Hoàn thiện quy trình lập và phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH hãng kiểm toán AASC

Học viện tài MỤC LỤC 1 1 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài 2 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Luận văn tốt nghiệp Để bước hòa nhập với kinh tế khu vực giới, Đảng Nhà nước ta chủ trương chuyển đổi kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường Xã Hội Chủ Nghĩa Sự phát triển nhanh chóng bền vững kinh tế thị trường đòi hỏi phải cung cấp thông tin tài hoàn hảo có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập Hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán độc lập nói riêng khẳng định vai trò tích cực quản lý điều hành kinh tế vĩ mô vi mô Vì nhu cầu kiểm toán báo cáo tài tăng lên kinh tế thị trường Báo cáo tài nhằm cung cấp thông tin kinh tế tài doanh nghiệp, doanh nghiệp sử dụng số công cụ theo dõi hoạt động kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp, sở tổng hợp kết thành báo cáo kế toán Những phương pháp mà doanh nghiệp sử dụng để ghi chép tổng hợp thành báo cáo kế toán định kỳ tạo thành hệ thống kế toán Để tạo khách quan việc xác nhận tính xác đắn thông tin báo cáo tài báo cáo kiểm toán báo cáo tài cần thiết bên thứ ba độc lập Báo cáo kiểm toán sản phẩm cuối kiểm toán độc lập, thể ý kiến nhận xét kiểm toán viên báo cáo tài mà họ kiểm tra Báo cáo kiểm toán báo cáo tài sở tin cậy đối tượng quan tâm tới thông tin báo cáo tài nhà đầu tư, người cho vay, đặc biệt mà thị trường cổ phiếu nhiều người quan tâm báo cáo kiểm toán thông tin quan trọng, đáng tin cậy cho nhà đầu tư Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3 Nhận thức tầm quan trọng3của việc lập phát hành báo cáo kiểm toán, với kiến thức thực tế có thời gian thực tập AASC em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC” với mong muốn sâu tìm hiểu thực tế quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài Công ty nêu số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán Mục đích nghiên cứu đề tài: Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm hệ thống hóa lý luận quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài Đồng thời làm rõ thực trạng quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC Từ đó, kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu đề tài: quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài chủ kiểm toán độc lập - Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC thực Phương pháp nghiên cứu đề tài: Đề tài dựa sở vận dụng phương pháp nghiên cứu chủ nghĩa vật biện chứng từ lí luận đến thực tiễn, phương pháp cụ thể kết hợp với phân tích sử dụng bảng biểu, sơ đồ diễn giải minh họa số phương pháp khác Nội dung kết cấu đề tài: Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 4 Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh 4mục chữ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu phụ lục phần nội dung luận văn gồm chương sau: Chương 1: Lý luận chung việc lập phát hành báo cáo kiểm toán - báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán - báo cáo tài Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC Chương 3: Hoàn thiện quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán - báo cáo tài Công ty Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 5 CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1Mục đích kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán báo cáo tài (Audit of Financial Statements ) kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét kiểm toán viên tính trung thực hợp lý, tính hợp thức tính hợp pháp báo cáo tài - Tính trung