Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông

Muốn vậy, các doanh nghiệp phải giám sát tất cả các quy trình từ khâu hạch toán đến khâu cung cấp dịch vụ để đảm bảo việc bảo toàn và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín v

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển, nhất định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế Để đứng vững và phát triển trong điều kiện: có sự cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt và đáp ứng được tâm lý, nhu cầu của người tiêu dùng với dịch vụ có chất lượng cao, giá thành hạ Muốn vậy, các doanh nghiệp phải giám sát tất cả các quy trình từ khâu hạch toán đến khâu cung cấp dịch vụ để đảm bảo việc bảo toàn và tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích luỹ mở rộng phát triển kinh doanh

Để đạt được mục tiêu lợi nhuận: Đạt lợi nhuận cao và an toàn trong hoạt động kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý, trong

đó hạch toán kế toán là công cụ quan trọng, không thể thiếu để tiến hành quản

lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hoá nhằm đảm bảo tính năng động, sáng tạo và tự chủ trong kinh doanh, tính toán

và xác định hiệu quả của từng hoạt động kinh doanh làm cơ sở vạch ra chiến lược kinh doanh

Trong các doanh nghiệp dịch vụ vận tải công tác tổ chức kế toán nói chung và kế toán cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng

có ý nghĩa vô cùng quan trọng Với việc cung cấp thông tin về tình hình cung cấp dịch vụ và kết quả đạt được từ việc cung cấp dịch vụ đã giúp doanh nghiệp

có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để ra quyết định kinh doanh đúng đắn

từ đó có thể đạt được mục tiêu kinh tế mà doanh nghiệp đã đề ra

Xuất phát từ những lý do trên và qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông, em đã đi sâu tìm hiểu thực tế và nhận thấy được tầm quan trọng và sự cần thiết của quá trình cung cấp dịch vụ và tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của Công ty Với

những kiến thức thu nhận được trong quá trình học tập, sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh, chị trong phòng tài chính kế toán cũng như trong toàn công ty, đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình của Thầy: Trần Văn Hợi, em đã đi sâu

nghiên cứu đề tài: “Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông”

Đề tài được trình bày qua các phần sau:

Chương I: Lý luận chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty dịch vụ vận tải

Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông

Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông

Mặc dù có nhiều cố gắng song thời gian có hạn nên chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự bổ sung của các thầy cô để luận văn của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP KINH DOANH DỊCH VỤ VẬN TẢI 5

1.1 Sự cần thiết của kế toán doanh thu trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải.5 1.1.1 Đặc điểm kinh doanh dịch vụ vận tải 5

1.1.2 Yêu cầu quản lý đối với tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 6

1.1.3 Sự cần thiết và nhiệm vụ của kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh 6

1.2 Nội dung kế toán doanh thu cung cấp dich vụ và xác đinh kết quả kinh doanh 7

1.2.1 Phương thức cung cấp dịch vụ và thanh toán 7

1.2.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ 8

1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 12

1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 13

1.2.5 Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính 17

1.2.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác 18

1.2.7 Xác định kết quả kinh doanh 19

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG 21

2.1 Tổng quan về công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông 21

2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 21

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 24

2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty 27

2.1.4 Chế độ tài chính của công ty về quản lý doanh thu 29

2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông 30

2.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả hinh doanh 41

2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 41

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 54

2.2.3 Kế toán thuế GTGT phải nộp 55

2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 58

2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 60

2.2.5 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 67

2.2.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác 77

2.2.7 Kế toán công nợ phải thu của khách hàng 81

2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 84

CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN DOANG THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG 88

3.1 Một số nhận xét và đánh giá 88 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông 94

KẾT LUẬN 99

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP KINH DOANH

DỊCH VỤ VẬN TẢI.

1.1 Sự cần thiết của kế toán doanh thu trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải

1.1.1 Đặc điểm kinh doanh dịch vụ vận tải

Vận tải là một ngàng sản xuất vật chất đặc biệt, sản phẩm vận tải là quá trình di chuyển Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh vận tải có những đặc điểm:

Thứ nhất, Doanh nghiệp vận tải quản lý quá trình hoạt động theo nhiều khâu khác nhau như giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hóa hoặc vận chuyển hành khách, thanh toán các hợp đồng, lập kế hoạch điều vận và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vận chuyển

Thứ hai, kế hoạch tác nghiệp cần phải cụ thể hóa cho từng ngày, tuần, định kỳ ngắn hạn… lái xe và phương tiện làm việc chủ yếu ở bên ngoài doanh nghiệp Do đó, quá trình quản lý phải rất cụ thể, phải xây dựng được chế độ vật chất rõ ràng, vận dụng cơ chế hợp lý

Thứ ba, phương tiện vận tải là tài sản cố định chủ yếu và quan trọng không thể thiếu được trong quá trình thực hiện dịch vụ vận tải Các phương tiện này lại bao gồm nhiều loại có tính năng, tác dụng, hiệu suất và mức tiêu hao nhiên liệu, năng lượng khác nhau, do đó ảnh hưởng lớn đến chi phí và doanh thu dịch vụ

