2.2.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Theo quy định của công ty doanh thu tài chính là các khoản thu từ: Thu lãi góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết, lãi tiên gửi ngân hàng…
Đối với loại doanh thu này kế toán cũng căn cứ vào các chứng từ gốc (Giấy báo lãi…) để lập Chứng từ ghi sổ, nhập số liệu vào phần mềm như đối với doanh thu cung cấp dịch vụ. Phần mềm kế toán sẽ tổng hợp và cho ra các sổ chi tiết, sổ cái TK 515 .
Ví dụ: Ngày 31 tháng 12 năm 2011 ngân hàng Techcombank gửi thông báo cho công ty về số lãi tài khoản tiền gửi mà công ty được nhận là 1.359.586
TECHCOMBANK
PHIẾU BÁO CÓ
Liên 2: Giao cho khách hàng Trang: 1/1 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Địa chỉ: Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – HN
Mã số thuế: 0100113705 Số ID khách hàng: 02188104 Số TK: 103.03412321.02.8 Loại tiền: VNĐ
Loại TK: TIỀN GỬI THANH TOÁN
Số bút toán hạch toán: 10320188103018.20111231
Chúng tôi xin thông báo đã ghi Có tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau:
Số tiền bằng chữ: Một triệu ba trăm năm mươi chín nghìn năm
trăm tám mươi sáu đồng./.
Trích yếu: Trả lãi số dư trên tài khoản – tháng 12/2011
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VN Chi nhánh: KLN – TCB KIM LIÊN MST: 0100230800001-1
Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: AA/11T
Số: 157370000210799.00012
Nội dung Số tiền
Trả lãi tiền gửi 1.359.586
Kế toán căn cú vào Giấy thông báo của ngân hàng, lập Chứng từ ghi sổ phản ánh nghiệp vụ trên.
Công ty TNHH MTV vận tải BiểnĐông Mẫu số: S02a - DN
Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 5219
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Lãi tiền gửi tháng 12/2011
1121 515 1.359.586
Cộng 1.359.586
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Từ chứng từ ghi sổ kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Cuối tháng, phần mềm tổng hợp và cho vào các sổ chi tiết và sổ cái TK515 theo quy định hiện hành.
chi tiết và sổ cái của TK 515
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12 đến 31/12/2011
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
5005 04/12 MB trả lãi tài khoản tiền gửi 1121 90.249
... ... ... ... …
5100 20/12 BIDV trả lãi tài khoản tiền gửi 1122 209
… … … … …
5219 31/12 Techcombank thông báo số lãi TK tiền gửi 1121 1.359.586
KC 31/12 Kết chuyển doanh thu trong kỳ để XĐ KQKD 911 30.170.135
Tổng số phát sinh X 30.170.135 30.170.135
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Mẫu số: S02c1 - DN Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2011
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Ngày GS
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
04/12 5005 04/12 MB trả lãi tài khoản tiền gửi 1121 90.249
… … … … … …
20/12 5100 20/12 BIDV trả lãi tài khoản tiền gửi 1122 209
… … … … … …
31/12 5219 31/12 Techcombank thông báo số lãi TK tiền gửi 1121 1.359.586
31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu trong kỳ để XĐ KQKD
911 30.170.135
Cộng số phát sinh tháng 30.170.135 30.170.135
Số dư cuối tháng 0 0
Ngày 31tháng 12 năm 2011
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.2.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí của hoạt động tài chính là các khoản chi phí phát sinh đến việc góp vốn đầu tư ra ngoài công ty nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng them thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụ, sau đó nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ tự động tổng hợp và kết chuyển sang các sổ liên quan.
Ví dụ: Ngày 31 tháng 12 năm 2011 trả phí quản lý tài khoản số tiền 22.000VNĐ cho ngân hàng Techcombank.
Kế toán ngân hàng lập Ủy nhiệm chi để gửi thanh toán tiền quản lý tài khoản của ngân hàng TCB. Sau đó, khi nhận được Phiếu báo Nợ của ngân hàng, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Đây là nghiệp vụ về chi phí nên được hạch toán như các chi phí khác nhưng cần chú ý vì đây là nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng nên cần chi tiết rõ ngân hàng giao dịch để tránh nhầm lẫn, gây khó khăn trong việc quản lý. Cuối kỳ, nhờ phần mềm kế toán mà số liệu phát sinh trong kỳ sẽ kết chuyển vào các sổ chi tiết, sổ cái của TK 635.
TECHCOMBANK
PHIẾU BÁO NỢ
Liên 2: Giao cho khách hàng Trang: 1/1 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Địa chỉ: Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – HN
Mã số thuế: 0100113705 Số ID khách hàng: 02188104 Số TK: 103.03412321.02.8 Loại tiền: VNĐ
Loại TK: TIỀN GỬI THANH TOÁN
Số bút toán hạch toán: 10320188103018.20111231
Chúng tôi xin thông báo đã ghi Nợ tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau:
Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai nghìn đồng chẵn./. Trích yếu: Thuế VAT, Phí quản lý tài khoản.