thực hợp lý: + Trung thực: Là thông tin tài phản ánh nội dung, chất thực trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Hợp lý: Là thông tin tài báo cáo tài đảm bảo độ tin cậy cần thiết, sai phạm xét khía cạnh trọng yếu - Tính hợp thức: Một báo cáo tài coi hợp thể thức lập phù hợp tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành - Tính hợp pháp : báo cáo tài đảm bảo hợp lệ theo quy định hành thông tin tài đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật có liên quan 1.1.2 Chủ thể kiểm toán báo cáo tài Chủ thể kiểm toán báo cáo tài kiểm toán viên Nhà nước, kiểm toán viên nội kiểm toán viên độc lập 1.1.2.1 Kiểm toán viên Nhà nước Kiểm toán viên công việc kiểm toán quan quản lý chức Nhà nước (Tài chính, Thuế…) quan kiểm toán Nhà nước chuyên trách tiến hành Kiểm toán viên thường tiến hành kiểm toán tuân thủ, xem xét việc chấp hành sách, luật lệ chế độ Nhà nước đơn vị có sử dụng vốn kinh phí Nhà nước Ngoài ra, kiểm Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 6 toán viên Nhà nước thực 6kiểm toán hoạt động để đánh tính hiệu lực hiệu hoạt động đơn vị nói 1.1.2.2 Kiểm toán viên nội Chức quan trọng chủ yếu kiểm toán viên nội thực kiểm toán hoạt động đơn vị Tuy vậy, kiểm toán hoạt động tiến hành với kiểm toán báo cáo tài Khác với kiểm toán bên ngoài, kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên nội kiểm toán báo cáo kế toán quản trị báo cáo kế toán tài đơn vị thành viên trực thuộc Mục đích kiểm toán báo cáo tài kiểm toán viên nội giúp chủ doanh nghiệp ( thủ trưởng đơn vị ) ký duyệt báo cáo tài Do tính độc lập kiểm toán viên nội bị hạn chế nên nguyên tắc, kiểm toán nội báo cáo tài thay cho kiểm toán viên bên (kiểm toán Nhà nước kiểm toán độc lập ) 1.1.2.3 Kiểm toán viên độc lập Nhu cầu kiểm tra, xác nhận báo cáo tài làm nảy sinh kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập chủ yếu hoạt động lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài Ngoài ra, tuỳ thuộc vào yêu cầu khách hàng, kiểm toán viên độc lập thực kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ tiến hành dịch vụ tư vấn tài kế toán khác Ở nước có kinh tế thị trường phát triển, kiểm toán báo cáo tài kiểm toán viên độc lập tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp thực hoạt động mang tính thông lệ phổ biến Doanh thu từ kiểm toán báo cáo tài thường chiếm 50% tổng doanh thu công ty kiểm toán hàng đầu Thế giới Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 7 1.1.3 Mục đích kiểm toán báo cáo7tài 1.1.3.1 Rủi ro thông tin tài biện pháp khắc phục Rủi ro thông tin tài a Các thông tin trình bày báo cáo tài bị sai lệch so với thực tế số nguyên nhân khách quan chủ quan Chẳng hạn: - Sự xuyên tạc, bóp méo thông tin tài theo động người cung cấp thông tin Trong nhiều trường hợp, tuỳ thuộc vào đối tượng quan tâm nh mục đích doanh nghiệp, mà kế toán phải lập cung cấp báo cáo tài Các đối tượng quan tâm đến hoạt động doanh nghiệp kể tới: ngân hàng, quan thuế, người lao động, nhà đầu tư - Tính phức tạp quy mô công ty: Để tồn phát triển kinh tế thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải có mối quan hệ rộng nh chịu tác động từ nhiều phía Vì vậy, nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp ngày nhiều mẻ, dẫn đến việc hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chưa đáp ứng kịp thời Từ đó, gây rủi ro thông tin tài - Ngoài ra, cách trở thông tin từ người cung cấp đến người sử dụng dẫn đến rủi ro thông tin Chính số nguyên nhân nêu mà thông tin báo cáo tài bị trình bày sai lệch so với thực tế đó, cần có biện pháp hạn chế rủi ro thông tin tài Các biện