Hoạt động kinh doanh Ngân hàng tại Việt Nam đang ngày càng phát triển mạnh mẽ, cả về chiều rộng và chiều sâu. Các Ngân hàng đang gắng sức chạy đua để tăng thị phần của mình trong nền kinh tế. Họ luôn cố gắng tìm biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ, tạo ra các giá trị gia tăng mới, đem lại tiện ích cho khách hàng. Bất kỳ một điểm vượt trội nào cũng đều đem lại ưu thế cạnh tranh cho Ngân hàng. Nền kinh tế nước ta đang trong giai đoạn phát triển mạnh, nhu cầu trao đổi, giao lưu thương mại giữa các chủ thể kinh tế, các vùng miền đất nước và cả ngoài biên giới quốc gia vì thế cũng gia tăng mạnh mẽ. Thanh toán bằng tiền mặt trở nên hạn chế, và nhu cầu sử dụng các dịch vụ thanh toán qua Ngân hàng tăng lên. Xuất phát từ nhu cầu đó,và nhu cầu thanh toán giữa các ngân hàng, nghiệp vụ thanh toán đóng vai trò ngày càng quan trọng trong Ngân hàng và trong nền kinh tế. Nhờ đó, hạn chế thanh toán bằng tiền mặt, giảm các chi phí lưu thông tiền mặt, tăng nhanh vòng chu chuyển vốn trong nền kinh tế, nâng cao hiệu quả sản xuất xã hội. Đồng thời tạo điều kiện nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước và hiệu quả thực thi chính sách tiền tệ. Khi Ngân hàng thực hiện tốt nghiệp vụ thanh toán, đảm bảo an toàn nhanh chóng, chính xác thì không chỉ đem lại lợi ích cho khách hàng mà đó cũng chính là lợi thế trong cạnh tranh của Ngân hàng. Khách hàng nhận được nhiều tiện ích và họ tin tưởng vào Ngân hàng thì họ sẽ đặt quan hệ lâu dài với Ngân hàng. Thanh toán là nghiệp vụ có nhiều giao dịch phức tạp, liên quan trực tiếp đến vấn đề an toàn tài sản của khách hàng và ngân hàng. Vì vậy, để đảm bảo được chất lượng của nghiệp vụ thanh toán như trên, ngân hàng phải có sự quan tâm và đầu tư đặc biệt vào việc thiết kế và vận hành KSNB đối với nghiệp vụ này. Bởi vì chức năng của KSNB là duy trì việc tuân thủ các quy định, chế độ đã được đặt ra, kiểm soát và kiểm soát lại quy trình thực hiện công việc. Đó là một biện pháp hữu ích để nâng cao chất lượng thanh toán vốn, đảm bảo an toàn tài sản trong hoạt động này. Tại NHTMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam, hoạt động thanh toán mang lại doanh thu và lợi nhuận khá tốt cho ngân hàng. Do đó kiểm soát nội bộ được chú trọng nhằm giúp Ban lãnh đạo ngân hang nắm bắt được tình hình hoạt động thanh toán của ngân hàng, những rủi ro tiềm ẩn và có biện pháp phòng ngừa tuy nhiên vẫn còn nhiều tồn tại cần khắc phục. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, trải qua quá trình học tập nghiên cứu, tôi đã lựa chọn đề tài cho luận văn của mình: “Nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thanh toán tại Chi nhánh Sở giao dịch 1 – NHTMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam”.
Trờng Đại học KINH Tế QuốC DÂN HOàNG THị HUệ Nâng cao chất lợng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thanh toán tại Chi nhánh Sở giao dịch 1 NHTMCP Đầu t và Phát triển Việt Nam Chuyên ngành: Kinh tế tài chính Ngân hàng Ngời hớng dẫn khoa học: GS.TS. NGUYễN VĂN NAM Hà nội, 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, dữ liệu nêu trong luận văn là trung thực với nguồn trích dẫn trong phần phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo. Những kết luận khoa học của luận văn chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào. Tác giả luận văn Hoàng Thị Huệ MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG NHTM 1.1 Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.1 Khái niệm 4 1.1.2 Nội dung của hệ thống kiểm soát nội bộ 5 1.1.2.1 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ 5 1.1.2.2 Vai trò kiểm soát nội bộ 7 1.1.3 Phân loại kiểm soát 10 1.1.3.1 Kiểm soát phòng ngừa 10 1.1.3.2 Kiểm soát thực hiện 10 1.1.3.3 Kiểm soát bù đắp 11 1.1.4 Các yếu tố của HTKSNB 11 1.1.4.1 Môi trường kiểm soát chung 11 1.1.4.2 Hệ thống kế toán 13 1.1.4.3 Các thủ tục kiểm soát 14 1.2 Nghiệp vụ thanh toán và chất lượng kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ thanh toán trong Ngân hàng thương mại 1.2.1 Nghiệp vụ thanh toán trong NHTM 15 1.2.1.1 Vài nét khái quát về NHTM 15 1.2.1.2 Khái niệm, sự cần thiết và ý nghĩa của thanh toán giữa các ngân hàng 17 1.2.1.3 Điều kiện để tổ chức thanh toán vốn giữa các ngân hàng 19 1.2.1.4 Các hệ thống thanh toán vốn giữa các ngân hàng ở Việt Nam hiện nay 19 1.2.2 Chất lượng kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ thanh toán trong NHTM 24 1.2.2.1 Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ thanh toán 24 1.2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thanh toán 29 1.3 Kinh nghiệm thế giới về kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại 30 1.3.1 Đặc thù quản lý 31 1.3.2 Chính sách nhân sự 31 1.3.3 Môi trường bên ngoài 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH 1 – NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 Khái quát về Chi nhánh Sở giao dịch 1 – Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh Sở giao dịch 1 – Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam 35 2.1.2 Mô hình hoạt động của Chi nhánh Sở giao dịch 1 - Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 39 2.1.3 Hoạt động kinh doanh của Sở giao dịch 1 - Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 39 2.1.3.1 Về công tác huy động vốn 40 2.1.3.2 Hoạt động tín dụng 41 2.1.3.3 Hoạt động dịch vụ: 41 2.1.3.4 Kết quả kinh doanh 42 2.2 Thực trạng hoạt động dịch vụ thanh toán và chất lượng KSNB nghiệp vụ thanh toán tại Chi nhánh Sở giao dịch 1 2.2.1 Thực trạng hoạt động dịch vụ thanh toán của Chi nhánh Sở giao dịch 1 – NHTMCPĐT&PTVN 43 2.2.1.1 Tình hình phát triển dịch vụ ngân hàng hiện đại tại Việt Nam 43 2.2.1.2 Tình hình thanh toán trong nước tại Chi nhánh Sở giao dịch 1 NHĐT&PT VN 44 2.2.2 Thực trạng chất lượng KSNB nghiệp vụ thanh toán tại NHTMCP ĐT&PT Chi nhánh Sở giao dịch 1 51 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 52 a) Môi trường tin học và chương trình ứng dụng 54 b) Đặc thù quản lý 56 c) Cơ cấu tổ chức và chính sách nhân sự 56 2.2.2.2 Kiểm soát phòng ngừa 58 2.2.2.3 Kiểm soát thực hiện 59 2.2.2.4 Kiểm soát bổ sung 71 2.3 Đánh giá về chất lượng KSNB nghiệp vụ thanh toán tại NHTMCP ĐT&PT Chi nhánh Sở giao dịch 1 2.3.1 Những kết quả đạt được 79 2.3.1.1 Tốc độ thanh toán, chuyển tiền tăng nhanh 79 2.3.1.2 Công tác thanh toán, chuyển tiền đảm bảo chính xác, an toàn cho khách hàng và ngân hàng 80 2.3.1.3 Về tính chính xác, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ 80 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 81 2.3.2.1 Chưa nhận thấy được tầm quan trọng của hoạt động KSNB 81 2.3.2.2 Hệ thống thông tin chưa đồng bộ 81 2.3.2.3 Trình độ của CBNV chưa đáp ứng được yêu cầu công việc 82 2.3.2.4 Công tác kiểm tra nội bộ chưa hoàn thiện 82 2.3.2.5 Công tác thống kê số liệu, nhận dạng, phân tích, dự báo rủi ro chưa kịp thời, đầy đủ 82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH 1 86 3.1 Định hướng phát triển của Chi nhánh Sở giao dịch 1 trong thời gian tới 86 3.1.1 Định hướng hoạt động kinh doanh 86 3.2 Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thanh toán tại Chi nhánh Sở giao dịch 1 a) Hoàn thiện chính sách nhân sự 88 Tuyển dụng, bố trí, luân chuyển cán bộ 88 Đào tạo cán bộ 90 Chính sách đãi ngộ 91 Đánh giá cán bộ 91 Tạo cơ hội thăng tiến 92 Tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, trách nhiệm, thoải mái, không giữ cán bộ bằng những biện pháp hành chính 92 b) Hoàn thiện cơ cấu tổ chức 93 c) Hoàn thiện công tác kế hoạch 94 3.2.2 Tăng cường nhận thức về tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ, 95 3.2.3 Chủ động với những biến động từ môi trường bên ngoài 98 3.2.4 Tăng cường công tác dự báo, nhận dạng, phân tích, đánh giá rủi ro. .98 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với NHNN 99 3.3.2 Kiến nghị với NHTMCPĐT&PT Việt Nam 100 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BIDV Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam GDV Giao dịch viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ KSV Kiểm soát viên KTNB Kiểm toán nội bộ NHBB Ngân hàng bán buôn NHBL Ngân hàng bán lẻ NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần NHTMNN Ngân hàng thương mại nhà nước TCKT Tài chính kế toán TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần TTBT Thanh toán bù trừ TTĐTLNH Thanh toán điện tử liên ngân hàng TTSP Thanh toán song phương TTTT Trung tâm thanh toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG NHTM 1.1 Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.1 Khái niệm 4 1.1.2 Nội dung của hệ thống kiểm soát nội bộ 5 1.1.2.1 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ 5 1.1.2.2 Vai trò kiểm soát nội bộ 7 1.1.3 Phân loại kiểm soát 10 1.1.3.1 Kiểm soát phòng ngừa 10 1.1.3.2 Kiểm soát thực hiện 10 1.1.3.3 Kiểm soát bù đắp 11 1.1.4 Các yếu tố của HTKSNB 11 1.1.4.1 Môi trường kiểm soát chung 11 Đặc thù về quản lý 11 Đặc thù về tổ chức 11 Chính sách nhân sự 12 Công tác kế hoạch và định mức 12 Kiểm toán nội bộ 12 Các nhân tố bên ngoài 13 1.1.4.2 Hệ thống kế toán 13 1.1.4.3 Các thủ tục kiểm soát 14 1.2 Nghiệp vụ thanh toán và chất lượng kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ thanh toán trong Ngân hàng thương mại 1.2.1 Nghiệp vụ thanh toán trong NHTM 15 1.2.1.1 Vài nét khái quát về NHTM 15 1.2.1.2 Khái niệm, sự cần thiết và ý nghĩa của thanh toán giữa các ngân hàng 17 1.2.1.3 Điều kiện để tổ chức thanh toán vốn giữa các ngân hàng 19 1.2.1.4 Các hệ thống thanh toán vốn giữa các ngân hàng ở Việt Nam hiện nay 19 1.2.2 Chất lượng kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ thanh toán trong NHTM 24 1.2.2.1 Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ thanh toán 24 1.2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thanh toán 29 1.3 Kinh nghiệm thế giới về kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại 30 1.3.1 Đặc thù quản lý 31 1.3.2 Chính sách nhân sự 31 1.3.3 Môi trường bên ngoài 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH 1 – NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 Khái quát về Chi nhánh Sở giao dịch 1 – Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh Sở giao dịch 1 – Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam 35 2.1.2 Mô hình hoạt động của Chi nhánh Sở giao dịch 1 - Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 39 2.1.3 Hoạt động kinh doanh của Sở giao dịch 1 - Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 39 2.1.3.1 Về công tác huy động vốn 40 2.1.3.2 Hoạt động tín dụng 41 2.1.3.3 Hoạt động dịch vụ: 41 2.1.3.4 Kết quả kinh doanh 42 2.2 Thực trạng hoạt động dịch vụ thanh toán và chất lượng KSNB nghiệp vụ thanh toán tại Chi nhánh Sở giao dịch 1 2.2.1 Thực trạng hoạt động dịch vụ thanh toán của Chi nhánh Sở giao dịch 1 – NHTMCPĐT&PTVN 43 2.2.1.1 Tình hình phát triển dịch vụ ngân hàng hiện đại tại Việt Nam 43 2.2.1.2 Tình hình thanh toán trong nước tại Chi nhánh Sở giao dịch 1 NHĐT&PT VN 44 2.2.2 Thực trạng chất lượng KSNB nghiệp vụ thanh toán tại NHTMCP ĐT&PT Chi nhánh Sở giao dịch 1 51 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 52 a) Môi trường tin học và chương trình ứng dụng 54 b) Đặc thù quản lý 56 c) Cơ cấu tổ chức và chính sách nhân sự 56 2.2.2.2 Kiểm soát phòng ngừa 58 2.2.2.3 Kiểm soát thực hiện 59 2.2.2.4 Kiểm soát bổ sung 71 2.3 Đánh giá về chất lượng KSNB nghiệp vụ thanh toán tại NHTMCP ĐT&PT Chi nhánh Sở giao dịch 1 2.3.1 Những kết quả đạt được 79 2.3.1.1 Tốc độ thanh toán, chuyển tiền tăng nhanh 79 2.3.1.2 Công tác thanh toán, chuyển tiền đảm bảo chính xác, an toàn cho khách hàng và ngân hàng 80 2.3.1.3 Về tính chính xác, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ 80 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 81 2.3.2.1 Chưa nhận thấy được tầm quan trọng của hoạt động KSNB 81 2.3.2.2 Hệ thống thông tin chưa đồng bộ 81 2.3.2.3 Trình độ của CBNV chưa đáp ứng được yêu cầu công việc 82 2.3.2.4 Công tác kiểm tra nội bộ chưa hoàn thiện 82 [...]... kin ngh 3.3 .1 Kin ngh vi NHNN 99 3.3.2 Kin ngh vi NHTMCPT&PT Vit Nam 10 0 Trờng Đại học KINH Tế QuốC DÂN HOàNG THị HUệ Nâng cao chất lợng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thanh toán tại Chi nhánh Sở giao dịch 1 NHTMCP Đầu t và Phát triển Việt Nam Chuyên ngành: Kinh tế tài chính Ngân hàng Ngời hớng dẫn khoa học: GS.TS NGUYễN VĂN NAM Hà nội, 2 014 1 LI M U 1 Tớnh cp thit ca ti... tớch, d bỏo ri ro cha kp thi, y .82 CHNG 3: GII PHP NNG CAO CHT LNG KIM SOT NI B NGHIP V THANH TON TI CHI NHNH S GIAO DCH 1 86 3 .1 nh hng phỏt trin ca Chi nhỏnh S giao dch 1 trong thi gian ti 86 3 .1. 1 nh hng hot ng kinh doanh 86 3.2 Mt s gii phỏp nõng cao cht lng kim soỏt ni b nghip v thanh toỏn ti Chi nhỏnh S giao dch 1 a) Hon thin chớnh sỏch nhõn s 88 Tuyn dng, b trớ,... chi nhỏnh ngõn hng trong cựng h thng, thanh toỏn bự tr khỏc h thng, thanh toỏn in t liờn ngõn hng, thanh toỏn song phng õy cng l cỏc phng thc thanh toỏn vn ch yu trong NHTM a) Thanh toỏn liờn chi nhỏnh ngõn hng Ngy 20 /10 /19 97, thng c NHNN Vit Nam ó ra quyt nh s 353 /19 97/Q-NHNN2 v vic ban hnh Quy ch chuyn tin in t Thanh toỏn liờn chi nhỏnh ngõn hng (chuyn tin in t) l phng thc thanh toỏn vn gia cỏc chi. .. v thanh toỏn ti Chi nhỏnh S giao dch 1 NHTMCP u t v Phỏt trin Vit Nm 5 Kt cu ca lun vn Ngoi phn m u v kt lun, lun vn gm cú 3 chng: Chng 1: C s lý lun v h thng KSNB v KSNB nghip v thanh toỏn trong Ngõn hng thng mi Chng 2: Thc trng KSNB nghip v thanh toỏn ti Chi nhỏnh S giao dch 1- Ngõn hng TMCP u t v Phỏt trin Vit Nam Chng 3: Gii phỏp nõng cao cht lng KSNB nghip v thanh toỏn 4 CHNG 1: C S Lí LUN V... Nõng cao cht lng kim soỏt ni b nghip v thanh toỏn ti Chi nhỏnh S giao dch 1 NHTMCP u t v Phỏt trin Vit Nam 2 i tng v phm vi nghiờn cu - i tng nghiờn cu: Lun vn i sõu vo nghiờn cu vic thit k v vn hnh ca KSNB trong nghip v thanh toỏn, v mụi trng trong ú KSNB hot ng nhm ỏnh giỏ tớnh hu hiu ca KSNB T ú a ra nhng tn ti v gii phỏp nõng cao cht lng cụng tỏc KSNB nghip v thanh toỏn ti Chi nhỏnh S giao dch 1- NHTMCP. .. m bo thanh toỏn nhanh, chớnh xỏc, an ton ti sn v tit kim chi phớ - iu kin v vn trong thanh toỏn Cỏc n v tham gia thanh toỏn phi cú y vn m bo thanh toỏn kp thi, sũng phng cỏc khon thanh toỏn qua li vi nhau Vn m bo thanh toỏn gm: D tr thanh khon bng tin mt Tin gi thanh toỏn ti NHNN v cỏc t chc tớn dng khỏc Vay NHNN hoc cỏc TCTD khỏc 1. 2 .1. 4 Cỏc h thng thanh toỏn vn gia cỏc ngõn hng Vit Nam hin... thc thanh toỏn vn gia cỏc ngõn hng Vit Nam hin nay tng i phong phỳ, bao gm: - Thanh toỏn liờn chi nhỏnh ngõn hng trong cựng h thng (bng giy v in t) 20 - Thanh toỏn bự tr khỏc h thng (bng giy v in t) - Thanh toỏn in t liờn ngõn hng - U nhim thu h, chi h - M ti khon ln nhau thanh toỏn - Thanh toỏn song phng Trong phm vi nghiờn cu ca ti ny, tụi xin i sõu nghiờn cu KSNB i vi cỏc phng thc chớnh l: Thanh. .. ca n v 1. 2 Nghip v thanh toỏn v cht lng kim soỏt ni b i vi nghip v thanh toỏn trong Ngõn hng thng mi 1. 2 .1 Nghip v thanh toỏn trong NHTM 1. 2 .1. 1 Vi nột khỏi quỏt v NHTM Ngõn Hng (NH) c hỡnh thnh v phỏt trin tri qua mt quỏ trỡnh lõu di vi nhiu hỡnh thỏi kinh t xó hi khỏc nhau Trong thi k u vo khong th k th XV n th k th XVIII, cỏc NH cũn hot ng c lp vi nhau ú l trung gian tớn dng, trung gian thanh toỏn... hp Bờn cnh h thng thanh toỏn ngõn hng ton h thng, cú th t chc h thng thanh toỏn liờn chi nhỏnh ngõn hng trờn cựng mt a bn (tnh, thnh ph ) phc v cho vic thanh toỏn gia cỏc chi nhỏnh ngõn hng trờn cựng mt a bn v thc hin vic kim soỏt, i chiu liờn chi nhỏnh ngõn hng theo s u quyn ca cp Trung ng (Hi s chớnh) Quỏ trỡnh thanh toỏn c thc hin trong mụi trng phỏp lý v k thut 21 c chun hoỏ cao trờn mng mỏy tớnh... (nu cũn) thanh toỏn co NH thnh viờn c thu - Trng hp ti khon tin gi ca NH thnh viờn phi tr khụng cũn s d thanh toỏn thỡ vay ca NH ch trỡ hoc cỏc NH thnh viờn khỏc thanh toỏn Trng hp khụng c vay thỡ NH ch trỡ thanh toỏn h 1- 2 ln vi mc pht cao Sau ú vn tip din thỡ buc phi ngng tham gia TTBT c) Thanh toỏn in t liờn ngõn hng Thanh toỏn in t liờn ngõn hng (TTLNH) l quỏ trỡnh x lý cỏc giao dch thanh toỏn . TRẠNG CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CHI NHÁNH SỞ GIAO DỊCH 1 – NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2 .1 Khái quát về Chi nhánh Sở giao dịch 1 – Ngân hàng TMCP Đầu tư và. hiện 10 1. 1.3.3 Kiểm soát bù đắp 11 1. 1.4 Các yếu tố của HTKSNB 11 1. 1.4 .1 Môi trường kiểm soát chung 11 1. 1.4.2 Hệ thống kế toán 13 1. 1.4.3 Các thủ tục kiểm soát 14 1. 2 Nghiệp vụ thanh toán và chất. hệ thống kiểm soát nội bộ 5 1. 1.2.2 Vai trò kiểm soát nội bộ 7 1. 1.3 Phân loại kiểm soát 10 1. 1.3 .1 Kiểm soát phòng ngừa 10 1. 1.3.2 Kiểm soát thực hiện 10 1. 1.3.3 Kiểm soát bù đắp 11 1. 1.4 Các