Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu

Quy trình xuất kho hàng hoá...7 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu...10 PHẦN 2: PHỎNG VẤN LÃNH ĐẠO VÀ NHÂN VIÊN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG PHÂN HIỆU ĐÀO TẠO KHÔNG CHÍNH QUY

BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Chuyên Đề:

KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: 1.TS.TỪ THỊ XUYẾN

SVTH: ………

MSSV: ………

LỚP: ………

NGÀNH: ………

NIÊN KHÓA 2009 - 2013 SV: Nguyễn Duy Điểm

i

SV: Nguyễn Duy Điểm

ii

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU i

PHẦN 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỈNH LAI CHÂU Error! Bookmark not defined. 1.1.Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu 3

1.1.1 Danh mục hàng hoá của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu 3

1.1.2 Thị Trường của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu 6

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu 6

1.1.3.1 Bán buôn 6

1.1.3.2 Bán lẻ 7

1.1.4 Quy trình xuất kho hàng hoá 7

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu 10

PHẦN 2: PHỎNG VẤN LÃNH ĐẠO VÀ NHÂN VIÊN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỈNH LAI CHÂU Error! Bookmark not defined. 2.1 Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu 13

2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: 32

2.3 Kế toán giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh 36

PHẦN 3: BÀI TẬP THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỈNH LAI CHÂU Error! Bookmark not defined. 3.1.Đánh giá chung về thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng ở Công ty SV: Nguyễn Duy Điểm

iii

Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu 49

3.1.1 Những ưu điểm 49

3.1.2 Những tồn tại cần khắc phục 51

3.2 Những giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác địng kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu 52

3.2.1.Hoàn thiện phương pháp kế toán hàng tồn kho: 52

3.2.2.Hoàn thiện kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 52

3.2.3.Hoàn thiện kế toán doanh thu nội bộ 55

3.2.4.Một số kiến nghị khác 56

KẾT LUẬN 65

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Duy Điểm

iv

DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT

CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp

KQKD: Kết quả kinh doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

SV: Nguyễn Duy Điểm

v

Biểu 2.1: Phiếu xuất kho 15

Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho 16

Biểu 2.3: Thẻ kho 17

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT 18

Biểu 2.5 Phiếu thu 21

Biểu 2.6 Sổ nhật ký chung 22

Biểu 2.7 Sổ chi tiết bán hàng 24

Biểu 2.8: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 25

Biểu số 2.9: Bảng cân đối phát sinh công nợ 26

Biểu 2.10 Sổ chi tiết thanh toán với người mua 27

Biểu 2.12: Bảng cân đối số phát sinh công nợ 29

Biểu 2.13: Sổ cái 30

Biểu 2.14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 31

Biểu 2.15: Biên bản trả lại hàng 33

Biểu 2.16 Phiếu nhập kho 34

Biểu 2.17 Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại 35

Biểu 2.18: Trích sổ chi tiết 37

Biểu 2.19 Sổ cái TK632 38

Biểu 2.20 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng 39

Biểu 2.21 Sổ cái TK 641 40

Biểu 2.22 Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) 42

Biểu 2.23 Sổ cái TK 642 43

Biểu 2.24:Sổ chi tiết 44

Biểu 2.25 Sổ tổng hợp doanh thu 45

Biểu 2.26 Sổ tổng hợp tài khoản 46

Biểu 2.27 Sổ cái TK911 47

Biểu 2.28.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 48

Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng 8

Sơ đồ 2 - 1 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ 13

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 36

SV: Nguyễn Duy Điểm

vi

LỜI MỞ ĐẦU

Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là mối quan tâm hàngđầu của tất cả các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mạinói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác tiêuthụ và xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện bằng các hình thức khác nhau.Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếubằng mệnh lệnh Các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụsản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhưng lại không chịu trách nhiệm

về các quyết định của mình Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trong thời

kỳ này chủ yếu là giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho các đơn vị theo địa chỉ vàgiá cả do Nhà nước định sẵn Tóm lại, trong nền kinh tế tập trung khi mà bavấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì ? Bằng cách nào? Cho ai ? đều do Nhà nướcquyết định thì công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ chỉ làviệc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được

ấn định từ trước Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mìnhquyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vô cùng quan trọng vìnếu doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảmbảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng đắn kết quảkinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển Ngược lại, doanh nghiệp nàokhông tiêu thụ được hàng hoá của mình, xác định không chính xác kết quảbán hàng sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng đi đếnchỗ phá sản Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang cho thấy rõ điều đó

Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa thì kế toán với tư cách

là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn chophù hợp với tình hình mới

SV: Nguyễn Duy Điểm

1

Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì kế toán với tư cách

là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn chophù hợp với tình hình mới

Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thựctập ở Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu được sự hướng dẫn tận

tình của thầy giáo hướng dẫn Th.S Hoàng Thế Đông cùng với sự giúp đỡ của

các cán bộ kế toán trong phòng Kế toán Công ty, em đã thực hiện báo cáo

thực tập tốt nghiệp tốt nghiệp của mình với đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu”

Báo cáo thực tập tốt nghiệptốt nghiệp gồm 3 chương:

Phần 1: Giới thiệu chung về công ty Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu

Phần 2: Phỏng vấn lãnh đạo và nhân viên kế toán tại Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu

Phần 3: Bài tập thực tế tại Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu

Do thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tốt nghiệpnày không tránh

khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ýkiến của các thầy cô giáo và các cô chú phòng kế toán của Công ty Cổ phầnThương Mại Tỉnh Lai Châu để báo cáo thực tập tốt nghiệpnày được hoànthiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

SV: Nguyễn Duy Điểm

2

PHẦN 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỈNH LAI CHÂU

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu.

Hoạt động bán hàng chủ yếu của Công ty là bán buôn và bán lẻ đưacác sản phẩm của mình vào thị trường thông qua sự maketing của nhân viênkinh doan và nhân viên phòng dự án gồm 10 người có nhiệm vụ phát triển thịtrường và triển khai đưa các sản phẩm của Công ty ra toàn bộ thị trường miềnbắc Thông qua các đơn đặt hàng của các đại lý phân phối, các cửa hàng, dự

* Sản phẩm của Công ty:

Điều hòa không khí SUMIKURA – Sản phẩm của tập đoàn APPOLOliên doanh với MIFUJI - JAPAN là một thương hiệu mới trên thị trường ViệtNam Điều hòa SUMIKURA được sản xuất tại Malaixia và được nhập khẩunguyên chiếc do Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu độc quyềnphân phối

Điều hòa SUMIKURA có nhiều loại được phân loại theo công suất:+ 9.200 BTU/h

+12.200 BTU/h

SV: Nguyễn Duy Điểm

3

Model các loại như sau:

ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG

ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG

(Hai cục hai chiều nóng lạnh)

Model Công suất (BTU/h)

ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG

(Hai cục hai chiều lạnh)

1.1.2 Thị Trường của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu.

SV: Nguyễn Duy Điểm

5

Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu nói chung và của Chinhánh Công ty tại Hà Nội nói riêng là chuyên phân phối các sản phẩn máyđiều hoà không khí mang thương hiệu SUMIKURA và các sản phẩm thiết bị

vệ sinh cao cấp thương hiệu APPOLLO cho toàn bộ thị trường miền bắc

Kể từ khi thành lập Công ty đã đưa sản phẩm của mình có mặt trên khắp mọimiền của đất nước Trong những năm gần đây sản phẩm của Công ty liên tụcgia tăng về số lượng và nâng cao về chất lượng Chi nhánh đã trở thành bộphận chính của Công ty

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu.

Công ty chỉ áp dụng hai hình thức bán hàng là hình thức bán buôn và bánlẻ:

1.1.3.1 Bán buôn

Trong hình thức bán buôn, công ty bán buôn theo hai phương thức:bán buôn qua kho theo hình thức bán hàng trực tiếp và bán buôn hàng hoá vậnchuyển thẳng Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vìphương thức này giúp cho công ty tiêu thụ hàng hoá với số lương lớn, tránhhiện tượng thất thoát và thu hồi vốn nhanh, ít có hiện tượng ứ đọng vốn haykhách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty Bán buôn thườngdựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đã kí hoặc đơn đặt hàng của kháchhàng vì theo phương thức này, hoat động kinh doanh của công ty có cơ sởvững chắc về pháp lý, mặt khác công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua vàbán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty

Hiện nay công ty không áp dụng chiết khấu bán hàng Mức giá bángiới hạn trong khoảng nhất định do phòng kinh doanh đưa ra Khi khách hàng

SV: Nguyễn Duy Điểm

6

mua hàng với số lượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá đểkhuyến khích khách hàng mua nhiều.