pháp khắc phục rủi ro thông tin b - Những người sử dụng thông tin trực tiếp thẩm định lại độ tin cậy thông tin trình bày báo cáo tài Tuy nhiên, biện pháp khó thực thực tế không kinh tế Cho dù người sử dụng thông tin trực tiếp thẩm định lại thông tin sai sót trọng yếu có khả xảy Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 8 - Pháp luật chia sẻ các8rủi ro thông tin với người sử dụng cách đưa quy định, chế tài xử phạt vi phạm kế toán người cung cấp thông tin Tuy nhiên, thực tế, biện pháp chưa hữu hiệu chưa thực bảo vệ lợi ích người sử dụng thông tin - Báo cáo tài trước công khai phải kiểm toán cách độc lập khách quan bên thứ ba Biện pháp khắc phục nhược điểm giải pháp nêu đảm bảo tính kinh tế, tính hiệu lực tính hiệu Chính vậy, kiểm toán nói chung kiểm toán báo tài nói riêng đời ngày phát triển 1.1.3.2 Mục đích kiểm toán báo cáo tài Mục đích kiểm toán báo cáo tài nhằm xác nhận độ tin cậy thông tin báo cáo tài để thoả mãn nhu cầu đối tượng sử dụng thông tin 1.2 Lý luận chung báo cáo kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Định nghĩa báo cáo kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế chuẩn mực kiểm toán Việt nam, báo cáo kiểm toán báo cáo tài định nghĩa sau : Báo cáo kiểm toán loại báo cáo văn kiểm toán viên công ty kiểm toán lập công bố để nêu rõ ý kiến thức báo cáo tài đơn vị kiểm toán.(Chuẩn mực kiểm toán Việt nam sè 700) 1.2.2 Nội dung báo cáo kiểm toán báo cáo tài 1.2.2.1 Các yếu tố báo cáo kiểm toán báo cáo cáo tài Báo cáo kiểm toán phải trình bày quán hình thức kết cấu để người đọc hiểu thống nhận biết có tình bất thường xảy Các yếu tố báo cáo kiểm toán, bao gồm: a Tên địa công ty kiểm toán Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài 9 b Số hiệu báo cáo kiểm toán 9báo cáo tài c Tiêu đề báo cáo kiểm toán báo cáo tài Luận văn tốt nghiệp d Người nhận báo cáo kiểm toán báo cáo tài e Mở đầu báo cáo kiểm toán báo cáo tài Nêu rõ đối tượng kiểm toán Nêu trách nhiệm Giám đốc ( người đứng đầu ) đơn vị kiểm toán trách nhiệm kiểm toán viên công ty kiểm toán f Phạm vi thực kiểm toán Nêu chuẩn mực kiểm toán áp dụng để thực kiểm toán Nêu công việc thủ tục mà kiểm toán viên thực g ý kiến kiểm toán viên công ty kiểm toán báo cáo tài kiểm toán h Địa điểm thời gian lập báo cáo kiểm toán i Chữ ký đóng dấu 1.2.2.2 Các nội dung báo cáo kiểm toán báo cáo tài - Tên địa công ty kiểm toán : Trong báo cáo kiểm toán báo cáo tài cần nêu rõ tên,biểu tượng, địa giao dịch, số điện thoại, số fax số hiệu liên lạc khác công ty kiểm toán( chi nhánh ) phát hành báo cáo kiểm toán Trường hợp có từ hai công ty kiểm toán trở lên thực kiểm toán phải ghi đầy đủ thông tin nêu công ty ký vào báo cáo kiểm toán - Số hiệu báo cáo kiểm toán : Báo cáo kiểm toán phải ghi rõ số hiệu phát hành báo cáo kiểm toán công ty chi nhánh công ty kiểm toán theo năm ( số hiệu đăng ký thức hệ thống văn công ty chi nhánh công ty kiểm toán ) - Tiêu đề báo cáo kiểm toán : Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 10 10 10 Báo cáo kiểm toán phải có tiêu10đề rõ ràng thích hợp để phân biệt với báo cáo người khác lập Chuẩn mực kiểm toán quốc tế quy định, báo cáo kiểm toán phải có từ “ độc lập” Quy định tiêu đề phải có từ “ độc lập” nhằm mục đích thông báo cho người sử dụng biết kiểm toán tiến hành vô tư phương diện - Người nhận báo cáo kiểm toán : Báo cáo kiểm toán phải ghi rõ người nhận báo cáo kiểm toán phù hợp với hợp đồng kiểm toán Người nhận báo cáo Hội đồng quản trị, Giám đốc cổ đông đơn vị kiểm toán Ví dụ : “ kính gửi Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Tổng công ty ” Báo cáo kiểm toán phải