luận văn quy trình kiểm toán bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ tại công ty cp đầu tưu robot

ii LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đây là quá trình nghiên cứu của chúng em. Các số liệu, kết quả nêu trong đồ án là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác và các thông tin trích dẫn trong đồ án đã được chỉ rõ nguồn gốc. TP. HCM , ngày tháng năm … iii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên chúng em xin chân thành cảm ơn đến cô Phạm Thị Phụng đã tận tình chỉ bảo và truyền đạt kiến thức để em có thể làm tốt môn đồ án này. Em cũng xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc, Phòng kế toán của công ty cổ phầ n đầu tư Robot đã tận tình giúp đỡ chúng em để hoàn thành tốt môn học này. TP. HCM, ngày … tháng …. Năm …. iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Mẫu đề cương kiểm toán Bảng 2.2: Phân tích doanh thu Bảng 2.3: Bảng kiểm tra tổng quát doanh thu bán hàng Bảng 2.4: Phân tích khoản mục Phải thu khách hàng Bảng 2.5: Bảng kiểm tra tài khoản 131 Bảng 2.6: Phân tích khả năng thu hồi nợ Bảng 2.7: So sánh tỷ lệ khoản phải thu trên doanh thu thuần Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu Bảng 3.2: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bán hàng Bảng 3.3: Bảng kê chênh lệch Bảng 3.4: Bảng kê xác minh v DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức công ty cổ phần Robot Hình 2.1: Lưu đồ quy trình bán hàng – thu tiền tại công ty Robot vi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT 2 1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT 2 1.1 Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư Robot 2 1.2 Lịch sử hình thành và phát triển. 2 1.3 Lĩnh vực hoạt động. 3 1.3.1 Ngành nghề kinh doanh. 3 1.3.2 Sản phẩm dịch vụ. 3 1.4 Tổ chức mạng lưới kinh doanh của công ty 3 1.5 Tổ chức quản lý tại công ty. 4 1.5.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức. 4 1.5.2 Chức năng của từng phòng ban. 4 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG-THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TAI CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 7 2.1 Quy trình kiểm toán 7 2.1.1. Đặc điểm của các đơn vị hạch toán độc lập ảnh hưởng đến kiểm toán 7 2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán năm 7 2.1.3. Thực hiện kiểm toán 8 2.1.4. Kết thúc kiểm toán . 8 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 9 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán: 9 2.2.2Đánh giá môi trường kiểm soát và rủi ro kiểm soát 9 2.2.3Lập kế hoạch chi tiết 11 2.2.4 Thực hiện kiểm toán quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền 12 2.2.4.1 Kiểm toán khoản mục doanh thu 12 2.2.4.1.1 Kiểm tra tổng quát về doanh thu : 13 2.2.4.1.2 Kiểm tra chi tiết 15 2.2.4.1.3 Kiểm tra việc khoá sổ bán hàng: 16 2.2.4.2. Kiểm toán khoản mục “Phải thu khách hàng” 16 2.2.4.2.1 Quy chế quản lý công nợ phải thu 17 2.2.4.2.2 Kiểm tra tổng quát “Phải thu khách hàng” 17 2.2.4.2.3 Phân tích soát xét và kiểm tra khả năng thu hồi nợ 19 2.2.4.2.4 Kiểm tra chi tiết 20 vii CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG - THU TIỀN CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 23 3.1. Đánh giá công tác kiểm toán nội bộ nói chung và kiểm toán quy trình bán hàng- thu tiền tại Công ty Cổ Phần RoBot 23 3.1.1 Hoạt động kiểm toán nội bộ 23 3.1.2. Quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền 23 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 23 3.1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 24 3.