưu động dư thừa thường không tạo thêmdoanh thu

Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán hiện thời =

Nợ ngắn hạn

- Hệ số thanh toán nhanh

Hệ số thanh toán nhanh thể hiện quan hệ giữa các loại tài sản lưu động có khả năngchuyển nhanh thành tiền để thanh toán các khoản nợ cần chi trả nhanh trong cùng thờiđiểm Hàng tồn kho là tài sản khó hoán chuyển thành tiền nên hàng tồn kho không đượcxếp vào loại tài sản lưu động có khả năng chuyển nhanh thành tiền

Tiền + Đầu tư ngắn hạn + Các khoản phải thu

Hệ số thanh toán nhanh =

Nợ ngắn hạn

Tỷ lệ này thông thường nếu lớn hơn 1 thì tình hình thanh toán của Doanhnghiệp tương đối khả quan, Doanh nghiệp có thể đáp ứng được yêu cầu thanh toánnhanh Tuy nhiên, hệ số này quá lớn lại gây tình trạng mất cân đối của vốn lưu động

- Hệ số khả năng thanh toán bằng tiền

Tiền + Đầu tư tài chính ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán bằng tiền =

2.1.4.2 Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh

* Đánh giá khái quát qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh

Sử dụng phương pháp so sánh theo chiều dọc và chiều ngang để:

- Xem xét thu nhập, chi phí, lợi nhuận của Doanh nghiệp có thực hay không?

- Xem xét thu nhập, chi phí lợi nhuận, của Doanh nghiệp thay đổi có phù hợpvới đặc điểm chi phí, hiệu quả kinh doanh, phương hướng kinh doanh hay không?

* Các chỉ tiêu về hiệu suất sử dụng vốn

Hiệu suất sử dụng vốn là vấn đề then chốt gắn liền với sự tồn tại và phát triểncủa Doanh nghiệp Phân tích hiệu quả sử dụng vốn có tác dụng đánh giá chất lượngcông tác quản lý vốn, chất lượng công tác quản lý sản xuất kinh doanh Trên cơ sở

đó đề ra các biện pháp nhằm nâng cao hơn nữa kết quả sản xuất kinh doanh, hiệuquả sử dụng vốn của Doanh nghiệp

- Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn

Tỷ số này phản ánh toàn bộ vốn đã sinh ra và doanh thu như thế nào, qua đóđánh giá khả năng sử dụng tài sản của Doanh nghiệp

Doanh thu thuầnHiệu quả sử dụng của vốn =

Số vòng quay hàng tồn kho phản ánh mối quan hệ giữa khối lượng hàng hóa

đã bán với hàng hóa dự trữ trong kho Hệ số này thể hiện số lần hàng hóa tồn khobình quân được bán trong kỳ

Giá vốn hàng bán

Số vòng quay hàng tồn kho =

Trị giá hàng tồn kho bình quânVòng quay hàng tồn kho cao thì Doanh nghiệp được đánh giá hoạt động cóhiệu quả, đã giảm được vốn đầu tư cho hàng hóa dự trữ, rút ngắn được chu kỳchuyển đổi hàng dự trữ thành tiền mặt và giảm bớt nguy cơ hàng hóa tồn kho trởthành hàng ứ đọng

- Hệ số quay vòng các khoản phải thu

Hệ số quay vòng các khoản phải thu thể hiện quan hệ giữa doanh thu thuầnvới các khoản phải thu của khách hàng Hệ số này phản ánh tốc độ chuyển đổi cáckhoản phải thu thành tiền mặt của Doanh nghiệp

Doanh thu thuần

Hệ số quay vòng các khoản phải thu =

Các khoản phải thu bình quân

Hệ số này càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu của kháchhàng càng nhanh Tuy nhiên nếu hệ số này quá cao có thể ảnh hưởng đến mức tiêuthụ vì hệ số này quá cao đồng nghĩa với kì hạn thanh toán ngắn, không hấp dẫnkhách mua hàng

* Phân tích hiệu quả sinh lời của hoạt động kinh doanh

Mục tiêu của Doanh nghiệp là lợi nhuận Những số liệu cần thiết cho việcđánh giá chức năng tạo ra lợi nhuận của Doanh nghiệp được tìm thấy trên bảng báocáo kết quả kinh doanh Các tỷ số: Tỷ lệ lãi gộp, doanh lợi tiêu thụ… là những tỷ sốđánh giá quá trình sinh lợi của Doanh nghiệp

- Doanh lợi tiêu thụ (ROS)

