luận văn quy trình kiểm toán bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ tại công ty cp đầu tưu robot

8 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT .... Đối với kiểm toán nội bộ, việc thực hiện tốt quy trình ki

LỜI CAM ĐOAN

Chúng em xin cam đoan đây là quá trình nghiên cứu của chúng em Các số liệu, kết

quả nêu trong đồ án là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình

nào khác và các thông tin trích dẫn trong đồ án đã được chỉ rõ nguồn gốc

TP HCM , ngày .tháng năm …

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên chúng em xin chân thành cảm ơn đến cô Phạm Thị Phụng đã tận tình chỉ bảo và truyền đạt kiến thức để em có thể làm tốt môn đồ án này Em cũng xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc, Phòng kế toán của công ty cổ phần đầu tư Robot đã tận tình giúp đỡ chúng em để hoàn thành tốt môn học này

TP HCM, ngày … tháng … Năm …

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Mẫu đề cương kiểm toán

Bảng 2.2: Phân tích doanh thu

Bảng 2.3: Bảng kiểm tra tổng quát doanh thu bán hàng

Bảng 2.4: Phân tích khoản mục Phải thu khách hàng

Bảng 2.5: Bảng kiểm tra tài khoản 131

Bảng 2.6: Phân tích khả năng thu hồi nợ

Bảng 2.7: So sánh tỷ lệ khoản phải thu trên doanh thu thuần

Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu Bảng 3.2: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bán hàng

Bảng 3.3: Bảng kê chênh lệch

Bảng 3.4: Bảng kê xác minh

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức công ty cổ phần Robot

Hình 2.1: Lưu đồ quy trình bán hàng – thu tiền tại công ty Robot

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT 2

1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT 2

1.1 Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư Robot 2

1.2 Lịch sử hình thành và phát triển 2

1.3 Lĩnh vực hoạt động 3

1.3.1 Ngành nghề kinh doanh 3

1.3.2 Sản phẩm dịch vụ 3

1.4 Tổ chức mạng lưới kinh doanh của công ty 3

1.5 Tổ chức quản lý tại công ty 4

1.5.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức 4

1.5.2 Chức năng của từng phòng ban 4

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG-THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TAI CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 7

2.1 Quy trình kiểm toán 7

2.1.1 Đặc điểm của các đơn vị hạch toán độc lập ảnh hưởng đến kiểm toán 7

2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán năm 7

2.1.3 Thực hiện kiểm toán 8

2.1.4 Kết thúc kiểm toán 8

2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT 9

2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán: 9

2.2.2Đánh giá môi trường kiểm soát và rủi ro kiểm soát 9

2.2.3Lập kế hoạch chi tiết 11

2.2.4 Thực hiện kiểm toán quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền 12

2.2.4.1 Kiểm toán khoản mục doanh thu 12

2.2.4.1.1 Kiểm tra tổng quát về doanh thu : 13

2.2.4.1.2 Kiểm tra chi tiết 15

2.2.4.1.3 Kiểm tra việc khoá sổ bán hàng: 16

2.2.4.2 Kiểm toán khoản mục “Phải thu khách hàng” 16

2.2.4.2.1 Quy chế quản lý công nợ phải thu 17

2.2.4.2.2 Kiểm tra tổng quát “Phải thu khách hàng” 17

2.2.4.2.3 Phân tích soát xét và kiểm tra khả năng thu hồi nợ 19

2.2.4.2.4 Kiểm tra chi tiết 20

CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG - THU TIỀN CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

ROBOT 23

3.1 Đánh giá công tác kiểm toán nội bộ nói chung và kiểm toán quy trình bán hàng- thu tiền tại Công ty Cổ Phần RoBot 23

3.1.1 Hoạt động kiểm toán nội bộ 23

3.1.2 Quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền 23

3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 23

3.1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 24

3.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25

3.2 Giải pháp và phương hướng hoàn thiện 25

3.2.1 Về tổ chức và hoạt động của kiểm toán nội bộ công ty Robot 25

3.2.2 Về quy trình bán hàng - thu tiền 26

KẾT LUẬN 29

LỜI MỞ ĐẦU

Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của ngành kiểm toán nội bộ trên thế giới, kiểm toán nội bộ ở Việt Nam cũng đang dẫn trở thành một hoạt động quen thuộc và đóng vai trò nhất định tại các công ty, một công ty lớn và là một yêu cầu thiết yếu cần đặt ra đối với các doanh nghiệp