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25 3.2 Giải pháp và phương hướng hoàn thiện 25 3.2.1 Về tổ chức và hoạt động của kiểm toán nội bộ công ty Robot 25 3.2.2 Về quy trình bán hàng - thu tiền 26 KẾT LUẬN 29 1 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của ngành kiểm toán nội bộ trên thế giới, kiểm toán nội bộ ở Việt Nam cũng đang dẫn trở thành một hoạt động quen thuộc và đóng vai trò nhất định tại các công ty, một công ty lớn và là một yêu cầu thiết yếu cần đặt ra đối với các doanh nghiệp. Chu trình bán hàng- thu tiền có ý nghĩa rất to lớn là một bộ phận có liên quan đến rất nhiều chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, là giai đoạn cuối cùng đánh giá toàn bộ kết quả của một chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với kiểm toán nội bộ, việc thực hiện tốt quy trình kiểm toán này sẽ tiết kiệm được thời gian cũng như sức lực, nâng cao hiệu quả kiểm toán, đưa ra kiến nghị hợp lý cho đơn vị và cung cấp thông tin trung thực về tình hình kinh doanh, tiêu thụ của đơn vị cho Tổng giám đốc. Đối với đơn vị được kiểm toán, sẽ giúp cho Ban lãnh đạo thấy được những sai sót, yếu kém cần khắc phục về kế toán cũng như quản lý phần hành này, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh. Đối với Nhà nước, để các cơ quan hữu quan xác định đúng đắn trách nhiệm của doanh nghiệ p trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nư ớc, có chính sách hợp lý hơn để phát triển hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng của quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền và xuất phát từ mong muốn tìm hiểu sâu sắc hơn nữa quy trình này trong quá trình kiến tập tại Công ty Robot em đã chọn đề tài: "Quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư RoBot” Ngoài phần mở đầu và phần kết luận đồ án bao gồm 3 chương: Chương 1: Khái quát về công ty cổ phần Robot Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC của kiểm toán nội bộ tại công ty Robot Chương 3: Kiến nghị và giải pháp. 2 CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT 1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT 1.1 Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư Robot - Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT. - Lĩnh vực KD : ! Kinh doanh ! Sản xuất mô tơ, máy phát, thiêt bị phân phối và điều khiển điện. - Địa chỉ: 304B Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, Tp.Hồ Chí Minh. - Điện thoại: (08)3832 6714 - Fax: (08)3834 4607 - Email: info@robot.com.vn - Ngày cấp: 03/07/2002 - Ngày thành lập: 01/08/2002 - Người đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Phương Nam – Chủ tịch Hội đồng Quản trị. 1.2 Lịch sử hình thành và phát triển. - Năm 1990: Cơ sở sản xuất dây điện từ Phương Nam được thành lập mang chính tên người sáng lập – Nguyễn Phương Nam. - Năm 1998: Chuyển đổi thành doanh nghiệp tư nhân Phương Đông Đồng Tiến. Mở rộng quy mô sản xuất và sản phẩm mới là Ổn Áp với nhãn hiệu ROBOT. - Năm 2000: Áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn chất lượng quốc tế ISO 9001: 2000 và triển khai xây dựng nhà máy, mở rộng sản xuất them các sản phẩm thiết bị Điện với thương hiệu ROBOT. Thành lập chi nhánh miề n Bắc tại Hà Nội. - Năm 2002: Với quy mô và sự nổi tiếng của nhãn hiệu ROBOT, BGĐ đã quyết định chuyển đổi mô hình và tên doanh nghiệp. Qua đó, tên Công ty TNHH ROBOT đã được thành lập. - Năm 2003: Mở rộng sản xuất them các sản phẩm dây cáp điện, bắt đầu thưcc hiện chiến lược sản xuất “ đa tính năng – đủ chủng loại “ các sản phẩm chuyên ngành điện. - Năm 2004: Thành lập chi nhánh miền Trung tại Đà Nẵng qua đó hoàn thiện hệ thống phân phối trên cả nước. 3 - Năm 2010: Nâng tầm phát triển Công ty, Ban lãnh đạo công ty đã quyết định chuyển đổi mô hình hoạt động và tên công ty thành Công ty Cổ phần Đầu tư ROBOT. - Năm 