2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY: toán và Tư vấn UHY:
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) – là thành viên độc lập và là đại diện duy nhất của UHY International tại Việt Nam, có trụ sở tại Hà Nội và chi nhánh tại TP HCM, là một trong những công ty kiểm toán lớn và có đóng góp nhiều vào sự phát triển của ngành kiểm toán Việt Nam nói riêng và của ngành tài chính nói chung. UHY LTD được thành lập năm 2006 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102027914 ngày 29/08/2006 do Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp, thay đổi lần thứ 6 ngày 26/11/2012, với số vốn điều lệ là 5 tỷ đồng.
Vào năm 2006, ban lãnh đạo cao nhất của IFC (hội đồng thành viên) đã quyết định tách phần lớn IFC gia nhập thành viên của hãng kiểm toán UHY quốc tế (UHY international), có biên bản họp hội đồng thành viên và được thống nhất trong toàn bộ hội đồng thành viên của IFC vào ngày 10/8/2006. Phần tách ra để gia nhập UHY quốc tế bao gồm:
- Trụ sở chính công ty: 25A, Trần Duy Hưng, Cầu Giấy, Hà Nội. - 7/12 thành viên góp vốn (chiếm 55% tổng số vốn góp).
- 1 chủ tịch hội đồng thành viên kiêm phó giám đốc và 2 phó giám đốc khác. Năm 2007, Công ty UHY được Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước cho phép kiểm toán các công ty niêm yết và tổ chức phát hành.
Tháng 6 năm 2009, Công ty đã quyết định mở 1 văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh.
Đến thời điểm hiện tại, công ty UHY đã có trên 120 nhân viên ở cả hai văn phòng với đội ngũ nhân viên trẻ và có năng lực nghề nghiệp cũng như tư cách đạo đức tốt.
Trụ sở hiện tại của công ty: Tầng 9, Tòa nhà HL, Ngõ 82, Duy Tân, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Với phương châm “Mang tới khách hàng những giá trị đích thực cùng dịch vụ vượt trội”.UHY chuyên cung cấp trọn gói các giải pháp liên quan đến kiểm toán, kế toán, thuế, tài chính và nhân lực tại Việt Nam cho khác hàng và giúp họ mở rộng thị trường kinh doanh ở Việt Nam cũng như nước ngoài. Sau hơn 7 năm xây dựng và phát triển đến nay, Công ty đã tạo dựng được cơ sở vững chắc cho sự bền vững trên nền tảng đội ngũ KTV và chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chuyên nghiệp.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và hoạt động của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý chính là một trong những yếu tố đem đến sự thành công của Công ty. Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình của UHY toàn cầu, có sự thay đổi phù hợp với điều kiện thực tế ở Việt Nam.
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY ( trang bên).
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
2.1.2.1. Đặc điểm về khách hàng và thị trường của công ty UHY
Các đối tượng khách hàng của Công ty gồm:
- Các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài).
- Các doanh nghiệp nhà nước.
- Các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp, luật bảo hiểm và các tổ chức tín dụng. - Các dự án do quốc tế tài trợ. - Các tổ chức xã hội. - Các Công ty cổ phần. Chủ tịch Hội đồng quản trị g giám đốc Phòng Xây dựng cơ bản Tổng giám đốc g giám đốc Phòng
nghiệp vụ 1 nghiệp vụ 2Phòng nghiệp vụ 3Phòng Nghiệp vụ 4Phòng
Phòng kiểm toán tại chi nhánh TP HCM
2.1.2.2. Các dịch vụ do UHY LTD cung cấp
Dịch vụ kiểm toán và dịch vụ đảm bảo bao gồm:
Kiểm toán BCTC theo luật định
Kiểm toán BCTC cho các dự án do quốc tế tài trợ Soát xét BCTC
Kiểm toán trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành Kiểm toán cho các mục đích đặc biệt
Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp bao gồm:
Tư vấn chiến lược kinh doanh
Tư vấn quản lý dòng tiền và vốn lưu động Tư vấn cổ phần hóa
Tư vấn mua bán, sáp nhập doanh nghiệp
Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm:
Đăng ký, kê khai, quyết toán thuế Lập kế hoạch thuế TNDN
Soát xét việc tuân thủ luật thuế TNDN Tư vấn thuế TNDN
Tư vấn các vấn đề liên quan đến thuế nhà thầu Tư vấn xử lý các vấn đề phát sinh với cơ quan thuế Đào tạo, cập nhật các quy định về thuế theo yêu cầu
Dịch vụ đào tạo chuyên nghiệp bao gồm:
Đào tạo về các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Đào tạo cập nhật các vấn đề về thuế
Đào tạo về Hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ
Dịch vụ kiểm toán nội bộ và quản lý rủi ro bao gồm:
Thực hiện toàn bộ chức năng của bộ phận kiểm toán nội bộ của Công ty khách hàng Cùng với nhân sự khách hàng xây dựng và chuyển giao kỹ thuật kiểm toán nội bộ, xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ
Tư vấn, phân tích, đánh giá rủi ro kinh doanh, rủi ro kiểm soát; soát xét tính hiệu quả của các thủ tục quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ, quản trị doanh nghiệp
Các dịch vụ khác bao gồm:
Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán Tư vấn quản trị doanh nghiệp
Dịch vụ đánh giá tổng thể hoạt động kinh doanh (due diligence)
2.2. Thực trạng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC các doanh nghiệp thương mại tại Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Dưới đây, tôi giới thiệu Quy trình kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY:
Quy trình kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY:
Lập chương trình kiểm toán chi tiết Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Sơ đồ 2.4.Quy trình kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho
Lập kế hoạch Kiểm toán
Tìm hiểu về hệ thống KSNB, đặc biệt là KSNB đối với Hàng tồn kho
Tìm hiểu về khoản mục kế toán, phương pháp hạch toán Hàng tồn kho tại đơn vị
Trao đổi với BGĐ khách hàng về gian lận và sai sót Phân tích sơ bộ BCTC
Xác định mức trọng yếu đối với Hàng tồn kho
Lập chương trình kiểm toán chi tiết
Đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán đối với khoản mục Hàng tồn kho
Lập kế hoạch các thủ tục cần kiểm tra
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Hàng tồn kho Tổng hợp với các phần hành kiểm toán khác
Thực hiện các thủ tục kiểm tra đối với Hàng tồn kho đã được thiết lập trong kế hoạch kiểm toán chi tiết
Thực hiện các thử nghiệm cơ bản về Hàng tồn kho và đánh giá kết quả đạt được
Đánh giá khái quát phạm vi các sai phạm và phạm vi kiểm toán để xác định khả năng thu hẹp hay mở rộng phạm vi các thử nghiệm cơ bản
Thực hiện xem xét lại khoản mục Hàng tồn kho trên Báo cáo Tài chính của đơn vị được Kiểm toán
Hoàn thành kiểm toán
Xem xét lại các sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán có ảnh hưởng đến khoản mục Hàng tồn kho của đơn vị hay không, nếu có ảnh hưởng thì ảnh hưởng như thế nào và mức độ ảnh hưởng ra sao
Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc, đặc biệt chú ý phần liên quan đến Hàng tồn kho của đơn vị ( nếu có)