Về phương thức thanh toán, công ty săn sàng chấp nhận mọiphương thức thanh toán của khác hàng, thanh toán bằng tiền mặt, séc chuyểnkhoản, ngân phiếu và ngoại tệ

1.1.3.2 Bán lẻ

Hiện nay công ty chỉ áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp.Nhân viên bán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng Hàngngày, thủ kho phải lập báo cáo bán hàng để đua lên phòng kế toán kèm theobáo cáo quỹ tiền mặt và lênh giao hàng

1.1.4 Quy trình xuất kho hàng hoá

+ Bước 1: Thủ kho nhận lệnh giao hàng (lệnh giao hàng được lập theo mẫu số

01/SKT)

+ Bước 2: Lập phiếu xuất kho

Thủ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giao hàng sẽ lậplệnh xuất kho Trên phiếu xuất kho phải ghi rõ chính xác tên từng loại hàng

và số lượng theo yêu cầu xuất trên lệnh giao hàng vào cột “ số lượng theo yêucầu”

Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên: 1 liên lưu tại quyển (thủ khogiữ và vào sổ), 1 liên chuyển cho khách hàng, 1 liên chuyển cho kế toán, 1liên chuyển về đơn vị báo cấp hàng

+ Bước 3: Phê duyệt xuất kho

Phiếu xuất kho được chuyển lên cho những người có thẩm quyềnphê duyệt Nếu ban giám đốc không phê duyệt thì chuyển cho thủ kho kiểmtra lại Nếu phê duyệt ban giám đốc kí vào giấy xuất kho

SV: Nguyễn Duy Điểm

7

+ Bước 4: thủ kho xuất hàng

Căn cứ vào phiếu xuất kho đã được phê duyệt, thủ kho tiến hànhxuất hàng và ghi số lượng thực vào cột “ số lượng thực xuất” thủ kho phải đốichiếu và kiểm tra khớp đúng thông tin thực tế với thông tin đã được cung cấptrên lệnh giao hàng về người nhận hàng mới được xuất hàng Người nhậnhàng có thể là lái xe vận chuyển hoặc đại diện khách mua hàng

.+Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận: đã nhận đủ số hàng vào phiếuxuất kho

+Bước 6: Bảo vệ kiểm tra hàng hoá khi xe ra cổng và kí nhận vào giấy xuấtkho đồng thời phải vào sổ theo dõi hàng hoá ra vào cổng

+Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán: hai liên phiếu xuất kho sẽ đượcchuyển về cho kế toán bao gồm 1 quyển cho kế toán đơn vị, 1 quyển liênchuyển cho kế toán của đơn vị báo cấp hàng để theo dõi công nợ

+ Bước 8: Quyết toán công việc

Kế toán và thủ kho thường xuyên đối chiếu để đảm bảo hàng hoánhập xuất, tồn đầy đủ và chính xác Đầu kỳ lập và gửi báo cáo lên ban giámđốc

Quá trình bán hàng của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng

Kế toán kiểm tra (3)

Giám đốc

ký duyệt (4)

Thủ kho xuất hàng (5) Giao hàng (6)Lái xe

Kiểm tra (7) Dvụ chăm sóc

KH sau bán hàng

8

(1) Khách hàng (đại lý, cửa hàng, các công trình ) khi có nhu cầumua hàng giao tại kho hoặc tại địa chỉ khách hàng yêu cầu thì nhất thiết phải

có đơn đặt hàng và gửi về Công ty qua điện thoại, fã, hoặc nhân viên kinhdoanh trực tiếp quản lý

(2) Nhân viên kinh doanh: Sau khi có đơn đặt hàng của khách hàngnhân viên kinh doanh có trách nhiệm điền đầy đủ thông tin của khách hàng vàphải được ký xác nhận của khách hàng Chậm nhất 24 tiếng phải nộp về cho

kế toán bán hàng Công ty

(3) Kế toán bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặthàng, xác định số lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thông tinngười nhận Kiểm tra và hoàn thành thủ tục để xuất hàng

(4) Giám đốc chi nhánh: xem xét các đơn hàng, ký duyệt đơn hàng Đối vớinhững đơn hàng không nằm trong chính sách được bán hàng phải báo cáo vớilãnh đạo công ty để xin ý chỉ đạo giải quyết đơn hàng

(5) Thủ kho: Sau khi nhận được lệnh điều hàng của kế toán bánhàng phải kiểm tra tính hợp lý của hàng hoá và địa chỉ giao hàng, viết biênbản giao nhận hàng hoá, phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra nếu thấy thời gian

SV: Nguyễn Duy Điểm

9

giao hàng không đảm bảo thì phải báo ngay cho kế toán bán hàng để cùngnhau có hướng giải quyết Hướng dẫn lái xe đi giao hàng.

