hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cp đầu tư công nghệ truyền thông đa phương tiện ftc việt nam

Làm thế nào để có thể bán đợc nhiều hàng hoá hay nói cáchkhác là có nhiều khách hàng tìm đến các dịch vụ của công ty đó là một bài toán khó mà bất cứ doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nào

Trang 1

Trờng ĐHCN Quảng Ninh Khoa Kinh Tế

Trong điều kiện hiện nay, kinh tế phát triển nhu cầu của ngời tiêu dùng về cácdịch vụ viễn thông, internet ngày càng cao Do vậy, vai trò của các ngành dịch vụ vềcông nghệ thông tin, truyền thông đã trở nên rất quan trọng góp phần thúc đẩy nềnkinh tế nớc ta ngày càng phát triển mạnh hơn và hoàn thiện hơn

Thực tế cho thấy, cơ chế thị trờng đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải năng động, kinhdoanh phải có lãi, nếu không sẽ không thể đứng vững trớc sự cạnh tranh gay gắt củadoanh nghiệp khác Doanh nghiệp dịch vụ cũng không nằm ngoài quy luật đó Doanhnghiệp muốn tồn tại và phát triển thì việc tổ chức tốt nghiệp vụ bán hàng, nhằm đảmbảo thu hồi vốn bù đẵp các chi phí bỏ ra và xác định đúng đắn kết quả bán hàng, kếtquả sản xuất kinh doanh là vấn đề quan trọng

Hoạt động KD của doanh nghiệp dịch vụ là quá trình thực hiện cung cấp các dịch

vụ cho khách hàng Làm thế nào để có thể bán đợc nhiều hàng hoá hay nói cáchkhác là có nhiều khách hàng tìm đến các dịch vụ của công ty đó là một bài toán khó

mà bất cứ doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nào cũng phải quan tâm giải quyết Giảiquyết đợc bài toán này sẽ mang lại đợc kết quả kinh doanh tốt cho công ty

Do đó, kế toán với chức năng phản ánh, giám đốc và tổ chức thông tin phục vụ

đắc lực cho việc chỉ đạo, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng cần phải ngàycàng đợc hoàn thiện phù hợp với điều kiện nền kinh tế đang chuyển mình vào xu h-ớng khu vực hoá toàn cầu hoá Công tác kế toán bán hàng trong các doanh nghiệpdịch vụ thực sự là một vấn đề có ý nghĩa lớn lao cả về lý luận và thực tiễn

Mỗi doanh nghiệp dịch vụ muốn đứng vững trên thị trờng phải giải quyết tốt cácvấn đề sau: cung cấp dịch vụ gì?, cung cấp cho ai? cung cấp nh thế nào? đồng thờiphải nâng cao chất lợng dịch vụ làm hài lòng khách hàng với giá cả hợp lý Khâubán hàng của các doanh nghiệp dịch vụ cũng rất quan trọng vì vậy phải làm tốt côngtác bán hàng tiêu thụ DN mới tồn tại và phát triển

Nguyễn Thị Liờn Kế toỏn 18A Bỏo Cỏo Thực Tập TN

1

Trang 2

Công tác bán hàng dịch vụ của Công ty Cổ Phần Đầu T Công Nghệ TruyềnThông Đa Phơng Tiện FTC Việt Nam thành công hay thất bại phụ thuộc vào yếu tốchủ quan là: khả năng tổ chức, điều hành, chất lợng dịch vụ; yếu tố khách quan là:thị trờng, chính sách, nhu cầu, giá cả

Nh vậy để đẩy mạnh hoạt đg bán hàng cần phải nghiên cứu xem xét mức độ ảnhhởng của các yếu tố từ đó đề ra những giải pháp và biện pháp khắc phục kịp thời.Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề đó, cùng với những kiến thức đã học ởtrờng, qua thời gian tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh cũng nh bộ máy kế toán

của công ty em đã lựa chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết

quả kinh doanh tại Công ty CP Đầu T Công Nghệ Truyền Thông Đa Phơng Tiện FTC Việt Nam.

Phạm vi của chuyên đề là những kiến thức về lý luận kế toán nói chung và kế toán

bán hàng nói riêng, cùng với kiến thức đã học về kinh tế, phân tích các hoạt độngkinh tế, mà em đã đợc học tại trờng

Kết cấu của chuyên đề bao gồm 3 chơng:

Chơng 1: Một số vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh

doanh trong doanh nghiệp

Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh

doanh tại công ty CP đầu t công nghệ truyền thông đa phơng tiện FTC việt nam

Chơng 3: Những biện pháp phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác kế toán

bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP đầu t công nghệ truyềnthông đa phơng tiện FTC việt nam

chơng Imột số vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác địnhkết quả kinh doanh trong doanh nghiệp dịch vụ

1.1 Sự cần thiết của công tác kế toán bán hàng và XĐ KQKD trong DN DV

1.1.1 Đặc điểm cơ bản của hoạt động KDDV

- DV là chuyển dịch hao phí lao động phục vụ cho khách hàng, đây chính là

SP không mang hình thái vật chất mà DN bán cho KH

2

Trang 3

- KD DV là hoạt động cung ứng lao vụ, DV phục vụ nhu cầu sinh hoạt và đờisống cho dân c cũng nh những nhu cầu của SXKD toàn XH

- Các loại KD DV: căn cứ vào tính chất của các hoạt động DV, có 2loại DV:+ DV có tính chất sản xuất nh DV vận tải, bu điện, may đo, sửa chữa

+ DV không có tính chất sản xuất nh DV hớng dẫn du lịch, giặt là, chụp ảnh,DVviễn thông, truyền thông, các DV khác

1.1.2 Sự cần thiết phải tổ chức bán hàng và xác định kết quả

1.1.2.1 Quá trình bán hàng, kết quả bán hàng:

SP của DN sau khi đợc SX xong thì vấn đề hàng đầu mà tất cả các DN quan tâmtới là vấn đề tiêu thụ Tiêu thụ hay bán hàng là quá trình chuyển hoá vốn từ hình tháihiện vật sang hình thái giá trị và hình thành KQ bán hàng

