Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán ra, chi phí quản lý doanh nghiệp.

Việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được tiến hành theo tháng, quý hoặc bất cứ lúc nào cấp trên yêu cầu để thuận tiện cho yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo.

Tài khoản sử dụng:

TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ mà kế toán đã nhập vào phần mềm, việc xác định kết quả kinh doanh được tiến hành trên máy tính khi kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển. Máy tự động chạy chương trình và lên báo cáo kế toán. Sau khi KC xong, kế toán xác định lãi hoặc lỗ

Của hoạt động cung cấp dịch vụ trong kỳ, sau đó kết chuyển số liệu sang TK 421 và các báo cáo khác liên quan.

Cuối kỳ, từ sổ cái các TK 5113, TK632, TK 515, TK 642… mà kế toán tập hợp lại và lập sổ chi tiết TK 911,sổ cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trng kỳ. Từ đó, lập lên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Mẫu số: S02c1 - DN Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội

SỔ CÁI

Tháng 12 năm 2011

Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911

Ngày GS

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

31/12 KC 31/12 KC doanh thu thuần 5113 8.223.297.542

31/12 KC 31/12 KC giá vốn 632 5.135.747.722

31/12 KC 31/12 KC chi phí quản lý doanh nghiệp 1.536.543.099 …

… … … … … …

Cộng số phát sinh tháng 8.285.644.812 8.285.644.812

Số dư cuối tháng 0 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Mẫu số: S02b - DN Số 01 – Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Tháng 12 năm 2011

Chứng từ ghi sổ

Số hiệu Ngày tháng

A B 1 ... ... ... 3160 12/12 9.450.000 … … … 5015 14/12 3.862.800 ... ... ... Cộng tháng 17.145.064.640

Cộng lũy kế

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký và đóng dấu)

CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG Mẫu số: B02- DN Số 01 – Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tháng 12 năm2011

Chỉ tiêu MS Thuyết minh

Tháng 11 năm 2011

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 8.223.297.542

2. Các khoản giảm trừ doanh thu. 02 0

3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.( 10 = 01 - 02 )

10 8.223.297.542

4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 5.135.747.722

5. LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ. ( 20 = 10 - 11)

20 3.087.549.820

6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 30.170.135

7. Chi phí tài chính 22 VI.28 1.332.814.435

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 896.707.281

8. Chi phí bán hàng 24

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.536.543.099

10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. (30= 20 +(21-22)-(24+25))

30 248.362.421

11. Thu nhập khác 31 32.177.135

12.Chi phí khác 32 0

13. Lợi nhuận khác (40= 31-32) 40 32.177.135

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 30+40)

50 280.539.556

15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 70.134.889

16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

17. Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52) 60 210.404.667

18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2011

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN DOANG THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN ĐÔNG

3.1 Một số nhận xét và đánh giá

Trải qua nhiều năm xây dựng và trưởng thành, công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông không ngừng được củng cố và phát triển, luôn hoàn thành kế hoạch và mục tiêu đặt ra. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý phù hợp, đảm bảo sự thống nhất của cấp trên đối với cấp dưới, tránh sự trùng lặp trong khâu tổ chức. Công ty đã có những bước thay đổi lớn trong chính sách kinh doanh cho phù hợp với tình hình hiện tại, nhờ đó năng lực hoạt động cũng ngày được nâng cao theo hướng hiện đại hoá cả về mặt số lượng lẫn mặt chất lượng.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông đã lớn mạnh không ngừng về mọi mặt, không chỉ về cơ sở vật chất mà trình độ của cán bộ công nhân viên nói chung trong toàn công ty cũng không ngừng được nâng cao và hoàn thiện. Được thành lập và phát triển trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa vì vậy công ty càng hiểu rõ hơn về những việc mà mình phải làm để công ty ngày càng phát triển hơn trên con đường đổi mới, phấn đấu để hội nhập với kinh tế Thế Giới, phương châm hoạt động kinh doanh của công ty là tự thân vận động, tự chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của mình

Tuy nhiên, yếu tố quyết định giành lấy sự thắng lợi trong sự cạnh tranh của dịch vụ là chất lượng dịch vụ và giá cả của dịch vụ. Do nắm bắt được quy luật hoạt động của nền kinh tế thị trường, cùng với sự lãnh đạo sáng suốt của ban lãnh đạo công ty, công ty đã chủ động mạnh dạn đưa ra những giải pháp đúng đắn, sáng tạo trong kinh doanh, cạnh tranh có hiệu quả, khắc phục được

những khó khăn ban đầu, hòa mình vào nhịp sống của thị trường. Để có được quy chế quản lý, điều hành, kiểm soát tốt và có hiệu quả ở các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ban lãnh đạo của công ty đã ý thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán trong công ty. Bộ máy kế toán đã đóng góp một phần rất lớn trong sự phát triển của công ty

