luận văn thạc sĩ Kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thương mại tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRỊNH HỮU LINH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRỊNH HỮU LINH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Viết Tiến Hà Nội, Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bài luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi. Các tư liệu, tài liệu sử dụng trong luận văn có nguồn dẫn rõ ràng, các kết quả nghiên cứu là quá trình lao động trung thực của tôi. Tác giả luận văn Trịnh Hữu Linh i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của TS. Nguyễn Viết Tiến, người đã trực tiếp hướng dẫn tôi trong quá trình nghiên cứu. Ngoài ra, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, các phòng ban, các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên tại Công ty TNHH Dịch Vụ Kiểm toán và Tư Vấn UHY đã tạo điều kiện cho tôi hoàn thành luận văn này. Cuối cùng, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo trong Khoa kế toán, Khoa Sau đại học trường Đại học Thương mại Hà Nội đã hướng dẫn, đóng góp ý kiến để tôi hoàn thành luận văn này. ii MỤC LỤC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO 2 Phương pháp thu thập dữ liệu 4 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN: 5 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 5 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 5 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 6 1.1.Đặc điểm hàng tồn kho trong doanh nghiệp thương mại và quy định về trình bày khoản mục hàng tồn kho trên BCTC của các doanh nghiệp thương mại 6 1.1.1. Đặc điểm hàng tồn kho trong các doanh nghiệp thương mại 6 1.1.2. Quy định về trình bày khoản mục hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thương mại 8 1.2. Mục tiêu và nguyên tắc kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thương mại do các Công ty kiểm toán độc lập thực hiện 12 1.2.1. Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thương mại do các Công ty kiểm toán độc lập thực hiện 12 CHƯƠNG 2: 33 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 33 2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 33 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY: 33 2.2.2. Lập kế hoạch Kiểm toán tổng quát 38 Bảng 2.1: WPS UHY – Tìm hiểu chính sách kế toán áp dụng với hàng tồn kho 40 2.2.2.2. Trao đổi với BGĐ khách hàng về gian lận và sai sót 44 2.2.2.3 Phân tích sơ bộ BCTC 44 2.2.2.4. Xác định mức trọng yếu 48 Bảng 2.4: Các chỉ tiêu xác định mức trọng yếu kế hoạch 48 Bảng 2.5: Cách tính số mẫu được chọn để kiểm tra chi tiết khi kiểm toán hàng tồn kho49 iii Bảng 2.8: WPS UHY – Đánh giá hiệu lực của HTKSNB 54 CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 73 3.1 Các kết luận về đánh giá thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC các doanh nghiệp thương mại tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY 73 3.3.1.2 Giải pháp thứ hai: Tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm toán phù hợp 79 3.3.1.3 Giải pháp thứ ba: Xây dựng chương trình kiểm toán hàng tồn kho là doanh nghiệp thương mại 79 3.3.2.1 Giải pháp thứ nhất: Hoàn thiện việc chọn mẫu để kiểm tra chi tiết 79 3.3.2.2: Giải pháp thứ hai Hoàn thiệc thủ tục tìm hiểu và đánh giá ban đầu về hệ thống KSNB 80 3.3.2.3 Giải pháp thứ ba: Phân bổ mức trọng yếu 81 Bảng 3.1: Phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục 81 3.4.1. Điều kiện về phía nhà nước, hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán 82 3.4.2. Điều kiện về phía Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY. 83 3.5.1. Những hạn chế trong nghiên cứu 83 Hiện nay, số lượng các công ty kiểm toán độc lập ở nước ta khá nhiều, song luận văn mới chỉ khảo sát nghiên cứu thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC các doanh nghiệp thương mại do Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện, nên tính đại diện chưa cao. Bênh canhnj đó, kiến thức về kiểm toán của tôi chưa được hoàn thiện và thời gian thực hiện đề tài ngắn, nên luận văn không tránh khỏi những thiếu xót 83 3.5.2. Những vấn đề đặt ra cần tiếp tục nghiên cứu 83 Khi khảo sát quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong các doanh nghiệp thương mại tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY, tôi đã tìm hiểu các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mới ban hành để phục vụ cho đề tài nghiên cứu của mình. Tôi nhận thấy các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mới ban hành chủ yếu là dịch tiếng anh từ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế sang tiếng việt. Do đó, câu hỏi đặt ra là các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mới đã phù hợp với thực tế Việt Nam chưa ? Ảnh hưởng của những thay đổi trong các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mới ban hành đến chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập như thế nào ?Các câu hỏi nghiên cứu này sẽ được tôi tiếp tục nghiên cứu và trình bày trong thời gian sắp tới 83 iv KẾT LUẬN 85 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh CP Cổ phần DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn WP Working Paper ( Giấy tờ làm việc) VAS Vietnamese Accounting Standards (Chuẩn mực kế toán Việt Nam) VSA Vietnamese Standards on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) vi PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong điều kiện hội nhập nền kinh tế thế giới, môi trường kinh doanh ở Việt Nam đã và đang tiến dần đến thế ổn định. Nhiều cơ hội mới mở ra cho các doanh nghiệp, đi kèm với đó là những thách thức, những rủi ro không thể né tránh. Ngành kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng cũng không nằm ngoài xu hướng đó. Từ trước đến nay, Báo cáo tài chính luôn là đối tượng chủ yếu của kiểm toán độc lập. Báo cáo tài chính như là bức tranh tài chính phản ánh kết quả hoạt động cũng như mọi khía cạnh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi các thông tin đưa ra trên Báo cáo tài chính phải luôn đảm bảo tính trung thực, hợp lý. Trên Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, hàng tồn kho thường là một khoản mục có giá trị lớn, các nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho rất phong phú, phức tạp. Thêm vào đó, các nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô hay tiềm năng trong tương lai…. Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho có ảnh hưởng tới rất nhiều chỉ tiêu khác nhau trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp.Vì thế, mà đó là một trong những phần hành quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính.Và công việc kiểm toán hàng tồn kho cũng là công việc khó khăn, phức tạp và còn nhiều vấn đề bất cập. Bởi vậy quy trình kiểm toán hàng tồn kho phải được phân tích và nghiên cứu để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hàng tồn kho góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán Báo cao tài chính. Do đó tôi chọn đề tài: “Kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thương mại tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY”. 2. Tổng quan các công trình đã nghiên cứu liên quan đến đề tài 1 [...]... THƯƠNG MẠI DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN: CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 6 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN... trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C 3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài - Phân tích, hệ thống hóa lý luận về kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC các doanh nghiệp thương mại Khảo sát, đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC các doanh nghiệp thương mại tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY Từ... hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC các doanh nghiệp thương mại do Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu về kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY Phạm vi thời gian: Hồ sơ kiểm toán và quy trình kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY các năm 2011; 2012; 2013 5 Các câu hỏi... tra tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY Lý do chọn mẫu: Do Công ty Kiểm toán UHY là công ty kiểm toán lớn và uy tín Là 1 trong số những công ty được kiểm toán các công ty niêm yết 8 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung luận văn gồm 3 chương: CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG... 2012, với đề tài: Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính của các Công ty kiểm toán độc lập” - Thông tin chính của luận văn là: Trình bày lý luận chung về quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính Thực trạng về việc thực hiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cao tài chính tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C” Định hướng và giải pháp... BẢN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI DO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.Đặc điểm hàng tồn kho trong doanh nghiệp thương mại và quy định về trình bày kho n mục hàng tồn kho trên BCTC của các doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Đặc điểm hàng tồn kho trong các doanh nghiệp thương mại Khái niệm: Theo chuẩn mực kế toán số 02 về Hàng tồn kho thì:... dụng tk 136) 12 1.2 Mục tiêu và nguyên tắc kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thương mại do các Công ty kiểm toán độc lập thực hiện 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thương mại do các Công ty kiểm toán độc lập thực hiện - Mục tiêu hợp lý chung: căn cứ vào những thông tin thu thập... 2.1 Luận văn thạc sĩ của học viên Nguyễn Xuân Phúc, bảo vệ tại trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2013, với đề tài: Kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính các doanh nghiệp thương mại tại Công ty TNHH Kiểm toán ASCO” - Thông tin chính của luận văn là: Tổng quan nghiên cứu về kiểm toán hàng tồn kho Trình một số vấn đề lý luận về kiểm toán hàng tồn kho ở các doanh nghiệp thương mại trong. .. kiểm toán và phải luôn ý thức rằng có thể tồn tại những tình huống dẫn đến những sai sót trọng yếu trong các báo cáo tài chính 1.3 Phương pháp và quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thương mại do các Công ty kiểm toán độc lập thực hiện 1.3.1 Phương pháp kiểm toán áp dụng trong kiểm toán hàng tồn kho: Như các kho n mục khác trong. .. trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các Công ty kiểm toán độc lập Đưa ra phương pháp nghiên cứu và phân tích thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC các DNTM tại các Công ty kiểm toán độc lập Đề xuất giải pháp về kiểm toán hàng tồn kho trên kiểm toán BCTC các DNTM tại các Công ty kiểm toán độc lập 2.2 Luận văn thạc sĩ của học viên Mai Thu Trang, bảo vệ tại trường Đại học Thương mại năm . lượng kiểm toán Báo cao tài chính. Do đó tôi chọn đề tài: Kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp thương mại tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY . 2 54 CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 73 3.1 Các kết luận. TƯ VẤN UHY CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 5 CHƯƠNG