Hoàn thiện quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính ở công ty TNHH dịch vụ kiểm toán quốc tế và dịch vụ tài chính, thẩm định giá ACN CPAs

1 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực tập Đặng Thúy Duyên Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cách viết tắt Cách viết đầy đủ A&VN CPAs Công Ty Kiểm Tốn Quốc Tế Và Dịch Vụ Tài Chính Thẩm Định Giá A&VN CPAs BCTC Báo cáo tài BCKT BCĐKT BCKQKD BCLCTT Báo cáo kiểm toán Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đ/c GTGT KTV TNDN TSCĐ VND Điều chỉnh Giá trị gia tăng Kiểm toán viên Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố đinh Việt Nam đồng Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế nước ta bước đầu hội nhập với kinh tế giới việc doanh nghiệp phải chuyển để hội nhập điều tất yếu Để hội nhập doanh nghiệp phải tăng cường sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh chiều sâu lẫn chiều rộng, thu hút đầu tư quan tâm nhiều đối tác Điều quan tâm đối tác, nhà đầu tư, nhà hoạch định sách… thơng tin có trung thực hợp lý, khách quan hay không Tất thể Báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài nguồn cung cấp thông tin quan trọng cho tất đối tượng doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn chủ sở hữu tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính thơng tin trình bày Báo cáo tài phải trung thực,hợp lý, khách quan để người sử dụng thơng tin Báo cáo tài đánh giá xác tình hình tài đơn vị từ có định kinh doanh đắn Do cần phải có bên thứ ba, độc lập, khách quan, có kiến thức nghề nghiệp, uy tín trách nhiệm pháp lý để kiểm tra, xem xét đưa kết luận báo cáo tài có lập phù hợp với ngun tắc, chuẩn mực phương pháp kế tốn hay khơng Đó cơng việc kiểm tốn viên độc lập thuộc cơng ty kiểm tốn chun nghiệp Kiểm tốn báo cáo tài nhằm xác nhận độ tin cậy thơng tin báo cáo tài để thỏa mãn nhu cầu đối tượng sử dụng thơng tin Việc đưa ý kiến kiểm tốn để lập phát hành báo cáo kiểm toán cho kiểm tốn vơ quan trọng Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 4 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Báo cáo kiểm tốn sản phẩm cuối kiểm toán độc lập, thể ý kiến nhận xét kiểm toán viên báo cáo tài mà họ kiểm tra Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài sở tin cậy đối tượng quan tâm tới thông tin báo cáo tài nhà đầu tư, người cho vay, đặc biệt mà thị trường cổ phiếu nhiều người quan tâm Báo cáo kiểm tốn thơng tin quan trọng, đáng tin cậy cho nhà đầu tư Nhận thức tầm quan trọng việc lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn quốc tế Dịch vụ Tài chính, Thẩm định giá A&CN CPAs” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp với mong muốn sâu tìm hiểu thực tế quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Công ty nêu số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán Tuy nhiên thời gian có hạn nên em xin trình bày Bản cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh hệ thống Báo cáo tài Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình lập phát hành báo cáo kiểm tốn kiểm tốn BCTC nói riêng Đồng thời làm rõ quy trình lập phát hành báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán quốc tế Dịch vụ Tài chính, Thẩm định giá A&CN CPAs thực đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 5 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đối tượng nghiên cứu luận văn: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình lập phát hành báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình lập phát hành báo cáo kiểm tốn báo cáo tài - bước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn quốc tế Dịch vụ Tài chính, Thẩm định giá A&CN CPAs thực hiện, kết thúc quy trình kiểm tốn, lập Báo cáo kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp như: tổng hợp lý thuyết, khảo sát phân tích thực tế, tham khảo đề tài liên quan Nội dung, kết cấu đề tài Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, nội dung luận văn em gồm chương: Chương I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương II: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN QUỐC TẾ VÀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH THẨM ĐỊNH GIÁ A&VN CPAs Chương III: HỒN THIỆN Q TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN QUỐC TẾ VÀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH THẨM ĐỊNH GIÁ A&VN CPAs Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 6 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Em xin chân thành cảm ơn PGS-TS.Phạm Tiến Hưng anh chị công tác CƠNG TY KIỂM TỐN QUỐC TẾ VÀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH THẨM ĐỊNH GIÁ A&VN CPAs tận tình giúp đỡ em hồn thành viết Sinh viên thực Đặng Thúy Duyên Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương I LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Kiểm tốn BCTC hoạt động KTV độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực hợp lý BCTC kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập Báo cáo tài kiểm toán KTV độc lập, KTV nội bộ, KTV nhà nước Tuy nhiên, yêu cầu KTV kiểm tốn báo cáo tài phải độc lập có lực Độc lập nguyên tắc hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, cách đánh giá q trình kiểm tốn đưa ý kiến cuối phải khách quan Còn lực sở để đảm bảo cho kiểm tốn viên tổ chức, triển khai hồn thành kiểm tốn có hiệu Kiểm tốn viên – với tư cách chủ thể trực tiếp thực cơng việc kiểm tốn, vậy, phải có đủ lực chuyên môn để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ cơng việc kiểm tốn đặt Cơ sở báo cáo tài quy định kế toán, bao gồm quy định pháp lý kế toán Luật kế toán, Chế độ kế toán, Chuẩn mực kế toán, quy định khác hệ thống tài khoản, hình thức sổ chứng từ Các chuẩn mực, chế độ kế toán văn quy định pháp lý có liên quan tiêu chuẩn để kiểm tốn viên đánh giá thơng tin tài chính, đánh giá BCTC kiểm toán Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 8 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kết kiểm tốn báo cáo tài báo cáo kiểm tốn, nêu rõ ý kiến kiểm toán viên mức độ trung thực, hợp lý báo cáo tài kiểm tốn 1.1.2 Đối tượng kiểm tốn Báo cáo tài Đối tượng kiểm tốn BCTC báo cáo tài chính, hay cụ thể thông tin báo cáo tài kiểm tốn Kiểm tốn viên tiến hành thu thập chứng kiểm toán dựa chứng kiểm toán thu thập được, đối chiếu tiêu chuẩn, chuẩn mực, quy định pháp lý có liên quan để đưa ý kiến mức độ trung thực, hợp lý báo cáo tài kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: “BCTC hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị” Ngồi ra, Báo cáo tài bao gồm bảng kê tài sản đặc biệt (kể bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản bán đấu giá…), bảng khai theo yêu cầu riêng chủ đầu tư Các bảng khai chứa đựng thông tin lập thời điểm cụ thể sở tài liệu kế toán tổng hợp chi tiết dựa theo qui tắc cụ thể xác định Do vậy, thông tin chứa đựng báo cáo tài khoản mục cụ thể mang nhiều mối quan hệ theo hướng khác nhau: khoản mục với khoản mục có liên quan khác, số tiền ghi khoản mục với số dư số phát sinh tài khoản tương ứng, thông tin khoản mục với qui tắc xác lập chúng… Như vậy, nói đối tượng kiểm tốn BCTC báo cáo tài nói đến quan hệ trực tiếp Trên lý luận thực tế, để xác minh bày tỏ ý kiến báo cáo tài chính, kiểm tốn BCTC khơng thể tách rời tài liệu kế toán, hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý đơn vị nhằm xác minh cụ thể độ tin cậy khoản mục mối quan hệ kinh tế chứa Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 9 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đựng số dư, tiêu phản ánh mối quan hệ bên hoạt động tài 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài Mục đích kiểm tốn BCTC kiểm tra xác nhận mức độ trung thực, hợp lý BCTC kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán số 200 - Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam “Mục đích kiểm tốn báo cáo tài làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo tài chính, thơng qua việc kiểm toán viên đưa ý kiến việc liệu báo cáo tài có lập, khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng hay khơng” Nội dung trình bày BCKT BCTC khác phải chuyển đến cho người đọc BCKT BCTC đánh giá KTV phù hợp thông tin định lượng BCTC tuân thủ chuẩn mực; chế độ kế toán hành lập BCTC Hình thức trình bày BCKT BCTC có nhiều hình thức khác văn miệng (trong trường