Mối quan hệ trao đổi giữa DN với ngời mua là quan hệ “thuận mua vừa bán” DNvới t cách là ngời bán phải chuyển giao SP cho ngời mua theo đúng các điều khoảnquy định trong hợp đồng kinh tế đã ký giữa hai bên Quá trình bán hàng đợc coi làkết thúc khi đã hoàn tất việc giao hàng và bên mua đã trả tiền hoặc chấp nhận thanhtoán cho số SP, hàng hoá, DV đó Khi quá trình bán hàng chấm dứt DN sẽ có mộtkhoản DThu về tiêu thụ SP, hàng hoá, DV hay còn gọi là DT bán hàng

Hoạt động bán hàng chỉ là cơ sở để XĐKQ bán hàng của DN, thông qua hoạt

động bán hàng, DN có thể biết đợc LN cao hay thấp? Từ đó sẽ biết đợc tình hìnhSXKD của DN mình nh thế nào để có phơng hớng quản lý tốt hơn

1.1.2.2 Yêu cầu quản lý quá trình bán hàng, kết quả bán hàng:

Quỏ trình bán hàng đợc coi là hoàn thành khi có đủ hai điều kiện:

- Chuyển giao hàng hoá dịch vụ cho ngời mua

- Ngời mua trả tiền hay chấp nhận thanh toán

Khi thực hiện việc trao đổi hàng- tiền, DN phải bỏ ra những khoản chi phí gọi làchi phí bán hàng Tiền bán hàng gọi là DT bán hàng

3

Trang 4

Hàng hoá trong DN DV là những hàng hoá vô hình,gồm nhiều DV khác nhau Dovậy để giúp cho các DN đánh giá đợc KQKDcần phải đợc thực hiện cho từng DV Quản lý quá trình bán hàng và kết quả bán hàng là một yêu cầu thực tế, nó xuấtphát từ mục tiêu của DN Nếu DN quản lý tốt khâu bán hàng thì mới đảm bảo đợcchỉ tiêu hoàn thành kế hoạch bán hàng và đánh giá chính xác hiệu quả SXKD của

DN đó Do vậy vấn đề đặt ra cho mỗi DN là:

 Quản lý tốt kế hoạch và tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ đối vớitừng thời kỳ, từng khách hàng, từng hoạt động kinh tế

 Quản lý chất lợng và xây dựng thơng hiệu sản phẩm dịch vụ là mục tiêu cho

sự phát triển bền vững của doanh nghiệp

 Quản lý theo dõi từng phơng thức bán hàng, từng KH, tình hình thanh toáncủa KH để tránh hiện tợng mất mát, thất thoát, ứ đọng vốn DN phải lựa chọn hìnhthức tiêu thụ sản phẩm đối với từng đơn vị, từng thị trờng, từng KH nhằm thúc đẩyquá trình tiêu thụ đồng thời phải tiến hành thăm dò nghiên cứu thị trờng, mở rộngquan hệ buôn bán trong & ngoài nớc

 Quản lý chặt chẽ vốn, các khoản CPBH, CPQLDN, đồng thời phân bổ chohàng tiêu thụ, đảm bảo cho việc xác định tiêu thụ đợc chính xác, hợp lý

 Phải tổ chức chặt chẽ, khoa học đảm bảo việc XĐKQ cuối cùng của quá trìnhbán hàng, p/ỏ và GĐ tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc đầy đủ, kịp thời

1.1.2.3 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán bán hàng, kết quả bán hàng:

Bán hàng là một chức năng chủ yếu của DN DV Bất kỳ DN thuộc loại hình nàocũng phải thực hiện hai chức năng mua và bán Đối với DN DV thì hàng mua vào làcác hàng hoá, DV dùng để tạo ra DV cung cấp cho KH Để thực hiện tốt các nghiệp

vụ trên đòi hỏi phải có sự tổ chức hợp lý các hoạt động, đồng thời tổ chức nghiêncứu thị trờng, nghiên cứu nhu cầu ngời tiêu dùng

Bán hàng góp phần nâng cao NSLĐ, phục vụ sản xuất tiêu dùng và đời sống XH.Kết quả cuối cùng của thơng mại tính bằng mức lu chuyển hàng hoá mà việc mức luchuyển hàng hoá lại phụ thuộc vào mức bán hàng nhanh hay chậm DN càng tiêuthụ đợc nhiều hàng hoá thì sức mạnh của DN càng tăng lên Nh vậy bán hàng hàng

sẽ quyết định sự sống còn của DN

4

Trang 5

Trờng ĐHCN Quảng Ninh Khoa Kinh Tế b.Kết quả bán hàng:

Kết quả bán hàng là chênh lệch giữa DT và CP tạo ra DT đó trong một thời kỳ

KQ bán hàng = DTT – (GVHB + Chi phí QLDN + Chi phí BH)

DTT = DT – (DT hàng trả lại + giảm giá hàng bán)Nhìn trên phạm vi DN bán hàng là nhân tố quyết định đến sự thành công hay thấtbại của DN Tiêu thụ thể hiện sức cạnh tranh và uy tín của DN trên thi trờng Nó làcơ sở để đánh giá trình độ tổ chức quản lý hiệu quả SXKD của DN

Trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế, bán hàng vừa là điều kiện để tiến hành tái SXxã hội vừa là cầu nối giữa nhà SX với ngời tiêu dùng

Với một DN việc tăng nhanh quá trình bán hàng tức là tăng vòng quay của vốn,tiết kiệm vốn và trực tiếp làm tăng LN của DN Từ đó sẽ nâng cao đời sống, thunhập cho CB CNV trong DN và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc



Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng:

Tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽtình hình thực hiện có và sự biến động của từng loại hàng hoá dịch vụ

Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu, cáckhoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp

Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tìnhhình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc

 Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập BCTC và định kỳ phân tíchhoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả

1.2 Lý luận cơ bản về bán hàng và kết quả bán hàng:

1.2.1 Phơng thức bán hàng:

Các DNDV khác với các DNTM ở chỗ hàng hoá ko mang hình thái vật chất

cụ thể, vì vậy phơng thức bán hàng của DN DV là chuyển giao trực tiếp cho KH

1.2.2 Phơng thức thanh toán tiền hàng:

1.2.2.1 Ph ơng thức thanh thanh toán tiền trực tiếp:

- Là phơng thức thanh toán mà KH thanh toán tiền cho nhà cung cấp khi DV đã

đợc chuyển giao

- Thanh toán trực tiếp có thể thay bằng tiền mặt, séc

- Theo phơng thức thanh toán này thì sự vận động của hàng hoá dịch vụ gắn với

sự vận động của tiền tệ

1.2.2.2 Ph ơng thức thanh toán chậm trả:

- Là phơng thức thanh toán mà quyền sở hữu về tiền tệ sẽ đợc chuyển giao saumột khoảng thời gian so với thời điểm chuyển quyền sở hữu về hàng hoá

- Từ pthức thanh toán này hình thành nên khoản nợ phải thu của khách hàng

5

Trang 6

- Theo phơng thức này thì sự vận động của hàng hoá dịch vụ với sự vận động củatiền tệ có khoảng cách về không gian và thời gian

1.2.2.3.Ph ơng thức thanh toán qua ngân hàng:

- Là phơng thức thanh toán mà quyền sở hữu về tiền tệ đợc chuyển từ khách hàngtới nhà cung cấp thông qua ngân hàng

1.2.3 Doanh thu bán hàng:

DT là tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thu đợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ cáchoạt động SXKD thông thờng của DN, góp phần làm tăng nguồn vốn CSH

Chỉ ghi nhận DT trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

 DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sảnphẩm hoặc hàng hoá DV cho ngời mua

 DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nh ngời sở hữu hàng hoáhoặc quyền kiểm soát hàng hoá

Các khoản giảm trừ DT bán hàng

1.2.4 Các khoản làm giảm trừ doanh thu:

 Giảm giá hàng bán:

Là khoản tiền mà DN( bên bán) chấp thuận một cách đặc biệt trên giá thoả thuậntrên hoá đơn, vì lý do hàng bán chất lợng kém, không đúng quy cách, hoặc không

đúng thời hạn ghi trong hợp đồng

 Chiết khấu thơng mại:

Là khoản tiền mà DN đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho ngời mua hàng do việcngời mua hàng đã mua hàng( SP, hàng hoá, DV) với lợng lớn theo thoả thuận vềCKTM đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

 Hàng bán bị trả lại:

Là số SP, hàng hoá, DV DN đã xác định tiêu thụ, nhng bị KH trả lại do vi phạmcác điều khoản đã cam kết trong hợp đồng kinh tế HBBTL phải có văn bản đề nghịcủa ngời mua ghi rõ lý do trả hàng, số lợng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại,

đính kèm hoá đơn( nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hoá đơn( nếu trả lại một phần)

 Thuế TTĐB, thuế XK, Thuế GTGT :

Là khoản thuế gián thu tính trên DT bán hàng, các khoản thuế này tính cho các

đối tợng tiêu dùng hàng hoá, DV phải chịu, các cơ sở SXKD chỉ là đơn vị thu nộpthuế thay cho ngời tiêu dùng hàng hoá, DV đó

1.2.5.Giá vốn hàng tiêu thụ, GVHB, CPBH, CPQLDN tính cho hàng tiêu thụ:

6

Trang 7

* Giá vốn hàng tiêu thụ:

Là toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, bgồm giá trị giá vốn củahàng hoá DV chuyển giao cho KH, CPBH, CPQLDN pbổ cho hàng bán trong kỳ Trị giá vốn = Trị giá vốn + CPBH, CPQLDN của hàng bán ra của hàng xuất ra đó bán phân bổ cho hàng đó bánTrị giá vốn hàng hoá DV đã bán đợc tính bằng 1 trong 4 phơng pháp :

*Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động QLKD, quản lý hành chính vàquản lý điều hành chung toàn DN bao gồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý

+Chi phí vật liệu quản lý

+ Xác định doanh thu thuần:

DT bán hàng & Các khoản giảm trừ

Trang 8

LNtrớc thuế = LN gộp -

CPBH, CPQLDN phân bổcho hàng đã bán

Nếu chênh lệch mang dấu(+) thì kết quả là lãi và ngợc lại

1.3 Tổ chức kế toán bán hàng và kết quả bán hàng trong doanh nghiệp dịch vụ 1.3.1 chứng từ tài khoản kế toán sử dụng:

* Chứng từ sử dụng trong kế toán bán hàng.

- Hoá đơn GTGT

- BB xác nhận h2,DV chuyển giao

- Biên bản đối soát

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo có của ngân hàng

- Các chứng từ, bảng kê tính thuế

* Nhóm TK sử dụng phản ánh DT bán hàng và các khoản giảm trừ DT bán hàng.