Thứ tư, việc khai thác vận chuyển phụ thuộc khá lớn vào cơ sở hạ tầng, đường xá và điều kiện địa lý, khí hậu…

1.1.2 Yêu cầu quản lý đối với tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

 Xác định chính xác thời điểm phát sinh và phản ánh đúng, đủ doanh thu Đồng thời đôn đốc, quản lý việc thu tiền, tránh hiện tượng thất thoát và làm chậm quá trình luân chuyển của vốn

 Tổ chức chứng từ ban đầu và trình tự luân chuyển hợp lý, hợp pháp

Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản và sổ sách phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị

 Sử dụng phương pháp xác định GVHB, tổng hợp đầy đủ chi phí quản lý kinh doanh (gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp) phát sinh; phân bổ chúng hợp lý, kết chuyển chi phí tương ứng với hoạt động cung cấp dịch vụ trong kỳ để xác định chính xác KQKD

 Sử dụng phương pháp tổng hợp cân đối kế toán để phản ánh mối quan hệ cân đối vốn có chi phí, thu nhập và kết quả

Thực hiện tốt các yêu cầu trên góp phần thúc đẩy mạnh khối lượng tiêu thụ, nâng cao hiệu quả hoạt động, thu lợi nhuận cao, đồng thời đáp ứng đầy

đủ, kịp thời nhu cầu thông tin cho các đối tượng

1.1.3 Sự cần thiết và nhiệm vụ của kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh

Từ số liệu của báo cáo kế toán do kế toán bán hàng cung cấp, các cơ quan chức năng có thể nắm đựơc tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của từng doanh nghiệp từ đó thực hiện chức năng quản lý và kiểm soát vĩ mô nền kinh tế Đồng thời cũng qua số liệu đó có thể kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành luật pháp về kinh tế tài chính nói chung và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước, nghĩa vụ tài chính với các bên có tham gia quan hệ kinh tế nói riêng

Để thực hiện được vai trò quan trọng đó, kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác tình hình hiện có và

sự biến động của từng hoạt động cung cấp dịch vụ theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính

và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình cung cấp dịch vụ, tổng hợp và phân phối kết quả

1.2 Nội dung kế toán doanh thu cung cấp dich vụ và xác đinh kết quả kinh doanh

1.2.1 Phương thức cung cấp dịch vụ và thanh toán

Về hình thức cung cấp dịch vụ, công ty hiện nay đang cung cấp tới khách hàng các dịch vụ như:

- Khai thác vận tải container

- Khai thác dầu thành phẩm

- Đại lý tàu biển và môi giới hàng hải

- Đại lý giao nhận vận tải hàng hóa bằng các phương tiện vận tải đường bộ và đường thủy

- Kinh doanh khai thác cảng biển, cảng container (IDC) và kho

Về hình thức thanh toán, đối với từng đỗi tượng khách hàng mà công ty sẽ có hình thức thanh toán cho phù hợp Cụ thể:

Đối với các khách hàng nội địa: Khách hàng có thể thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc thanh toán qua ngân hàng (bằng Sec, Ủy nhiệm chi…).Về thời điểm thanh toán, khách hàng có thể trả tiền trước cho công ty trước khi hoàn thành hợp đồng, khi kết thúc hợp đồng thì thanh toán nốt phần còn lại Đối với khách hàng lâu năm, đã có thời gian hợp tác lâu dài với công ty vì lý

do nào đó không có đủ khả năng thanh toán ngay, công ty có thể sẽ tạo điều kiện cho khách hang, cho khách hàng them thời gian để có thể thanh toán chậm cho công ty khi có khả năng

Đối với các khách hàng quốc tế: hình thức thanh toán chủ yếu là qua ngân hàng (bằng Thư tín dụng, Ủy thác thu, Chuyển khoản…) Thời gian thanh toán cụ thể sẽ được ghi rõ trong hợp đồng ký kết giữa hai bên

1.2.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ

1.2.2.1 Kế toán doanh thu

* Khái niệm:

Cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán

Doanh thu cung cấp dịch vụ là là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động cung cấp dịch vụ, kinh doanh thong thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không bao gồm khoản góp vốn của các chủ sở hữu.

* Điều kiện ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực về doanh thu (IAS18)Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:

(1) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

(2) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.(3) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán

(4) Xác định được phần chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thánh giao dịch cung cấp dịch vụ

* Chúng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01 PTKT - 4LL)

- Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu 02 PTTT - 4LL)

- Bảng thanh toán hàng đại lí, kí gửi (Mẫu 01- BH)

- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán,

uỷ nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng, bản sao kê của ngân hàng…)

* Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của DN thực hiện trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh TK 511 được chi tiết theo yêu cầu quản lý.