đính kèm với báo cáo tài kiểm toán - Mở đầu báo cáo kiểm toán, bao gồm : + Báo cáo kiểm toán phải nêu rõ báo cáo tài bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ đối tượng kiểm toán ghi rõ ngày lập phạm vi niên độ tài mà báo cáo tài phản ánh + Báo cáo kiểm toán phải khẳng định rõ ràng việc lập báo cáo tài thuộc trách nhiệm giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị kiểm toán Trách nhiệm kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Báo cáo tài phản ánh thông tin kinh tế tài doanh nghiệp Việc lập báo cáo tài đòi hỏi Giám đốc (hoặc người đứng đầu ) đơn vị phải tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành chấp nhận; phải lựa chọn nguyên tắc phương pháp kế toán phải đưa ước tính kế toán xét đoán thích hợp Ngược lại, trách nhiệm 10 Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài phiếu - Cổ tức, lợi nhuận chia - Lãi , lỗ chênh lệch tỷ giá - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Luận văn tốt nghiệp 624.872.225 73.244.721 331.047.475 1.173.502.166 Chi phí tài - Chi phí hoạt động tài - Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn - Lỗ lãi phát sinh bán ngoại tệ Cộng 17 5.790.091.342 Chi phí sản xuất theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân công - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí khác tiền Cộng 18 Năm 5.790.091.342 Năm 190.784.132 2.634.005.801 994.496.458 17.398.933.610 5.578.017.386 26.796.237.387 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận sau thuế kỳ Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Quyết toán thuế Công ty chịu kiểm tra quan thuế Do việc áp dụng luật qui định thuế nhiều loại giao dịch khác giải thích theo nhiều cách khác Số thuế trình bày Báo cáo tài bị thay đổi theo định quan thuế Năm - Tổng lợi nhuận trước thuế (2.382.834.768) - Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi (624.872.225) nhuận + Các khoản điều chỉnh tăng + Các khoản điều chỉnh giảm 624.872.225 Chuyển lỗ Thu lãi cổ tức 624.872.225 - Tổng thu nhập chịu thuế (3.007.706.993) - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (28%) - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh (2.382.834.768) nghiệp Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 7: Các bảng kèm theo BCKT BCTC công ty XYZ - Bảng cân đối kế toán (đã điều chỉnh) - Bảng tiêu BCĐKT - Bảng báo cáo kết kinh doanh (đã điều chỉnh) - Bảng lưu chuyển tiền tệ (đã điều chỉnh) - Bản thuyết minh BCTC (được lập có tính chất tương tự công ty ABC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Công ty XYZ Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Cuối năm Đầu năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN 172.713.540.046 241.338.643.576 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 2.835.918.337 2.835.918.337 5.357.433.062 5.357.433.062 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 0 0 0 Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp TÀI SẢN Cuối năm Đầu năm III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 84.039.338.812 60.778.584.535 179.151.300 0 99.659.016.414 75.794.922.768 8.697.818.161 0 xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 23.081.602.977 15.417.439.087 (251.163.602) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 78.352.621.798 78.352.621.798 125.626.996.323 127.526.996.323 (1.900.000.000) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Các khoản thuế phải thu Tài sản ngắn hạn khác 7.485.661.099 692.164.892 6.205.147.119 588.349.088 10.695.197.777 10.496.590.905 198.606.872 B TÀI SẢN DÀI HẠN 86.812.326.315 92.075.376.271 I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác 4.