Hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu tại công ty dược phẩm TW2

LỜI MỞ ĐẦU Công ty dược phẩm TW2 (CODUPHA) là 1 công ty Nhà nước có quy mô hoạt động rộng lớn, thị trường tiêu thụ trải dài từ Bắc chí Nam và có tầm ảnh hưởng lớn đến thị trường thuốc Việt Nam. Vì thế, công ty có lượng khách hàng rất lớn và đa dạng. Mặt khác, trong thời buổi hôm nay thì người bán hàng có lợi thế hơn không phải là người chào món hàng rẻ hơn, mà là người đưa ra được những đề nghị về điều kiện cho nợ hấp dẫn hơn. Và CODUPHA cũng không nằm ngoài quy luật của thị trường, cho nên khoản nợ phải thu chiếm một phần lớn trong tài sản của công ty. Do đó, vấn đề theo dõi khoản nợ phải thu của công ty là một vấn đề quan trọng, cần phải được quan tâm hàng đầu. Kế toán nợ phải thu là một trong những kế toán rất hay, nó không chỉ phục vụ cho công tác báo cáo tài chính mà còn phục vụ rất hữu hiệu trong công tác quản trị. Kế toán nợ phải thu không chỉ xác định ai nợ mình, họ nợ bao nhiêu, thời gian thanh toán bao lâu, khả năng chi trả của họ như thế nào, quá trình thanh toán của họ ra sao… mà còn đòi hỏi người kế toán phải có nghệ thuật trong thu hồi và xử lý các khoản nợ. Điều này giúp cho quá trình luân chuyển vốn của công ty nhanh chóng được cải thiện. Theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải thu là 1 trong những yếu tố kìm hãm hay thúc đẩy sự phát triển của công ty nói riêng và nền kinh tế nói chung. Nhận thức được tầm quan trọng đó, em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu” tại công ty dược phẩm TW2 nhằm tìm ra các giải pháp thích hợp để giúp công ty nâng cao chất lượng kiểm soát và theo dõi khoản nợ phải thu. Đề tài được thực hiện dựa trên nền tảng kiến thức đã học và tình hình thực tế tại đơn vị thực tập. Do một số nguyên nhân khách quan và khoản phải thu tại công ty chỉ chủ yếu về phải thu của khách hàng và của đơn vị trực thuộc, nên đề tại sẽ tập trung chủ yếu vào 2 vấn đề này. Đề tài gồm 4 chương: - Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty dược phẩm TW2 (CODUPHA) - Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán quá trình theo dõi và thanh toán nợ phải thu. - Chương 3: Nội dung thực tế kế toán nợ phải thu tại đơn vị - Chương 4: Nhận xét và kiến nghị. 1 CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY DƯỢC PHẨM TW2: 1.1 Lịch sử phát triển: Công ty dược phẩm TW2 được thành lập ngay sau ngày thống nhất đất nước (30/4/1975), với tên gọi lúc đó là Tổng kho dược phẩm, có các chức năng và nhiệm vụ phân phối thuốc thành phẩm, nguyên liệu, hóa chất và thiết bị y tế cho hệ thống phòng và chữa bệnh khu vực miền Nam (từ Đà Nẵng trở vào). Năm 1976, Tổng kho Dược phẩm được tách thành hai công ty: - Công ty thiết bị y tế và hóa chất xét nghiệm cấp 1, có chức năng chính: phân phối thiết bị và dụng cụ y tế, hóa chất xét nghiệm cho khu vực miền Nam. - Công ty Dược phẩm cấp 1 có tên giao dịch là CODUPHA (viết tắt từ tiếng Pháp: “La Compagnie Du Pharmaceutique”) là một trong hai công ty dược phẩm nhà nước có chức năng phân phối phối thuốc thành phẩm, nguyên liệu, hóa chất, thiết bị y tế cho khu vực miền Nam. Năm 1985, công ty Dược phẩm cấp 1 đổi tên thành Công ty Dược phẩm Trung ương 2 và vẫn giữ tên giao dịch là CODUPHA. Trụ sở đặt tại 334 (số cũ 136) Tô Hiến Thành, Phường 14, Quận 10, TpHCM. Năm 1993, căn cứ Nghị định số 388/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng và Quyết định số 409/BYT-QĐ của Bộ Y tế, Công ty Dược phẩm TW2 là thành viên của Tổng Công ty Dược Việt Nam (Vinapharm), dưới sự giám sát trực tiếp từ Bộ Y tế. CODUPHA được cấp giấy phép nhập khẩu số 1.19.1.012 GP ngày 05/11/1993. Năm 1994, Codupha mở chi nhánh và thành lập kho tại Hà Nội. Qua hơn 10 năm phát triển chi nhánh Codupha Hà Nội đã cung ứng sản phẩm tới hầu hết các tỉnh thành miền Bắc. Năm 1997, Codupha mở chi nhánh và thành lập kho tại Cần Thơ. Hiện tại, Chi nhánh Cần Thơ đã phát triển đội ngũ tiếp thị bán hàng và phân phối sản phẩm cho tất cả các tỉnh thành khu vực đồng bằng sông Cửu Long. Tháng 11/2007, Codupha mở chi nhánh và thành lập kho tại Đăk Lăk, đáp ứng việc phân phối sản phẩm cho các nhà thuốc và hệ thống bệnh viện khu vực Tây Nguyên và miền Trung. Tháng 3/2008, Codupha mở chi nhánh và thành lập kho tại Vinh, đáp ứng việc phân phối sản phẩm cho các nhà thuốc và hệ thống bệnh viện khu vực Bắc Trung Bộ. Codupha cũng đạt các tiêu chuẩn chất lượng về GSP (Good Storage Practice) năm 2005 và GDP (Good Distribution Practice) năm 2007. 1.2 Cơ sở hạ tầng kỹ thuật: Công ty Dược phẩm TW2 đặt trụ sở tại TpHCM với hệ thống cơ sở hạ tầng lý tưởng, một địa điểm thuận tiện cho tiếp nhận và phân phối. - Hệ thống kho thuốc bao gồm: 18.000 m 2 kho thuốc đạt tiêu chuẩn GSP (Good Storage Practice – Thực hành bảo quản tốt) trong đó có hệ thống kho lạnh 2-8 o C, kho mát 2 8-15 o C, kho nhiệt độ 20-25 o C, kho bảo quản đặc biệt (hàng cháy nổ) với tổng dung lượng trên 2000 pallet. - 2000 m 2 văn phòng làm việc và các gian hàng tiếp thị, bán buôn, dự kiến sẽ phát triển Trung tâm thương mại dược phẩm quy mô lớn. - Hệ thống bãi kiên cố chứa container và đường bê-tông, xe nâng thuận tiện cho tiếp nhận, vận chuyển và giao hàng. - Hệ thống xe vận chuyển và giao hàng (có cả xe bảo quản lạnh) đáp ứng nhanh chóng và linh hoạt các yêu cầu phân phối. - Hệ thống mạng quản lý thông tin chuẩn quốc tế iScala. 1.3 Cơ cấu tổ chức: 1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức 1.3.2 Chức năng nhiệm vụ các phòng ban: 1.3.2.1 Giám đốc: Giám đốc công ty do Bộ Y tế bổ nhiệm, là người điều hành trực tiếp mọi hoạt động kinh doanh theo chế độ một thủ trưởng và chịu trách nhiệm toàn diện về mọi hoạt động kinh doanh trước Bộ Y tế, Tổng công ty dược phẩm Việt Nam về điều hành quản lý kinh doanh đúng pháp luật, đúng quy chế ngành dược. Đồng thời giám đốc có trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn, tạo đủ công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên trong công ty, bao gồm: - Trực tiếp chỉ đạo công tác tài vụ: quản lý vốn, nguồn vốn, quỹ tiền mặt, lợi nhuận nộp ngân sách… - Chỉ đạo phương thức kinh doanh của công ty. - Trực tiếp ký kết các hợp đồng kinh tế, đầu tư, liên doanh, ủy thác xuất nhập khẩu với các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước. - Quyết định tổ chức bộ máy trong công ty, tinh giảm có hiệu quả. 1.3.2.2 Phó giám đốc: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, giúp giám đốc điều hành mọi mặt hoạt động của công ty khi giám đốc vắng mặt, được giám đốc ủy quyền trực tiếp quản lý kinh doanh, chịu trách nhiệm cá nhân trước công ty, Tổng công ty và Bộ Y tế về phần việc mà giám đốc ủy quyền. 