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VN Chi nhánh: KLN – TCB KIM LIÊN MST: 0100230800001-1
Mẫu số: 01GTKT2/003 Ký hiệu: AA/11T
Số: 157660019610617.03012
Nội dung Số tiền
Thuế VAT 2.000,00 Phí quản lý tài khoản 20.000,00
Công ty TNHH MTV vận tải BiểnĐông Mẫu số: S02a - DN
Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 3290
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Thanh toán phí quản lý tài khoản cho TCB
635 133 1121 1121 20.000 2.000 Cộng 22.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12 đến 31/12/2011 Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
3018 07/12 Nộp tiền lãi vay 1111 17.566.6662
... ... ... ... …
3174 16/12 Điều chuyển vốn nội bộ từ HSBC sang VCB HN 1121 11.789
… … … … … …
3290 31/12 Trả phí quản lý tài khoản cho TCB 1121 22.000
KC 31/12 Kết chuyển chi phí trong kỳ để XĐ KQKD 911 1.332.814.435
Tổng số phát sinh X 1.332.814.435 1.332.814.435
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Mẫu số: S02c1 - DN Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635
Ngày GS
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
07/12 3018 07/12 Nộp tiền lãi vay 1111 17.566.6662
… ... ... ... ... …
16/12 3174 16/12 Điều chuyển vốn nội bộ từ HSBC sang VCB HN
1121 11.789
… … … … … … …
31/12 3290 31/12 Trả lãi vay dài hạn ngân hàng TCB 1121 22.000
31/12 KC 31/12 Kết chuyển chi phí trong kỳ để XĐ KQKD
911 1.332.814.435
Cộng số phát sinh tháng 1.332.814.435 1.332.814.435
Số dư cuối tháng 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.2.6 Kế toán thu nhập và chi phí khác
2.2.6.1 Kế toán thu nhập khác
Theo quy chế của công ty thì thu nhập khác là các khoản thu nhập bất thường như thu tiền phạt, nợ đã xóa nay thu hồi được, thu từ thanh lý nhượng bán TSCĐ…
Với các khoản thu này, kế toán cũng dựa vào các chứng từ gốc: Giấy báo Có, Phiếu thu… để làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ, nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Cuối kỳ, số liệu sẽ được tổng hợp và kết chuyển sang các sổ liên quan.
Ví dụ: Ngày 22 tháng 12 năm 2011 nhận được Giấy báo Có của ngân hàng về khoản tiền bồi thường xe tai nạn 30L-4428 số tiền 9.595.000 của công ty BH Bảo Minh.
Căn cứ vào Giấy báo Có của ngân hàng, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ phản ánh nghiệp vụ trên.
Công ty TNHH MTV vận tải BiểnĐông Mẫu số: S02a - DN
Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 5108
Ngày 22 tháng 12 năm 2011
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Thu tiền bồi thường xe tai nạn 30L-4428
1121 711 9.595.000
Cộng 9.595.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 22 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
Sau khi lập Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán để phản ánh khoản thu nhập trên. Quá trình nhập liệu tương tự như với các nghiệp vụ doanh thu khác. Chú ý khi càn chi tiết loại tiền và ngân hàng giao dịch để tránh nhầm lẫn. Cuối kỳ, dựa vào phần mềm, kế toán cho in ra các sổ chi tiết, sổ cái TK 711 theo quy định của Bộ tài chính.
chi tiết và sổ cái của TK 515
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12 đến 31/12/2011 Tài khoản 711: Thu nhập khác
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
5108 22/12 Thu tiền bòi thường xe tai nạn 30L-4428 1121 9.595.000
5119 25/12 Thu tiền dầu tàu MELODY khi cho thuê lại tàu 1121 10.567.890
… … … … …
KC 31/12 Kết chuyển doanh thu trong kỳ để XĐ KQKD 911 32.177.135
Tổng số phát sinh X 32.177.135 32.177.135
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Mẫu số: S02c1 - DN Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 515
Ngày GS
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
22/12 5108 22/12 Thu tiền bòi thường xe tai nạn 30L-4428 1121 9.595.000
25/12 5119 25/12 Thu tiền dầu tàu MELODY khi cho thuê lại tàu
1121 10.567.890
… … … … … …
31/12 KC 31/12 Kết chuyển doanh thu trong kỳ để XĐ KQKD
911 32.177.135
Cộng số phát sinh tháng 32.177.135 32.177.135
Số dư cuối tháng 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.2.6.2 Kế toán chi phí khác:
Chi phí khác bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, Tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế…Việc phản ánh các nghiệp vụ này cũng tương tự như việc hạch toán các nghiệp vụ chi phí khác: Căn cứ vào các chứng từ gốc lập Chứng từ ghi sổ, vào phần mềm kế toán… diễn ra 1 cách tuần tự.Cuối kỳ, số liệu được tập hợp và két chuyển sang các sổ kế toán liên quan (Sổ chi tiêt TK 811, Sổ cái TK 811…)
Tuy nhiên trong tháng 12 năm 2011 công ty không phát sinh nghiệp vụ nào.