(6) Lái xe: Tiếp nhận biên bản giao nhận, kiểm tra số lượng hàngtrên chứng từ và thực tế trên xe Kiểm tra lại địa chỉ giao hàng và người nhậnhàng Sau khi giao nhận để khách hàng ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có)trên biên bản giao nhận hàng hoá Nộp lại biên bản giao nhận hàng hoá chothủ kho ngay sau khi về kho để tiếp tục vận chuyển tiếp theo

(7) Chăm sóc khách hàng: Kiểm tra lại xem khách hàng đã nhận

hàng đúng số lượng, đúng chủng loại theo đơn hàng đã đặt hay chưa Sốlượng phiếu bảo hành có khớp với số lượng hàng hay không Thái độ phục vụcủa lái xe, của nhân viên giao hàng của nhân viên kinh doanh có ân cần, nhiệttình hay không

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu

- Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệmtrước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Giámđốc là người đại diện toàn quyền của Công ty trong mọi hoạt động kinhdoanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan tới mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty, có quyền tổ chức bộ máy quản lý, lựa chọn, đềbạt, bổ nhiệm, bãi miễn, khen thưởng và kỷ luật cán bộ công nhân viên dướiquyền theo đúng chính sách pháp luật của Nhà nước và quy định của công ty.Chịu trách nhiệm về công ăn, việc làm, về đời sống vật chất và tinh thần vàmọi quyền lợi hợp pháp khác cho cán bộ công nhân viên trong công ty

- Phó giám đốc: có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc trong công việcquản lý hoạt động kinh doanh của công ty Đồng thời có nhiệm vụ đôn đốc,giám sát mọi hoạt động của các phòng ban

SV: Nguyễn Duy Điểm

10

- Phòng tài chính – kế toán: Có nhiệm vụ cung cấp thông tin, kiểm trahóa đơn chứng từ các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như: chi phítiếp khách, chi phí xăng xe, điện thoại…định kỳ thực hiện các quy định vềbáo cáo với Nhà nước như báo cáo thuế, báo cáo tài chính,…

Phòng kế hoạch thị trường còn có nhiệm vụ chăm sóc hệ thống đại lý,thông báo đến văn phòng các biến động của thị trường Theo dõi tình hìnhhàng hoá, tập hợp các đơn hàng của các đại lý thông báo cho bộ phận vănphòng để hàng hoá được thông suốt, đảm bảo việc lưu chuyển hàng hoá cókết quả cao nhất Kết hợp cùng phòng kinh doanh tổng hợp theo dõi các hợpđồng tại các tỉnh

Bộ phận bán hàng và chăm sóc khách hàng có nhiệm vụ đáp ứng nhucầu về sản phẩm cho khách hàng Ngoài ra còn phải phục vụ hậu mãi sau bánhàng giữ uy tín cho Công ty

SV: Nguyễn Duy Điểm

11

PHẦN 2: PHỎNG VẤN LÃNH ĐẠO VÀ NHÂN VIÊN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỈNH LAI CHÂU

2.1 Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu

*/ Các chứng từ kế toán sử dụng: Trong kế toán tiêu thụ theo phương

pháp trực tiếp bao gồm: Hợp đồng mua bán, Đơn đặt hàng, Lệnh xuất hàng,Phiếu xuất kho, Thẻ kho, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có (Ngânhàng gửi tới), Phiếu thu, Phiếu giao nhận hàng hóa., Biên bản trả lại hàng

SV: Nguyễn Duy Điểm

12

*/ Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực tiếp như sau:

Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, phiếu đề nghị mua hàng vàđơn đặt hàng khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh xem xét đơn hàng và khảnăng Công ty có thể đáp ứng được yêu cầu của khách sẽ trình Giám đốc duyệtsau đó viết lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho Lệnh này được lập thành 2 liên,liên 1 lưu tại phòng, liên 2 được chuyển xuống bộ phận kho đề nghị xuấthàng Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 lưu lại để theo dõi và quản

lý, liên 2 chuyển xuống bộ phận kho, liên 3 giao cho bộ phận quản lý hàng đểtheo dõi chi tiết sản phẩm, hàng hóa