TK 511 có 5 TK cấp 2:

TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá

TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Trong đó: DN kinh doanh dịch vụ TK 5113– Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu số hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp

TK 512 có 3 tài khoản cấp 2:

TK 5121 – Doanh thu bán hàng hoá

TK 5122 – Doanh thu bán các thành phẩm

TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

Trong đó: DN kinh doanh dịch vụ TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ cụ thể

Sơ đồ: Trình tự kế toán một số nghiệp vụ

TK 911 TK 511 TK111,112,131

Cuối kỳ K/C DTT DT phát sinh

TK 3331 Tổng giá thanh toán

Thuế GTGT đầu ra phải nộp (nếu có)

1.2.2.2 Các khoản giảm trừ

* Nội dung các khoản giảm trừ:

- Chiết khấu dịch vụ: Là khoản công ty giảm giá niêm yết cho khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty với khối lượng lớn

- Giảm giá dịch vụ: Là khoản giảm trừ cho khách hàng do chất lượng dịch vụ chưa đạt yêu cầu, chậm chễ về thời gian

Sơ đồ: Trình tự kế toán một số nghiệp vụ cụ thể

TK 111, 112 TK 521, 532 TK511

Đã thanh Các khoản giảm trừ K/c các khoản giảm trừ

toán doanh thu DTBH để xác định DTT

Chưa thanh Thuế được K/c DTT để

toán giảm (nếu có) XĐKQ

1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc bán hàng (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung)

Để tập hợp các chi phí này ta căn cứ vào các Hóa đơn GTGT mua hàng, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho… để làm cơ sở hạch toán

Tài khoản sử dụng: TK632 – Giá vốn hàng bán

Sơ đồ: Trình tự một số nghiệp vụ kề toán cụ thể

1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Nội dung chi phí bán hàng bao gồm:

+ Chi phí nhân viên bán hàng

+ Chi phí vật liệu, bao bì

K/C chi phí nhân

công trực tiếp

tiêu thụ trong kỳ

TK 632

K/C giá vốn hàng bán

TK 911

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu

Sơ đồ: Trình tự một số nghiệp vụ về chi phí bán hàng

334,338

1.2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 352 ,611

Phân bổ chi phí trả trước,chi chi phí phải trả cho BPBH

TK 911 TK214

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí QLDN là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp

Nội dung chi phí QLDN bao gồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý: gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định

+ Chi phí vật liệu quản lý: Giá trị thực tế các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ … dùng chung của doanh nghiệp

+ Chi phí đồ dùng văn phòng: Chi phí về dụng cụ, dồ dùng văn phòng dùng cho công việc quản lý chung của doanh nghiệp

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao của TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như văn phòng làm việc, kho tàng…

+ Thuế, phí và lệ phí

+ Chi phí dự phòng

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Chi phí bằng tiền khác

Tài khoản được sử dụng để hạch toán chi phí QLDN là tài khoản 642

Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ: Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 334,338 TK 642 TK111,112,138,

Chi phí nhân viên quản lý Các khoản giảm ghi

giảm chi phí QLDN TK152,153,611

dùng cho bộ phận QLDN Cuối kỳ K/C TK142,242,335 để XĐKQ

Phân bổ chi phí trả trước,chi

chi phí phải trả cho BP QLDN

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

1.2.5 Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính

1.2.5.1 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán… Dự phóng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 635- Chi phí tài chính

1.2.5.2 Kế toán doanh thu hoạt động tái chính

Doanh thu hoạt động tài chính phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ…

- Cổ tức, lợi nhuận được chia

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi và thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng ngoại tệ

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

1.2.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác

1.2.6.1 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

- Chênh lệch tái do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và cho thuê lại tài sản

- Thu tiền được phạt do hành khách vi phạm hợp đồng

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đén tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh oanh của doanh nghiệp

1.2.6.2 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:

- Chi thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí khác

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 811 – Chi phí khác

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thong thường của các doanh nghiệp

1.2.7 Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; Kết quả hoạt dộng tài chính; Kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản xuất, hàng hóa, bất động sản đầu

tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doah bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Trình tự kế toán

Sơ đồ: Trình tự kế toán nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh

K/C chi phí thuế TNDN K/C lỗ phát sinh trong kỳ

K/C lãi phát sinh trong kỳ

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG 2.1 Tổng quan về công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông

2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển

Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông là doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng công ty Hàng Hải Việt Nam (Vinalines), được thành lập năm 1995 theo Quyết định số 645/QĐ/TCCB-LĐ ngày 01/03/1995 của Bộ Giao thông Vận tải, với số vốn điều lệ là 27.618.000.000 VNĐ

Tên công ty: Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông

Tên giao dịch quốc tế: Bien Dong Shipping Company Limited

Giai đoạn 2001-2004:

Năm 2001 Ban lãnh đạo Công ty mạnh dạn mở ra định hướng kinh doanh mới: đầu tư 1 tàu biển cỡ lớn Con tàu đầu tiên chở hàng rời của Công

ty được đầu tư đã mang lại lợi nhuận, tình hình kinh doanh có cải thiện hơn trước Nhưng phải đến đầu năm 2002, khi Công ty quyết tâm tham gia vận tải container, lúc đó còn là một hình thức khá mới mẻ ở Việt Nam, thực sự là một bước tiến, bước chuyển mình và phát triển