Chu trình bán hàng- thu tiền có ý nghĩa rất to lớn là một bộ phận có liên quan đến rất nhiều chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, là giai đoạn cuối cùng đánh giá toàn bộ kết quả của một chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đối với kiểm toán nội bộ, việc thực hiện tốt quy trình kiểm toán này sẽ tiết kiệm được thời gian cũng như sức lực, nâng cao hiệu quả kiểm toán, đưa ra kiến nghị hợp lý cho đơn vị và cung cấp thông tin trung thực về tình hình kinh doanh, tiêu thụ của đơn vị cho Tổng giám đốc Đối với đơn vị được kiểm toán, sẽ giúp cho Ban lãnh đạo thấy được những sai sót, yếu kém cần khắc phục về kế toán cũng như quản lý phần hành này, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh Đối với Nhà nước, để các cơ quan hữu quan xác định đúng đắn trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, có chính sách hợp lý hơn để phát triển hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền và xuất phát từ mong muốn tìm hiểu sâu sắc hơn nữa quy trình này trong quá trình kiến tập tại Công ty Robot em đã chọn đề tài:

"Quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính của kiểm toán nội bộ tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư RoBot”

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận đồ án bao gồm 3 chương:

Chương 1: Khái quát về công ty cổ phần Robot

Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC

của kiểm toán nội bộ tại công ty Robot

Chương 3: Kiến nghị và giải pháp

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT

1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT

1.1 Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư Robot

- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT

- Lĩnh vực KD : Ÿ Kinh doanh

Ÿ Sản xuất mô tơ, máy phát, thiêt bị phân phối và điều khiển điện

- Địa chỉ: 304B Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, Tp.Hồ Chí Minh

- Năm 2002: Với quy mô và sự nổi tiếng của nhãn hiệu ROBOT, BGĐ đã quyết định chuyển đổi mô hình và tên doanh nghiệp Qua đó, tên Công ty TNHH ROBOT đã được thành lập

- Năm 2003: Mở rộng sản xuất them các sản phẩm dây cáp điện, bắt đầu thưcc hiện chiến lược sản xuất “ đa tính năng – đủ chủng loại “ các sản phẩm chuyên ngành điện

- Năm 2004: Thành lập chi nhánh miền Trung tại Đà Nẵng qua đó hoàn thiện hệ thống phân phối trên cả nước

- Năm 2010: Nâng tầm phát triển Công ty, Ban lãnh đạo công ty đã quyết định chuyển đổi mô hình hoạt động và tên công ty thành Công ty Cổ phần Đầu tư ROBOT

- Năm 2012: Vinh dự được Nhà nước trao tặng Huân chương lao động hạng 3 cho tập thể và cá nhân Chủ tịch HĐQT vì những thành tích xuất sắc trong công tác xây dựng phát triển doanh nghiệp và công tác từ thiện xã hội Triển khai xây dựng hai dự án lớn: Cao ốc Dịch vụ ROBOT TOWER và nhà máy sản xuất số 2 với quy mô gấp 3 lần nhà máy hiện tại

- Năm 2014: Trong năm 2014 ROBOT tiếp tục hoàn thành dự án Cao

ốc dịch vụ ROBOT TOWER tại Quận 3, TP.HCM, nâng cao chất lượng sản phẩm cũ

và giới thiệu đến khách hàng nhiều sản phẩm mới

1.3 Lĩnh vực hoạt động

1.3.1 Ngành nghề kinh doanh

- Dây cáp điện – Dây điện và cáp điện

- Thiết bị điện – Sản xuất và cung cấp thiết bị điện

- Văn phòng – Cho thuê văn phòng

Địa chỉ: 308 Điện Bên Phủ, P.4, Q.3, Tp Hồ Chí Minh

Điện thoại: (08)3832 6714 Fax: (08) 3834 4607

Email: info@rogen.com.vn

- Miền trung

Địa chỉ: 81C - 81D Hoàng Văn Thái, Q.Liên Chiêu, Tp.Đà Nẵng

Điện thoại: (0511)364 3340 Fax: (0511) 364 3339

Email: infomt@rogen.com.vn

- Miền Bắc:

