THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ KHAI THÁC HẢI SẢN BIỂN ĐÔNG TP HỒ CHÍ MINH (ESF CO.LTD)

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty: 2.1.1Lịch sử hình thành và phát triển: Căn cứ quyết định số 3191/1999/ QD – BTS ngày 14 tháng 10 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ Thủy Sản và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước số 110713 ngày 02 tháng 12 năm 1999do Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu cấp, Xí nghiệp Khai thác và Dịch vụ Hải sản Biển Đông được thành lập.Ngày 22 tháng 02 năm 2000, chuẩn y việc tăng vốn điều lệ từ 4.440.000.000 đồng lên 11.320.873.446 đồng, bổ sung ngành nghề kinh doanh sản xuất kinh doanh hàng nông, lâm, thủy hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ,… Xí nghiệp Khai thác và Dịch vụ Hải sản Biển Đông được đổi tên thành Công ty Khai Thác và Dịch vụ Hải sản Biển Đông theo quyết định số 266/QĐ – BTS ngày 28/03/2001, cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi ngày 31/12/2001, chuẩn y việc thay đổi trụ sở giao dịch từ lầu 1, nhà Chợ Cá, Cát Lở, phường 11, TP Vũng Tàu về số 30 Hàm Nghi, phường Bến Nghé, Q1, TP HCM Công ty Khai thác và dịch vụ hải sản Biển Đông được chuyển đổi thành công ty TNHH MTV DV Khai thác Hải sản Biển Đông được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần nhất số 4106000127 ngày 13 tháng 01 năm 2006 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp bổ sung ngành nghề kinh doanh Thi công, nạo vét luồng lạch, khai thác cát. Công ty khai thác và Dịch vụ Hải sản Biển Đông được chuyển đổi thành công ty TNHH MTV DV Khai thác Hải sản Biển Đông theo quyết định số 367/QĐ – BNN – ĐMDN ngày16/02/2009.Tăng vốn điều lệ từ 11.320.873.446 VND lên 46.488.456.578 VND Công ty TNHH Một thành viên Dịch vụ Khai thác hải sản Biển Đông là doanh nghiệp do Nhà Nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, hoạt động theo điều lệ công ty và luật doanh nghiệp kể từ ngày được cấp giấy đăng ký kinh doanh, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng theo quy định của pháp luật -Tên đầy đủ bằng tiếng Việt: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Dịch vụ khai thác hải sản Biển Đông -Địa chỉ trụ sở chính:211 Nguyễn Thái Học, phường Phạm Ngũ Lão,Q1 -Điện thoại: 0839207885 FAX:08.39207889 -Chủ sở hữu công ty:Tổng công ty hải sản Biển Đông -Đại diện theo pháp luật: Ông Lương Quốc Vinh -Trong quá trình hoạt đông công ty hình thành 2 chi nhánh hạch toán kinh tế phụ thuộc là Chi nhánh công ty TNHH MTV DV Khai thác Haỉ sản Biển Đông tại thành phố Hồ Chí Minh và Chi nhánh công ty TNHH MTV DV Khai thác hải sản Biển Đông tại thành phố Vũng Tàu 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ: a)Chức năng: Công ty TNHH MTV DV Khai Thác Hải Sản Biển Đông là công ty hoặt động công ích, thực hiện nhiệm vụ quốc phòng an ninh, kết hợp khai thác hải sản xa bờ. Chuyển giao kinh nghiệm kỹ thuật khai thác và bảo quản sản phẩm, phối hợp với các lực lượng khai thác của BỘ QUỐC PHÒNG làm dịch vụ hậu cần là bao tiêu sản phẩm cho tàu khai thác hải sản xa bờ. Cung ứng dịch vụ hậu cần, lương thực, thực phẩm để tạo điều kiện cho ngư dân bám biển lâu ngày … Lĩnh vực hoặt động chủ yếu : Dịch vụ hậu cần nghề cá theo nhiệm vụ sản xuất, cung ứng các sản phẩm và dịch vụ công ích trên vùng biển TRƯỜNG SA – DK1 ; Kinh doanh XNK ; Dịch vụ du lịch ; Kiều hối . b)Nhiệm Vụ : Đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ công ích, dịch vụ hậu cần, tạo điều kiện cho tàu thuyền ngư dân bám biển lâu ngày . Hoàn thành tốt nhiệm vụ quốc phòng an ninh mà BỘ THỦY SẢN đã giao . Về giao kế hoạch hàng năm : căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của mình, Công ty xây dựng hệ thống các chỉ tiêu kế hoạch cụ thể về hoặt động công ích , và các hoặt động khác trình Hội Đồng Quản Trị Tổng Công Ty Hải Sản Biển Đông duyệt . Ngành nghề kinh doanh: Thực hiện nhiệm vụ quốc phòng an ninh, kết hợp khai thác hải sản xa bờ; chuyển giao kinh nghiệm kỹ thuật khai thác và bảo quản sản phẩm, phối hợp với các lực lượng khai thác của Bộ quốc phòng làm dịch vụ hậu cần và bao tiêu sản phẩm cho tàu khai thác hải sản xa bờ; cung ứng dịch vụ hậu cần, lương thực, thực phẩm để tạo điều kiện cho ngư dân bám biển lâu ngày; sản xuất kinh doanh hàng nông, lâm, thủy hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ, rau quả tươi và khô, hàng lương thực, thực phẩm, hóa chất không độc, mỹ phẩm, dệt may, giày da, phương tiện