2012: Vinh dự được Nhà nước trao tặng Huân chương lao động hạng 3 cho tập thể và cá nhân Chủ tịch HĐQT vì những thành tích xuất sắc trong công tác xây dựng phát triển doanh nghiệp và công tác từ thiện xã hội. Triển khai xây dựng hai dự án lớn: Cao ốc Dịch vụ ROBOT TOWER và nhà máy sản xuất số 2 với quy mô gấp 3 lần nhà máy hiện tại. - Năm 2014: Trong năm 2014 ROBOT tiếp tục hoàn thành dự án Cao ốc dịch vụ ROBOT TOWER tại Quận 3, TP.HCM, nâng cao chất lượng sản phẩm cũ và giới thiệu đến khách hàng nhiều sản phẩm mới. 1.3 Lĩnh vực hoạt động. 1.3.1 Ngành nghề kinh doanh. - Dây cáp điện – Dây điện và cáp điện - Thiết bị điện – Sản xuất và cung cấp thiết bị điện. - Văn phòng – Cho thuê văn phòng. 1.3.2 Sản phẩm dịch vụ. - Cáp điện kế, cáp điện lực 2 ruột, cáp điện lực 4 ruột, cáp điện lực CCAV, cáp điện lực hạ thế, cáp điện thoại, cáp điều khiển, cáp đồng trục, cáp tín hiệu… - Dây điện CCA, dây đôi mềm VCCA, dây đơn cứng VCCA, dây đơn mềm VCCA, dây mềm nhiều sơi ruột đồng, dây và cáp Duplex. 1.4 Tổ chức mạng lưới kinh doanh của công ty Hệ thống phân phối: - Miền nam Địa chỉ: 308 Điện Bên Phủ, P.4, Q.3, Tp. Hồ Chí Minh Điện thoại: (08)3832 6714 Fax: (08) 3834 4607 Email: info@rogen.com.vn - Miền trung Địa chỉ: 81C - 81D Hoàng Văn Thái, Q.Liên Chiêu, Tp.Đà Nẵng Điện thoại: (0511)364 3340 Fax: (0511) 364 3339 Email: infomt@rogen.com.vn 4 - Miền Bắc: Địa chỉ: 141 Ngô Gia Tự, Q. Long Biên, Tp.Hà Nội. Điện thoại: (04)3932 5503 Fax: (04)3932 5498 Email: infomb@rogen.com.vn 1.5 Tổ chức quản lý tại công ty. 1.5.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức. Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức. 1.5.2 Chức năng của từng phòng ban. - Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty gồm tất cả các cổ đ ông co quyền biểu quyết, họp ít nhất mỗi năm mộ t lầ n quyết định những vấn đề được luật pháp và điều lệ công ty quy định. Đại hội đồng cổ đông thông qua các báo cáo tài chính hằng năm của công ty và tài chính cho năm tiếp theo, bầu miễn nhiễm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị… NHÀ MÁY SẢN XUẤT ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN ĐIỀU HÀNH BAN QL DỰ ÁN XÂY DỰNG BAN THI ĐUA KHEN THUỞNG BAN DỰ ÁN SẢN PHẨM mỚI BAN ĐÀO TẠO BAN QMR BAN TRUYỀN THÔNG P. TÀI CHÍNH KẾ TOÁN P.QUẢN LÝ CHẤT LUƠNG P.MARKETING P.KINH DOANH P.HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ NHÀ MÁY 1 NHÀ MÁY 2 [...]... kiến của mình để nâng cao hoạt động kiểm toán nội bộ, và đặc biệt là quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền tại các đơn vị công ty Robot 29 TÀI LIỆU THAM KHẢO 01 Kiểm toán tài chính- Chủ biên: GS-TS Nguyễn Quang Quynh 02 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam I - Bộ tài chính - Nhà xuất bản Tài chính 03 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam II- Bộ tài chính - Nhà xuất bản Tài chính 04 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam III - Bộ. .. năng lực trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán của Tổng công ty vì họ sẽ hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của công ty nhiều hơn Về công tác kiểm toán cần mở rộng thêm các lĩnh vực hoạt động kiểm toán nội bộ như kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động 25 3.2.2 Về quy trình bán hàng - thu tiền Để thực hiện có hiệu qủa công việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong lập kế hoạch kiểm toán công ty nên có... kiểm toán nội bộ nói chung và kiểm toán quy trình bán hàng- thu tiền tại Công ty Cổ Phần RoBot 3.1.1 Hoạt động kiểm toán nội bộ Hiện nay tại Robot chưa tổ chức KTNB mà chỉ thực hiện một phần chức năng của KTNB thông qua Ban Kiểm soát Ban Kiểm soát Công ty hiện có 03 