Địa chỉ: 141 Ngô Gia Tự, Q Long Biên, Tp.Hà Nội

Điện thoại: (04)3932 5503 Fax: (04)3932 5498

Email: infomb@rogen.com.vn

1.5 Tổ chức quản lý tại công ty

1.5.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức

1.5.2 Chức năng của từng phòng ban

- Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công

ty gồm tất cả các cổ đông co quyền biểu quyết, họp ít nhất mỗi năm một lần quyết định những vấn đề được luật pháp và điều lệ công ty quy định Đại hội đồng cổ đông thông qua các báo cáo tài chính hằng năm của công ty và tài chính cho năm tiếp theo, bầu miễn nhiễm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị…

NHÀ MÁY SẢN XUẤT

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ

ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN

TRỊ BAN ĐIỀU HÀNH

BAN DỰ

ÁN SẢN PHẨM

mỚI

BAN ĐÀO TẠO

BAN QMR

BAN TRUYỀN THÔNG

DOANH

P.HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ

NHÀ MÁY

- Hội đồng quản trị: do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi của công ty HĐQT giữ vai trò định hướng chiến lược kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm, chỉ đạo và giám sát hoạt động của công ty thông qua ban điều hành công ty

- Ban điều hành: do Đại hội đồng cổ đông bầu ra có nhiệm vụ kiểm tra hoạt động tài chính của công ty, giám sát việc tân thủ, chấp hành chế độ hoạch toán, kế toán, quy trình, quy chế của công ty, thẩm định báo cáo tài chính hằng năm

- Ban quản lý dự án xây dựng: quản lí dự án xây dựng công trình, thi công, đồng thời làm chủ đầu tư các dự án được giao

- Ban dự án sản phẩm mới: nghiên cứu, sản xuất ra sản phẩm mới để đưa ra thị trường

- Ban đào tạo: Tham mưu cho Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc Công ty trong về:

Tổ chức bộ máy và mạng lưới, Quản trị nhân sự, Quản trị văn phòng, Công tác bảo

vệ, an toàn và vệ sinh môi trường

- Ban truyền thông: Phòng truyền thông là đơn vị tham mưu cho ban điều hành việc xây dựng thương hiệu cho công ty, phụ trách các hoạt động tuyên truyền , quảng bá hình ảnh công ty ra bên ngoài Là đại diện ngôn luận của công ty và làm việc với các

cơ quan thông tấn báo chí Cung cấp và quản lý các kênh thông tin nội bộ

- Ban thi đua và khen thưởng: quản lí về công tác thi đua, khen thưởng trong công ty

- Phòng tài chính kế toán: ghi nhận chi tiết, tổng hợp và phân tích các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh để tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và ra quyết định kinh tế – tài chính của đơn vị Mở sổ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vật tư, tiền vốn, công nợ của doanh nghiệp.Lập các báo cáo kế toán theo quy định Nhà nước ban hành

- Phòng quản lý chất lượng: Hỗ trợ ban điều hành xây dựng, quản lý, phát triển hệ thống chất lượng Hướng các hoạt động tuân theo mọi tiêu chuẩn an toàn Tiến hành đánh giá sản xuất thử nghiệp cho sản phẩm mới, tiến hành kiểm tra lại công đoạn sản xuất, thành phẩm Là đại diện cho công ty trước các tổ chức chứng nhận, đánh giá chất lượng bên ngoài

- Phòng marketing: nghiên cứu thông tin, tìm hiểu khách hàng Lập hồ sơ thị trường

và dự báo doanh thu Phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu Phát triển sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm mà thị trường mong muốn

- Phòng kinh doanh: Trực tiếp chịu trách nhiệm thực hiện các họat động tiếp thị - bán hàng tới các khách hàng và khách hàng tiềm năng của doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu về doanh số, thị phần Tổ chức triển khai, hướng dẫn việc thực hiện các chiến lược, kế hoạch, chương trình tiếp thị kinh doanh của Ban điều hành Lập các kế hoạch kinh doanh và triển khai thực hiện Thiết lập, giao dịch trực tiếp với hệ thống khách hàng, hệ thống nhà phân phối Thực hiện hoạt động bán hàng tới các khách hàng nhằm mang lại doanh thu cho doanh nghiệp

- Phòng hành chính – nhân sự: Công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, thanh tram pháp chế Công tác an toàn lao động, đời sống, y tế Công tác văn thư, lưu trữ, tổng hợp thông tin của các văn phòng khác

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG-THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TAI CÔNG

TY CỔ PHẦN ROBOT

2.1 Quy trình kiểm toán

2.1.1 Đặc điểm của các đơn vị hạch toán độc lập ảnh hưởng đến kiểm toán

- Các đơn vị thành viên hạch toán độc lập có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ về tài chính, chịu sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa vụ đối với Tổng công ty

- Tự chịu trách nhiệm nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp và có các nghĩa vụ tài chính khác (nếu có) theo quy định của pháp luật

- Có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, có vốn và tài sản riêng, chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn của đơn vị do công ty Robot giao, có con dấu và tài khoản tại ngân hàng

- Có bảng cân đối tài sản, Báo cáo kết quả kinh doanh riêng, có các Quỹ theo quy định của Nhà nước và quy chế của công ty

Hiện nay công ty Robot có đơn vị thành viên, phần lớn các đơn vị hạch toán độc lập nên vấn đề kiểm toán là rất quan trọng Hàng năm kiểm toán nội bộ của công ty tiến hành kiểm toán đối với tất cả các đơn vị hạch toán độc lập của công ty

2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán năm

§ Thời gian làm việc

§ Mục tiêu kiểm toán

§ Tổ chức nhân sự, nội dung làm việc

§ Chuẩn bị các điều kiện khác để thực hiện

§ Thực hiện ký hợp đồng đối với các đơn vị: phí kiểm toán do công ty phê duyệt

§ Kế hoạch kiểm toán được chủ tịch HĐQT và Tổng giám đốc phê duyệt, ra quyết định cho các đơn vị thành viên thực hiện

2.1.3 Thực hiện kiểm toán

Tổ chức theo đoàn kiểm toán : gồm 3 đoàn làm việc theo địa bàn hoạt động của các đơn vị

§ Đoàn 1: Kiểm toán tại khu vực Thành phố Hồ Chí Minh (tại công ty)

§ Đoàn 2: Kiểm toán tại khu vực miền Trung

§ Đoàn 3: Kiểm toán tại khu vực miền Bắc

Bao gồm các bước sau:

§ Chuẩn bị tài liệu

§ Phân công công tác trong đoàn: làm việc theo phần hành ví dụ kiểm toán tiền lương

và chi phí, kiểm toán vốn bằng tiền, kiểm toán doanh thu…

§ Tiến hành kiểm toán theo nhiệm vụ được phân công:

§ Thu thập bằng chứng

§ Lên số liệu điều chỉnh và nhận xét

§ Tổng hợp lên Báo cáo kiểm toán phát hành cho các đơn vị được kiểm toán

2.1.4 Kết thúc kiểm toán

Họp các đơn vị để làm rõ các vấn đề đã được kiểm toán Báo cáo kiểm toán được lưu chính thức và phát hành cho các đơn vị sau:

§ Đơn vị được kiểm toán

§ Công ty kiểm toán

§ Phòng tài chính kế toán của Tổng công ty

§ Hội đồng quản trị

§ Tổng giám đốc công ty

Yêu cầu điều chỉnh: do Tổng giám đốc thực hiện Các đơn vị được kiểm toán tiến hành điều chỉnh số liệu sau đó nộp báo cáo sau điều chỉnh lại cho Tổng giám đốc

Với bộ máy kiểm toán nội bộ được tổ chức như trên, cho đến nay Tổng công ty Sông

Đà chưa phải thuê kiểm toán độc lập để kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm cũng như kiểm toán mọi mặt hoạt động khác, nhiệm vụ này hoàn toàn do kiểm toán nội bộ đảm nhiệm Trưởng thành dần theo thời gian Công ty kiểm toán và tư vấn dịch vụ kế toán đã chứng tỏ là một công cụ trợ giúp lãnh đạo Tổng công ty tăng cường hiệu quả quản lý và hạn chế rủi ro trong sản xuất kinh doanh

2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN ROBOT

2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán:

Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, giám đốc Công ty kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán trình Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị phê duyệt Sau đó giám đốc phân công nhân lực: Thành phần tham gia kiểm toán các đơn vị trực thuộc gồm KTV của Công ty kiểm toán và tư vấn dịch vụ tài chính kế toán Chuẩn bị tài liệu cho cuộc kiểm toán bao gồm quyết định kiểm toán của giám đốc công ty, kế hoạch và đề cương kiểm toán đã được phê duyệt, các tài liệu khảo sát thu thập về tình hình đơn vị như văn bản chính sách, chế độ quản lý kinh tế của Nhà nước và Tổng công ty Các đồ dùng, văn bản cần thiết và giấy tờ làm việc Phổ biến quy định trong đoàn kiểm toán