giao thông vận tải, hàng kim khí điện máy, hàng điện tử, máy móc thiết bị văn phòng, vật liệu xây dựng, trang tí nội thức, hàng hóa các loại phục vụ sản xuất và tiêu dùng; các loại nguyên vật liệu(riêng nhiên liệu xăng dầu chỉ hoạt đông khi có giấy phép của cơ quan có thẩm quyền), phương tiện máy móc thiết bị và phụ tùng dây chuyền sản xuất cho các ngành công nông, ngư nghiệp, xây dựng; giao thông vận tải và dụng cụ y tế; sản xuất dịch vụ; cho thuê phương tiện, trang thiết bị cứu sinh, cứu nạn trên biển. Thi công nạo vét luồng lạch, khai thác cát. 2.1.3Phương hướng phát triển của công ty : Tập trung nguồn lực đẩy mạch và phát triển chuyên sâu hoặt động dịch vụ hậu cần trên biển, theo các nhiệm vụ công ích được giao . Góp phần quan trọng vào chính sách phát triển kinh tế xã hội, kết hợp bảo đảm an ninh quốc phòng trên các vung biển, hải đảo thuộc chủ quyền của tổ quốc . Chú trọng vao các lĩnh vực chuyên ngành thủy sản như khai thác, nuôi trồng và kinh doanh xuất khẩu . Từ đó đảm bảo sự phát triển cân đối và hiệu quả giữa thực hiện nhiệm vụ công ích và sản xuất kinh doanh. 1.QUY MÔ HOẠ

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1Giới thiệu chung kế toán vốn tiền khoản phải thu: 1.1.1Nội dung,đặc điểm,yêu cầu quản lý kiểm soát vốn tiền: a)Nội dung kế toán vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động làm chức vật ngang giá mối quan hệ trao đổi mua bán với doanh nghiệp đơn vị cá nhân khác.Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành -Tiền Việt Nam:được sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp -Ngoại tệ:đây loại giấy bạc Ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như:đồng đô la Mỹ(USD),đồng tiền chung Châu Âu(EURO),đồng yên Nhật(JPY) -Vàng bạc,kim khí quý,đá quý :đây loại tiền thực chất,tuy nhiên loại tiền khơng có khả khoản cao.Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ.Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế mục đích toán kinh doanh Theo trạng thái tồn tại,vốn tiền bao gồm khoản sau -Vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt -Tiền gửi ngân hàng ,các tổ chức tài chính,kho bạc nhà nước gọi chung tiền gửi ngân hàng -Tiền chuyển b)Đặc điểm vốn tiền: Trong trình sản xuất kinh doanh,vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ.Chính vậy,quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao,nên đối tượng gian lận sai sót.Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc,chế độ quản lý thống Nhà nước chẳng hạn,lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại Để biết đặc điểm vốn tiền chúng ta phải tìm hiểu vấn đề sau: - Nguồn hình thành vốn tiền: Vốn tiền có được cấp từ cấp trên, ngân sách cấp.Đối với doanh nghiệp Nhà Nước nguồn vốn mà doanh nghiệp chủ yếu có cấp cấp Vốn tiền có chủ sở hữu đóng góp ban đầu thành lập doanh nghiệp vốn nhận từ cổ đơng bên góp vốn, thành viên góp vốn,… Vốn tiền bổ sung trình kinh doanh nhiều hình thức khác như: bổ sung từ lợi nhuận, từ quỹ Ngoài vốn tiền có tổ chức, cá nhân ngồi nước biếu tặng, viện trợ khơng hồn lại - Qúa trình ln chuyển vốn tiền: - Vốn chi cho hoạt động doanh nghiệp Nó thể ở nhiều dạng khác dạng chi phí, tài sản doanh nghiệp,… - Trong trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiền có bán hàng hóa dịch vụ, tiền lãi có đầu tư tài - Nếu hiểu giá trị tiền khơng hẳn vốn có vốn tiền Tuy nhiên, để tiền vốn phải có tiêu chuẩn như; phải đến lượng định, phải vận động sinh lời - Thứ hai, vốn kinh doanh biểu toàn giá trị tài sản nhằm đem lại lợi ích cho DN Vốn kinh doanh, theo đặc điểm chu chuyển (vận động) chia thành loại: Loại thứ Vốn lưu động (VLĐ) thứ hai Vốn cố định (VCĐ) -Giữa loại vốn người ta phải phân biệt để quản lý Do đặc điểm chu chuyển khác VCĐ có đặc điểm chu chuyển lâu dài thời gian sử dụng TSCĐ dài, trình thu hồi vốn lâu dài, kết thúc vịng tuần hồn sau TSCĐ hết thời gian sử dụng (hoặc hết khấu hao) Do trình quản lý cần phải quản lý mặt vật TSCĐ mặt giá trị (quỹ khấu hao- phần thu hồi) nhằm đảm bảo thu hồi đầy đủ VCĐ -VLĐ có đặc điểm tuần hồn liên tục, kết thúc chu kỳ tuần hoàn (T-H SX H'-T'; DN SX) sau chu kỳ SX tiêu thụ sản phẩm Trong q trình chu chuyển, VLĐ ln thay đổi hình thái biểu từ vốn tiền ban đầu, chuyển sang vốn vật tư, hàng hóa, sang sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, sang vốn thành phẩm, kết thúc vịng tuần hồn quay trở hình thái ban đầu vốn tiền Trong VLĐ có vốn tiền, khoản phải thu, vốn hàng tồn kho - Nói đến vốn nói đến