Năm 2003, với mục tiêu: “Trở thành hãng tàu container hàng đầu Việt Nam”, Công ty đã đầu tư con tàu container đầu tiên mang tên Hồ Tây trọng tải 12.665 DWT, tham gia thị trường vận tải nội địa tuyến Hải Phòng – TP Hồ Chí Minh

Hiệu quả khai thác vượt qua sự mong đợi, năm 2004 Biển Đông dần được biết đến, dẫn đầu thị trường, quyết định về giá và tiêu chuẩn dịch vụ

Giai đoạn 2005 đến nay:

Năm 2005: Công ty quyết tâm tham gia thị trường quốc tế bằng việc mở tuyến vận tải quốc tế Việt Nam – Thailand, trở thành Công ty vận tải biển nhà nước đầu tiên của Việt Nam khai thác dịch vụ container quốc tế, cái tên giao dịch quốc tế BIENDONG ra đời và bắt đầu được nhắc đến

Năm 2006: Công ty đã cho khai trương dịch vụ Hải Phòng – Hồ Chí Minh – Singapore Thiết lập chương trình hợp tác chiến lược với MOL (Mitsui O.S.K Lines), một đơn vị vận tải lớn nhất của Nhật Cuối năm 2006, Công ty vận tải Biển Đông bắt đầu phát triển đội tàu chở dầu thành phẩm, loại

MR Con tàu đầu tiên là M.T Energy, trọng tải 35.437 MT Đội tàu dầu của Biển Đông khai thác trên các tuyến quốc tế và hoàn toán đáp ững đầy đủ các điều kiện, yêu cầu vận chuyển khắt khe nhất của các hãng dầu lớn (Oil Major) trên thế giới

Năm 2007: Đối với đội tàu container Biển Đông đã khai trương dịch vụ Hải Phòng – Hồng Kông, cung cấp dịch vụ COC tới vùng châu thổ Châu

Giang, tỉnh Quảng Đông Trung Quốc (PRD) Đối với khối tàu dầu, ngày 23/08/2007, con tàu mang tên V.Victory với trọng tải 47.084 DWT được đăng kiểm bởi ABS của Mỹ, chủ tàu và đơn vị khai thác là Công ty vận tải Biển Đông đã cập cảng San Francisco thuộc bang Califonia – Mỹ, chở hơn 40.000 tấn dầu từ Nhật Bản.

Đây là con tàu chở dầu thành phẩm lớn nhất Việt Nam treo cờ Việt Nam lần đầu tiên cập cảng của Mỹ Sự kiện này đánh dấu mốc son cho ngành Hàng hải Việt Nam, khẳng định Việt Nam có đầy đủ điều kiện để phát triển ngành tàu biển, đáp ứng được những nhu cầu khắt khe và khó tính nhất trên thế giới cũng như công ước quốc tế

Năm 2008: Biển Đông chính thức tham gia các tuyến vận tải mới: Việt Nam- Korea, Việt Nam – Malaysia, Việt Nam – Russia Bên cạnh đó, khối tàu dầu đã tiếp tục đưa con tàu V.Melody trọng tải 45.937 DWT vào khai thác trên các tuyến vận tải toàn cầu cùng với tàu V.Victory

Năm 2009: Đạt 25% thị phần nội địa trong 9 hãng container của Việt Nam và gần 28% thị phần trên các hãng vận tải quốc tế tuyến Việt Nam – Thái Lan

Biển Đông cũng đã và đang mở rộng nhiều dịch vụ vận tải không tàu (NVOCC) giữa các quốc gia Châu Á Tất cả các văn phòng và đại lý của Biển Đông trở thành một trong những hãng tàu có uy tín cao trong khu vực

Ngoài ra, Biển Đông đang khai thác và nghiên cứu các dịch vụ vận tải biển giữa các tuyến Việt Nam – Bắc Trung Quốc – Hàn Quốc, Singapore – Nam Á…

Hiện nay công ty vận tải Biển Đông là một trong những đơn vị vận tải hàng đầu Việt Nam, vừa là chủ tàu, vừa khai thác các loại tàu container, tàu dầu thành phẩm và tàu hàng rời, hàng bách hóa

Trên cơ sở những thánh công mà công ty đã đạt được, mục tiêu lớn nhất công ty đưa ra là:

Phục vụ tốt nhất tất cả những yêu cầu vận tải container trong khu vực Châu Á và đẩy mạnh lĩnh vực khai thác dầu thành phẩm

Mở rộng cơ hội phối hợp và liên doanh liên kết với những bạn hàng trên thế giới về tất cả các lĩnh vực vận tải biển, vận tải trên biển phục vụ vận tải đầu tư khai thác cảng, kho hàng và các dịch vụ khác tại Việt Nam

Luôn cố gắng để trở thành hãng tàu số 01 tại Việt Nam trong lĩnh vực vận tải biển, thỏa mãn nhu cầu ngày càng cao của khách hàng mang lại lợi ích thiết thực về vật chất và tinh thần cho mỗi cán bộ công nhân viên trong công ty