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 384.000.000 0 384.000.000 384.000.000 0 384.000.000 Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp TÀI SẢN Cuối năm Đầu năm II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 74.921.542.333 68.759.991.452 109.102.530.368 (40.342.538.916) 78.129.390.341 50.334.282.724 106.902.797.991 (56.568.515.267 Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang 0 414.248.633 414.248.633 5.747.302.248 ) 0 322.584.633 322.584.633 27.472.522.984 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2.337.000.000 2.337.000.000 2.337.000.000 2.337.000.000 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài 5.811.466.185 5.584.466.185 227.000.000 5.958.466.185 5.584.466.185 374.000.000 3.358.317.797 5.266.519.745 hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp TÀI SẢN Cuối năm Đầu năm Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 3.358.317.797 0 5.266.519.745 0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 259.525.866.361 333.414.019.847 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Công ty XYZ Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: VND NGUỒN VỐN Cuối năm Đầu năm A NỢ PHẢI TRẢ 249.822.794.620 273.675.985.28 I Nợ ngắn hạn 241.978.059.370 Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển 263.235.985.28 Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp NGUỒN VỐN Cuối năm Vay nợ ngắn hạn 175.311.396.000 Đầu năm 216.933.945.00 Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 44.413.079.739 3.967.577.279 1.722.312.503 (1.230.755.319) 2.867.271.959 0 28.000.340.948 442.424.322 568.855.102 4.600.919.088 2.829.141.471 0 xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác 14.927.177.209 9.860.359.357 II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 7.844.735.250 0 7.844.735.250 10.440.000.000 0 10.440.000.000 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 9.703.071.741 59.738.034.559 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sỡ hữu Thặng dư vốn cổ phần Chênh lệch đánh giá lại tài sản Quỹ đầu tư phát triển 10.399.374.845 15.914.383.654 0 10.836.590.416 59.721.595.437 56.740.281.019 0 10.836.590.416 Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài NGUỒN VỐN Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối Luận văn tốt nghiệp Cuối năm 2.405.478.859 (18.757.078.084) Đầu năm 2.405.478.859 (10.260.754.85 7) II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (696.303.104) (685.957.419) (10.345.685) 16.439.122 40.784.807 (24.345.685) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 259.525.866.361 333.414.019.84 Ghi chú: số liệu tiêu có dấu (*)được ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Công ty XYZ Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm 762.065.064 762.065.064 63.752,43 36.610,46 44.428.046.1 37.546.746.9 26 07 Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại - USD - EURO Dự toán chi nghiệp, dự án Nguồn vốn khấu hao có Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Giám đốc Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Nguyễn Thị Nguyễn Thị Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Luận văn tốt nghiệp Trần Văn K Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Công ty XYZ Năm 2013 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 670.124.834.535 733.337.331.222 6.956.142.085 937.960.116 663.168.692.450 732.399.371.106 603.953.710.741 673.479.442.282 59.214.981.709 58.919.928.824 3.316.361.196 16.609.709.107 16.609.709.107 38.417.467.307 15.679.231.041 377.066.800 11.953.050.619 11.953.050.619 37.223.155.233 17.068.951.056 (8.175.064.550) (6.948.161.284) 519.180.918 840.439.595 (321.258.677) (8.496.323.227) 1.363.009.779 1.386.630.513 (23.620.734) (6.971.782.018) Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Chỉ tiêu Năm 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh (8.496.323.227) nghiệp Năm trước (6.971.782.018) Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Thị Nguyễn Thị Trần Văn K BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2013 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 658.119.936.957 739.826.689.721 doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa (405.274.052.84 (566.500.982.09 dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động 7) 4) (29.573.629.826) (36.120.527.403) Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Chỉ tiêu Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Năm Năm trước (16.620.984.962) (12.236.469.722) 0 613.842.377.280 792.215.959.713 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (755.913.085.96 (963.945.205.31 2) 4) 64.580.560.640 (46.760.535.099) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ (20.721.552.813) (24.945.621.469) 339.296.633 980.229.105 0 nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận 57.082.638 Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển 0 100.000.000 69.638.351 Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Chỉ tiêu Năm Năm trước chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động (20.265.173.542) (23.795.754.013) đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cố phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát 0 hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay 665.822.170.200 743.812.225.480 (712.656.483.00 (673.420.959.52 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 4) 0 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 5) 0 (46.834.312.804) 70.391.265.955 Lưu chuyển tiền kỳ (2.518.925.706) (165.023.157) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 5.357.433.062 5.522.456.219 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái (2.589.019) quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ 2.835.918.337 5.357.433.062 Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Thị Nguyễn Thị Trần Văn K Sinh viên: Nguyễn Xuân Hiển Lớp: CQ48/22.08 [...]... cụng ty kim toỏn, trong ú cú Cụng ty TNHH Hóng Kim Toỏn AASC S hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Hóng Kim Toỏn AASC c chia thnh hai giai on nh sau: Giai on 1: T nm 1991 n nm 2007 Theo Quyt nh s 164 TC/Q/TCCB ca B trng B Ti chớnh, Cụng ty TNHH Dch v T vn Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn (AASC) c thnh lp ngy 13 thỏng 5 nm 1991 vi tờn gi ban u l Cụng ty Dch v K toỏn (Accounting Service Company ASC) Cụng ty. .. mỡnh só phỏt hnh phự hp vi hiu lc quyn hn phỏp lý ca kim toỏn viờn v s khuyn cỏo ca t vn phỏp lý 30 Sinh viờn: Nguyn Xuõn Hin Lp: CQ48/22.08 Hc vin ti chớnh Lun vn tt nghip 31 31 31 CHNG II 31 THC TRNG LP V PHT HNH BO CO KIM TON BO CO TI CHNH TI CễNG TY TNHH HNG KIM TON AASC 2.1 TNG QUAN V CễNG TY TNHH HNG KIM TON AASC 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Dch v T vn Ti chớnh K toỏn v Kim... toỏn v cỏc quy ch kim soỏt ni b ca khỏch hng b Xỏc nh tin cy d kin vo kim soỏt ni b c Lp chng trỡnh v xỏc nh ni dung, thi gian v phm vi ca cỏc bin phỏp kim toỏn s c thc hin d.T chc phi hp cỏc bc cụng vic Giai on lp k hoch kim toỏn bao gm: chin lc kim toỏn, k hoch kim toỏn, chng trỡnh kim toỏn Trỡnh t tin hnh cú th c minh ha bng s sau: Chiến lợc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán Chơng trình kiểm toán 20... ty c thnh lp Sau ú, thỏng 4 nm 1993, Cụng ty lp thờm cỏc chi nhỏnh khỏc ti Vng Tu v Nng Cựng vi s phỏt trin ca hot ng sn xut kinh doanh, nhu cu i vi cỏc dch v t vn, k toỏn, kim toỏn nc ta cng ngy cng phỏt trin mnh m ỏp ng nhu cu ú, AASC cng khụng ngng m rng quy mụ hot ng Cựng vi s phỏt trin ca Cụng ty, vo thỏng 3 nm 1995, chi nhỏnh Cụng ty ti Thnh ph H Chớ Minh tỏch ra thnh lp cụng ty mi, Cụng ty. .. 