hợp đơn giản, kiểm toán BCTC cho cá nhân họ khơng cần có kết kiểm tốn trình bày dạng văn bản) Quy trình chung kiểm toán BCTC - Lập kế hoạch kiểm toán: giai đoạn cần thiết cho kiểm toán Nguyên tắc kiểm toán Quốc tế thứ – Các nguyên tắc xuyên suốt kiểm toán IAPC (Uỷ ban thực hành kiểm toán Quốc tế) phê duyệt tháng 6/1980 ban hành tháng 10/1980 nêu rõ: “KTV phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho cơng việc kiểm tốn tiến hành có hiệu quả, thời gian Kế hoạch kiểm toán phải tiến hành sở hiểu biết đặc điểm hoạt Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 10 Luận văn tốt nghiệp động kinh doanh khách hàng” 10 Học viện Tài - Thực kế hoạch kiểm tốn: q trình sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tốn thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm toán Đó q trình triển khai cách chủ động tích cực kế hoạch, chương trình kiểm tốn nhằm đưa ý kiến xác thực mức độ trung thực hợp lý bảng khai tài sở chứng kiểm tốn đầy đủ tin cậy - Kết thúc kiểm toán: cơng việc cuối quy trình chung kiểm tốn BCTC doanh nghiệp Đây khâu cuối đóng vai trò quan trọng khơng giai đoạn mà KTV phải tổng hợp để hình thành nên ý kiến BCTC doanh nghiệp kiểm toán Để kết thúc kiểm toán, cần đưa kết luận kiểm toán lập báo cáo biên kiểm toán LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Khâu cuối q trình kiểm tốn BCTC công việc lập BCKT BCTC BCKT BCTC thực chất thông báo kết kiểm toán BCTC cho người sử dụng BCTC Nội dung trình bày BCKT BCTC khác phải chuyển đến cho người đọc BCKT BCTC đánh giá KTV phù hợp thông tin định lượng BCTC tuân thủ chuẩn mực; chế độ kế toán hành lập BCTC Hình thức trình bày BCKT BCTC có nhiều hình thức khác văn miệng (trong trường hợp đơn giản, kiểm toán 10 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 109 109 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 Lập trang kết luận kiểm tốn dựa kết cơng việc thực 109 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 110 Luận văn tốt nghiệp 110 Học viện Tài Phụ lục 5: Bản dự thảo báo cáo kiểm tốn cơng ty Cổ phần Nhựa A - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 110 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 111 Luận văn tốt nghiệp 111 Học viện Tài Mẫu B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng X Y Hà Nội, ngày 22 tháng 03 năm 2016 Giám đốc Z 111 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 112 Luận văn tốt nghiệp 112 Học viện Tài Mẫu B 02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Người lập Kế tốn trưởng X Y Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2016 Giám đốc Z 112 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 113 Luận văn tốt nghiệp 113 Học viện Tài Phụ lục 6: Bản dự thảo báo cáo kiểm toán công ty TNHH Thương mại X - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 113 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 114 Luận văn tốt nghiệp 114 Học viện Tài Mẫu B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng X Y Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2016 Giám đốc Z 114 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 115 Luận văn tốt nghiệp 115 Học viện Tài Mẫu B 02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Người lập Kế toán trưởng Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2016 Giám đốc 115 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 116 Luận văn tốt nghiệp 116 Học viện Tài Phụ lục 7: Soát xét BCKT trước phát hành Soát xét báo cáo trước phát hành Tên khách hàng: Niên độ kế toán: Thủ tục Kiểm toán viên Lãnh đạo Ban Tham (Ký/Ngày) Phòng Giám đốc chiếu (Ký/Ngày) (Ký/Ngày) Kiểm tra lại phép tính số học BCTC: Các phép tính số học bảng cân đối kế tốn Các phép tính số học báo cáo kết kinh doanh Các phép tính số học thuyết minh BCTC Đối chiếu sổ đầu năm, số liệu so sánh báo cáo năm với báo cáo năm trước Nếu có phân loại lại so với năm trước phải đối chiếu đến giấy làm việc liên quan đến việc phân loại Đối chiếu số liệu BCĐKT, KQKD, LCTT, thuyết minh BCTC với số liệu sau điều chỉnh Trang thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Đối chiếu thơng tin sách kế tốn thơng tin khác với ghi chép