Trong những năm tới luôn cố gắng giữ mức tăng trưởng cao, duy trì vị trí dẫn đầu về vận tại container trong nước, giữ vững thị phần 25% trên tuyến Việt Nam tới Singapore, Thailand, Hongkong Bên cạnh đó sẽ phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao nhằm đảm bảo quy trình vận tải container đã được chuẩn hóa phù hợp với các yêu cầu quốc tế, xây dựng văn hóa BDSC, đảm bảo tăng trưởng bền vững Đẩy mạnh hoạt động marketing, giữ gìn và phát triển thương hiệu nhằm mở rộng thị trường Korea, Russia, tiếp cận thị trường Mỹ

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Năng lực cán bộ quản lý:

Tổng giám đốc: Nguyễn Ngọc Ánh

Sinh năm: 1969

Trình độ: Thạc Sỹ Kỹ Thuật Hàng Hải

Thời gian đảm nhận: Từ năm 2009

Kinh nghiệm công tác: là giảng viên trường Đại Học Hàng Hải, từng công tác tại Cục đăng kiểm Việt Nam, làm việc tại Công ty vận tải Biển Đông từ năm 2002 đến nay.

Phó tổng giám đốc: Đỗ Thị Bích Thủy

Sinh năm: 1962

Trình độ chuyên môn: Thạc Sỹ Quản Trị Tài Chính

Thời gian đảm nhận: từ năm 2003 đến nay

Thâm niên làm việc: từ năm 1995 đến nay

Kinh nghiệm công tác: từng công tác tại Viện KHCN Tàu Thủy

Cán bộ nhân viên: Tổng số nhân viên hiện nay: 600 người trong đó cán

bộ quản lý là 150 người.trong đó gồm:

15 thạc sỹ với các chuyên ngành khác nhau, 10 thạc sỹ được đào tạo ở nước ngoài

30 thuyền trưởng, máy trưởng cấp không hạn chế, 15 kỹ sư chuyên ngành kỹ thuật tàu biển bậc cao (Superintendence), 108 cử nhân chuyên ngành vận tải biển, ngoại thương

Các đơn vị chi nhánh của công ty:

1 Chi nhánh công ty vận tải Biển Đông tại TP.Hồ Chí Minh

2 Chi nhánh công ty vận tải Biển Đông tại TP.Hải Phòng

3 Công ty cổ phần vận tải Biển Đông Vinashin (Viship)

4 Công ty cổ phần vận tải Biển Đông Logistic

5 Đại diện BDSC tại Thailand

Sơ đồ: tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty:

Phòng Tổng hợp – Đối ngoại: là phòng chuyên môn nghiệp vụ tổng hợp

và xây dựng chương trình hợp tác Quốc tế của Công ty theo các quy định của luật pháp hiện hành và của Công ty

Phòng Nhân sự – Thuyền viên: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ tham

mưu giúp ban giám đốc của Công ty quản lý, điều hành về lĩnh vực đổi mới, phát triển doanh nghiệp, tổ chức bộ máy công tác cán bộ, lao động tiền lương, đào tạo, thanh tra, giải quyết đơn thư theo các quy định của pháp luật hiện hành và của Công ty

Phòng Tài chính – Kế toán: Là phòng chuyên môn nghệp vụ tham mưu

giúp Ban giám đốc quản lý điều hành về lĩnh vực tài chính, kế toán của Công

ty theo quy định của pháp luật hiện hành và quy chế của Công ty

Ban giám đốc

diện khác

Phòng Pháp chế: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ tham mưu giúp Ban

giám đốc nắm rõ các quy định của pháp luật hiện hành nhằm đưa ra các quyết định đúng đắn, hợp pháp mang lại hiệu quả kinh doanh minh bạch cho Công ty

Phòng Quản lý tàu: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ tham mưu giúp

Ban giám đốc quản lý, điều hành về phương tiện tàu biển của Công ty một cách dễ dàng và nhanh chóng

Phòng kế hoạch và đầu tư: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ giúp Ban

giám đốc điều hành về lĩnh vực xây dựng kế hoạch và tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh của Công ty, chỉ đạo và quản lý về lĩnh vực công nghệ, tiêu chuẩn chất lượng dịch vụ, đảm bảo an toàn lao động vệ sinh môi trường nhằm phát triển Công ty một cách toàn diện và bền vững

Phòng Container lines: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ về dịch vụ vận

tải đường thủy hàng Container

Phòng Tankers: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ về kỹ thuật, máy móc

thiết bị phục vụ nhu cầu toàn Công ty

2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

Lĩnh vực hoạt động chủ yếu:

- Khai thác vận tải container

- Khai thác dầu thành phẩm

- Đại lý tàu biển và môi giới hàng hải

- Đại lý giao nhận vận tải hàng hóa bằng các phương tiện vận tải đường bộ và đường thủy

- Kinh doanh khai thác cảng biển, cảng container (IDC) và kho

Năng lực thực tê:

Tuy mới tham gia khai thác lĩnh vực tàu Container từ năm 2003 nhưng với sự nỗ lực, ham học hỏi Công ty vận tải Biển Đông là công ty vận tải biển