09/07/2005 cú Quyt nh s 737/2005/Q/CTN tng thng Huõn chng Lao ng Hng Nhỡ cho AASC v Huõn chng Lao ng hng Ba cho Giỏm c AASC Ngy 27/07/2001, Th tng Chớnh ph ó cú Quyt nh s 922/Q/TTg tng thng C thi ua v Bng khen cho nhiu tp th v cỏ nhõn Ngy 25/08/2005 Th Tng Chớnh ph ó cú Quyt nh s 860/Q-TTg v vic phong tng danh hiu: Chin s thi ua ton quc cho mt ng chớ phú Giỏm c AASC v ngy 05/07/2005 ký Quyt nh s 632/Q-TTg... cỏo ti chớnh vi cỏc yờu cu phỏp lý tng ng 1.3 Quy trỡnh kim toỏn m bo tớnh hiu qu, tớnh kinh t ca tng cuc kim toỏn cng nh thu thp bng chng kim toỏn y v cú giỏ tr lm cn c cho kt lun ca kim toỏn viờn , cuc kim toỏn thng c tin hnh theo quy trỡnh gm 3 giai on Quy trỡnh kim toỏn c th hin khỏi quỏt theo s sau: Giai on I: Lp k hoch kim toỏn Lập kế hoạch kiểm toán Giai on II: Thc hin kim toỏn Giai on III:... chi nhỏnh AASC ti Nng v chi nhỏnh Cụng ty Kim toỏn Vit Nam (VACO) ti Nng kt hp vi nhau thnh lp Cụng ty T vn v Kim toỏn (A&C) Song song vi ú, Cụng ty tip tc m rng phm vi hot ng ca mỡnh bng vic thnh lp thờm cỏc chi nhỏnh v vn phũng i din mt s tnh, thnh ph khỏc Ngy 14 thỏng 4 nm 1995, chi nhỏnh AASC ti Thanh Húa c thnh lp v chớnh thc i vo hot ng V ngy 2 thỏng 2 nm 1996, vn phũng i din ca Cụng ty ti Hi... thỏng 7 nm 2005, AASC gia nhp T chc K toỏn v Kim toỏn quc t INPACT v tr thnh i din ca INPACT quc t ti Vit Nam S kin ny chớnh l mt s ghi nhn v s phỏt trin v hi nhp vng mnh ca AASC trờn con ng phỏt trin hng ti s cụng nhn ca th gii Giai on 2: T nm 2007 n nay Thc hin cỏc cam kt vi T chc thng mi th gii (WTO), AASC ó c ký quyt nh chuyn i thnh cụng t Doanh nghip nh nc thuc B Ti chớnh thnh Cụng ty TNHH 2 thnh viờn... t, thnh phn kinh t: Tp on kinh t, Tng cụng ty nh nc, Cụng ty cú vn u t nc ngoi, Cụng ty niờm yt, Cụng ty c phn, Ngõn hng thng mi, cỏc D ỏn cú s dng vn vay, vin tr ca World Bank, ADB v cỏc t chc tớn dng quc t khỏc, cỏc cụng trỡnh u t xõy dng c bn Nm 2011, AASC bt u gia nhp mng li quc t cỏc hóng kim toỏn v t vn qun tr doanh nghip-HLB Quc t iu ny chng t Cụng ty ó cú nhiu bc phỏt trin v ngy cng hi nhp... cụng ty u ngnh, AASC ó cú nhng úng gúp ỏng k trong vic cng tỏc vi cỏc cụng ty v t chc nc ngoi nhm phỏt trin s nghip kim toỏn Vit Nam Do nhng thnh tớch v nhng úng gúp ca AASC i vi ngnh 34 Sinh viờn: Nguyn Xuõn Hin Lp: CQ48/22.08 Hc vin ti chớnh Lun vn tt nghip 35 35 35 Ti chớnh, K toỏn v Kim toỏn Vit35nam, ngy 15/08/2001, Ch tch nc ó cú Quyt nh s 586 KT/CT tng thng Huõn chng lao ng Hng Ba cho AASC, ... HNH BO CO KIM TON BO CO TI CHNH TI CễNG TY TNHH HNG KIM TON AASC 2.1 TNG QUAN V CễNG TY TNHH HNG KIM TON AASC 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn... nhiu cụng ty kim toỏn, ú cú Cụng ty TNHH Hóng Kim Toỏn AASC S hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Hóng Kim Toỏn AASC c chia thnh hai giai on nh sau: Giai on 1: T nm 1991 n nm 2007 Theo Quyt nh... trng quy trỡnh lp v phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn - bỏo cỏo ti chớnh ti Cụng ty TNHH Hóng Kim Toỏn AASC Chng 3: Hon thin quy trỡnh lp v phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn - bỏo cỏo ti chớnh ti Cụng ty Cụng ty