- TK 511- DT bán hàng và cung cấp DV

• Nguyên tắc hạch toán vào TK511

+ Đối với SP, hàng hoá, DV không thuộc diện đối tợng chịu thuế GTGT theo p2khấu trừ thì DT bán hàng và cung cấp DV là giá bán cha có VAT

+ Đối với SP, hàng hoá, DV không thuộc diện đối tợng chịu VAT thì hoặc chịuVAT theo p2 trực tiếp thì DT bán hàng và cung cấp DV là tổng giá thanh toán

+ Đối với SP hàng hóa, DV thuộc diện chịu thuế TTĐB hoặc thuế XK thì DTbán hàng & cung cấp DV là tổng giá thanh toán(gồm cả thuế TTĐB, hoặc thuế XK)

- TK 512 - DT bán hàng nội bộ: Dùng để phản ánh DT của SP, hàng hoá, lao

vụ, DV tiêu thụ giữa đơn vị trực thuộc trong cùng một cty

- TK 521 - Chiết khấu Thương Mại

+ Trờng hợp ngời mua hàng nhiều lần mới đạt lợng hàng mua đợc hởng chiếtkhấu thì khoản CKTM này đợc giảm trừ vào giá bán trên "hoá đơn GTGT" hoặc

"hoá đơn bán hàng" lần cuối cùng

+ Trờng hợp ngời mua hàng với khối lợng lớn đợc hởng CKTM, giá bán phản

ánh trên hoá đơn là giá đã giảm (đã trừ CKTM) thì khoản CKTM này không đợchạch toán vào TK521

- TK 531 - Hàng bán bị trả lại

• Nguyên tắc hạch toán vào TK531Chỉ hạch toán vào TK này giá trị hàng bán bị KH trả lại do DN vi phạm các điềukiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế nh: Hàng kém phẩm chất, sai quy cách,chủng loại Đồng thời hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của ngời mua ghi

8

Trang 9

rõ lý do trả lại hàng, số lợng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại đính kèm hoá đơn(nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hoá đơn (nếu trả lại một phần)

- TK 532 - Giảm giá hàng bán

Chỉ hạch toán vào TK này khoản giảm giá hàng bán, các khoản giảm trừ do việcchấp thuận giảm giá ngoài hoá đơn

- TK 131 - Phải thu của khách hàng: phản ánh các khoản phải thu của khách hàng vềhoạt động tiêu thụ hàng hoá và tình hình thanh toán các khoản phải thu

- TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp: phản ánh tình hình thanh toán với nhà

n-ớc về thuế và các khoản có nghĩa vụ khác

* Nhóm TK sử dụng xác định giá vốn:

- TK 154 - Chi phí SXKD dở dang Dùng để tập hợp chi phí trực tiếp tạo ra DV.Khi DV hoàn thành chuyển giao cho KH chi phí này đợc kết chuyển sang TK 632

- TK632-GVHB Pa’ giá vốn của hàng hoá DV xuất bán đã đợc chấp nhận tt hoặc

đã đợc tt,cỏc khoản đc quy định tính vào GVHB và k/c trị GVHB để XĐKQ

- TK641-CPBH: Dùng để tập hợp và k/c CPBH thực tế ps trong kỳ để XĐKQKD

- TK642 -CPQLDN: Dùng để tập hợp và kết chuyển CPQLKD, QL hành chính vàchi phí khác liên quan đến hoạt động chung của DN

* Nhóm tài khoản sử dụng xác định kết quả kinh doanh:

- TK911- XĐKQKD: p/ỏ KQ HĐSXKD cuả DN trong một kỳ hạch toán

- TK421 - LN cha pp: p/ỏ KQHĐKD và tình hình pp, xử lý KQKD của DN

- TK821 - Chi phí thuế TNDN hiện hành Phản ánh CP thuế TNDN ps trong kỳ.

- TK3334: Thuế TNDN phải nộp Phản ánh số thuế TNDN phải nộp trong kỳ.Ngoài các tài khoản chủ yếu trên kế toán bán hàng và kết quả bán hàng còn sửdụng các tài khoản liên quan nh:TK111,112

1.3.2 Hạch toán kế toán bán hàng hoá dịch vụ theo p 2 kê khai thờng xuyên.

Trang 10

1.3.3 Hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

(1) K/c trị giá DV hthành cha chuyển giao cuối kỳ

(2) K/c trị giá DV cha ch giao đkỳ

(3) Trị giá dịch vụ dở dang cuối kỳ

(4) Trị giá dịch vụ dở dang đầu kỳ

(5) K/c giá thành DV trong kỳ

(6) K/c giá vốn DV bán trong kỳ

(7) K/c các khoản giảm trừ

(8) K/c DTT để XĐKQ tiêu thụ (9) P/a' hàng hoá đợc coi là tiêu thụ

1.3.4 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.

a Chiết khấu thơng mại (TK521)

b Hàng bán bị trả lại (TK531)

(1) P/a' giá vốn của dịch vụ đã chuyển giao

Nguyễn Thị Liờn Kế toỏn 18A Bỏo Cỏo Thực Tập

Trang 11

(2) P/a' HBBTL (Với DN tính VAT theo phơng pháp khấu trừ)

(3) P/a' HBBTL (Với DN tính VAT theo p2 trực tiếp, hay hàng không chịu VAT).(4) Cuối kỳ kết chuyển điều chỉnh giảm DT

Khoản giảm giá hàngbán đã

chấp nhận trong kỳ Kết chuyển số giảmtrừ doanh thu

TK3331 VAT của

giảm giá

Trang 12

TK 334, 338

Trêng ĐHCN Quảng Ninh Khoa Kinh Tế

TK 611

TK 911 Khi b¸n hµng

BHYT của nhân viên BH

Cuối kỳ KC chi phí tính vào chi phí bán hàng trong kỳ

TK 242 Xuất kho Vật liệu

phục vụ bán hàng

Trích KH TSCĐ

bộ phận bán hàng

KC chi phí BH tính vào kỳ sau

Thực hiện KC vào kỳ sau 12

Trang 13

Trêng ĐHCN Quảng Ninh Khoa Kinh Tế

b H¹ch to¸n chÝ phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: (TK 642)

Nguyễn Thị Liên Kế toán 18A Báo Cáo Thực Tập TN

TK 133

TK 142

Giá trị CCDC xuất dùng phân bổ nhiều lần

Chi phí DV mua ngoài

Chi phÝ khÊu hao

Chi phÝ theo dù to¸n

lý doanh nghiÖp

TK 1422 Chê

kÕt chuyÓn

KÕt chuyÓn vµo kú sau

TK 911

Trõ vµo kÕt qu¶

TK 331

TK 111, 112, 331

Trang 14

1.3.5.3 Hạch toán xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá.

- Tài khoản 911 - Xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá

- Tài khoản 821-Chi phí thuế TNDN

- Tài khoản 421 - Lãi cha phân phối

Trình tự hạch toán xác định kết quả bán hàng:

.