Chính vì thế, trong những năm gần đây, với những biến động thăng trầm của nên kinh tế đất nước và Thế Giới, công ty ngày càng phát triển, doanh thu và kết quả kinh doanh ngày càng cao, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước, đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện, thu nhập của người lao động mỗi ngày được nâng cao

Để đạt được kết quả cao trong kinh doanh đó, trong sự phấn đấu nỗ lực chung của toàn Công ty phải kể đến sự phấn đấu và hiệu quả đạt được của công tác kế toán. Công tác kế toán và phân tích là một bộ phận đắc lực để hạch toán các chi phí đầu vào và kết quả đầu ra, cung cấp các thông tin kinh tế tài chính của đơn vị cho lãnh đạo và thực sự là công cụ quản lý hữu hiệu của công ty

Là công cụ quản lý, công tác kế toán của công ty trong những năm vừa qua không ngừng được củng cố và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình thực tế, đáp ứng được nhu cầu của quản lý đặt ra. Đảm bảo sự thống nhất về mặt phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán với các bộ phận có liên quan cũng như giữa các nội dung công tác kế toán, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực hợp lí, rõ ràng và dễ hiểu. Bộ máy kế toán của công ty bao gồm các nhân viên có trình độ chuyên môn, nắm vững chế độ kế toán hiện hành và chuẩn mực kế toán.Vì vậy, mà phản ánh nhanh chóng, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ, sổ sách có liên quan, giúp cho việc hạch toán chính xác, cung cấp đầy đủ thông tin cho ban giám đốc, giúp ban giám đốc đưa ra các quyết định kịp thời, chính xác

Trong công tác kế toán thì kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một khâu vô cùng quan trọng. Nắm được tầm quan trọng đó, bộ phận kế toán bán hàng nói riêng và phòng kế toán nói chung của Công ty đã hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao đồng thời vẫn đảm bảo tốt các yêu cầu và nguyên tắc của tổ chức công tác kế toán

Với lượng kiến thức đã được tiếp thu ở trường, và qua một thời gian tìm hiểu, nghiên cứu thực tế của Công ty, riêng cá nhân em xin mạnh dạn đưa ra một vài nhận xét về công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả bán hàng tại công ty như sau:

* Ưu điểm

Về tổ chức bộ máy kế toán:

Phòng kế toán có chức năng quan trọng trong việc thu thập, xử lý các thông tin số liệu kế toán, tiến hành phân tích các số liệu để tham mưu, đề xuất các giải pháp giúp ban quản lý trong việc quản trị công ty và đưa ra các quyết định kinh tế, tài chính cho công ty.

Lĩnh vực hoạt động của công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông rất đa dạng nên có rất nhiều phần hành kế toán. Cơ cấu trong phòng kế toán gồm 07 người nên 1 người có thể cùng một lúc kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán. Nhưng công tác phân công công việc trong phòng kế toán rất rõ ràng. Không bị chồng chéo và mang tính chuyên môn hóa cao. Đội ngũ nhân viên kế toán năng động và nhiệt tình trong công việc.

Về tổ chức công tác kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, đảm bảo cho việc phối hợp chặt chẽ giữa các phần hành kế toán với nhau nên hoạt động luôn luôn có hiệu quả, đáp ứng được yêu cầu công việc và phát huy được năng lực chuyên môn của từng người. Đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán trẻ, năng động nhiệt tình, vững vàng về

trình độ chuyên môn, nhanh chóng nắm bắt được những thay đổi mới về chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành, có khả năng ứng dụng tốt công nghệ tin học vào trong công tác kế toán. Chính vì thế phòng kế toán của công ty luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, cung cấp các thông tin tài chính – kinh tế nhanh chóng, chính xác kịp thời cho lãnh đạo cấp trên, để ban lãnh đạo có kế hoạch hợp lý cho hoạt động kinh doanh ở các kỳ tiếp theo

Về chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được bộ phận kế toán có liên quan phản ánh ngay vào các chứng từ kế toán. Các chứng từ gốc sử dụng để phản ánh nghiệp vụ bán hàng như phiếu thu, hóa đơn GTGT đều được ghi đầy đủ, chính xác theo thời gian, có chữ ký xác nhận của các bộ phận liên quan, đúng chế độ tài chính quy định. Bên cạnh đó, quy trình xử lý, trình tự luân chuyển chứng từ của công ty được tổ chức khoa học, hợp lý tránh chồng chéo

Về tài khoản sử dụng:

Công ty đã sử dụng hầu hết các tài khoản được quy định trong quyết định số 15 ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính. Trong hạch toán các nghiệp vụ, hệ thống tài khoản của công ty được chi tiết đến cấp 4 hoặc cấp 5 theo yêu cầu quản lý.