3 1.3.2.3 Phòng kinh doanh: Phòng kinh doanh có chức năng tham mưu cho giám đốc và phó giám đốc về công tác kinh doanh, thu thập và phân tích các thông tin nhằm xác định chiến lược giá hợp lý, xây dựng kênh phân phối hiệu quả, đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, giúp lãnh đạo công ty có đầy đủ những thông tin cần thiết nhằm hoạch định những chiến lược kinh doanh của đơn vị. 1.3.2.4 Phòng Kế toán – Tài chính: Quản lý hạch toán kinh doanh theo đúng chế độ tài chính kế toán, thực hiện đầy đủ, đúng các nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đảm bảo chế độ báo cáo thống kê, cung cấp thông tin kịp thời về kết quả hoạt động kinh doanh cho cấp trên. Phòng Kế toán – tài chính sử dụng hệ thống kế toán máy thay cho hệ thống kế toán thủ công, mỗi người làm từng phần riêng biệt theo chức năng, nhiệm vụ của mình và có 1 password riêng theo công việc. 1.3.2.5 Phòng tiếp thị bán hàng: Phòng có chức năng lập kế hoạch các chương trình xúc tiến việc bán hàng, nhận đơn đặt hàng, xử lý và ra quyết định bán hàng. Đồng thời kết hợp chặt chẽ với phòng kinh doanh và các phòng ban khác trong công ty nhằm hoàn thiện chính sách bán hàng, đảm bảo đem lại kết quả tốt nhất cho doanh nghiệp. 1.3.2.6 Phòng kho vận: Phòng thực hiện chức năng quản lý công tác xuất nhập, bảo quản, tồn trữ hàng hóa, đảm bảo chất lượng hàng hóa trong kho, thường xuyên kiểm tra chất lượng hàng hóa, thiết bị máy móc bảo quản trong kho, sắp xếp sử dụng có hiệu quả kinh tế diện tích kho hàng hiện có. 1.3.2.7 Phòng IT: Phòng IT có chức năng bảo trì và sửa chữa kịp thời những trục trặc về hệ thống mạng máy tính trong công ty, viết, cài đặt, nâng cấp phần mềm kế toán. Đồng thời phòng IT có nhiệm vụ hỗ trợ đồng nghiệp trong các phòng ban khác về sử dụng phần mềm, giải quyết các thắc mắc có liên quan. 1.3.2.8 Phòng văn thư: Phòng văn thư có trách nhiệm nhận và gửi các bản fax, thư từ, tài liệu từ bên ngoài vào công ty, và ngược lại. Đồng thời, phòng văn thư có nhiệm vụ đóng dấu của công ty và con dấu tên những người có thẩm quyền lên hồ sơ, chứng từ được chuyển đến. 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị: 1.4.1 Hình thức tổ chức: công ty tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Các chi nhánh được tổ chức như một đơn vị độc lập, có bộ máy kế toán riêng, định kỳ gửi báo cáo tài chính về công ty để lập báo cáo hợp nhất. Còn các cửa hàng phụ thuộc chỉ hạch toán báo sổ định kỳ. 1.4.2 Kì kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. 4 1.4.3 Sơ đồ tổ chức: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán 1.4.4 Chức năng các phần hành kế toán: - Trưởng phòng Kế toán – Tài chính: trưởng phòng có chức năng điều hành, đôn đốc thực hiện và phân công nhân sự phòng Kế toán – Tài chính. Đồng thời ký duyệt trên các chứng từ có liên quan, chịu trách nhiệm báo cáo với giám đốc về tình hình của phòng, nêu kiến nghị và biện pháp nhằm giúp nâng cao hiệu quả công việc. - Phó phòng Kế toán – Tài chính: chịu sự giám sát trực tiếp của Trưởng phòng, giúp Trưởng phòng điều hành hoạt động của phòng khi Trưởng phòng vắng mặt. - Kế toán trưởng: Chịu sự giám sát của Trưởng phòng, phó phòng, chịu trách nhiệm đảm bảo mọi mặt về khía cạnh chuyên môn, giúp đỡ, hỗ trợ các nhân viên trong phòng thực hiện tốt công việc. - Kế toán tổng hợp: Kiểm tra, đối chiếu toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh và cung cấp thông tin về tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Đảm bảo việc kiểm tra chính xác và hợp lý của các số liệu kế toán nhằm đảm bảo cho việc lập các báo cáo tài chính cuối kỳ và báo cáo nội bộ. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng. - Kế toán nợ phải thu: theo dõi tình hình nợ phải thu và quá trình thanh toán nợ phải thu của khách hàng. Định kỳ, kiểm tra và đối chiếu công nợ với khách hàng. Nếu có phát hiện chênh lệch, sai sót phải tìm hiểu nguyên nhân và xử lý kịp thời. Đảm bảo việc kiểm tra chính xác và hợp lý của các số liệu kế toán nhằm đảm bảo cho 5 việc lập các báo cáo tài chính cuối kỳ và báo cáo nội bộ. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng. - Kế toán nợ phải trả: có nhiệm vụ căn cứ vào các chứng từ liên quan theo dõi khoản nợ phải trả, theo dõi thanh toán, bù trừ và đối chiếu công nợ với khách hàng, nhà cung cấp. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng. Đảm bảo tính chính xác và hợp lý của số liệu kế toán tiền nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính cuối kỳ và các báo cáo nội bộ khác. - Kế toán tiền mặt: chịu trách nhiệm xem xét các chứng từ liên quan, nhập liệu và in phiếu thu, phiếu chi, theo dõi quá trình nhập, xuất, tồn tiền mặt. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng. Đảm bảo tính chính xác và hợp lý của số liệu kế toán tiền nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính cuối kỳ và các báo cáo nội bộ khác. - Kế toán tiền gửi ngân hàng: chịu trách nhiệm xem xét các chứng từ liên quan, nhập liệu, in ủy nhiệm chi, giấy đề nghị phát hành thư bảo lãnh, nhận sổ phụ, hạch toán và theo dõi tiền gửi ngân hàng. Ngoài ra, kế toán tiền gửi ngân hàng còn có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền vay ngân hàng, giải ngân, thanh toán, thực hiệc các thủ tục chuyển tiền để thanh toán cho khách hàng, nhà cung cấp. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng. Đảm bảo tính chính xác và hợp lý của số liệu kế toán tiền nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính cuối kỳ và các báo cáo nội bộ khác. - Kế toán hàng hóa: chịu trách nhiệm theo dõi và kiểm tra đối chiếu các chứng từ liên quan đến việc nhập hàng về kho và việc xuất hàng ra bán. Kiểm tra, đối chiếu số liệu về lượng hàng tồn kho với thủ kho. - Kế toán kho: cung cấp thông tin về lượng hàng tồn kho của mỗi kho, tình hình và chất lượng hàng hóa, đảm bảo việc xuất hàng hóa đúng quy định. Luân chuyển hàng hóa 1 cách hợp lý nhằm đảm bảo chất lượng hàng hóa (vì hàng hóa chủ yếu của công ty là dược phẩm, nên có thời hạn sử dụng). Tình hình sử dụng kho và theo dõi các khoản phải thu về cho thuê kho. - Kế toán tiền lương: chấm công nhân viên phòng kế toán và nhận bảng chấm công từ phòng ban khác gửi về, trình cho trưởng phòng ký duyệt và nhập liệu, in bảng thanh toán tiền lương, các khoản trích theo lương. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng. - Kế toán thuế: căn cứ chứng từ liên quan, phân loại, và theo dõi các khoản thuế trên hệ thống, in bảng kê khai thuế và tiến hành bù trừ với các khoản thuế phải nộp Nhà nước. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng. Đảm bảo tính chính xác và hợp lý của số liệu kế toán tiền nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính cuối kỳ và các báo cáo nội bộ khác. - Kế toán tài sản cố định (TSCĐ): dựa vào chứng từ liên quan nhập liệu và kiểm tra đối chiếu toàn bộ nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ, mua bán công cụ dụng cụ, và cung cấp thông tin về tình hình sử dụng TSCĐ, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ dụng cụ. Đảm bảo tính chính xác và hợp lý của số liệu kế toán TSCĐ và công cụ dụng cụ nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính cuối kỳ và các báo cáo nội bộ khác. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng. Đảm bảo tính chính xác và hợp lý của số liệu kế toán tiền nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính cuối kỳ và các báo cáo nội bộ khác. 6 - Thủ quỹ: căn cứ vào các chứng từ liên quan tiến hành kiểm đếm và nhập, xuất tiền, lưu phiếu thu, phiếu chi cùng các chứng từ liên quan. 1.4.5 Hình thức kế toán: công ty sử dụng kế toán máy, phần mềm ERP I Scala 2.3 do công ty DTL cung cấp. Hình thức sổ kế toán áp dụng được đăng ký của Công ty dược phẩm TW2 là Nhật ký chứng từ. 1.4.6 Các chính sách kế toán khác: 1.4.6.1 Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp thực tế đích danh từng lô hàng. Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được. 1.4.6.2 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá ngoại tệ của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán. Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính. 1.4.6.3 Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: - Nguyên giá tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc. - Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. 1.4.6.4 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ). 1.5 Chức năng và thế mạnh: 1.5.1 Chức năng: công ty có các chức năng chính sau: - Trực tiếp nhập khẩu dược phẩm, mỹ phẩm, thực phẩm chức năng, nguyên liệu, thiết bị y tế. - Phân phối trực tiếp đến các bệnh viện, trung tâm y tế, nhà thuốc, công ty dược ở tất cả các tỉnh thành trong toàn quốc. - Dự trữ thuốc quốc gia và dự trữ lưu thông thuốc quốc gia nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ các loại thuốc phòng và chữa bệnh trong mọi hoàn cảnh theo chỉ đạo của Bộ Y tế. 7 1.5.2 Thế mạnh: các thế mạnh của công ty bao gồm: vị thế; cơ sở hạ tầng, kho thuốc, chi nhánh; phân phối linh hoạt và chuyên nghiệp; hệ thống quản lý thông tin và báo cáo. Ta sẽ lần lượt tìm hiểu rõ hơn về từng khía cạnh: 1.5.2.1 Vị thế: - Là công ty trực thuộc Tổng công ty dược Việt Nam, Bộ Y tế, được sự ủng hộ trong toàn ngành y tế, chính quyền từ TW đến địa phương. - Là một trong 3 công ty dược phẩm được Nhà nước, Bộ Y tế giao đảm trách Chương trình dự trữ và lưu thông thuốc quốc gia, các thuốc cần kiểm soát đặc biệt. 1.5.2.2 Cơ sở hạ tầng, kho thuốc, chi nhánh: - Hệ thống kho thuốc hoàn hảo, đạt tiêu chuẩn GSP ở nhiều vị trí trọng điểm: Hồ Chí Minh, Hà Nội, Cần Thơ, Đắk Lắk, Hải Phòng, Vinh. - Hệ thống bảo quản phân phối thuốc theo dây chuyền lạnh. - Đối tác lớn của nhiều ngân hàng, khả năng thanh khoản cao, thanh toán linh hoạt. 1.5.2.3 Phân phối linh hoạt và chuyên nghiệp: Công ty có kênh phân phối rộng khắp trên toàn quốc rất linh hoạt và chuyên nghiệp ,đạt tiêu chuẩn GDP, bao gồm hệ thống các chi nhánh, kho thuốc, đội ngũ tiếp thị bán hàng, giao hàng. Công ty phân phối thuốc trực tiếp trong toàn bộ hệ thống bệnh viện, các công ty, nhà thuốc từ Trung Ương đến địa phương. Ngoài ra, công ty còn có tổ thầu chuyên nghiệp hiệu quả, đáp ứng thầu trọn gói từ bệnh viện. 1.5.2.4 Hệ thống quản lý thông tin và báo cáo: Hệ thống quản lý dữ liệu I Scala đã được chuẩn hóa theo yêu cầu phân phối dược, cung cấp báo cáo theo ngày, tuần, tháng đáp ứng nhu cầu các đối tác. 1.6 Thuận lợi và thách thức: 1.6.1 Thuận lợi: Việt Nam gia nhập Tổ chức kinh tế Thế giới, CODUPHA được tiếp cận với nhiều thị trường dược phẩm to lớn, đa dạng