TK

.

1.4 Sổ và báo cáo kế toán sử dụng:

Tuỳ thuộc từng hình thức kế toán áo dụng ở doanh nghiệp mà hệ thống sổ kếtoán đợc mở để ghi chép, theo dõi, tính toán xử lý và tổng hợp số liệu lên các báocáo kế toán.Dới đây là các loại sổ sách đợc tổ chức theo 5 hình thức kế toán

1.4.1 Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung:

+ Kế toán sử dụng các loại chủ yếu sau:

14

TK 632 TK 911 TK 511, 512

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

hàng bán bán hàng, doanh thu nội bộ

TK 635 TK 515

Cuối kỳ kết chuyển chi phí Cuối kỳ kết chuyển thu nhập

tài chính hoạt động tài chính

Kết quả HĐ KD lãi Kết quả HĐ KD lỗ

Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Trang 15

Sổ nhật ký chung: sổ ghi phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phátsinh theo trật tự thời gian phát sinh của chúng

Sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký thu tiền, nhật ký gửi ngân hàng

+ Kế toán sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:

Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: ghi theo trật tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh đã lập chứng từ ghi sổ

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ Nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Trang 16

1.4.3 Hình thức Nhật ký sổ Cái

+ Kế toán sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:

- Nhật ký sổ cái: Sổ này phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinhtheo trật tự thời gian

- Các sổ thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán và các mẫu sổ kế toán

Sổ quỹ

Sổ, thẻ kếtoán chitiết

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ

Trang 17

1.4.4.Hình thức nhật ký chứng từ:

Kế toán phản ánh tình hình bán hàng C2 DVụ và XĐKQ bán hàng trên các sổ sau:

- Bảng kê số5: Tập hợp CPBH, CPQLDN

- Bảng kế số 6: bảng kê chi phí trả trớc và chi phí phải trả

- Bảng kê số 11: phải thu của khách hàng

- Nhật ký chứng từ số 8, nhật ký chứng từ số 10

- Các sổ chi tiết liên quan TK641, TK642, TK 511, TK911 và các sổ lquan

Để cung cấp các thông tin kinh tế tài chính tổng hợp phục vụ yêu cầu quản trị doanhnghiệp và cho các đối tợng có liên quan doanh nghiệp phải lập các báo cáo kế toántheo qui định của nhà nớc, các báo cáo sử dụng trong kế toán bán hàng và kết quảbán hàng là: Báo cáo kết quả kinh doanh; Báo cáo theo chỉ tiêu,doanh thu, chi phí;Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch; Báo cáo kế toán quản trị

17

Trang 18

Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n vµ c¸c mÉu sæ kÕ to¸n

cña h×nh thøc nhËt ký- chøng tõ

Trang 19

1.4.5 H×nh thøc m¸y vi tÝnh:

KÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn m¸y vi tÝnh ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh:

G

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP ĐT CÔNG

NGHỆ TT ĐA PHƯƠNG TIỆN FTC VIỆT NAM

-B¸o c¸o tµi chÝnh

- B¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ

B¶ng tæng hîp

chøng tõ kÕ

to¸n cïng lo¹i M¸y vi tÝnh

Chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸cb¶ng ph©n bæ

chi tiÕt

B¶ng tæng hîpchi tiÕt

Ghi hµng ngµyGhi cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm tra

Sæ C¸i

B¸o c¸o tµi chÝnhNhËt ký chøng tõ

Trang 20

2.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quản lý sản xuất kinh doanh

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP Đầu Tư CN TT Đa Phương Tiện FTC Việt Nam

Thành lập năm 2007, quãng đường là thời gian chưa đủ để một DN khẳng định

sự tồn tại và phát triển ổn định, với tôn chỉ hoạt động: Chất lượng, lòng tin vàthương hiệu của mình trên thi trường cạnh tranh khốc liệt trong quá trình hội nhập

với nền kinh tế và khu vực Sự xuất hiện của Công ty cổ phần đầu tư công nghệ truyền thông đa phương tiện FTC Việt Nam đã góp một phần không nhỏ trong việc

giải quyết việc làm, phục vụ người tiêu dùng và tăng trưởng kinh tế cho đất nước.Công ty cổ phần đầu tư công nghệ truyền thông đa phương tiện FTC Việt Namđược thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303001137 do sở Kếhoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 04 tháng 04 năm 2007

Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ TRUYỀN

THÔNG ĐA PHƯƠNG TIỆN FTC VIỆT NAM.

Tên viết tắt: VINAFTC.

Trụ sở chính: Số 45 A4 – Phố Tân Mai – Phường Tân Mai – Quận Hoàng

Mai – Thành Phố Hà Nội.

Điện thoại: 04.292.8558 Fax: 04.775.6728

Email: info@vinaftc.com Website: www.vinaftc.com

Công ty cổ phần đầu tư công nghệ truyền thông đa phương tiện FTC Việt Namđược thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa

vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh củamình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tậptrung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước

Vốn điều lệ: 2.000.000.000 ( hai tỷ đồng)

Trang 21

Đăng ký KD và KD đúng danh mục ngành nghề mà doanh nghiệp đã đăng ký,chịu trách nhiệm đóng góp các loại thuế, phí, lệ phí(nếu có) theo quy định của PL.Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ và quyền lợi đối với người lao động theo quy định củapháp luật về luật lao động.