Trưởng đoàn kiểm toán sẽ thông báo chương trình làm việc cho đơn vị được kiểm toán: gửi cho lãnh đạo đơn vị được kiểm toán tài liệu gồm quyết định, kế hoạch kiểm toán, danh sách đoàn kiểm toán và đề cương kiểm toán đã chuẩn bị

Thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh và nghĩa vụ pháp lý của đơn vị được kiểm toán: Đây là những thông tin rất quan trọng là cơ sở cho KTV đánh giá các rủi ro kiểm toán và tính toán mức trọng yếu Các thông tin này bao gồm đặc điểm sản xuất kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ

2.2.2Đánh giá môi trường kiểm soát và rủi ro kiểm soát

Hình 2.1: Lưu đồ quy trình bán hàng – thu tiền tại công ty Robot

KTV thu thập các thông tin về hệ thống kiểm soát của đơn vị để từ đó đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát đối với khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng

KTV kiểm tra quy chế quản lý công nợ phải thu, quy trình quản lý ghi chép và đối chiếu các khoản nợ phải thu thương mại, trả trước cho người bán, dự phòng phải thu khó đòi Kiểm tra quy trình bán hàng cũng như cách thức ghi nhận doanh thu ở hai đơn vị, các quy định về chính sách giá Kiểm tra việc phê duyệt các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại

Kiểm tra các quy định về việc mở sổ theo dõi chi tiết đối với từng khách hàng, từng nhà cung cấp, từng đơn vị thành viên, việc theo dõi riêng từng khoản doanh thu riêng Thông qua các thông tin thu thập được về hệ thống kiểm soát của hai đơn vị đối với hai khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng kiểm toán viên cho rằng:

+ Rủi ro kiểm soát của các khoản doanh thu và phải thu khách hàng được đánh giá là Trung bình

+Hệ thống kiểm soát của hai khoản doanh và phải thu được đánh giá là Trung bình

2.2.3Lập kế hoạch chi tiết

Trưởng đoàn kiểm toán căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã thực hiện phân công công việc cho từng KTV, xác định các khoản mục trên Báo cáo tài chính mà mỗi người phụ trách, khoảng thời gian dự kiến tiến hành trực tiếp kiểm toán, dự kiến thời gian hoàn thành cuộc kiểm toán và phát hành Báo cáo kiểm toán Sau khi thống nhất với các KTV trong nhóm kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ trình kế hoạch cho Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị phê duyệt

Sau đó mỗi KTV lập ra một đề cương kiểm toán riêng cho từng khoản mục kiểm toán mình phụ trách

Bảng số 2.1: Mẫu đề cương kiểm toán

STT Căn cứ Nội dung

toán

- Các văn bản của Nhà nước

- Các văn bản của Tổng công ty

- Nội dung

- Tính hữu hiệu

- Tính đầy đủ

- Đo lường và tính giá

- Trình bày và khai báo

2.2.4 Thực hiện kiểm toán quy trình kiểm toán bán hàng- thu tiền

Sau khi tiến hành lập kế hoạch và xây dựng chương trình kiểm toán các KTV sẽ tiến hành kiểm toán các khoản mục doanh thu và khoản mục phải thu khách hàng Do đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô, cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty RoBot Việc kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền ở Công ty được thực hiện chi tiết , mang tính

chất đặc thù

Kiểm toán khoản mục doanh thu

Khi tiến hành kiểm toán khoản mục doanh thu KTV tiến hành tìm hiểu về chính sách

kế toán áp dụng tại doanh nghiệp đặc biệt là đối với nghiệp vụ bán hàng và thu tiền cũng như cách thức ghi nhận doanh thu tại đơn vị, chính sách giá bán, chính sách chiết khấu

Hầu hết doanh thu của công ty là doanh thu hàng hoá sản phẩm của công ty được cung cấp cho các công ty thành viên trong Tổng công ty là chủ yếu Công ty có chính sách bán chịu quy định rõ ràng Việc xét duyệt bán chịu được cân nhắc căn cứ vào khả năng tài chính của người nợ để tiến hành bán chịu Công ty không sử dụng chính sách giảm giá

Quy trình tiến hành ghi nhận doanh thu của công ty được thực hiện khi khách hàng chấp nhận thanh toán tiền hàng, kế toán sẽ lập hoá đơn giá trị gia tăng giao cho khách hàng và tiến hành ghi sổ kế toán Khi viết hoá đơn, kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK