nhiên, các KTV thường chọn mẫu theo số lớn và kinh nghiệm là chủ yếu mà chưa áp dụng quy định trong việc tính toán số lượng mẫu cần thiết. Tôi đưa ra phương pháp chọn mẫu theo hệ thống CMA. Phương pháp này được tiến hành qua các bước sau: Bước 1: xác đinh mức độ trọng yếu thực hiện
Bước 2: xác định bước nhảy lấy mẫu = Mức độ trọng yếu thực hiện/ Độ tin cậy kiểm tra
Bước 3: Chọn mẫu ngẫu nhiên < J và để dấu âm
Bước 4: Cộng liên tiếp các phần tử trong tổng thể cho đến khi tổng > 0 (phần tử này được chọn) Bước 5: Cộng âm J với số ở bước 3 đến khi đạt được số tổng âm và cộng với phần tử tiếp theo, nếu dương thì chọn, nếu âm thì tiếp tục cộng thêm phần tử
Bước 6: Lặp lại các bước trên cho đến phần tử cuối cùng của tổng thể
Theo cách chọn mẫu này, khi kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu bán hàng trong doanh nghiệp thương mại , KTV sẽ lựa chọn được các mẫu đại diện cho khoản mục doanh thu gồm cả những số dư lớn và số dư nhỏ
3.3.2.2: Giải pháp thứ hai Hoàn thiệc thủ tục tìm hiểu và đánh giá ban đầu về hệ thống KSNB thống KSNB
Để tìm hiểu hệ thống KSNB, ngoài kỹ thuật đang sử dụng là phỏng vấn và quan sát, Công ty có thể sử dụng thêm các kỹ thuật kiểm tra chứng từ hoặc thực hiện lại. Ví dụ, tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ và các thủ tục kiểm soát liên quan và kiểm tra các chứng từ xem thực tế các thủ tục kiểm soát có hiệu lực hay không.
Bên cạnh việc mô tả bằng bảng tường thuật và bảng câu hỏi những thông tin thu thập được về hệ thống KSNB, cần kết hợp với mô tả bằng lưu đồ đối với những doanh nghiệp có hệ thống KSNB phức tạp. Thông qua việc mô hình hóa kèm chú giải bằng lời, hệ thống KSNB của khách hàng sẽ được mô tả sinh động, trực quan hơn.Điều này sẽ đem lại cho KTV cái nhìn tổng quan và dễ nhận diện những điểm có khả năng xảy ra sai phạm cao trong hệ thống KSNB của doanh nghiệp.