người, vừa làm công việc KTNB vừa kiêm nhiệm các công việc khác của Công ty, tại các đơn vị thành viên của Công ty chưa hình thành bộ phận... TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán: Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, giám đốc Công ty kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán trình Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị phê duyệt Sau đó giám đốc phân công nhân lực: Thành phần tham gia kiểm toán các đơn vị trực thu c gồm KTV của Công ty kiểm toán và tư vấn dịch vụ tài chính kế toán Chuẩn bị tài liệu... để kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm cũng như kiểm toán mọi mặt hoạt động khác, nhiệm vụ này hoàn toàn do kiểm toán nội bộ đảm nhiệm Trưởng thành dần theo thời gian Công ty kiểm toán và tư vấn dịch vụ kế toán đã chứng tỏ là một công cụ trợ giúp lãnh đạo Tổng công ty tăng cường hiệu quả quản lý và hạn chế rủi ro trong sản xuất kinh doanh 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO... khách hàng nhằm mang lại doanh thu cho doanh nghiệp - Phòng hành chính – nhân sự: Công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, thanh tram pháp chế Công tác an toàn lao động, đời sống, y tế Công tác văn thư, lưu trữ, tổng hợp thông tin của các văn phòng khác 6 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG -THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TAI CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 2.1 Quy trình kiểm. .. về chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp đặc biệt là đối với nghiệp vụ bán hàng và thu tiền cũng như cách thức ghi nhận doanh thu tại đơn vị, chính sách giá bán, chính sách chiết khấu Hầu hết doanh thu của công ty là doanh thu hàng hoá sản phẩm của công ty được cung cấp cho các công ty thành viên trong Tổng công ty là chủ yếu Công ty có chính sách bán chịu quy định rõ ràng Việc xét duyệt bán. .. cũng kiểm tra một số nghiệp vụ thanh toán trên giấy báo Có của ngân hàng và sổ quỹ tiền mặt - Lập bảng tổng hợp số dư và đối chiếu Bảng tổng hợp ký xác nhận với Sổ cái TK phải thu Cộng báo cáo nợ phải thu và đối chiếu với sổ Cái tài khoản phải thu 22 CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG - THU TIỀN CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 3.1 Đánh giá công tác kiểm. .. doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ 2.2.2Đánh giá môi trường kiểm soát và rủi ro kiểm soát 9 Hình 2.1: Lưu đồ quy trình bán hàng – thu tiền tại công ty Robot KTV thu thập các thông tin về hệ thống kiểm soát của đơn vị để từ đó đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát đối với khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng KTV kiểm tra quy chế quản lý công nợ phải thu, quy trình quản lý ghi... Giám đốc công ty sẽ gửi thư đến Ban giám đốc của hai công ty, thông báo kế hoạch về thời gian, nhân lực dự kiến tiến hành cuộc kiểm toán, đồng thời gửi một bảng danh sách tên các tài liệu như Báo cáo, sổ sách, chứng từ… mà KTV nội bộ cần trong quá trình kiểm toán trực tiếp tại đơn vị và yêu cầu các đơn vị nộp đến phòng kiểm toán 2.2.4 Thực hiện kiểm toán quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền Sau khi . QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG - THU TIỀN CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 23 3.1. Đánh giá công tác kiểm toán nội bộ nói chung và kiểm toán quy trình bán hàng- thu tiền tại Công. hiện kiểm toán 8 2.1.4. Kết thúc kiểm toán . 8 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 9 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm. TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán: Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, giám đốc Công