với điều kiện kinh doanh và cạnh tranh công bằng. Với ưu thế bản địa và mạng lưới phân phối rộng lớn, công ty có nhiều thuận lợi khi tiếp cận với các đối tác kinh doanh để hợp tác chuyển giao công nghệ. Nguồn nhân lực chất xám của công ty dồi dào, đội ngũ cán bộ quản lý chuyên môn năng động, tích lũy nhiều kinh nghiệm trong kinh doanh. Đảng ủy, Ban giám đốc, công đoàn luôn quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần cũng như luôn chú trọng bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ trẻ và đội ngũ kế cận. 1.6.2 Thách thức: Thứ nhất, sự kiện Việt Nam gia nhập WTO đã đem đến cho ngành dược nhiều thuận lợi và cũng không ít thách thức. Các doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt trực tiếp với doanh nghiệp nước ngoài trên một sân chơi bình đẳng khi hầu hết các “hàng rào” thuế quan bị hạ thấp. Không dừng lại ở việc giảm thuế mà các doanh nghiệp kinh doanh dược phẩm nước ngoài ở Việt Nam còn được phép trực tiếp xuất nhập khẩu dược phẩm từ ngày 1-1-2009. Với những cam kết cần phải thực hiện, cùng với tiềm năng to lớn của thị trường, 8 nhiều chuyên gia dự đoán trong thời gian đầu các doanh nghiệp nước ngoài sẽ tập trung vào phát triển hệ thống phân phối dược phẩm ở Việt Nam. Và như vậy, ngành dược Việt Nam phải đối mặt với nguy cơ mất thị phần, thị trường do năng lực cạnh tranh thấp. Thứ hai, chính sách thuế của Nhà nước thay đổi liên tục làm cho mức tiêu thụ sản phẩm và kinh doanh chậm lại vì thị trường chưa chấp nhận được mức giá thay đổi và cần có thời gian để thích ứng. Thứ ba, hiện nay trong khi thị trường thuốc không ổn định, giá cả lại leo thang mà lại xảy ra khủng hoảng kinh tế toàn cầu nên tình hình kinh doanh của công ty cũng không tránh khỏi bị ảnh hưởng. Thứ tư, sự thanh tra, kiểm tra của các phái đoàn đối với 1 doanh nghiệp Nhà nước cũng làm ảnh hưởng đến tốc độ kinh doanh của công ty. 1.7 Sứ mệnh và tầm nhìn: 1.7.1 Sứ mệnh: Công ty Dược Phẩm Trung Ương 2 có sứ mệnh phân phối thuốc có chất lượng đảm bảo với giá thành hợp lý nhất phục vụ chăm sóc sức khỏe cộng đồng, phân phối an toàn và hiệu quả các thuốc cần kiểm soát đặc biệt như thuốc độc nghiện, hướng thần, đồng thời đại diện Tổng công ty Dược Việt Nam trong việc phân phối thuốc trên toàn quốc. Ngoài ra, công ty còn đảm trách các chương trình thuốc quốc gia (dự trữ quốc gia, dự trữ lưu thông thuốc quốc gia, các chương trình lao, HIV, kế hoạch hóa gia đình ….). 1.7.2 Tầm nhìn: Tới năm 2012, Codupha là Công ty Phân phối Dược chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam. Các cột mốc phát triển: - Năm 2010: Phát triển mạng lưới chi nhánh, kho thuốc, hệ thống phân phối chuyên nghiệp rộng khắp tất cả các tỉnh thành trong toàn quốc thông qua việc: • Hoàn thiện hệ thống phân phối hiện tại ở TP. Hồ Minh và Miền Đông (Trụ sở HCM), Hà Nội và Miền Bắc (Chi nhánh Hà Nội), Miền Tây (Chi nhánh Cần Thơ), Cao Nguyên và Miền Trung (Chi nhánh Đăk Lăk), Bắc Trung Bộ (Chi nhánh Vinh). • Mở thêm các hệ thống chi nhánh và kho thuốc tại các địa điểm trọng điểm khác (Đà Nẵng, Hải Phòng, Phú Thọ). - Tới năm 2012: Hợp tác với các đối tác lớn về sản xuất và cung ứng đảm bảo đáp ứng hầu hết nhu cầu thuốc đặc trị và thông thường cho hệ thống y tế và nhà thuốc, công ty dược ở tất cả các tỉnh thành trên toàn quốc. 9 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH THEO DÕI VÀ THANH TOÁN NỢ PHẢI THU: 2.1 Những vấn đề chung về kế toán nợ phải thu: 2.1.1 Khái niệm: Nợ phải thu là một phần tài sản của doanh nghiệp, là một phần nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai. 