vận động tài sản tồn ở nhiều hình thái khác (máy móc, vật tư, hàng tồn kho, tiền ) Tài nghiên cứu vận động dòng tiền vào Kế tốn ghi nhận phản ánh TS, nguồn hình thành TS ở thời kỳ cách xác trung thực Người quản lý tài quan tâm đến vận động vốn nào? Đầu tư vào đâu, bao nhiêu, dùng nguồn nào, phân chia lợi nhuận Đứng góc độ quản trị tài doanh nghiệp cần phải phân biệt vốn tài sản đơn giản để quản lý c)Yêu cầu quản lý kiểm soát vốn tiền: Tổ chức kiểm soát nội tốt hạn chế đựơc rủi ro,thất thoát tài sản,đảm bảo cho số liệu báo cáo tài đáng tin cậy.Với tiền,để thực tốt cơng tác kiểm sốt nội cần phải thực điều sau: - Trong việc sử dụng người:con người yếu tố định trường hợp,sử dụng người việc quản lý tiền lại trở nên quan trọng tiền dễ bị gian lận,nhầm lẫn.Do cần phải sử dụng nhân viên có đức tính cẩn thận,thật thà,liêm - Trong việc phân cơng cơng việc:Thực ngun tắc bất kiêm nhiệm.Nếu phân công người vừa chịu trách nhiệm kí xét duyệt khoản thu,chi,vừa giữ tiền,lại vừa ghi sổkế tốn khả xảy gian lận chiếm dụng tiền nhiều.Cần phân công người việc chu trình từ bắt đầu đến kết thúc nghiệp vụ thu chi tiền - Trong việc ghi chép sổ sách kế toán:các chứng từ thu,chi ghi chép kịp thời đầy đủ chứng từ gốc hợp lệ.Mỗi thu chi tiền phải có chữ kí người xét duyệt.Hạn chế khoản chi tiêu tiền mặt.Thực việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên sổ tổng hợp sổ chi tiết,giữa sổ quỹ tiền mặt thực tồn ở quỹ,giữa sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng với ngân hàng - Trong việc quản lý tiền:công ty xây dựng chế quản lý tiền rõ ràng cụ thể,tập trung việc quản lý vào đầu mối,như hạn chế thất thốt,hoặc có dễ điều tra hơn.Số tiền thu nên nộp vào quỹ gửi vào ngân hàng 1.1.2 Nội dung,đặc điểm,yêu cầu quản lý kiểm soát khoản phải thu: a)Nội dung khoản phải thu: - Phân loại khoản phải thu: Các khoản phải thu phát sinh quan hệ mua bán chịu doanh nghiệp với khách hàng Các khoản phải thu phát sinh nội đơn vị cấp đơn vị cấp Các khoản phải thu khác tài sản thiếu chờ xử lý (tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân , chờ định xử lý) Phải thu cổ phần hóa, phản ánh số phải thu cổ phần hóa mà doanh nghiệp chi doanh nghiệp cổ phần hóa Nợ phải thu liên quan đến đối tượng bên lẫn bên ngồi doanh nghiệp,trong có đối tượng chức nhà nước(chủ yếu quan thuế) phản ánh thuế GTGT chưa khấu trừ doanh nghiệp kỳ b)Đặc điểm khoản nợ phải thu: Do tính chất đa dạng nội dung,đối tượng phải thu rủi ro xảy ra,nên cần phải quản lý kiểm sốt chặt chẽ tình hình nợ phải thu từ lúc phát sinh giao dịch phát sinh nợ phải thu ,phải có biện pháp thu hồi nợ nhanh chóng phải lập dự phịng cho khoản khơng thu hồi -Chi tiết theo từng đối tượng phải thu ghi chép theo từng lần toán - Trường hợp bán hàng thu tiền khơng phản ánh vào khoản phải thu khách hàng - Phải tiến hành phân loại khoản nợ phải thu thành loại:có thể trả đúng hạn khó địi khơng có khả thu hồi để có xác định số dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý - Mọi khoản toán khách hàng phải ghi chép phản ánh vào sổ kế toán sở chứng từ có liên quan lập theo đúng phương pháp quy định “Hóa đơn giá trị gia tăng’’ ,”Hóa đơn bán hàng “ ,biên giao nhân hàng chứng từ toán tiền hàng,phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại,biên đối chiếu cơng nợ,biên bù trừ cơng nợ,biên xóa nợ c)Yêu cầu quản lý nợ phải thu: Nợ phải thu khách hàng gắn liền với trình bán hàng.Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu trình bán hàng chắn giảm thiểu rủi ro phát sinh việc thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng Ở loại hình doanh nghiệp khác nhau,quy mơ khác tổ chức chu trình bán hàng khác nhau.Tuy nhiên có số nguyên tắc chung mà doanh nghiệp cần phải thực đúng để tránh tiêu cực rủi ro xảy ra: -Xây dựng sách bán hàng rõ ràng,cụ thể:Một khó khăn cho doanh nghiệp muốn tăng doanh số bán cách thực sách bán hàng trả chậm lại muốn giảm thiểu hậu việc bán trả chậm xảy , khoản nợ khơng có khả thu hồi.Do phải cập nhật thơng tin tài khách hàng,cho khách hàng hưởng chiết khấu họ toán nhanh họ mua hàng với khối lượng nhiều -Không phân công người kiêm nhiệm nhiều chức khâu chu trình bán hàng vừa theo dõi cơng nợ vừa tiến hành thu tiền.Vì trường hợp nhân viên dễ chiếm dụng phần tiền thu từ khách hàng mà không ghi vào sổ sách kế tốn… -Theo dõi chặt chẽ q trình thu hồi khoản nợ: Để thu hồi nợ nhanh chóng chặt chẽ,bộ phận bán chịu cần liệt kê khoản nợ phải thu theo tuổi nợ phân cơng trách nhiệm địi