Hàng ngày, đồng thời với việc phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ, kế toán theo dõi thuế GTGT tương ứng. Công ty vẫn đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai theo tháng.
Khi cung cấp dịch vụ, các dịch vụ mà công ty cung cấp chủ yếu là chịu thuế GTGT 5% (cước vận chuyển trong nước), 0% đối với vận chuyển quốc tế và 10% cho phí DO, VS cont nọi địa.
Phương pháp tính thuế GTGT Công ty áp dụng là phương pháp khấu trừ thuế.
Để phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu ra và số thuế giá trị gia tăng phải nộp, kế toán sử dụng TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp.
Khi nhập liệu Hóa đơn GTGT kế toán nhập thuế suất vào ô “Tỷ lệ VAT” chương trình tự động định khoản bút toán thuế. Số liệu sẽ tự chạy vào Sổ cái TK 333; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào, khi nhập liệu cho các nghiệp vụ liên quan đén thuế GTGT đầu vào có các chứng từ có liên quan khác, kế toán định khoản bút toán thuế giá trị gia tăng. Số liệu từ các chứng từ này theo lập trình sẽ chạy vào Bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và các sổ sách, báo cáo có liên quan khác.
Kích chuột vào phần “Sổ kế toán”, chọn “báo cáo thuế GTGT” thì phần mềm tự động lập và in Tờ khai thuế GTGT căn cứ vào Bảng kê khai thuế đầu vào và Bảng kê thuế đầu ra đã lập.
Để xem in bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, Tờ khai thuế giá trị gia tăng ta ấn “ Ctrl+O” ở dưới mỗi bảng kê, tờ khai để in. Việc in sổ Cái TK 3331 được thực hiện như in các sổ sách tài khoản trước.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - tự do - hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2011 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH MTV vận tải Biển Đông
[03] Mã số thuế: 0100113705
[04] Địa chỉ trụ sở: Số 01-Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
[05] Quận/huyện: Tây Hồ [06] Tỉnh/TP: Hà Nội
[07] Điện thoại: 04.3728.0306 [08] Fax: 04.3728.0296 [09] Email:
Đvt: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu ( Chưa có thuế )Giá trị HHDV Thuế GTGT
A
Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu
"X")
[10]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] 23.254.450 C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17]) [12]
936.617.598 [13] 90.290.560
A Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước [14] 936.617.598 90.290.560
B Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17] 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
A Điều chỉnh tăng [18] [19]
B Điều chỉnh giảm [20] [21] 3
Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-
[21]) [22] 90.290.560 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 90.290.560 II Hàng hóa, dịch vụ bán ra
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28]) [24] 8.223.297.542 [25] 1.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26]
1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33] [27] 8.223.297.542 [28]
A Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 3.894.902.856
B Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 3.786.775.241 [31] 189.338.762 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 541.619.445 [33] 54.161.945
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
B Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra([38]= [24]+[34]-[36]; [39]= [25]+[35]-[37] [38] 8.223.297.542 [39] 243.500.707 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39]-[23]-[11] [40] 129.955.697 2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39]-[23]-[11]) [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] 2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41]-[42]) [43] Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán
Trong kỳ, kế toán tập hợp các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh chi tiết cho từng loại hình dịch vụ của công ty vào Sổ cái các tài khoản: TK621, TK622, TK627. Căn cứ vào các chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, các chứng từ khác…) kế toán vào phần mềm kế toán phản ánh các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.
Cuối kỳ, các khoản chi phí này sẽ được phần mềm kế toán kết chuyển sang TK154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang theo từng khoản mục chi phí và theo từng loại hình dịch vụ. Do công ty hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ nên không có sản phẩm dở dang cuối kỳ, chính vì vậy mà toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh sẽ được kết chuyển hét sang TK632- giá vốn hàng bán để xác định giá vốn của từng dịch vụ cung cấp trong kỳ.
Ví dụ: Ngày 12/12 cấp dầu cho tàu Vạn Hưng trị giá 540.567.863VNĐ Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập Chứng từ ghi sổ phản ánh nghiệp vụ trên:
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Công ty TNHH MTV vận tải BiểnĐông Mẫu số: S02a - DN
Số 01 Thụy Khuê – Tây Hồ – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 3160
Ngày 12 tháng 12 năm 2011
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Cấp dầu cho tàu Vạn Hưng
621 152 540.567.863
Cộng 540.567.863
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 12 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Sau đó tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán để phản ánh nghiệp vụ. Mở phần mềm => mở menu Kế toán chi tiết => chọn các nghiệp vụ kế toán khác.
Các nghiệp vụ phản ánh chi phí phát sinh khác cũng được phản ánh tương tự và được chi tiết luôn cho từng hoạt động, từng bộ phận. Việc tập hợp và in các Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, Sổ cái của các tài khoản: TK621, TK622, TK627, TK154, TK632 cũng làm tương tự như với các tài khoản khác.
Cuối kỳ, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển để tập hợp được giá vốn cho từng hoạt động cung cấp dịch vụ. Kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn cho tất cả các dịch vụ. Mỗi dịch vụ được tổng hợp trên một dòng của bảng này, trong đó ghi rõ giá vốn của từng dịch vụ. Qua Bảng tổng hợp giá vốn nhà quản lý và người kinh doanh có thể khái quát được tình hình kinh doanh trong kỳ của công ty.
BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN
Tháng 12 năm 2011
STT Loại dịch vụ Doanh thu
1 Doanh thu từ khai thác vận tải container. 2.535.141.328
2 Doanh thu từ khai thác dầu thành phẩm 2.056.608.832
3 Doanh thu từ dịch vụ đại lý tàu biển và môi giới hàng hải
58.650.380 4 Doanh thu từ dịch vụ đại lý giao nhận vận tải
hàng hóa bằng đường bộ và đường thủy
79.962.884 5 Doanh thu từ kinh doanh khai thác cảng biển,
cảng Container (IDC) và kho
405.384.258
Tổng 5.135.747.722
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký và đóng dấu)