Việt Nam đầu tiên và duy nhất đã thành công trong việc mở tuyến quốc tế, trược tiếp mang tàu mang thương hiệu Việt Nam tham gia khai thác kinh doanh chuyên tuyến quốc tế:

- Việt Nam – Thailand: Tàu Vạn Phúc, Hồ Tây với đại lý khai thác Starline Asia, là hãng tàu đầu tiên và duy nhất của Việt Nam tự khai thác chuyên tuyến Hải Phòng – HCM – BangKok – Laemchabang, chiếm thị phần ổn định và uy tín trên tuyến

- Việt Nam – Singapore: 04 tàu lớn tham gia vạn tải, hợp tác trên tuyến với hãng tàu nổi tiếng Mitsui OSK lines

- Việt Nam – HongKong: tàu Vạn Hưng, Vạn Lý

- Việt Nam – Malaysia: đã thành công trong việc nghiên cứu thị trường, mở tuyến vận tải NVOCC, đưa thương hiệu Việt Nam lần đầu tiên xuất hiện trên tuyến vận tải này

- Việt Nam – Hàn Quốc: tàu V.Dragon, V.Express đã thành công trong việc mở tuyến, đã đưa vào khai thác dầu đầu năm 2010

Thời gian tới công ty sẽ tiếp tục mạnh dạn khai thác một số tuyến quốc tế đang có nhu cầu vận chuyển hàng hóa cao trong khu vực nhằm từng bước củng cố thương hiệu, khẳng định vị thế, uy tín trên thị trường vận tải quốc tế, được Hiệp hội Hàng Hải biết đến

Về phương tiện vận tải: Công ty hiện đang quản lý và khai thác 07 tàu container và 02 tàu chở dầu Đội tàu container có độ tuổi tàu bình quân là 8 tuổi với tổng dung tích là 8.500 TEUS và đang tiếp tục đầu tư Đối với đội tàu dầu thành phẩm: có tổng trọng tải gần 95.000 DWT với 02 con tàu dầu chở dầu thành phẩm cỡ MR size có tuổi tàu bình quân là 8 tuổi

Công ty đã được cấp Giấy chững nhận phù hợp (DOC) cho hệ thống quản lý của công ty và Giấy chứng nhận quản lý an toàn (SMC) cho các tàu hiện đang khai thác theo Bộ luật quản lý an toàn quốc tế IMS code Nhờ vậy,

Công ty ngày càng được khách hàng biết đến và tin tưởng vào khả năng vận chuyển chuyên nghiệp và đầy tiềm năng của BDSC.

Chính sách kinh doanh:

Công ty vận tải Biển Đông thực hiện phương châm “Chính sách của công ty luôn hướng theo nhu cầu của khách hàng – khách hàng là chìa khóa để tạo khả năng sinh ra lợi nhuận” Quan điểm trên đồng nghĩa với việc khẳng định mấu chốt để phát triển công ty là xác định được những nhu cầu, mong muốn của thị trường và đảm bảo mức độ thỏa mãn bằng những chất lượng dịch vụ, hiệu quả khác biệt hơn thị trường

Để có thể thực hiện phương châm trên Công ty quan tâm chặt chẽ đến chất lượng dịch vụ nhằm đáp ứng và vượt cao hơn yêu cầu, mong đợi của khách hàng bằng cách:

Xây dựng hệ thống quy trình điều hành kinh doanh từ khâu bắt đầu triển khai thực hiện cho đến quá trình tổ chức thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho khách hàng

Xây dựng các chính sách hợp tác nhằm đảm bảo hiệu quả cũng như lợi ích kinh doanh của công ty và của bạn hàng

Bằng quan điểm này, công ty đưa ra một mô hình kinh doanh hợp lý mới theo mức độ quan trọng từ trên xuống, quy định cho toàn bộ cán bộ công nhân viên cùng thực hiện trên quy trình thống nhất và định hướng chung

2.1.4 Chế độ tài chính của công ty về quản lý doanh thu

Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền thu được từ cung cấp dịch vụ trên thị trường theo quy định trong Giấy phép hành nghề và Đăng ký kinh doanh của công ty sau khi trừ đi các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán (nếu có chứng từ hợp lệ) Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bao gồm:

- Khai thác vận tải container.