Sơ đồ 2 - 1 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ

SV: Nguyễn Duy Điểm

Kế toán tổng hợp

Nhận hàng, PXK, ĐH,

PGH Xuất hàng, Lập Thẻ kho

Biểu 2.1: Phiếu xuất kho

Đơn vị: CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI TỉNH LAI CHÂU

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 03 tháng 5 năm 2010. Nợ: 632………

Số: …01 Có: 156……

Họ,tên người nhận hàng: Trần Hoàng Minh …….Địa chỉ: 222 Đường Láng – HN

Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty TNHH Thanh Mai

Xuất tại kho: Công ty………Đại chỉ: 45A – ngõ 35- Khương Hạ- Khương Đình – Hà

SV: Nguyễn Duy Điểm

14

T

T Tên hàng hoá

Mã Hàng Đvt

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Yêu cầu

Thực xuất

1 Điều hòasumikura loại

áp trần

280

APL/APO-Bộ 15 15

2 Điều hòasumikura loại

tủ đứng

APF/APO – H280

Bộ 11 11

3 Điều hòasumikura loại

treo tường

APS/APO 092

-Bộ 20 20

Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ):………

Ngày 03tháng 5 năm 2010

Người nhận hàng Thủ kko Kế toán Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nguồn: Phiếu xuất kho tháng 5/2010 Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho

Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu

Đ/c: Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội.

Số phiếu: PX66383 Kho: Công ty

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG RA KHỎI CÔNG TY

KIÊM PHIẾU XUẤT KHO

Ngày04 tháng 05 năm 2010.

Xuất cho: HTX Thương mại Nam Đồng.

Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng - Đống Đa – Hà Nội

SV: Nguyễn Duy Điểm

15

Thời hạn thanh toán: Thanh toán chậm 30 ngày kể từ ngày giao hàng

Yêu cầu Thực xuất

1 Máy ĐKK SUMIKURA

Yêu cầu Thực xuất

Công ty : Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu

Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội.

PX66391 25/04 Xuất bán cho Cty Truyền thông FPT 05 34

SV: Nguyễn Duy Điểm

16

PX66393 27/04 Xuất bán cho Cty Bắc Hà 07 27

PX66395 27/04 Xuất bán cho Cty Thuận Thành 18 09

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3L Giá trị gia tăng Ký hiệu: LU/2008B Liên 2 giao cho khách hàng Số: 00837856

Ngày 15 tháng 5 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thương Mại Tỉnh Lai Châu

Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội.

Điên thoại: 04.32119257 MS: 0301479555-001

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Ngọc Lan

Tên đơn vị: HTX Thương mại Nam Đồng

Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng -Đống Đa – Hà Nội

SV: Nguyễn Duy Điểm

17

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)

- Hàng xuất kho được nhân viên giao hàng vận chuyển giao cho người mua cùngvới Đơn đặt hàng, Phiếu giao nhận hàng, Phiếu xuất kho Trong quá trình giaohàng, nhận viên giao hàng đề nghị bên nhận kiểm tra chất lượng, mẫu mã, chủngloại, quy cách các mặt hàng và ký xác nhận vào các chứng từ để hoàn tất thủ tụcgiao hàng Sau khi bên mua ký xác nhận vào Phiếu giao nhận hàng và cácchứng từ liên quan thì nghiệp vụ tiêu thụ hoàn thành Khi đó nhận viên giaohàng gửi lại liên 2 cho bên mua giữ, còn liên 1 chuyển trở lại phòng kế toán đểvào sổ theo dõi Chi phí vận chuyển hàng hoá có thể do bên công ty hoặc bênmua chịu tùy theo thảo thuận của hai bên

- Tại phòng kế toán, căn cứ vào Đơn hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuấtkho và Phiếu giao nhận hàng các bộ phận chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT

cho hàng tiêu thụ Hóa đơn GTGT được kế toán lập thành 3 liên, trong đó liên

1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ

SV: Nguyễn Duy Điểm

18

*/ Khái quát trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng tại Công ty Cổ phần

Thương Mại Tỉnh Lai Châu

Sơ đồ 2.2: Khái quát trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ tại công ty

SV: Nguyễn Duy Điểm

ĐH, PXK,Hóa đơn GTGT,Phiếu thu, Phiếu chi, GBC…

19

Biểu 2.5 Phiếu thu

CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI TỉNH LAI CHÂU

Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống

Đa, Hà Nội

Mẫu số 01- TT Ban hành theo quyết định

số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của BTC

Ngày.2 Tháng 5 Năm 2010 Nợ TK6421: 1.740.000

Nợ TK6422: 1.000.000

Có TK : 111: 2.740.000

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hiên

Địa chỉ đơn vị: Công ty Truyền thông FPT – Phạm Hùng – Mỹ Đình – Hà NộiNội dung nộp tiền: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 32.015.000 Đ Bằng chữ: Ba mươi hai triệu không trăm mười lăm nghìn đồng chẵn./

20

Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ

632 156

30.201.240

30.201.240 03/05 PN

25

Giá vốn hàng bán cho c.ty Đức Long

632 156

31/05 Phân bổ CP trả trước của

bp BH

641 142

25.100.00

0 25.100.000 31/05 Kết chuyển CPBH 911

SV: Nguyễn Duy Điểm

22

Biểu 2.7 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hoá: ĐHKK Đơn vị tính: Bộ

Diễn giải

TK đối ứng

Doanh thu Thuế

Bạch Đằng PX170 12 Xuất bán

131 02 157.272 314.545 31.454,5

PX278 25 Bán cho

A Nghĩa -Yên Sở

111 02

02

157.272 138.182

314.545 276.364

31.454,5 27.636,5

PX279 30 Bán hàng

cho cty Chị Phượng-

Hà Đông

111 03 294.545 883.636 88.364

X280 31 Bán cho

Cửa hàng Thuỷ Quang

111 240

113 88 80

77.636 85.727 98.818 108.636

18.632.727 9.687.131 8.696.000 8.690.909

1.863.273 968.718 869.600 869.091 Cộng số FS 1.037.855.280

DTThuần 1.037.855.280

Giá vốn hàng bán 966.903.336

Lãi gộp 70.951.944

Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu)

Với trường hợp bán hàng mà khách hàng chưa thanh toán tiền hàng,công ty còn mở cả sổ chi tiết thanh toán với người mua để theo dõi tình hình công nợ của khách hàng

Tháng 5 năm 2010

Tài khoản: 131

Đối tượng: HTX Quyết Thành

SV: Nguyễn Duy Điểm

24

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Dư đầu Tháng

56.804.600

Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SV: Nguyễn Duy Điểm

Biểu số 2.9 : BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ

Sau khi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký

chung , kế toán mở sổ cái cho từng tài khoản phù hợp

Biểu 2.10 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

TK 131 Đối tượng: Anh Hoà

7/3 ĐH đứng 5113331 8.272.740827.2749/3 ĐH treo tường 5113331 5.520.000552.00014/3 ĐH tủ nằm 5113331 15.236.012152.36018/3 ĐH áp trần 5113331 12.025.000120.25024/3 Người mua trả

nợ bằng TM 32.215.000

Biểu 2.11 SỔ CÁI

Tháng 05 năm 2010 Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu:131

SH TK đ.ư

Số FS

Số trang trước Chuyến sang

511 32.346.000

Cộng chuyển sang Trang sau

967.510.032 25.467.522

Ngày 31 tháng 5 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên )

Cuối tháng, kế toán phải lập bảng cân đối phát sinh công nợ và đối chiếu công

nợ với các khách hàng và báo cáo cho Giám đốc công ty về tình hình bánhàng, nhập hàng và thanh toán tiền hàng của các đại lý.

SV: Nguyễn Duy Điểm

28

Biểu 2.12 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH CÔNH NỢ

2 Cty Ngân Sơn 48.349.097 48.349.097

3 Cty Hoàng Minh 65.922.500 5.922.500 60.000.000

(Đã ký)

Kế toán trưởng (Đã ký)

Tháng 5 năm 2010 Tên tài khoản: hàng hoá

SV: Nguyễn Duy Điểm

29

Số hiệu:156 Chứng từ

Diễn giải

Sổ NKC

Số hiệu TK đối ứng

280 28/12 Bán lô ĐH loại treo tường

Công ty Thuy Quang

1.149.126.780

Ngày 31tháng 5 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào

Đơn vị: CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI TỉNH LAI CHÂU

SV: Nguyễn Duy Điểm

30