Thực hiện chế độ Báo cáo kế toán thống kê, báo cáo định kỳ, chế độ kế toán theođúng quy định của nhà nước Chịu trách nhiệm về tính trung thực của báo cáo Nghiên cứu tổng hợp và thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng với khách hàng để

mở rộng thị trường

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

2.1.2.1.Những ngành nghề kinh doanh của Công Ty

 Nghiên cứu thị trường

 Xây dựng thương hiệu

 Đầu tư tài chính

 Đào tạo

2.1.2.2 Đánh giá sơ bộ kết cấu chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh

Các khoản thu nhập, chi phí từ hoạt động tài chính, các hoạt động bất thường trong quá trình kinh doanh của công ty chiếm tỷ trọng nhỏ trong kết cấu thu nhập vàchi phí Khoản thu lớn nhất vẫn là từ hoạt động kinh doanh của công ty

2.1.2.3 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây

Hòa cùng xu thế hội nhập với nền kinh tế thế giới, nền kinh tế của CNTT, công

ty VINA FTC không ngừng nâng cao trình độ quản lý, đầu tư trang thiết bị côngnghệ hiện đại để phục vụ hoạt động SXKD đạt hiệu quả cao Trong những năm gầnđây, công ty VINA FTC tập trung vào hoạt động chính là KDDV GTGT trên mạngviễn thông và thiết kế website Những lĩnh vực này ngày càng phát triển và mang lạihiệu quả kinh doanh cao cho DN

Trang 22

Nhờ có sự nắm bắt kịp thời nhu cầu của thị trường cùng với sự quản lý khoahọc của ban lãnh đạo công ty trong lĩnh vực KD của mình công ty đã hoàn thànhcác chỉ tiêu đề ra và đạt được một số thành lựu nhất định Khẳng định vị trí củacông ty trên thị trường, cung cấp cho KH những DV có chất lượng cao, hiện đại.Một số chỉ tiêu kinh tế trong 3 năm gần đây:

1 Tổng tài sản 3.897.453.978 5.867.351.307 8.304.963.154

2 Tổng nợ phải trả 137.209.386 356.087.809 684.082.136

3 Vốn lưu động 1.049.353.568 2.435.758.254 5.389.903.746

4 Doanh thu 2.395.937.321 4.657.980.752 8.680.752.690

5 Lợi nhuận trước thuế 1.535.789.245 3.670.868.943 7.278.693.791

6 Lợi nhuận sau thuế 1.105.768.256 2.753.151.707 5.459.020.343

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

2.1.3.1.Mô hình tổ chức bộ máy của công ty

Mô hình tổ chức quản lý của công ty dựa trên nguyên tắc quản lý tập trung và phân quyền Quản lý phân quyền trên cơ sở hành lang pháp lý nội bộ hoàn chỉnh (bao gồm : điều lệ, quy chế, nguyên tắc và hệ thống văn bản mẫu), nguyên tắc hoạt động theo kế hoạch để các bộ phận, phòng ban trong công ty có quyền chủ động cao

mà vẫn không sai nguyên tắc tổ chức

Sơ đồ 1.1 Mô hình tổ chức quản lý của công ty FTC

Trang 23

2.1.3.2.Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận

 GIÁM ĐỐC: Nguyễn Tiến Hoàng chịu trách nhiệm trong việc điều hành quản

lý hoạt động kinh doanh của công ty tại trụ sở chính và các phòng ban chức năng

 PHÒNG KỸ THUẬT: Thực hiện các công việc kỹ thuật đảm bảo cho các dịch

vụ cung cấp cho khách hàng được tốt, không bị lỗi

 PHÒNG KINH DOANH: Tham mưu cho giám đốc về các mặt công tác:

- Chiến lược kinh doanh, mở rộng thị trường các sản phẩm dịch vụ

- Quản lý điều hành hoạt động phòng kinh doanh và phòng Marketing

 PHÒNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ: Điều hành quản lý trong công ty, trựctiếp nhận, phổ biến, và giám sát việc thực hiện quyết định của giám đốc ban hành.Đưa ra những quy chế và phổ biến nội quy quy định tới công nhân viên, đảm bảoquyền lợi cho người lao động, tiến hành tuyển dụng lao đg khi công ty có nhu cầu

Phòng

kinh

doanh

Phòng phát triển web

Phòng

kỹ thuật

Phòng

HC nhân sự

Bộ phận Mark eting

Bộ phận điều khiển

Giám Đốc

Bộ phận thiết kế

Phòng nội dung

Phòng TC

kế toán

Bộ

phận

kinh

doanh

Trang 24

 PHÒNG NỘI DUNG: Thực hiện triển khai các nội dung cho các dự án, đơnhàng công ty nhận từ khách hàng Bộ phận này thực hiện các nội dung phản hồi lạitin nhắn của khách hàng khi gửi đến hệ thống đầu số kinh doanh của công ty.

 PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN: Thực hiện công tác hạch toán kinh doanh,quản lý tài chính, ghi chép hạch toán các nghiệp vụ sản xuất kinh doanh diễn ra theođúng quy định pháp luật Lập các báo cáo tài chính theo định kỳ để cung cấp thôngtin kịp thời cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo công ty

 PHÒNG PHÁT TRIỂN WEB: Thực hiện việc thiết kế các trang web theo đơnđặt hàng của khách hàng, xây dựng phát triển website cho công ty, đào tạo kiếnthức tin học cho các phòng ban, phụ trách và chịu trách nhiệm chính trong việc xâydựng nội dung các trang web quảng cáo dịch vụ của công ty

 BỘ PHẬN KINH DOANH:

- TC thực hiện hoạt động KD

- Nghiên cứu và tìm kiếm T2

- Đưa & t/hiện các chính sách SP

- Cùng với GĐ ký kết hợp đồng KD

 BỘ PHẬN MARKETING: phân tích, lập kế hoạch, thực hiện và kiểm tra việcthi hành các biện pháp nhằm củng cố, thiết lập và phát triển những cuộc trao đổi cólợi với người mua đã được để đạt được những mục tiêu đã định của công ty Đồngthời chịu trách nhiệm xây dựng thương hiệu cho công ty

 BỘ PHẬN ĐIỀU KHIỂN: theo dõi, kiểm tra và điều khiển các chương trình,dịch vụ công nghệ mà công ty cung cấp cho khách hàng Đồng thời chịu tráchnhiệm xử lý những sự cố, sai xót kỹ thuật xảy ra

 BỘ PHẬN THIẾT KẾ: thiết kế phần mềm, các chương trình, DV KD của cty.Tóm lại, mỗi phòng ban có một chức năng nhiệm vụ khác nhau nhưng điều có mộtmục đích đó là nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty

2.1.4.Tổ chức kế toán tại công ty cổ phần đầu tư công nghệ truyền thông đa phương tiện FTC Việt Nam.