- Khai thác dầu thành phẩm

- Đại lý tàu biển và môi giới hàng hải

- Đại lý giao nhận vận tải hàng hóa bằng các phương tiện vận tải đường bộ và đường thủy

- Kinh doanh khai thác cảng biển, cảng container (IDC) và kho

Tổng giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng dắn, hợp pháp của các khoản thu này Toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ phải được phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế toán của Công ty theo chế độ kế toán hiện hành

Giám đốc chi nhánh, trưởng các đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc và pháp luật về tính đúng đắn, hợp pháp của các khoản doanh thu Định kỳ, toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ phải được phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế toán của chi nhánh, đơn vị và báo cáo về Công ty theo đúng chế độ kế toán hiện hành

Nghiêm cấm các tập thể, cá nhân để các khoản doanh thu, thu nhập ngoài sổ sách kế toán Cá nhân, tập thể nào vi phạm tùy theo mức độ vi phạm quy trách nhiệm, thu đền bù và xử lý kỷ luật hành chính Nếu vi phạm đến mức độ nghiêm trọng sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự

2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông

Công ty tổ chức công tác kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các văn bản pháp luật khác có liên quan

Niên độ kế toán được tính theo năm dương lịch từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm

Tại công ty, hình thức ghi sổ được áp dụng là Chứng từ ghi sổ và sự hỗ

trợ của phần mềm kế toán Vietsun accounting Với sự giúp đỡ của máy tính, công việc của các kế toán viên được cải thiện nhiều, làm tăng hiệu quả của công việc, đáp ứng được yêu cầu cơ bản của kế toán là cung cấp các thong tin hữu ích cho các đối tượng có liên quan

Phương pháp khấu hao được sử dụng là khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ: Bộ máy kế toán tại công ty

PGĐ Phụ trách Tài

chính

TPKT Phụ trách chung

PTPKT Phụ trách tài

Thủ

quỹ

KT công nợ

phải trả

KT công nợ

phải thu

Kế

toán thuế

KT tài sản cố định

Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán:

Hiện tại phòng Tài chính – Kế toán của Công ty gồm 11 người: 01 PGĐ phụ trách tài chính, 01 TP Kế toán phụ trách chung, 01 PTP Kế toán phụ trách lĩnh vực tài chính, 01 PTP Kế toán phụ trách về lĩnh vực kế toán và

07 chuyên viên kế toán thực hiện các nghiệp vụ kế toán thường xuyên của Công ty Cụ thể:

Kế toán tiền mặt:

Quản lý tiền mặt, đáp ứng kịp thời, đầy đủ các nhu cầu hợp lý về thu chi tiền mặt tại Công ty

Kiểm tra, xem xét việc lập các Phiếu thu, Phiếu chi và các chứng từ thanh toán

Theo dõi các tài khoản tạm ứng

Kế toán tiền gửi ngân hàng:

Lập các kế hoạch tín dụng (vay, trả nợ) định kỳ hàng tháng, quý, năm.Trực tiếp giao dịch với các ngân hàng nơi Tổng công ty mở tài khoản về Sec, UNC, vay vốn, bảo lãnh, mở và thanh toán L/C hàng nhập khẩu

Hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp tiền gửi, tiền vay (ngắn hạn, dài hạn…)

Lập bảng kê thuế GTGT hàng bán ra, mua vào có liên quan đến phần hành được giao, ký xác nhận và chuyển cho cán bộ thuế tổng hợp tờ khai thuế hàng tháng

Lập báo cáo định kỳ về biến động số dư tiền gửi, tiền vay, các khoản vay, trả nợ, diễn biến tỷ giá ngoại tệ và các phát sinh khác về tín dụng

Lập các báo cáo định kỳ hoặc đột xuất liên quan đến tiền gửi và tiền vay

Thủ quỹ:

Thủ quỹ tiền mặt có trách nhiệm kiểm, đếm chi tiết các loại tiền khi thu, chi theo chứng từ đã có đầy đủ chữ ký phê duyệt, thực hiện việc vào sổ quỹ tiền mặt hàng ngày và báo cáo số dư với PTP Kế toán phụ trách lĩnh vực kế toán.

Kế toán công nợ phải thu:

Theo dõi tình hình cung cấp dịch vụ cho khách hàng, các khoản phải thu của khách hàng

Tính lãi suất bán hàng trả chậm cho từng khách hàng theo quy định, thanh lý hợp đồng kinh tế phát sinh trong kỳ

Cuối tháng báo cáo bảng kê phải thu cho PTP Kế toán, đồng thời phải thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ, không để khách hàng chiếm dụng vấn của công ty

Dự thảo các văn bản báo cáo lien quan đến phàn hành kế toán được giao

Kế toán công nợ phải trả:

Kế toán chi tiết công nợ phải trả người bán, định kỳ có xác nhận đối chiếu với các đối tượng phát sinh nợ

Theo dõi tình hình nhập nhiên, vật liệu thực hiện dịch vụ và các khoản công nợ phải trả người bán

Cuối tháng báo cáo doanh thu cung cấp dịch vụ và giá trị nhiên vật liệu mua vào cho PTP kế toán

Dự thảo các văn bản báo cáo liên quan đến phần hành được giao

Kế toán thuế:

Theo dõi và kê khai thuế GTGT, thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính, thuế Thu nhập cá nhân hàng tháng, theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của công ty với Ngân sách Nhà nước

Hàng tháng lập các tờ kê khai thuế nộp đúng thời hạn Cuối quý, năm lập các tờ khai quyết toán thuế nộp cho cơ quan quản lý thuế.

