1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ROBOT
3.2.2 Về quy trình bán hàng-thu tiền
Để thực hiện có hiệu qủa công việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong lập kế hoạch kiểm toán công ty nên có một mẫu sẵn đối với mọi cuộc kiểm toán, KTV đều có thể áp dụng đảm bảo thu thập được những thông tin cơ sở cần thiết một cách hiệu quả mà vẫn bảo đảm hạn chế rủi ro có thể xảy ra. KTV có thể thực hiện cách này thông qua việc sử dụng Bảng câu hỏi đóng về hệ thống kiểm soát nội bộ với nội dung cụ thể, cố định đối với mọi trường hợp với câu trả lời "Có" hoặc "Không". Trên cơ sở đó KTV sẽ đưa ra nhận xét sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng nói chung hoặc với từng chu trình. Qua đó KTV có thể đánh giá được rủi ro kiểm soát đối với từng khoản mục.
Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu
Câu hỏi Có Không Không
áp dụng
1- Có theo dõi riêng biệt từng khoản phải thu của khách hàng không?
2- Có đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng không? 3- Những người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu có được tham gia giao hàng hay không?
4- Khách hàng có dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi chưa?
5- Thường xuyên rà soát các khoản công nợ phải thu đối chiếu với khách hàng không?
6- Việc hạch toán các khoản phải thu có dựa trên căn cứ chứng từ không?
7- Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đúng kỳ không?
Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản phải thu Ghi chú: Rủi ro kiểm soát đối với các khoản phải thu
Khá Thấp
Bảng 3.2: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bán hàng
Câu hỏi Có Không Không
áp dụng
1- Việc ghi sổ doanh thu có căn cứ các hoá đơn bán hàng (hoặc các chứng từ hợp lệ khác), các hợp đồng mua hàng không?
2- Có chữ ký của khách hàng trong hoá đơn giao hàng không?
3- Việc sử dụng hóa đơn bán hàng có theo đúng quy định hiện hành (STT hoá đơn, NT hoá đơn) không?
4- Các chức năng giao hàng và viết hoá đơn có cách biệt hay không
5- Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại có được phê chuẩn của người phụ trách không?
6- Khách hàng có theo dõi hàng gửi đi bán hay không? 7- Có theo dõi riêng từng khoản doanh thu không?
8- Việc phản ánh doanh thu có theo đúng kỳ kế toán không?
Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội bộ của các khoản doanh thu Ghi chú: Rủi ro kiểm soát các khoản doanh thu
Trung bình Trung bình
Về giấy tờ làm việc của KTV: Khi tiến hành kiểm tra chi tiết các tài khoản KTV nên
xác minh và bảng kê xác minh với những sai phạm chưa được xác minh. Điều này sẽ giúp cho trưởng đoàn kiểm toán dễ dàng tổng hợp và đối chiếu kết quả kiểm toán.
Bảng số 3.3: Bảng kê chênh lệch Chứng từ Diễn giải Chênh lệch Mức độ sai phạm SH NT Sổ sách Thực tế Chênh lệch Bảng số 3.4 : Bảng kê xác minh Chứng từ
Diễn giải Số tiền
Đối tượng xác minh Mức độ sai phạm
KẾT LUẬN
Trong quá trình kiến tập vừa qua, chúng em đã có dịp tiếp cận với công việc thực tế tại Công ty Robot và tìm hiểu, phân tích các bước thực hiện quy trình kiểm toán nội bộ bán hàng và thu tiền.
Với những hiểu biết qua đợt kiến tập, chúng em đã có những nhận xét, đánh giá, rút ra bài học kinh nghiệm và một số kiến nghị với mong muốn đóng góp ý kiến của mình để nâng cao hoạt động kiểm toán nội bộ, và đặc biệt là quy trình kiểm toán bán hàng-thu tiền tại các đơn vị công ty Robot.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
01 Kiểm toán tài chính- Chủ biên: GS-TS Nguyễn Quang Quynh
02 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam I - Bộ tài chính - Nhà xuất bản Tài chính
03 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam II- Bộ tài chính - Nhà xuất bản Tài chính
04 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam III - Bộ tài chính- Nhà xuất bản Tài chính
05 Kiểm toán nội bộ hiện đại – Victor Z. Brink, Herbert Witt- NXB Tài chính
06 Kiểm toán – Vương Đình Huệ – Nhà xuất bản Tài chính
07 Những quy định pháp luật về Kiểm toán – Nhà xuất bản Tài chính
08 Kiểm toán – Alvin A. Arens, Jame K.Loebbecke – NXB Thông kê
09 Lý thuyết kiểm toán – Nguyễn Quang Quynh NXB Tài chính