Tỷ số này phản ánh cứ một đồng doanh thu thuần thì có bao nhiêu phần trăm lợi nhuận

Lợi nhuận sau thuế Doanh lợi tiêu thụ = *100

Doanh thu thuần

- Lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)

Đo lường khả nảng tạo ra lợi nhuận từ tổng tài sản hay vốn đầu tư của Doanhnghiệp Tỷ suất này càng cao thì tổng tài sản được sử dụng có hiệu quả

Lợi nhuận thuần sau thuế

Lợi nhuẩn trên tổng tài sản (ROA) = *100

Tổng tài sản

- Thu nhập trên vốn chủ (ROE)

Đây là một thông số có ý nghĩa rất quan trọng nó đánh giá tổng quát toàn bộ hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp Thông số này cho biết hiệu quả củaDoanh nghiệp trong việc tạo ra lợi nhuận cho chủ sỡ hữu

Lợi nhuận sau thuế

Vốn chủ sỡ hữu

2.1.4.3 Phân tích rủi ro Doanh nghiệp

Xác định cơ cấu tài chính của Doanh nghiệp trong đó cần chú ý đến tỷ lệ nợcủa Doanh nghiệp và đặc thù của ngành Doanh nghiệp hoạt động

Đánh giá sức khỏe tài chính thông qua tỷ lệ nợ dài hạn, ngắn hạn và trongmối tương quan với năng lực tài chính của Doanh nghiệp

Đánh giá khả năng trả lãi vay của Doanh nghiệp từ lợi nhuận từ hoạt độngsản xuất kinh doanh

- Tỷ số khả năng thanh toán lãi vay

Lợi nhuận trước thuế + lãi vay

Tỷ số khả năng thanh toán lãi vay =

Chi phí lãi vay Chỉ tiêu này là cơ sở để đánh giá khả năng đảm bảo của Doanh nghiệp đối với nợvay dài hạn Nó cho biết khả năng thanh toán lãi của Doanh nghiệp và mức độ antoàn có thể có đối với người cung cấp tín dụng

- Thông số nợ trên vốn chủ (D/E)

Thông số này dùng để đánh giá mức độ sử dụng vốn vay của công ty và việcđảm bảo cho việc thanh toán các khoản vốn vay đó

Tổng nợThông số nợ trên vốn chủ =

Vốn chủ sở hữu

- Thông số nợ trên tổng tài sản (D/A)

Thông số này cho biết tổng tài sản của Doanh nghiệp được tài trợ bởi baonhiêu đồng nợ

Tổng nợThông số nợ trên tổng tài sản =

Tổng tài sản

- Tỷ lệ nợ dài hạn trên vốn chủ sở hữu

Thông số này cho biết vốn chủ sở hữu của Doanh nghiệp được tài trợ bởi baonhiêu đồng nợ dài hạn

Nợ dài hạn

Tỷ suất nợ dài hạn trên vốn chủ =

Vốn chủ sở hữu

- Tỷ lệ nợ dài hạn trên tổng nguồn vốn

Thông số này cho biết tổng nguồn vốn Doanh nghiệp được tài trợ bởi baonhiêu đồng nợ dài hạn

Nợ dài hạn

Tỷ suất nợ dài hạn trên tổng nguồn vốn =

Tổng nguồn vốn

2.1.4.4 Phân tích giá trị doanh nghiệp

Xác định giá trị Doanh nghiệp được hiểu và thừa nhận một cách rộng rãi:Điều tra chi tiết, đánh giá các hoạt động của công ty nhằm xác định giá trịhiện hữu và tiềm năng của một Doanh nghiệp

Hỗ trợ Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc đưa ra những quyết định khó khănnhư các hoạt động bán hàng hoặc loại bỏ các hoạt động làm ăn không có lãi hoặckhông mang tính mấu chốt, để tập trung vào những hoạt động mang lại giá trị cao

Đưa ra những phân tích về hệ thống quản trị và điều hành Công ty, đồng thờicung cấp những đánh giá về năng lực đối với một số các vị trí nhân lực chủ chốt

Các chỉ tiêu phân tích:

- Các báo cáo tài chính – Đảm bảo độ chính xác

- Tài sản – Xác thực giá trị, tình trạng và quyền sở hữu

- Nguồn nhân lực – Xác định điểm mạnh, điểm yếu của đội ngũ nhân viên

- Lĩnh vực hoạt động – đánh giá lĩnh vực hoạt động của Doanh nghiệp

- Hệ thống quản lý nội bộ – hiệu quả chưa? Có cần thiết cải tiến không?

* Phương pháp xác định giá trị bằng tài sản thuần

Tỷ suất hàng tồn kho cho biết hàng tồn kho chiếm bao nhiêu % trong cơ cấutổng tài sản Hàng tồn kho chiếm tỷ lệ lớn cho biết Doanh nghiệp hoạt động khônghiệu quả Giá trị tài sản Doạnh nghiệp thấp.

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp chuyên gia

Phương pháp nghiên cứu dựa trên ý kiến của các chuyên gia Thông qua ýkiến của các chuyên gia, giúp chúng ta mau chóng nắm được cơ sở lý luận, nắmđược thực trạng của hiện tượng và những định hướng củng như giải pháp thúc đẩy

sự phát triển của hiện tượng phù hợp với quy luật

Phương pháp chuyên gia được tiến hành bằng nhiều cách:

- Phỏng vấn trực tiếp

- Dùng một nhóm chuyên gia

2.2.2 Phương pháp thống kê kinh tế

Muốn nghiên cứu mặt lượng trong mối quan hệ chặt chẽ với mặt chất củahiện tượng kinh tế trước tiên phải tính toán và phân tích được các chỉ tiêu phản ánhmặt lượng của chúng Các chỉ tiêu đó gọi là chỉ tiêu tổng hợp

* Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh

Tiêu chuẩn so sánh là các chỉ tiêu được chọn làm căn cứ so sánh, được gọi làgốc so sánh Tùy theo mục đích nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh thích hợp, gốc

so sánh có thể là:

- Tài liệu năm trước nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các chỉ tiêu

- Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, dự toán, định mức) nhằm đánh giá tìnhhình thực hiện so với kế hoạch, dự toán, định mức

- Các chỉ tiêu trung bình của ngành nhằm đánh giá tình hình tài chính củaDoanh nghiệp so với các đơn vị khác trong ngành

- Các chỉ tiêu của kỳ được so sánh với kỳ gốc (gốc so sánh) được gọi là chỉtiêu kỳ thực hiện và là kết quả Doanh nghiệp đạt được

* Điều kiện so sánh được

- Các chỉ tiêu kinh tế phải được hình thành trong cùng một khoảng thời gian

- Các chỉ tiêu kinh tế phải thống nhất về nội dung và phương pháp tính toán

- Các chỉ tiêu kinh tế phải cùng đơn vị đo lường

+ Số tương đối phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch: Có hai cách tính

Tính tỷ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch, được xác định bằng:

Chỉ tiêu thực hiện = Chỉ tiêu kế hoạch * 100

Tính theo hệ số tính chuyển:

Số tăng (+), giảm (-) tương đối = chỉ tiêu thực tế - (chỉ tiêu kế hoạch * hệ sốtính chuyển)

+ Số tương đối động thái: Biểu hiện sự biến động về mức độ của các chỉ tiêukinh tế qua một thời gian nào đó Có thể chọn số liệu ở thời gian nào đó làm gốc, lấy

số liệu của thời gian sau đó so với thời gốc

+ Số tương đối kết cấu: Phản ánh tỷ trọng từng bộ phận chiếm trong tổng số + Số tương đối hiệu suất: Là kết quả so sánh giữa hai tổng thể khác nhaunhằm đánh giá tổng quát chất lượng sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

Số tương đối hiệu suất = Tổng thể chất lượng *Tổng thể số lượng

Phần thứ ba KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

3.1 Đặc điểm chung của Công ty TNHH MTV cà phê Ea Tiêu

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH một thành viên cà phê Ea Tiêu là một Doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng Công ty cà phê Việt Nam, Công ty đóng trên địa bàn xã Ea Tiêu, huyện Cư Kuin, tỉnh Đắk Lắk Công ty được thành lập ngày 12/06/1985 theo quyết định số 76 của liên hiệp các Xí nghiệp cà phê Việt Nam, lúc này có tên gọi là Nông trường Việt Đức 6 trực thuộc Xí nghiệp liên hiệp cà phê Việt Đức Lúc đầu Công ty được hình thành từ cơ sở đất đai của xã Ea Tiêu và lao động là đồng bào dân tộc thuộc 4 buôn của xã Ea Tiêu Giữa năm 1986 do thay đổi cơ chế tổ chức, Nông trường bị giải tán và chuyển thành Nông trường 6 trực thuộc Xí nghiệp liên hiệp cà phê Việt Đức Đến năm 1987 Nông trường 6 lại được đổi tên thành Nông trường Việt Đức 6 trực thuộc liên hiệp Xí nghiệp cà phê Việt Đức hạch toán báo sổ, với nhiệm vụ là trồng và chăm sóc cà phê Sau năm 1987 thành lập thêm 3 đội sản xuất

là người kinh ở nơi khác đến

Đến năm 1993, Nông trường được thành lập lại theo quyết định số TCCB ngày 09/04/1993 và theo 388/CP của Thủ tướng Chính phủ và đổi thành Nông trường cà phê Ea Tiêu Sau khi bàn giao, Nông trường đi vào củng cố vừa tiếnhành quy hoạch lại vừa xây dựng cơ sở hạ tầng phục vụ cho sản xuất và đời sống, tiến hành trồng mới trên diện tích những năm trước bị thệt hại, với diện tích trồng vàchăm sóc lúc này là 247ha cây cà phê Theo chỉ định 100 của chính trị và khoản 10 của Ban bí thư TW Đảng, Nông trường đã thực hiện bàn giao đất và khoán vườn câycho hộ gia đình làm công nhân cho Nông trường và các hộ ngoài công nhân liên kết với Nông trường, các hộ này phải nộp sản lượng hàng năm cho Nông trường

244/NN-Ngày 12/9/2006, Nông trường cà phê Ea Tiêu đã lập phương án sắp xếp, cơ cấu lại và phát triển Nông trường theo quyết định 49/CP của Thủ tướng chính phủ đã được đổi mới và phát triển doanh nghiệp của Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn phê duyệt

Theo quyết định số 3061/QĐ-BNN-ĐMDN của Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn, quyết định chính thức đổi tên Nông trường cà phê EaTiêu thành Công ty

cà phê Ea Tiêu Quyết định số 1088/QĐBNN & PTNT ngày 14/6/2010 của Bộ NN

và PTNT về việc quyết định phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty cà phê Ea Tiêu thành Công ty TNHH MTV Cà phê Ea Tiêu

Ngành nghề kinh doanh chính: Trồng chăm sóc và chế biến cà phê, nuôi trồng thủy sản, kinh doanh mua bán vật tư phục vụ sản xuất Nông nghiệp Nhằm ổn định, định canh, định cư, xây dựng kinh tế cho đồng bào dân tộc tại chỗ Kết hợp cùng địaphương đảm bảo, giữ vững an ninh chính trị, trật tự xã hội và cũng cố quốc phòng trên địa bàn

Địa bàn Công ty với diện tích đất nông nghiệp được giao là 860ha nằm trọn trongđịa bàn xã EaTiêu thuộc huyện Cư Kuin, tỉnh Đắk Lắk Là nơi tập trung chủ yếu là người dân tộc Êđê sinh sống và định cư ổn định Đến năm 2004, Công ty chỉ còn quản lý 806,54 ha đất nông nghiệp và đã được địa phương cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, diện tích đất Công ty đang quản lý phù hợp với việc chuyên canh

cà phê vối, địa bàn thuận lợi cho việc kinh doanh các mặt hàng nông sản, các vật tư nhiên liệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh cà phê

Qua hơn hai mươi lăm năm xây dựng và phát triển Công ty cũng đã trải qua nhiều khó khăn thách thức về kinh tế, nhiều diễn biễn phức tạp của xã hội, nhưng bằng nỗ lực, ý chí vươn lên của tập thể cán bộ, công nhân Công ty đã có những bướcphát triển tốt góp phần vào việc xây dựng kinh tế và nâng cao đời sống của nhân dân

xã EaTiêu

Trong những năm gần đây, Công ty cà phê Ea Tiêu sản xuât kinh doanh liên tục

có lãi và hoàn thành mức kế hoạch được giao Kết quả này có được một phần là do

có những cơ chế và hình thức khoán phù hợp kích thích được người lao động tích cực trong sản xuất và góp phần vào sự phát triển của Nông trường

Hiện nay Công ty đang quản lý 711 ha cà phê kinh doanh ổn định và hơn 1.000 lao động trong đó công nhân chiếm 342 người (đồng bào dân tộc thiểu số chiếm trên40% )

3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

- Kinh doanh các loại vật tư hàng hoá để phục vụ chăm sóc cà phê

- Xây dựng và tổ chức thực hiện sản xuất kinh doanh, khai thác sử dụng nguồn vốn nhằm đầu tư mở rộng trang thiết bị, cân đối thu chi và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước Tích luỹ nhiều lợi nhuận cho Công ty và đồng thời nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên của Công ty