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán: Đối với kế toán nợ phải thu thì khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán có nhiệm vụ phản ánh kịp thời và đầy đủ các khoản phải thu chi tiết theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán; đồng thời, kế toán còn có nhiệm vụ đôn đốc thu hồi các khoản nợ. 2.1.3 Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng. - Tài khoản 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. - Tài khoản 136: Phải thu nội bộ. - Tài khoản 138: Phải thu khác. - Tài khoản 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi. - Tài khoản 141: Tạm ứng. - Tài khoản 144: Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn. - Tài khoản 244: Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn. 2.1.4 Nguyên tắc kế toán: khi hạch toán nợ phải thu cần lưu ý một số quy định sau: Nợ phải thu phải được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, nội dung và thời hạn thanh toán nhằm giúp cho quá trình kiểm soát nợ phải thu được chặt chẽ. Kế toán có nhiệm vụ kiểm tra đối chiếu nợ phải thu với khách hàng vào định kỳ bằng cách gửi biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng, nếu phát hiện có chênh lệch phát sinh, thì kế toán phải xác định nguyên nhân bằng cách kiểm tra lại số liệu của mình, và xác minh lại với khách hàng, sau đó sẽ tìm biện pháp xử lý phù hợp. Khi phản ánh nợ phải thu bằng ngoại tệ thì phải chú ý đến tỷ giá hối đoái dùng để phản ánh. Đến cuối kỳ, số dư các khoản phải thu phải được đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo tài chính. Khi đánh giá sẽ có 3 trường hợp xảy ra: Nếu không có biến động thì không phản ánh. Nếu lãi tỷ giá, ta sẽ phản ánh tăng các khoản phải thu và ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính. Nếu lỗ tỷ giá, ta sẽ phản ánh giảm các khoản phải thu và ghi tăng chi phí hoạt động tài chính. 10 [...]... III: NỘI DUNG THỰC TẾ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA ĐƠN VỊ: 3.1 Kế toán phải thu của khách hàng: 3.1.1 Đặc điểm hạch toán: Khách hàng của công ty bao gồm các công ty dược, bệnh viện, trung tâm y tế, nhà thu c, các cửa hàng trực thu c và xuất khẩu Vì lượng khách hàng rất lớn và đa dạng, nên phòng Kế toán – Tài chính có nhiều kế toán nợ phải thu, mỗi kế toán sẽ chịu trách nhiệm theo dõi công nợ của một số khu... TIỀN MẶT Kế toán nợ phải thu đến khách hàng thu tiền: Trong trường hợp này, khi nhận được tiền của khách hàng, kế toán ghi phiếu thu 2 liên, liên 2 giao cho khách hàng, liên 1 kế toán dùng để nhập liệu phản ánh khoản giảm trừ nợ phải thu Khi về công ty, kế toán sẽ điền vào giấy nộp tiền để nộp tiền cho thủ quỹ 27 LƯU ĐỒ 3.3: KẾ TOÁN THU TIỀN TRỰC TIẾP CỦA KHÁCH HÀNG 3.1.2.3.3 Kế toán giảm nợ phải thu do... GIẢM NỢ PHẢI THU TRONG TRƯỜNG HỢP HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI 3.1.2.3.4 Kế toán bù trừ nợ phải thu: Khi nhận được biên bản bù trừ công nợ từ khách hàng, kế toán nợ phải thu sẽ nhập liệu vào phiếu kế toán để phản ánh khoản bù trừ (Lưu ý là khoản bù trừ này có thể do kế toán nợ phải thu và kế toán nợ phải trả thỏa thu n xem ai là người nhập phiếu kế toán để bù trừ) 3.1.2.4 Phương pháp nhập liệu: Khi nhận được dự... TK111,112… Thu hồi khoản thu nội bộ TK336 Bù trừ công nợ nội bộ 16 2.2.4 Kế toán các khoản phải