Hồ sơ kiểm tốn Đối chiếu thơng tin pháp lý khách hàng với ghi chiép Hồ sơ kiểm toán Đối chiếu lại thay đổi số liệu 116 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 117 117 Luận văn tốt nghiệp báo cáo thơng tin trình bày khác với giấy làm việc liên quan đến thay đổi phê duyệt cấp soát xét Đối chiếu lại thay đổi ý kiến KTV với giấy làm việc liên quan đến thay đổi phê duyệt cấp soát xét Kiểm tra thông tin thời gian báo cáo Sự quán ngày kết thúc niên độ kế tốn bìa báo cáo, BCĐKT, BCKQKD, tiêu đề đầu trang thuyết minh BCTC BCKT Sự hợp lý ngày lập BCTC, báo cáo cảu Ban giám đốc, giải trình Ban giám đốc với ngày phát hành BCKT với ngày tháng thực cơng việc kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn Đối chiếu số liệu BCĐKT, BCKQKD, LCTT với phần thuyết minh BCTC Đối chiếu số liệu BCĐKT với tiêu có liên quan BCKQKD (nếu có thể), BCLCTT Kiểm tra việc trình bày: Nhất quán định dạng (kiểu chữ, đậm, nghiêng, gạch chân, lùi đầu dòng, giãn dòng) Tính liên tục số thứ tự trang đối chiếu với số trang ghi phần mục lục Tính liên tục thứ tự nội dung thuyết minh đối chiếu với sổ ghi BCĐKT, BCKQKD, BCKT (nếu có) Đọc sốt lỗi tả Kiểm tra dịch Đối chiếu phần lời dịch với Học viện Tài 117 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 118 118 Luận văn tốt nghiệp gốc tiếng Việt Đối chiếu phần số dịch với Học viện Tài gốc tiếng Việt, kiểm tra định dạng số (từ dấu chấm chuyển sang dấu phẩy) Phụ lục 8: Các bảng kèm theo báo cáo kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cổ phần Nhựa A BÁO CÁO CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc Công ty Cổ phần Nhựa A trình bày Báo cáo với Báo cáo tài kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 CƠNG TY Cơng ty Cổ phần Nhựa A (gọi tắt “Công ty A”) thành lập sở cổ phần hóa Doanh nghiệp Nhà nước Công ty Nhựa A theo Quyết định số 5829/QĐ-UB ngày 30 tháng 12 năm 1999 UBND thành phố Hà Nội Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần số 0100100XXX Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18 tháng 01 năm 2000, đăng ký thay đổi lần 01 ngày 12 tháng 02 năm 2010 Trụ sở : Số đường X, phường Y, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ, BAN GIÁM ĐỐC VÀ BAN KIỂM SOÁT Các thành viên Hội đồng Quản trị năm ngày lập báo cáo bao gồm: Hội đồng Quản trị Ông Phạm Ông Nguyễn Ông Ngân Bà Phạm Ơng Phạm Chủ tịch Phó Chủ tịch Phó Chủ tịch Ủy viên Ủy viên 118 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 119 119 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Các thành viên Ban Giám đốc điều hành Công ty năm ngày lập báo cáo bao gồm: Ban Giám đốc Ông Nguyễn Ơng Hồng Giám đốc Phó Giám đốc Ơng Bùi Phó Giám đốc Các thành viên Ban Kiểm soát bao gồm: Ban Kiểm sốt Ơng Đỗ Trưởng ban Bà Nguyễn Ủy viên Bà Trương Ủy viên CÁC SỰ KIỆN SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN Theo nhận định Ban Giám đốc, xét khía cạnh trọng yếu, khơng có kiện bất thường xảy sau ngày khóa sổ kế tốn làm ảnh hưởng đến tình hình tài hoạt động Cơng ty cần thiết phải điều chỉnh trình bày Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 KIỂM TOÁN VIÊN Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Dịch vụ tài Thẩm định giá A&VN CPAs TRÁCH NHIỆM CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc Cơng ty có trách nhiệm lập Báo cáo tài phản ánh cách trung thực hợp lý tình hình tài kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ Công ty năm Trong việc lập Báo tài này, Ban Giám đốc yêu cầu phải: 119 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 120 120 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài • Lựa chọn sách kế tốn thích hợp áp dụng sách cách qn; • Đưa phán đốn ước tính cách hợp lý thận trọng; • Nêu rõ nguyên tắc kế tốn thích hợp có tn thủ hay khơng, có áp dụng sai lệch trọng yếu cần công bố giải thích Báo cáo tài hay khơng; • Thiết kế, thực trì hệ thống kiểm soát nội liên quan tới việc lập trình bày hợp lý Báo cáo tài để Báo cáo tài khơng bị sai sót trọng yếu kể gian lận bị lỗi; • Lập Báo cáo tài sở hoạt động liên tục trừ trường hợp cho Công ty tiếp tục hoạt động kinh doanh Ban Giám đốc xác nhận Công ty tuân thủ yêu cầu nêu việc lập Báo cáo tài Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm đảm bảo sổ sách kế toán ghi chép cách phù hợp để phản ánh cách hợp lý tình hình tài Cơng ty thời điểm đảm bảo Báo cáo tài phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Ban Giám đốc chịu trách nhiệm đảm bảo an toàn cho tài sản Cơng ty thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn phát hành vi gian lận sai phạm khác Thay mặt đại diện Ban Giám đốc, Giám đốc Nguyễn Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2016 120 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 121 121 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 9: Các bảng kèm theo báo cáo kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Thương mại X BÁO CÁO CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc Công ty TNHH Thương mại X trình bày Báo cáo với Báo cáo tài kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 CƠNG TY Cơng ty TNHH Thương mại X (gọi tắt “Công ty X”) thành lập theo Giấy chứng đăng ký doanh nghiệp số: 0101258XXX Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 06 tháng 06 năm 2002, thay đổi lần thứ sáu ngày 22 tháng 07 năm 2014 Tên tiếng Việt Nam: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI X Tên tiếng Anh: ABC CO., LTD Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên Trụ sở Cơng ty tại: 256 X, Phường Y, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Các thành viên Hội đồng thành viên năm đến ngày lập Báo cáo gồm: Ông Lê Văn A Bà Lưu Thị Thanh B Thành viên góp vốn Thành viên góp vốn BAN GIÁM ĐỐC Các thành viên Ban Giám đốc Công ty điều hành Công ty năm đến ngày lập Báo cáo gồm: Ông Lê Văn A Giám đốc 121 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 122 122 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CÁC SỰ KIỆN SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN Theo nhận định Ban Giám đốc, xét khía cạnh trọng yếu, khơng có kiện bất thường xảy sau ngày khóa sổ kế tốn làm ảnh hưởng đến tình hình tài hoạt động Công ty cần thiết phải điều chỉnh trình bày Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 KIỂM TỐN VIÊN Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Dịch vụ tài Thẩm định giá A&VN CPAs TRÁCH NHIỆM CỦA BAN GIÁM ĐỐC Ban Giám đốc Cơng ty có trách nhiệm lập Báo cáo tài phản ánh cách trung thực hợp lý tình hình tài kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ Cơng ty năm Trong việc lập Báo tài này, Ban Giám đốc yêu cầu phải: • Lựa chọn sách kế tốn thích hợp áp dụng sách cách qn; • Đưa phán đốn ước tính cách hợp lý thận trọng; • Nêu rõ nguyên tắc kế tốn thích hợp có tn thủ hay khơng, có áp dụng sai lệch trọng yếu cần cơng bố giải thích Báo cáo tài hay khơng; • Thiết kế, thực trì hệ thống kiểm soát nội liên quan tới việc lập trình bày hợp lý Báo cáo tài để Báo cáo tài khơng bị sai sót trọng yếu kể gian lận bị lỗi; 122 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 123 123 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài • Lập Báo cáo tài sở hoạt động liên tục trừ trường hợp cho Công ty tiếp tục hoạt động kinh doanh Ban Giám đốc xác nhận Công ty tuân thủ yêu cầu nêu việc lập Báo cáo tài Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm đảm bảo sổ sách kế toán ghi chép cách phù hợp để phản ánh cách hợp lý tình hình tài Công ty thời điểm đảm bảo Báo cáo tài phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Ban Giám đốc chịu trách nhiệm đảm bảo an toàn cho tài sản Cơng ty thực biện pháp thích hợp để ngăn chặn phát hành vi gian lận sai phạm khác Thay mặt đại diện Ban Giám đốc, Giám đốc Lê Văn A 123 Sv: Đặng Thúy Duyên CQ50/22.06 ... cáo kiểm toán kiểm toán BCTC nói riêng Đồng thời làm rõ quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn quốc tế Dịch vụ Tài chính, Thẩm định giá A&CN CPAs thực... TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương II: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN QUỐC TẾ VÀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH THẨM ĐỊNH GIÁ A&VN CPAs Chương III: HỒN THIỆN... đánh giá thực trạng quy trình lập phát hành báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài - bước kiểm tốn