- Thực hiện biện pháp nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm, không ngừng nâng cao trình độ đào tạo lại chuyên môn cho cán bộ công nhân

3.1.3 Tổ chức sản xuất của Công ty

Công ty TNHH MTV cà phê Ea Tiêu là một Doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng Công ty cà phê Việt Nam, Công ty đóng trên địa bàn xã Ea Tiêu, huyện

CưKuin, tỉnh Đắk Lắk

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty

Quan hệ trực tuyến

Để thuận lợi cho quá trình sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH MTV cà phê

tổ chức quá trình sản xuất thành các đội sản xuất và các phân xưởng Các đội sảnxuất đóng trên địa bàn bàn xã Ea Tiêu, huyện Cư Kuin, tỉnh Đắk Lắk Hệ thống sânphơi được xây dựng có hệ thống gắn liên với phân xưởng chế biên cà phê sô, vớidiện tích 30000 m2

3.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

* Sơ đồ bộ máy quản lý

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Doanh nghiệp là tập hợp các bộ phận cấu thành nên bộ máy quản trị và mối quan hệ qua lại giữa các bộ phận đó Như vậy, có thể nóirằng việc nghiên cứu cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty sẽ giúp ta biết được tình hình tổ chức quản lý của Công ty hoạt động tốt hay không Để thấy được cơ cấu tổ

CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ EA TIÊU

Đội 1

TỔNG CÔNG

TY CÀ PHÊ VIỆT NAM

PHÂN XƯỞNG

CHẾ BIẾN CÀ

PHÊ

PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT PHÂN VI SINH

uồn: Phòng tổ chức – Thanh tra

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức một cách gọn nhẹ và hoạt động một cách hiệu quả, phù hợp với trình độ và năng lực của từng cá nhân, cán bộ quản lý có trình độ cao và có kinh nghiệm trong chuyên môn nghiệp vụ Hiện nay ban quản lý của Công ty được tổ chức kiểu cơ cấu tổ chức trực tuyến, chức năng Ban Giám đốc

có 2 người, phòng tham mưu 3 người và 7 đội sản xuất

Nhận xét: Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty thuộc dạng trực tuyến phạm vi quản

lý rộng, các bộ phận quản lý trong Công ty chịu sự quản lý trực tiếp của Ban giám đốc phối hợp nhiệm vụ theo chức năng được giao

PHÒNG KẾ HOẠCH KINH DOANH

Đội 1

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

BAN KIỂM SOÁT

- Ưu điểm: Thể hiện rõ quyền hành và trách nhiệm của mỗi phòng ban qua đómỗi phòng ban hoàn thành tốt công việc được giao, đồng thời các phòng ban có mốiquan hệ chặt chẽ với nhau để cùng hỗ trợ lẫn nhau.

- Nhược điểm:

Chỉ có cấp cao nhất mới có quyền quyết định và chịu trách nhiệm về côngviệc của Công ty nên không phát huy được tính tích cực, năng động và tính tráchnhiệm của nhân viên Đồng thời mọi công việc quá tập trung vào giám đốc có thểxảy ra quá tải

Bộ máy quản lý theo trực tuyến nên mức độ phân công công việc ít linh hoạt,hạn chế sự phát triển của đội ngũ cán bộ quản lý và nhân viên trong Công ty

3.1.5 Khái quát tình hình lao động của Công ty

Bảng 3.1: Tình hình sử dụng lao động của Công ty qua 2 năm

-Lao động nhận khoán ngoài công nhân viên 640 65.30 640 65.30 0

Nguồn: Phòng tổ chức-Thanh tra

Trong sản xuất kinh doanh, lao động là yếu tố đầu vào của Doanh nghiệp, nóđóng vai trò quan trọng trong sự thành Công hay thất bại của Doanh nghiệp Vì vậyviệc tuyển chọn hay bố trí lao động phải phù hợp và hợp lý với trình độ, tính chấtcủa công việc để bộ máy của Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả Ngày nay mặc

dù khoa học kỹ thuật đã phát triển phần nào thay thế cho con người được Cùng với

sự phát triển của khoa học kỹ thuật, vai trò của con người ngày càng được quan tâm

và nâng cao về trình độ chuyên môn, trình độ lao động

Nhận xét: Qua bảng 3.1 cho thấy tình hình biến động lao động của Công ty

năm 2009 không tăng so với năm 2008 kể cả lao động là công nhân viên và lao động

nhận khoán chăm sóc cà phê Về cơ cấu lao động gián tiếp và trực tiếp do bộ máy tổchúc gọn nhẹ, hợp lý nên tiết kiệm chi phí quản lý, chi phí nhân công Số lao độngkhông tăng là do diện tích cà phê của Nông trường đã ổn định, lượng lao động trongNông trường đủ đáp ứng nhu cầu hiện tại.

3.1.5 Khái quát tình hình quản lý và sử dụng đất đai của Công ty

- Trong sản xuất, đất đai là tư liệu sản xuất trực tiếp và không thể thay thế Sản phẩm được tạo ra từ đất không chỉ là nguồn lương thực, thực phẩm để nuôi sống conngười mà còn là nguồn nguyên liệu cung cấp cho nghành công nghiệp chế biến Đồng thời đất đai là mặt bằng cho nghành sản xuất công nghiệp, xây dựng, vận tải…

Bảng 3.2: Tình hình sử dụng đất của Công ty Đơn vị tính: Ha

Nguồn: phòng kế hoạch kinh doanh

Nhận xét: Qua bảng 3.2 cho thấy: Tổng diện tích đất tự nhiên của Công ty qua 2

năm không thay đổi cụ thể là 860ha Trong đó đất nông nghiệp là 740ha chiếm 86.05%, còn lại là đất chuyên dùng và đất khác là 120ha chiếm 13.95% Hiện nay Công ty đang sử dụng một diện tích đất không lớn nhưng cán bộ công nhân viên củaCông ty đã biết sử dụng hợp lý, khoa học để cho ra sản lượng cà phê tối đa, chất lượng cao

3.2 Thực trạng tình hình tài chính của Công ty

3.2.1 Phân tích cơ cấu tài sản và khả năng thanh toán

* Phân tích tình hình biến động của tài sản

Bảng 3.3: Bảng phân tích biến động của tài sản Đơn vị tính: Tr.đ

-Nguồn: Phòng tài chính kế toán

Căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối kế toán, ta lập bảng phân tích tình hìnhbiến động và cơ cấu phân bổ tài sản.

Qua bảng phân tích 3.3 cho thấy: Tổng tài sản của Công ty trong 3 năm có xuhướng tăng Năm 2008, tổng tài sản tăng 807 triệu đồng, tương ứng 4.08% Năm

2009, tăng 1578 triệu tương ứng 7.69% so với năm 2008 Quy mô vốn tăng khôngđáng kể, ta đi xem xét cụ thể từng loại tài sản để thấy được nguyên nhân tăng của nóqua các năm

Tài sản ngắn hạn: Năm 2007 có 9570 triệu đồng, năm 2008 tăng thêm 3543triệu đồng tương ứng 37% Năm 2009, tài sản ngắn hạn tăng thêm 1578 triệu đồngtương ứng 7% so với năm 2008 Có sự tăng như vậy là do tiền mặt tăng 337.7%,khoản phải thu tăng 11.8%, hàng tồn kho tăng 73.9% của năm 2008 so với năm

2007 Sang năm 2009, tiền mặt giảm 143.2%, khoản phải thu giảm 6.8%, hàng tồnkho tăng 57.6% so với năm 2008 Điều này cho thấy, hàng tồn kho của Công ty tăngqua các năm, năm 2008 là 916 triệu đồng so với năm 2007, năm 2009 tăng 2931triệu đồng so với năm 2008, đây là nguyên nhân chủ yếu làm cho tài sản ngắn hạncủa công ty tăng Công ty cần có những kế hoạch quản trị giảm lượng hàng tồn kho,tăng vòng quay của vốn

Tài sản dài hạn: Công ty chỉ có tài sản cố định, Công ty không chú trọng đếncác khoản đầu tư dài hạn vào các hoạt động khác Đây là hướng đầu tư mang lại lợiích lâu dài mà Công ty chưa khai thác được Qua 3 năm cho thấy tài sản cố định củaCông ty giảm, năm 2008 giảm 2736 triệu đồng tương ứng 27% so với năm 2007.Năm 2009 giảm 702 triệu đồng tương ứng với 10.5% so với năm 2008 Điều nàycho thấy tài sản cố định của Công ty chủ yếu là đất đai canh tác cây cà phê lâu nămgiảm do khấu hao, Công ty không có mục đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh vào

cà phê

Tình hình đặc trưng của tài sản qua 3 năm là sự gia tăng của tài sản ngắn hạn,đặc biệt là hàng tồn kho của Công ty