CHƯƠNG III: NỘI DUNG THỰC TẾ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA ĐƠN VỊ:
3.2 Kế toán Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ:
3.2.1 Đặc điểm hạch toán:
Đối với hàng hóa mua vào, khi bộ phận nhập liệu trực thuộc phòng kinh doanh phản ánh giá trị hàng mua, đồng thời cũng phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Đối với dịch vụ, tài sản cố định mua trong nước, chứng từ được tập hợp đến phòng Kế toán – Tài chính, kế toán thuế sẽ nhập liệu phản ánh số thuế đầu vào được khấu trừ.
3.2.2 Chứng từ sử dụng:
STT Chứng từ Nơi lập Nơi duyệt Mục đích sử dụng
1 Hóa đơn GTGT Nhà cung cấp - Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, căn cứ lập tờ khai VAT 2 Tờ khai thuế GTGT Phòng Kếtoán – Tài chính Trưởng phòng Kế toán – Tài chính Xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế phải nộp, số thuế được hoàn.
3 Thông báo nộp thuế GTGT
Cơ quan thuế - Xác định số thuế GTGT cần phải nộp
3.2.3 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 133 “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ”. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 133100000: “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”.
- Tài khoản 133200000: “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của tài sản cố định”.
3.2.4 Báo cáo, sổ sách:
Gồm có: Sổ nhật ký tài khoản 133, sổ cái tài khoản 133.
3.2.5 Trình tự hạch toán:
Luân chuyển chứng từ: sau khi nhận được hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp gửi đến, phòng kho vận sẽ tiến hành nhập liệu để ghi nhận giá trị hàng mua và Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, sau đó dữ liệu về Thuế GTGT được khấu trừ sẽ được truyền đến phòng Kế toán – Tài chính, kế toán Thuế sẽ theo dõi khoản khấu trừ này. Cuối tháng, kế toán in Tờ khai Thuế GTGT.
LƯU ĐỒ 3.5: KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ TK133
-Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ -Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
-Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá.
-Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại
-Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Số dư Nợ: số thuế GTGT còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn lại
Còn trong trường hợp khoản thuế phát sinh do mua các dịch vụ phục vụ cho công tác mua hàng, bán hàng… thì kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ để nhập liệu vào phần mềm để cập nhật khoản thuế GTGT.
3.2.6 Phương pháp nhập liệu:
Trường hợp mua các dịch vụ, kế toán sẽ nhập vào phần mềm như sau.
Trong ô “Transaction No” sẽ hiển thị số thứ tự của nghiệp vụ, phần này do phần mềm tự cập nhật theo số liên tục. Tương tự, ô “Book entry date” được cập nhật theo ngày nhập liệu. Sau đó, ở phần phản ánh nghiệp vụ bên dưới màn hình, ta nhập vào dòng thứ nhất chi phí tương ứng phát sinh (phần này sẽ được trình bày kỹ hơn ở phần 3.6.6). Ở dòng thứ hai là phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, nhập vào ô “TK” số tài khoản 133100000, ta có thể thao tác nhanh hơn bằng cách nhập “?” hoặc F4 để hiển thị ra danh mục tài khoản cần sử dụng. Ô “DV” sẽ nhập vào mã số của loại dịch vụ hoặc được chọn từ danh mục có sẵn. Còn ô “Amount” sẽ nhập vào số tiền thuế GTGT được khấu trừ, ô “Text” thì kế toán căn cứ hóa đơn để cập nhật số hóa đơn và diễn giải nội dung của dịch vụ mua vào.
Sau đó tiến hành kê khai phần thuế GTGT này.
Trong ô “Type” mặc định giá trị là P, kế toán không cần phải nhập. “Suplier” thì không cần bắt buộc phải nhập, có thể bỏ qua bước này. Ta nhập số hóa đơn và ngày hóa đơn vào ô “Invoice No” và “Invoice date”. Ô “CDE” là thuế suất của dịch vụ mua vào, còn “Tax” thì ta nhập vào giá trị chưa thuế của dịch vụ căn cứ trên hóa đơn. Khi đó, trong ô “Tax basis” sẽ tự tính ra giá trị thuế GTGT đầu vào được khấu trừ căn cứ vào thuế suất và giá trị của dịch vụ vừa nhập. Cuối cùng, nhấp vào “Ok” để hoàn tất.
Đối với trường hợp mua hàng hóa vào thì khoản thuế được cập nhật ít phức tạp hơn. Sau khi kê khai phần hàng hóa, ta sẽ nhập phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Chỉ cần nhập thuế suất vào ô “Tax code”, thì phần mềm tự tính ra phần giá trị thuế tương ứng ở ô “Tax amount” căn cứ vào thuế suất và giá trị hàng hóa (kể cả phần thuế đã được cập nhật trong ô “Amount” bên trái dòng giá trị thuế). Sau khi hoàn tất việc phản ánh về hàng hóa thì khoản thuế này sẽ được tự động ghi sổ.