Trang 25

Kế

toán

Kế toán bán hàng và công nợ

Kế toán thuế

Kế toán trưởng

2.1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán, phân công lao động kế toán.

Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty FTC

Quan hệ việc làm

 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm về mặt nghiệp vụ trong phòng kế toán, hướng

dẫn cho nhân viên kế toán thực hiện công việc Ký duyệt các giấy tờ, chứng từthuộc thẩm quyền Tư vấn hỗ trợ cho Giám Đốc về vấn đề tài chính của công ty đểhoạt động kinh doanh được tiến hành liên tục và đạt hiệu quả cao

Kế toán nội bộ: T/hiện các thủ tục kế toán liên quan đến thu chi hàng ngày của

cty, hàng tháng theo dõi tài sản, CCDC và lập các bảng phân bổ CCDC, KH TSCĐ.Cuối tháng nhận bảng chấm công từ bphận hành chính chuyển lên và tính lương.Cung cấp các bảng biểu cần thiết cho kế toán thuế để làm sổ sách và BC thuế Hàngngày theo dõi quỹ TM và TGNH căn cứ trên các chứng từ thu chi phát sinh hàngngày Cuối tháng đối chiếu sổ quỹ TM và TGNH với thủ quỹ, lập BC KQKD trình

GĐ để đánh giá hiệu quả hoạt động của cty Cuối năm lập BCTC trình ban GĐ

Trang 26

Kế toán thuế: Hàng tháng tiến hành lập tờ khai thuế GTGT nộp lên cơ quan thuế,

cuối mỗi quý tiến hành lập tờ khai tạm tính thuế TNDN T/hiện việc đóng BH chongười lao động, hàng tháng theo dõi biến động lao động tham gia BH và t/hiện đốichiếu với cơ quan bảo hiểm, theo dõi và t/hiện các nghĩa vụ của DN với NN, t/ hiệncông việc ghi sổ sách kế toán phục vụ cho BC thuế Cuối năm tiến hành lập BCTCnộp lên cơ quan thuế Ngoài ra kế toán thuế còn thực hiện một số nghiệp vụ liênquan tới ngân hàng như rút tiền, viết ủy nhiệm chi và chuyển cho ngân hàng

Kế toán bán hàng và công nợ: Theo dõi và lập bảng đối soát số liệu với KH về

các DV cty cung cấp; theo dõi các hợp đồng ký kết với KH và các nhà cung cấp.Tiến hành xuất hóa đơn cho KH theo biên bản đối soát hàng tháng Theo dõi thu hồicông nợ đối với KH và thanh toán công nợ cho các nhà cung cấp Báo cáo cho ban

GĐ về tình hình công nợ của cty và tư vấn cho ban GĐ về các biện pháp nhằm thuhồi công nợ của KH được nhanh chóng

Thủ quỹ: T/hiện việc thu chi tiền căn cứ trên các chứng từ do kế toán nội bộ

cung cấp đã được kế toán trưởng và GĐ cty phê duyệt Theo dõi tình hình thu chi

TM, tình hình biến động tăng giảm TGNH KB, đồng thời quản lý quỹ TM theođúng quy định Tư vấn cho nhà lãnh đạo trong việc quản lý ngân sách và bảo toànvốn Cuối tháng đối chiếu sổ quỹ với kế toán nội bộ, gửi sổ quỹ cho KTT và GĐ

2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán, sổ kế toán.

* Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung.

Trong hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng thì mọi nghiệp vụ kinh tế phátsinh phải căn cứ vào chứng từ gốc để ghi NKC, các sổ thẻ kế toán chi tiết sau đócăn cứ số liệu đã ghi trên NKC, các sổ thẻ kế toán chi tiết để ghi vào Sổ Cái theocác tài khoản kế toán phù hợp

* Sổ sách:

- Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng TK (Định

Trang 27

khoản kế toán) đê phục vụ việc ghi sổ cái Số liệu ghi trên sổ NKC được dùng làmcăn cứ để ghi sổ cái.

- Phương pháp tính thuế: công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung.

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

Đối chiếu, kiểm tra:

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi

tiết

Trang 28

cấp dịch vụ

Hoá đơn bán hàng GTGT 01GTKT- 3LL

3 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04 – TT

5.Bảng kiểm kê quỹ (VNĐ) 08a – TT

Tài sản cố định 1.Biên bản giao nhận TSCĐ 01 – TSCĐ

2.Biên bản thanh lý TSCĐ 02 – TSCĐ

3 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04 – TSCĐ

4 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

06 - TSCĐ

2.2.1 Kế toán bán hàng tại công ty FTC

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

* Chứng từ kế toán sử dụng

Chứng từ sử dụng trong kế toán bán hàng tại công ty là: Biên bản đối soát, Hóađơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,

Các sổ chi tiết được sử dụng: Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Các sổ tổng hợp: Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản

Trang 29

* Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 511 (5113) – DT bán hàng và c2 DVụ - TK131: Phải thu khách hàng

- TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp - TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH

*Nghiệp vụ kế toán doanh thu

Do đặc thù ngành nghề KD cty là hoạt động DV, sản phẩm của cty là các DVkhông có hình thái vật chất cụ thể, vì vậy các SP của cty được chuyển giao cho KHqua các thiết bị truyền dữ liệu như thông qua mạng internet, đĩa CD, USB