Đối với tài khoản tiền gửi ngân hàng được chi tiết theo từng ngân hàng và từng loại ngoại tệ.

Đối với các khoản phải thu của khách hàng, phải trả người bán được chi tiết theo từng đối tượng khách hàng. Từ đó, công ty có thể xem xét và có chính sách tài trợ, đòi nợ thích hợp, kịp thời. Qua số dư tài khoản công nợ với khách hàng, ban quản lý có thể đánh giá khả năng cung cấp dịch vụ của công ty.

Đối với các tài khoản doanh thu cũng được chi tiết theo từng loại hình dịch vụ, từng con tàu. Từ đó giúp ban quản lý theo dõi được tình hình cung cấp dịch vụ, đánh giá được khả năng tiêu thụ của từng loại, có kế hoạch cho việc cung cấp các dịch vụ trong các kỳ tiếp theo.

Đối với các tài khoản chi phí cũng được chi tiết ra từng loại chi phí, phục vụ cho hoạt động nào và chi phí này do bộ phận nào phát sinh. Từ đó có thể theo dõi một cách chính xác, đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ liên quan đến từng loại hoạt động, phục vụ cho việc xác định giá vốn của dịch vụ 1 cách chính xác và đạt kết quả cao.

Nhìn chung, công ty đã tuân thủ theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ra ngày 20/03/2006 của bộ tài chính kết hợp với sử dụng phần mềm kế toán Vietsun nên công tác kế toán đã dễ dàng hơn trong việc cập nhật số liệu và giúp cho kế toán viên trong việc lập các báo cáo…

Về tổ chức công tác kế toán doanh thu cung cấp dịc vụ và xác định kết quả bán hàng trong công ty

Nhìn chung kế toán doanh thu và xác định kết quả bán hàng của Công ty luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình, luôn đáp ứng các yêu cầu quản lý đặt ra

Dịch vụ Công ty cung cấpluôn luôn được quản lý chặt chẽ theo cả chỉ tiêu về số lượng, chất lượng và giá trị.

Việc hạch toán doanh thu, giá vốn về cơ bản đúng theo nguyên tắc, chế độ hiện hành. Doanh thu được phản ánh đầy đủ, phương pháp tính giá vốn hàng bán đơn giản, dễ làm, dễ tính. Việc hạch toán kê khai thuế GTGT được thực hiện khá chặt chẽ. Doanh nghiệp luôn thực hiện tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp cho Nhà nước

Kế toán doanh thu đảm bảo cho việc thực hiện kế hoạch tiêu thụ (về giá trị) mà công ty đã đề ra. Giá trị dịch vụ cung cấp và tình hình thanh toán của

khách hàng được theo dõi và phản ánh kịp thời. Kế toán doanh thu có thể cung cấp một cách nhanh chóng, chính xác các thông tin về giá cả, doanh thu, thuế …

Về sổ sạch sử dụng

Công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ kết hợp với sử dụng phần mềm kế toán Vietsun nên công việc kế toán đơn giản và dỡ tốn thời gian hơn. Công ty sử dụng đầy đủ các Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp tương đối đảm bảo cho công tác hạch toán và quản lý của công ty.

Bên cạnh đó, việc sử dụng phần mềm kế toán đi kèm còn giúp kế toán viên có thể kiểm tra, đối chiếu tất cả các tài khoản 1 cách nhanh chóng, chính xác và có thể kiểm tra, xem xét lại ở bất kỳ thời điểm nào mà ban quản lý yêu cầu.

Về hệ thống báo cáo tài chính

Công ty lập báo cáo tài chính theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ra ngày 20/03/2006. Báo cáo tài chính của công ty được trình lên ban giám đốc cũng như những người quan tâm đến tình hình tài chính của công ty. Đặc biệt công ty cũng được kiểm toán nên báo cáo tài chính mang tính hợp pháp cao. Việc cung cấp báo cáo tài chính cho ban quản lý kịp thời đóng vai trò rất quan trọng trong việc đánh giá đúng thực trạng của cong ty, từ đó giú ban quản lý đưa ra các sách lược kịp thời và phù hợp với thực tế của công ty.

* Hạn chế

Về tổ chức bộ máy kế toán:

Bên cạnh những ưu điểm đạt được cũng còn những mặt hạn chế, do khối lượng công việc ngày càng nhiều và phức tạp, một người kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán hơn. Điều này dẫn đến một thực tế là việc phân công lao động kế toán đôi lúc không đồng đều, đặc biệt là vào cuối tháng, cuối quý và cuối năm. Khi đó, khối lượng công việc của các kế toán viên phụ trách một số

phần hành kế toán chính như kế toán công nợ, thủ quỹ… tăng cao. Họ phải làm việc với cường độ cao hơn các kế toán viên còn lại. Đây chính là điểm hạn chế trong công việc phân công lao động trong phòng kế toán của công ty