Tại các công ty kiểm toán thuộc phạm vi nghiên cứu của đề tài, việc phân tích sơ bộ BCTC được thực hiện tương đối giống nhau, cụ thể: chủ yếu KTV sẽ thu thập BCTC của khách hàng, quan trọng nhất là BCĐKT và BCKQKD. Đối với kiểm toán khoản mục hàng tồn kho thì KTV chú tâm vào phân tích sơ bộ BCĐKT bằng cách tính mức tăng giảm số liệu năm nay và năm trước cả về số tương đối và tuyệt đối. Mục đích công việc này là trên cơ sở phân tích đó kết hợp kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp cũng như các thông tin đã tìm hiểu được tại khách hàng. KTV sẽ vạch ra các điểm bất thường, nghi ngờ có gian lận sai sót đối với khoản mục
doanh thu, Từ đó KTV đưa ra các khả năng rủi ro có thể xảy ra và dự kiến các thủ tục để làm sáng tỏ.
Kiểm toán viên thực hiện phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính của Công ty, từ đó đưa ra những điềm cần chú ý khi thực hiện kiểm toán:
CÔNG TY TNHH DV KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY
Tên khách hàng: ABC
Ngày khóa sổ:31/03/2014
Nội dung: Bảng phân tích tổng quát Báo cáo tài chính của công ty ABC
Tên Ngày Người thực hiện Hiền 23/04/2014 Người soát xét 1 Kiên 03/05/2014 Người soát xét 2 Thành 05/05/2014
Kết luận:
- Năm 2013 so với năm 2012, hàng tồn kho tăng 930.541.461, tương ứng với số tương đối là 17%, đây là mức tăng lớn, KTV cần phải tìm hiểu nguyên nhân và giải thích.
- Năm 2013, Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 2.440.216.847 đồng, tương ứng 14,2%, bên cạnh đó giá vốn cũng giảm 3.196.367.505 đồng, tương ứng 20,8%, điều này là tương đối hợp lý, cho thấy, trong năm 2013, Công ty đang gặp một chút khó khăn nhỏ trong việc kinh doanh, nên không mở rộng được quy mô sản xuất và tiêu thụ được nhiều sản phẩm, do đó, Doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán đều giảm tương đối và hàng tồn kho do không tiêu thụ được lại tăng lên. Kiểm toán viên cần thực hiện các thủ tục phân tích cụ thể để làm rõ các nguyên nhân tăng giảm này.
- Tỷ trọng hàng tồn kho so với tổng tài sản năm 2012 là: - 5.368.028.923 / 6.911.945.335 * 100 = 77,7
- Tỷ trọng hàng tồn kho so với tổng tài sản năm 2013 là: - 6.298.570.384 / 7.634.659.917 * 100 = 82,6
- Ta thấy giá trị hàng tồn kho giữa năm 2012 và năm 2013 không có biến động lớn, và tỷ trọng hàng tồn kho trên tổng tài sản giữa năm 2013 và năm 2012 tăng nhẹ, điều này cho thấy rằng việc sản xuất kinh doanh của đơn vị khá ổn định.