Đối với hoạt động dịch vụ GTGT trên mạng viễn thông hiện tại cty đang cungcấp các DV trên các đầu số 6x58, 8x69, 8x33, 6x65 Mỗi đầu số tập trung vào một

SP DV nhất định, ví dụ đầu số 6x58 thông báo về kết quả xổ số và cung cấp nhạcchuông hình nền cho điện thoại di động; đầu số 8x69 tư vấn về chăm sóc sức khỏecho gia đình; đầu số 8x33 tư vấn về cách nuôi dạy trẻ từ 1-6 tuổi; đầu 6x65 tư vấn

về tình yêu và giới tính

Bộ phận nội dung của cty sẽ thiết kế những mẫu tin nhắn khác nhau đối với mỗichuyên mục để KH gửi tới hệ thống đầu số của cty SP DV cùa cty được chuyểngiao trực tiếp cho các KH cá nhân, tuy nhiên cty không thu được tiền trực tiếp từcác cá nhân này mà thông qua một vài KH là đối tác lớn cty sẽ nhận được DThu từviệc cung cấp các DV của mình Cty chỉ thu được 70% - 80% DThu DVđã cungcấp, 20%-30% còn lại là phần các đối tác được hưởng

Kết thúc hàng tháng, vào đầu tháng sau kế toán của FTC và đối tác sẽ tiến hànhlàm biên bản đối soát xác định số liệu và phân chia DT của tháng trước Công việclàm đối soát do kế toán bán hàng phụ trách, cách tính DT phân chia sẽ được FTC vàđối tác quy định rõ trong hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên Mức cước quy địnhtính trên 1 tin nhắn SMS đối với mỗi đầu số như sau:

Trang 30

Một số ký hiệu trong bản đối soát:

MO: Số tin nhắn khách hàng gửi tới hệ thống

MT: Số tin nhắn phản hồi, trả lời lại tin nhắn của khách hàng

MT-MO: Chênh lệch giữa tin nhắn MO và MT

Telco: Tên gọi chung của các nhà mạng

Quy định 1 tin nhắn MO khách hàng gửi tới hệ thống của công ty, chỉ được phản hồi lại từ 1-2 tin nhắn MT, nếu lượng tin nhắn công ty FTC phản hồi lại cho khách hàng lớn hơn giới hạn đó sẽ bị tính phạt 182 đồng/1SMS, và phí phạt này do bên công ty FTC chịu, sẽ bị trừ vào doanh thu của tháng đó.

Trang 31

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 05 tháng 02 năm 2010

BIÊN BẢN XÁC NHẬN LƯU LƯỢNG, CHI PHÍ PHẢI TRẢ (Theo số liệu ghi được tại Hệ thống của Công ty CP Truyền thông và DV DĐ Đông Hà)

QUA CÁC SỐ TRUY NHẬP TRÊN MẠNG MOBIPHONE

Hợp đồng Hợp tác số 26-03/2008/HĐHT/ĐH-VINAFTC.

Kỳ xác nhận: Tháng 01.2010

I Thời gian thống kê dữ liệu: Từ 00h00 ngày 01/01/2010 đến 00h00 ngày 01/02/2010

II Diễn giải số liệu chi tiết

TT Dvụ

Cước thu khách hàng

Tỷ lệ thất thoát trên các mạng

Lưu lượng tin nhắn

sau khi đã trừ tỷ lệ thất

thoát

Phân chia doanh thu

Thu khách hàng

Telco (VN, MB, VT, )

5 8433 3,636 1 1 - 1 1 - 3,636 1,227 2,240 1,860

6 4,545 3 6 1,636,2 573, 811,728

Trang 32

8533 36

0 635 275 60 35 275 00 580 988,237 7

8633 9,091 1 1 - 1 1 - 9,091 2,591 6,045 5,0188

10,485,20

Doanh thu tháng 01/10 của VNFTC trên mạng Mobiphone là: 8,670,665 đồng ( Chưa bao gồm VAT )

Số tiền Đông Hà tạm thanh toán cho VNFTC 70% DT T01/10 là: 6,069,466 đồng ( Chưa bao gồm VAT ) Bằng chữ: Sáu triệu, không trăm sáu chín nghìn, bốn trăm sáu mươi sáu đồng./.

GIÁM ĐỐC P.KTTKTC GIÁM ĐỐC P.KTTKTC

Trang 33

QUA CÁC SỐ TRUY NHẬP TRÊN MẠNG VIETTEL

II Diễn giải số liệu chi tiết

TT Dịch vụ

Cước

thu khác h hàng

Lưu lượng tin nhắn

sau khi đã trừ tỷ lệ thất

thoát

Phân chia doanh thu

Thu khách hàng

-[14]=[13]*83%

[10]*182*17%

Trang 34

Doanh thu tháng 01/10 của VNFTC trên mạng Viettel là: 8,426,328 đồng ( Chưa bao gồm VAT )

Số tiền Đông Hà tạm thanh toán cho VNFTC 70% DT T01/10 là: 5.898.429 đồng ( Chưa bao gồm VAT ) Bằng chữ: Năm triệu tám trăm chín mươi tám nghìn bốn trăm hai chín đồng

GIÁM ĐỐC P.KTTKTC GIÁM ĐỐC P.KTTK

Trang 35

QUA CÁC SỐ TRUY NHẬP TRÊN MẠNG VINAPHONE

II Diễn giải số liệu chi tiết

hàng

Lưu lượng tin nhắn Lưu lượng tin nhắn sau

khi đã trừ tỷ lệ thất thoát Phân chia doanh thu

Trang 36

Số tiền Đông Hà tạm thanh toán cho VNFTC 70% doanh thu tháng 01.10 là 4,577,429 đồng ( Chưa bao gồm VAT )

Bằng chữ: Bốn triệu, năm trăm bảy bảy nghìn, bốn trăm hai chin đồng./.

GIÁM ĐỐC P.KTTKTC GIÁM ĐỐC P.KTTK

Trang 37