thu khác: 2.2.4.1 Nội dung hạch toán: Các nội dung được hạch toán vào khoản phải thu khác bao gồm những khoản phải thu ngoài các khoản đã phản ánh vào khoản phải thu khách hàng, phải thu của Nhà nước về tiền thu GTGT được hoàn lại, phải thu nội bộ Nội dung chủ yếu của khoản phải thu khác là khoản thu về giá... phiếu thu làm 2 liên Trình cho trưởng phòng ký, sau đó đưa 2 liên cho khách hàng Khách hàng cầm 2 liên của phiếu thu đến thủ quỹ để nộp tiền Thủ quỹ nhận tiền và ký lên phiếu thu Khách hàng giữ liên 2, liên 1 giao cho kế toán theo dõi nợ phải thu Kế toán nợ phải thu căn cứ hóa đơn và phiếu thu, nhập liệu vào phần mềm để giảm nợ phải thu 26 LƯU ĐỒ 3.2: KẾ TOÁN GIẢM NỢ PHẢI THU KHI KHÁCH HÀNG THANH TOÁN... TK111,112,152… TK515 Giá trị tài sản phải thu Số tiền đã thu được Khoản lãi, cổ tức… phải thu 2.2.5 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi: 2.2.5.1 Nội dung hạch toán: Dự phòng nợ phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách hàng không có khả năng thanh toán Khoản dự phòng được trích trước... xuất hóa đơn sẽ đồng thời phản ánh nợ phải thu khách hàng, khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng, kế toán nợ phải thu phản ánh khoản giảm trừ nợ phải thu 3.1.3.5 Phương pháp nhập liệu: Phương pháp cập nhật nợ phải thu tương tự như trên, chỉ khác ở phần “Tax code No” sẽ chọn mã số của loại thu là thu xuất khẩu, kế bên là nhập vào thu suất thu xuất khẩu 3.2 Kế toán Thu giá trị gia tăng đầu vào được... cho phòng Kế toán – Tài chính Khi bộ phận lập hóa đơn nhập liệu vào hệ thống thì khoản phải thu khách hàng và doanh thu được cập nhật, số liệu sẽ được truyền về phòng kế toán, kế toán nợ phải thu chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thanh toán, các khoản giảm trừ Lưu ý là các cửa hàng trực thu c chỉ cần gửi dự trù hàng đến công ty, không ký hợp đồng 25 LƯU ĐỒ 3.1: KẾ TOÁN PHẢN ÁNH KHOẢN NỢ PHẢI THU 3.1.2.3.2... KHOẢN NỢ PHẢI THU 3.1.2.3.2 Kế toán thanh toán: Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: khách hàng chuyển tiền vào tài khoản của công ty Khi nhận được giấy báo có, kế toán nợ phải thu nhập liệu vào phần mềm để ghi giảm nợ phải thu của khách hàng Thanh toán bằng tiền mặt: khách hàng đến phòng Kế toán – Tài chính, điền thông tin vào giấy nộp tiền mặt, sau đó đưa cho kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt sẽ nhập liệu... thanh toán thì khách hàng sẽ thanh toán bằng chuyển khoản hoặc đem tiền mặt đến công ty nộp; ngoài ra, kế toán nợ phải thu theo dõi khoản nợ của khách hàng sẽ đi đến khách hàng để thu nợ Lưu ý: đối với các cửa hàng trực thu c thì cuối năm số dư nợ phải thu phải được quyết toán đầy đủ (số dư bằng 0) Công ty chỉ nhận tiền ứng trước của khách hàng bằng tiền gửi ngân hàng, không sử dụng tiền mặt Định kỳ, kế . sự phát triển của công ty nói riêng và nền kinh tế nói chung. Nhận thức được tầm quan trọng đó, em chọn đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu tại công ty dược phẩm TW2 nhằm tìm ra các. thiệu khái quát về công ty dược phẩm TW2 (CODUPHA) - Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán quá trình theo dõi và thanh toán nợ phải thu. - Chương 3: Nội dung thực tế kế toán nợ phải thu tại đơn vị - Chương. nhà thu c, công ty dược ở tất cả các tỉnh thành trên toàn quốc. 9 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH THEO DÕI VÀ THANH TOÁN NỢ PHẢI THU: 2.1 Những vấn đề chung về kế toán nợ phải thu: 2.1.1