Kế toán tài sản cố định:

Tổ chức theo dõi toàn bộ tài sản cố định của Công ty, trích và phân bổ khấu hao theo đúng quy định

2.1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng

Hình thức sổ kế toán Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông hiện đang

áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi

sổ

Bảng TH chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết

CHỨNG TỪ GHI

Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy Vietsun accounting Điều này giúp cho các chuyên viên kế toán có thể giảm khối lượng công tác kế toán hàng ngày đi rất nhiều.

Hàng ngày, kế toán nhập dữ liệu từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy tính theo các biểu mẫu chứng từ, bảng phân bổ… được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Các dữ liệu này sẽ được tự động nhập vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết, sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ cái tương ứng với mỗi phần hành nghiệp vụ Cuối tháng hoặc bất kỳ khi nào cần thiết, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị In và sao lưu các dữ liệu này theo quy định, phòng trường hợp sảy ra sự cố máy tính Có thể tóm tắt quy trình này qua sơ đồ:

Sơ đồ: Quy trình công tác kế toán trong hệ thống kế toán máy

Công việc này được thực hiện một cách tự động nên luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Cuối tháng hoặc cuối năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành

Chứng từ gốc

Chứng từ trên máy

Xử lý bằng phần mềm kế

toán Vietsun

- Sổ chi tiết

- Sổ tổng hợp

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo quản trị

- Các báo cáo khác

quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ sách kế toán ghi bằng tay.

Giới thiệu về phần mềm kế toán Vietsun mà công ty đang sử dụng:

Giao diện phần mềm kế toán Vietsun ma công ty đang sử dụng:

Chức năng của menu chính trong phần mềm:

Menu Kế toán chi tiết:

Bao gồm các phần hành kế toán: kế toán tiền mặt, kế toán hàng hóa, kế toán hóa đơn dịch vụ (cho phép nhập thông tin, số liệu vào và in ra hóa đơn dịch vụ luôn trên phần mềm), phân bổ chi phí mua hàng, các nghiệp vụ kinh

tế khác (cho phép phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ ngoài việc xuất hóa đơn dịch vụ) và kế toán tài khoản ngoài bảng.

Menu Kế toán tổng hợp:

Bao gồm các mục: xác nhận lương cơ bản, xác định chi phí dở dang, xác định nguyên vật liệu sử dụng, tính lại giá vốn bình quân theo kỳ, phân bổ công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định và xác địn kết quả kinh doanh.Menu Sổ kế toán:

Bao gồm sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, sổ tài sản cố định và báo cáo thuế GTGT Đối với sổ chi tiết được cụ thể ra:

Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết công nợ phải thu, sổ chi tiết công nợ phải trả, thẻ kho, sổ chi tiết hàng hóa vật tư và sổ chi tiết tài khoản khác.

Đối với sổ tổng hợp:

Cung cấp cho ta các thông tin về: sổ tổng hợp công nợ phải thu, sổ tổng hợp công nợ phải trả, sổ tổng hợp hàng hóa vật tư, bảng kê cuối kỳ các tài khoản, bảng kiểm kê vật tư hàng hóa, sổ tổng hợp các tài khoản và sổ tổng hợp chi tiết các tài khoản khác

Menu Báo cáo tài chính cho ta các thông tin về nhật lý chung, nhật ký sổ cái, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả HĐKD…

Menu Báo cáo quản trị:

Cho ta các thông tin về báo cáo mua hàng, báo cáo bán hàng, báo cáo công nợ, báo cáo đại lý, báo cáo đặc thù, báo cáo doanh thu, báo cáo giá

thành, báo cáo chi phí, báo cáo doah thu lợi nhuận

Menu Hệ thống:

Cho ta các khai báo danh mục (danh mục khách hàng, danh mục chi nhánh, danh mục các loại tiền …), khai báo hệ thống (ngày hạch toán, người dùng, hệ thống tài khoản…) và chức năng kết thúc để thoát khỏi phần mềm

Menu Trợ giúp:

Hiển thị các trợ giúp khi sử dụng phần mềm, kiểm tra dữ liệu, tìm hiểu số liệu… giới thiệu về phần mềm và cho biết bản quyền của phần mềm

* Danh mục tài khoản:

Danh mục tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng là danh mục có sẵn trong

hệ thống tài khoản chuẩn theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC, căn cứ vào yêu cầu kế toán và quản lý chi tiết các đối tượng phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp, công ty đã thực hiện xây dựng hệ thống danh mục tài khoản chi tiết cần

sử dụng

* Danh mục khách hàng

Là danh mục các khách hàng đã cung cấp và sử dụng dịch vụ của công

ty, chứa đựng tên các đối tượng liên quan đến các tài khoản công nợ phải thu, phải trả của công ty Danh mục này được mã hóa theo số thứ tự và nếu là các khách hàng trong nước thì đứng trước các số thứ tự đó sẽ là ND (ND là chữ viết tắt của nội địa)

Ví dụ: Khách hàng: Công ty CP Phát triển dịch vụ Quốc tế Con Đường Xanh, địa chỉ: Số 65/64, ngõ 97, Hoàng Cầu, P.Ô Chợ Dừa, Q.Đống Đa, HN sẽ có mã hiệu là ND1216