nợ cho từng nhân viên Định kì đối chiếu với khách hàng khoản nợ,thông báo cho khách hàng biết trước khoản nợ đến hạn trả để họ chuẩn bị trước doanh nghiệp thu hồi nợ nhanh chóng 1.1.3Mục tiêu kế tốn vốn tiền khoản phải thu: -Cuối năm doanh nghiệp nộp báo cáo tài cho quan Thuế,việc kế tốn vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tài sản dễ dàng hơn.Do tất dạng tài sản doanh nghiệp định giá cách thống đồng Việt Nam -Việc theo dõi khoản nợ phải thu giúp cho doanh nghiệp theo dõi khoản nợ từng khách hàng,theo dõi thời hạn nợ,tuổi nợ,hạn mức tín dụng từng khách hàng để có sách bán chịu thích hợp.Mặc khác,khoản phải thu khách hàng đóng vai trị quan trọng việc xác định doanh thu doanh nghiệp.Nên khoản phải thu khách phải theo dõi chặt chẽ xác 1.2)Nội dung kế toán vốn tiền khoản phải thu: 1.2.1Kế toán vốn tiền: a)Kế toán tiền mặt: Chứng từ lưu chuyển chúng từ: Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc,chế độ thể lệ nhà nước ban hành,phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi,tập trung nguồn tiền vào ngân hàng Nhà Nước nhằm điều hịa tiền tệ lưu thơng,tránh lạm phát bội chi ngân sách,kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: -Nhà nước quy định Ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt,các doanh nghiệp phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt Nhà Nước -Các doanh nghiệp,các tổ chức kinh tế quan phải mở tài khoản Ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào Ngân hàng để hoạt động Tiền mặt chủ yếu có hai hoạt động q trình thu chi tiền mặt.Mỗi doanh nghiệp có hoạt động thu chi tiền mặt khác nhìn chung theo quy trình tương tự Thu tiền mặt: Hằng ngày vào chứng từ gốc như:”Biên lai thu tiền”,”Hóa đơn bán hàng”,”Hóa đơn GTGT”,”Giấy tốn tiền tạm ứng”…kế tốn lập phiếu thu thành liên chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau người nộp tiền nộp dủ cho thủ quỹ,thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ vào phiếu thu,đóng dấu thu tiền yêu cầu người nộp tiền ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu thu.Thủ quỹ giữ lại liên để ghi vào sổ quỹ,1 liên giao cho người nộp tiền liên lưu ở nơi lập phiếu.Sổ quỹ tiền mặt sổ chi tiết theo dõi tiền mặt dùng cho thủ quỹ,dùng để pahanr ánh tình hình thu chi,tồn quỹ tiền mặt Việt Nam đơn vị.Cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ Theo hình thức sổ Nhật kí chung kế tốn ghi but tốn nhật ký vào sổ Nhật kí chung,trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng hình thức nhật kí đặc biệt thay ghi vào sổ nhật kí chung ghi vào sổ nhật kí thu tiền,sau vào sổ Nhật kí để ghi vào Sổ theo dõi tài khoản kế toán phù hợp ,đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Chi tiền mặt: -Hằng ngày chứng từ gốc duyệt chi tiền mặt như”Giấy đề nghị tạm ứng”,”Hóa đơn bán hàng”,”Hóa đơn giá trị gia tăng” địi tiền bên bán,kế tốn lập Phiếu chi.Phiếu chi lập liên.Chỉ sau có đủ chữ kí người có trách nhiệm,thủ quỹ chi.Sau nhận đủ tiền,người nhận tiền ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi.Liên lưu ở nơi lập phiếu,liên2 thủ quỹ dùng để ghi vào Sổ quỹ,sau chuyển cho kế tốn với chứng từ gốc để ghi vào sổ sách có liên quan ,tùy theo hình thức sổ kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng.Với hình thức sổ kế tốn Nhật kí chung,khi nhận chứng từ thủ quỹ chuyển lên,kế tốn ghi vào Sổ Nhật Kí Chung,hoặc ghi vào sổ Nhật Kí Chi Tiền sử dụng Nhật kí đặc biệt.Hàng ngày hay định kì kế tốn ghi vào Sổ có liên quan,đồng thời ghi vào Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Kế toán chi tiết tiền mặt: Kế toán theo dõi tỉ mĩ ,chi tiết từng đối tượng.Kế toán theo dõi nguồn hình thành Nên tiền mặt , theo dõi chi tiết tỉ mĩ từng loại tiền + Nguồn hình thành nên tiền mặt: Tiền mặt hình thành từ nhiều nguồn khác nhau.Một số nguồn tạo nên tiền mặt bao gồm : Nhận vốn góp chủ sở hữu tiền mặt Các khoản tiền mặt có vay ngắn hạn hay dài hạn Ngân hàng hay cá nhân Tiền mặt có suốt trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kế toán theo dõi cách tỉ mĩ chi tiết nguồn hình hình thành nên tiền mặt.Ghi chép đầy đủ rõ ràng khoản mục để biết tình hình thu chi tiền mặt Doanh Nghiệp + Kế toán theo dõi tỉ mĩ, chi tiết từng loại tiền như: tiền Việt Nam, Tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý Đối với khoản tiền ngoại tệ kế toán theo dõi ở từng Ngân hàng cụ thể , cập nhật tỉ giá , theo dõi từng loại ngoại tệ, ở từng nơi cất trữ… Kế toán tổng hợp tiền mặt: + TK sử dụng : TK 1111 : Tiền Việt Nam TK 112 : Ngoại tệ TK 113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Sổ chi tiết tiền mặt ( sổ thu chi tiền mặt): kế toán lập, ghi chép theo dõi tình hình thu chi Sơ đồ trình tự ghi chép Phiếu thu Phiếu chi THỦ QUỸ KẾ TOÁN Sổ quỹ tiền mặt Sổ chi tiết tiền mặt Sơ đồ 1.1 Ghi hàng tháng: Đối chiếu:  Nguyên tắc hạch toán Chỉ phản ánh vào TK 111 số tiền mặt, ngoại tệ thực nhập, xuất Khi tiến hành xuất nhập quỹ tiền mặt phải có phiếu thu phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép xuất nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, phải quy đổi theo giá mua tỷ giá toán + Sơ đồ ghi chép tài khoản 411 111 Nhận vốn góp Chủ sở hữu 15*,21*, Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hóa,TSCD,… 311,341 Vay ngắn hạn,dài hạn 627,641,642 Chi tiền mặt để chi phí Nhập quỹ tiền mặt 511,512,515 Doanh thu,thu nhập khác 311,331,334,338 Chi tiền mặt để trả nợ b)Kế toán tiền gửi ngân hàng: Tiền doanh nghiệp phần lớn gửi ở ngân hàng,kho bạc,cơng ty tài để thực việc tốn không dùng tiền mặt.Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng hạch tốn vào thu nhập hoạt đơng tài doanh nghiệp Chứng từ lưu chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng để hạch toán khoản tiền gửi giấy báo Có, giấy báo Nợ,hoặc kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc(uỷ nhiệm thu,uỷ nhiệm chi,séc chuyển khoản,séc bảo chi) Khi nhận đựoc chứng từ ngân hàng gửi đến ,kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo.Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán tiền gửi Ngân hàng đơn vị,số liệu ở chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu,xác minh xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng chưa xác định rõ ngun nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu giấy báo kê ngân hàng,và khoản chênh lệch hạch toán vào bên nợ Tài khoản 138(1381)(nếu số liệu sổ kế toán lớn số liệu số liệu giấy báo kê Ngân hàng) hạch tốn vào bên Có tài khoản 338(3381)(nếu số liệu sổ kế toán nhỏ số liệu giấy báo kê ngân hàng) Sang tháng sau,phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh số liệu ghi sổ Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng: Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng tỉ mĩ , chi tiết + Kế toán theo dõi tiền gửi ở từng ngân hàng: Ở từng ngân hàng kế tốn theo dõi tình hình rút tiền, gửi tiền chuyển khoản doanh nghiệp Nắm số dư vào cuối kì để có điều chỉnh thích hợp + Kế tốn theo dõi từng loại tiền gửi ngân hàng: Doanh nghiệp gửi vào ngân hàng nhiều loại tiền khác khơng chi có tiền mặt ngồi cịn có ngoại tệ, quan hệ mua bán với nước ngoài.Vàng bạc kim khí q đá q gửi ngân hàng,kế tốn theo dõi phẩm chất, số lượng,… Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng: Tài khoản sử dụng: TK 112: tiền gửi ngân hàng Tài khoản cấp Tài khoản 1121AGR : Tiền Việt Nam gửi ở ngân hàng Agribank Tài khoản 1122AGR : Ngoại tệ gửi ở ngân hàng Agribank Tài khoản 1123AGR : Vàng bạc , đá quý gửi ở ngân hàng Agribank Kết cấu: -Bên Nợ: khoản tiền Việt Nam , ngoại tệ , vàng bạc , đá quý gửi vào Ngân hàng , chênh lệch tăng tỷ giá hối đối -Bên Có: khoản tiền Việt Nam , ngoại tệ , vàng bạc , đá quý rút từ Ngân hàng , chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái -Số dư bên nợ : số tiền Việt Nam ,ngoại tệ , vàng bạc , đá quý gửi Ngân hàng Nguyên tắc hạch toán: Căn để hạch toán giấy báo nợ , báo có kê Ngân hàng , kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu , ủy nhiệm chi , séc chuyển khoản) Ở đơn vị có tổ chức,bộ phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng,có thể mở tài khoản chuyên thu,chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch , toán.Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam , ngoại tệ loại) Phải tổ chức hạch toán chi tiết sổ tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Trường hợp gửi tiền ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng ngoại tệ tì phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ gía phản ánh phản ánh sổ kế toán tài khoản 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền , Nhập trước xuất trước,Nhập sau xuất trước , Gía thực tế đích danh Trong giai đoạn sản xuất , kinh doanh (kể hoạt động Đầu tư xây dựng doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh vừa có hoạt đơngj Đầu tư xây dựng bản) nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch hạch tốn bên Có tài khoản 515”Doanh thu hoạt động tài chính”(lãi tỷ giá) , vào bên Nợ tài khoản 635“Chi phí 10 Hình 1.4 Mặt sau SEC 2.2.3 Kế toán khoản phải thu tại cơng ty : a Kế tốn phải thu khách hàng :  Đối tượng tập hợp: Là khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu công ty với khách hàng tiền bán dầu DO , nhận tiền ứng trước khách hàng  Trình tự luân chuyển chứng từ Các chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho : Thể tên hàng ,số lượng hàng Phiếu xuất kho phải có chữ ký khách hàng nhận hàng - Hoá đơn GTGT: thể số tiền cần thu khách hàng 44 - Phiếu thu : Thể thu tiền khách hàng - Giấy báo có , Lệnh chuyển có ngân hàng Phương pháp lập chứng từ: - Phiếu xuất kho : Do thủ kho lập Phiếu xuất kho lập thành liên: Liên 1, liên giao cho kế toán , liên giao cho khách hàng, liên giao cho thủ kho, - Hoá đơn GTGT: Do kế toán lập thành liên: Liên , liên lưu phòng kế toán công ty, liên giao cho khách hàng - Phiếu thu: Do kế toán lập Phiếu thu lập thành liên, liên giao cho kế toán , liên giao cho khách hàng, liên giao cho thủ quỹ - Giấy báo có , lệnh chuyển có : Do ngân hàng lập Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi khách hàng đến toán nợ tiền mặt kế toán phải đối chiếu chi tiết phiếu xuất kho với số hoá đơn, số tiền phải thu , sau kế toán lập phiếu thu, ghi giảm nợ phải thu chi tiết cho khách hàng đồng thời ghi nhận vào sổ chi tiết tiền mặt, thủ quỹ sau nhận phiếu thu ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt Trường hợp khách hàng toán chuyển khoản ngân hàng, nhận giấy báo có lệnh chuyển có ngân hàng, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc, ghi giảm nợ phải thu chi tiết cho khách hàng ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Kế tốn chi tiết khoản phải thu khách hàng Kế toán theo dõi tỉ mĩ , chi tiết khoản phải thu khách hàng Mỗi khách hàng theo dõi chi tiết tài khoản riêng , mặc định phần mềm kế tốn cúa cơng ty Tk 131 TCK : Khách hàng Trần Công Kỳ TK 131 NTD: Khách hàng Nguyễn Tấn Điệp TK 131 NDT:Khách hàng Nguyễn Đức Thọ Cuối tháng công ty gửi đối chiếu công nợ với khách hàng.Xác nhận số nợ với khách hàng vào cuối tháng để có biện pháp xử lý kịp thời Kế toán tổng họp khoản phải thu khách hàng: Sổ sách tài khoản sử dụng: _ Sử dụng TK 131: tài khoản “phải thu khách hàng” 45 - Các tài khoản liên quan Tk 111, Tk 112, Tk 511, Tk 531, Tk 532 Tài khoản phải thu khách hàng chi tiết cho khách hàng công quy định sau:Khách hàng Trần Công Kỳ Khách hàng Nguyễn Tấn Điệp Khách hàng Nguyễn Đức Thọ Khách hàng Ngơ Văn Thang… _ Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết phải thu khách hàng cho đối tượng phải thu Sổ tổng hợp phải thu khách hàng, Sổ nhật ký chung _Sổ chi tiết phải thu khách hàng cho đối tượng phải thu Do kế toán công ty lập _ Sổ tổng hợp phải thu khách hàng : Phần mềm kế toán tự động lập _Sổ nhật ký chung : Phần mềm kế toán tự động ghi vào sổ nhật ký chung để ghi lại tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Kế tốn số nghiệp vụ thực tế công ty: Ngày 04/10/2010 công ty tiến hành bán dầu DO , nhớt cho khách hàng Trần Công Kỳ Số lượng sau: Mặt hàng Dầu DO Nhớt Số lượng 1.348 lít 18 lít Đơn giá 12.955,894 39.949,495 Thành tiền 17.464.545 719.091 - Ngồi cịn có : lệ phí xăng dầu 674.000 Lệ phí nhớt 9.000 - Tổng tiền hàng phải thu khách hàng : 18.183.636 - Thuế GTGT khấu trừ(thuế suất 10 %): 1.818364 - Tổng toán cho nghiệp vụ : 20.685.000 -Sau bên mua đồng ý, chấp nhận tốn lơ hàng Doanh Nghiệp lập hóa đơn cho lơ hàng (Mẫu hóa đơn lưu ở phía sau phần phụ lục Hóa đơn số 40919) -Hóa đơn gồm liên liên lưu ở đơn vị liên giao cho khách hàng - Khi nghiệp vụ xảy kế toán ghi nhận doanh thu Tăng khoản phải thu khách hàng,Doanh thu ghi nhận,thuế GTGT hàng bán ghi nhận Bút toán viết sau Nợ TK 131( chi tiết khách hàng Trần Cơng Kỳ) 20.685.000 46 Có TK 5111 18.183.636 Có TK 333112 - 1.818.364 Doanh nghiệp giao hàng nhiều cách Giao nơi đơn vị đề kho cơng ty… Hình thức giao hàng tùy thuộc vào thỏa thuận bên - Khi hàng giao, doanh nghiệp lập biên giao nhận để chứng minh hàng giao đúng phẩm chất số lượng - Mẫu Biên giao nhận có dạng sau: CỘNG HỊA XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN Hôm nay, ngày 04, tháng 10, năm 2010.Chúng tơi có tiến hành giao nhận Bên giao: Ông Trương Ngọc Lân Tên đơn vị : Tàu Đá Tây 02 Thuộc Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN DVKT HẢI SẢN BIỂN ĐÔNG Bên nhận : Ông Trần Công Kỳ Tên đơn vị : Quãng Ngãi 90345 Số lượng hàng hóa giao nhận: STT TÊN HÀNG ĐVT HĨA Dầu DO Lít Nhớt lít SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ 1.384 18 12.955,894 39.949,495 THÀNH TIỀN 17.464.545 719.091 Tồn số lượng hàng hóa giao nhận tình trạng tốt đầy đủ Đây sở để giải vấn đề liên quan sau Bên nhận Trần Công Kỳ Xác nhận ban huy đảo Bên giao Trương Ngọc Lân -Đây biên chứng tỏ hàng gửi cho khách hàng, khiếu nại số lượng chất lượng hàng hóa.Doanh nghiệp vào biên để xử lý - Do khách hàng Trân Công Kỳ khách hàng thường xuyên công ty Cơng ty có sách bán chịu cho khách hàng Có thể tốn lần,thanh tốn theo % hóa đơn tốn theo số dư nợ khách hàng - Trình tự ghi sổ: 47 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1312- Phải thu khách hàng Kỳ phát sinh tháng 10 năm 2010 STT Chứng từ gốc MH Ngày Số … … … HDBH 04/10/10 … HDBH 04/10/10 HDBH 04/10/10 409 19 Diễn giải … … Kỳ:doanh thu bán dầu(1.348L) 409 Kỳ: doanh thu 19 bán nhớt(18L) Kỳ:doanh thu 51111 51111 409 bán 19 Phát sinh Nợ … Có … 18.138.54 728.091 1.818.364 dầu(1.348L),nh ớt(18L) - Tk đối ứng 333112 Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm tự đơng xuất Sổ Nhật Ký Chung có dạng sau: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 48 Đơn vị tính : Việt Nam Đồng MH Chứng gốc Ngày từ Số Mã hiệu Phát sinh Tài khoản Diễn giải Nợ Có ……………… HDBH 04/10/10 40919 Khách hàng 131 Trần Công Kỳ mua dầu DO nhớt ……………… - 20.685.000 51111 333112 18.183.636 1.818.364 Ghi nhận giá vốn hàng bán cho nghiệp vụ Dầu DO có giá vốn 11.500 Đ/LÍT Nhớt có giá vốn 38.800 đ / lít Nợ TK 632 Có TK 156 ( Dầu DO) 1.348*11.500 Có TK 156 (Nhớt) 18 * 38.800 - - Doanh nghiệp theo dõi khoản phải thu khách hàng Có sách thu nợ nhanh chóng nhằm thu hồi vốn nhanh cho doanh nghiệp Khi khách hàng tốn giảm nợ phải thu khách hàng ghi Có TK 131 Thể khoản phải thu khách hàng Báo Cáo Tài Chính - Trình bày thơng tin bảng cân đối kế tốn Các khoản phải thu trình bày phần Tài sản mục: “ Các khoản phải thu ngắn hạn” “ Các khoản phải thu dài hạn”của Bảng cân đối kế toán Riêng trường hợp người mua trả tiền trước ( thể số dư có chi tiết tài khoản 131- Phải thu khách hàng) ghi phần Nguồn vốn, mục Nợ phải trả b) Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ : Chứng từ lưu chuyển chứng từ: - Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Khi mua tài sản dịch vụ, kế tốn vào hóa đơn GTGT ( liên – dành cho người mua) để hạch toán thuế GTGT đầu vào - Khi bán hàng hóa dịch vụ, kế tốn lập hóa đơn theo mẫu hóa đơn GTGT ghi rõ thuế GTGT phải nộp hóa đơn Căn vào hóa đơn ( liên dành cho người bán ) để hạch toán thuế GTGT đầu ra.Cuối tháng kế toán khấu trừ thuế GTGT đầu với đầu vào theo công thức 49 - Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Các trường hợp xảy ra: - Nếu số thuế GTGT đầu lớn số thuế GTGT đầu vào.Chênh lệch doanh nghiệp phải đóng thuế cho Cơ Quan Thuế vào đầu tháng sau - Nếu số thuế GTGT đầu nhỏ số thuế GTGT đầu vào, chênh lệch cuối tháng số thuế GTGT chưa khấu trừ , Doanh nghiệp khấu trừ vào kì sau tính thuế Trong trường hợp số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế GTGT đầu liên tục tháng doanh nghiệp lập hồ sơ để hoàn thuế đầu vào theo luật thuế Trình tự lưu chuyển chứng từ: Các chứng từ sử dụng: - Tờ khai thuế GTGT - Tờ khai toán thuế - Giấy nộp ngân sách Nhà nước Phương pháp lập chứng từ: - Tờ khai GTGT : Do Công ty lập , lập thành , Cục Thuế giữ Công ty giữ - Tờ khai toán thuế : Do công ty lập, lập thành Cục Thuế giữ Công ty giữ - Giấy nộp Ngân sách Nhà Nước : Mẫu giấy nộp Ngân sách Nhà nước Cục Thuế cấp Được dùng để công ty nộp tiền thuế Kho Bạc, ghi thành liên, nộp xong tiền thuế cơng ty giữ lại liên Trình tự lưu chuyển chứng từ: - Khi có tờ khai thuế GTGT, tờ khai toán thuế ( Kế tốn trưởng Cơng ty lập ) chứng từ chuyển cho kế toán toán Kế toán toán biết số thuế phải nộp Kế toán toán ghi giấy nộp Ngân sách Nhà nước thành liên mang số tiền cần phải nộp đến Kho Bạc Nhà Nước nộp tiền - Đối với tiền thuế cơng ty tốn tiền sau có chứng từ Kế tốn chi tiết thuế giá trị gia tăng khấu trừ Tài khoản sử dụng: 50 Theo dõi thuế GTGT đầu vào : Kế toán mở tài khoản 133- Thuế GTGT khấu trừ(Chi tiết tài khoản 11331 – thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ, TK 1332 – Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ ) Theo dõi thuế GTGT đầu : Kế toán mở tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( chi tiết TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra) Vì Doanh Nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu, mua bán hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không xảy nên Doanh Nghiệp không sử dụng tài khoản 33312 va TK 3333 Chủ yếu doanh nghiệp sử dụng tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu hàng hóa dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp Hằng ngày, phát sinh nghiệp vụ Doanh Nghiệp mua hàng hóa bên bán.Căn vào hóa đơn giá tri gia tăng , liên giành cho người mua.Kế toán ghi nhận thuế GTGT đầu vào khấu trừ Kế toán ghi Nợ tài khoản 1331 Số thuế tính dựa vào giá tính thuế GTGT thuế suất thuế giá tị gia tăng.Mức thuế suất phổ biến 10% cho hàng hóa phát sinh Doanh Nghiệp Ngược lại, doanh nghiệp xuất hàng để bán Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng cho mạt hàng này.Thông thường thuế suất sử dụng 10 % Doanh nghiệp xuất hóa đơn thuế GTGT vào liên 1, giành cho người bán kế toán ghi nhận thuế giá trị gia tăng phải nộp Kế tốn ghi Có TK 33311 Kế tốn tổng hợp thuế GTGT khấu trừ: -Cuối năm kế toán tổng hợp phát sinh bên Nợ TK 133 , để xác định thuế GTGT đầu vào hàng hóa khấu trừ mua năm, sau di cấn trừ số tiền nghiệp vụ xảy bên Có Tài khoản 1331 nghiệp vụ hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua -Tiếp theo kế tốn xác định bên Có tài khoản 33311 thuế GTGT phải nộp hàng hóa bán ra.Sau cấn trừ số tiền phát sinh bên Có TK 33311 nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán - So sánh biết chênh lệch, kế toán tiến hành xử lý Để minh họa cho việc tính thuế GTGT ở đơn vị.Ta xem xét Sổ Chi Tiết Tài Khoản 133 thực tế ở Công ty 51 CTY TNHH MTV DV KHAI THÁC HẢI SẢN BIỂN ĐÔNG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 133 - THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ Đơn vị tính: VND Chứng từ gốc STT MH Ngày Phát sinh Số CTGS 14/12/10 10 CTGS 17/12/10 13 … … 10 CTGS 31/12/10 39 … … Diễn giải HT chi phí nhiên liệu cung ứng ngư dân CH Ngọc Hà nhập hàng hoá (trà xanh 100 thùng) … Kết chuyển thuế GTGT phải nộp31/12/10 Tổng TK đối ứng Nợ 3312 51.454.545 3312 Có 1.336.360 333311 223.611.842 62.709.996 223.611.842 Số dư đầu kỳ : Nợ 1.485.693.152 Số dư cuối kỳ : Nợ 1.324.791.306  Nhìn vào Sổ chi tiết tài khoản 133 Căn vào hoá đơn mua hàng liên giành cho người mua kế toán xác định Thuế GTGT khấu trừ phát sinh bên Nợ TK 133 62.709.996 đơn vị mua hàng hoá dịch vụ - Doanh nghiệp toán thuế vào cuối năm Số dư đầu kỳ phát sinh bên Nợ TK 133 1.485.693.152 , số Thuế GTGT chưa khấu trừ doanh nghiệp, tiếp tục khấu trừ lần tính thuế Tháng doanh nghiệp tiếp tục khấu trừ thuế 223.611.842.Do thuế GTGT đầu vào lớn thuế GTGT đầu - Kết chuyển thuế GTGT phải nộp vào ngày 31/12/2010 , kế toán ghi bút toán sau: Nợ TK 333112 Có TK 133 - 223.611.842 223.611.842 Tháng này, doanh nghiệp nộp thuế Số thuế GTGT doanh nghiệp chưa đựơc khấu trừ số dư cuối kỳ tài khoản 133 52 1.324.791.306.Doang nhiệp khấu trừ tiếp kỳ sau.Tháng Doanh nghiệp nộp thuế cho Cơ quan Thuế - Trong trưòng hợp doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế GTGT đầu liên tục vòng tháng(tháng 11 , 12) sang đầu tháng sau số thuế GTGT đầu vào tiếp tục lớn thuế GTGT đầu ra, Doanh nghiệp lập hồ sơ xin hoàn thuế theo quy định luật thuế Thể thuế GTGT Báo Cáo Tài Chính: Thuế GTGT thể Bảng cân đối kế toán : TK 133 - thuế GTGT khấu trừ, thuộc mục III loại A bên Tài sản Số liệu để ghi vào têu số dư Nợ TK 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” vào thời điểm cuối kỳ lập Bảng cân đối kế toán Thuế GTGT thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu “ Thuế GTGT phải nộp” ( Mã số 11) Chỉ tiêu để phản ánh số thuế GTGT phải nộp, nộp, phải nộp đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm thuế GTGT hoạt động kinh doanh tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá , dịch vụ, thuế GTGT hoạt động tài khoản thu nhập bất thường - Lập phần III “ Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT miễn giảm” Thể thuế GTGT ở mục I - Thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT cịn khấu trừ, hồn lại đầu kỳ ( mã số 10 ) Chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hoàn lại kỳ trước chuyển sang Số liệu để ghi vào tiêu vào cột số dư Nợ đầu kỳ TK 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” vào số liệughi ở tiêu mục I ( mã số 16) báo cáo kỳ trước Số thuế GTGT khấu trừ phát sinh Chỉ tiêu dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ mua hàng hoá , dịch vụ,tài sản cố định phát sinh kỳ ( bao gồm số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ khơng thể hạch tốn riêng) Số liệu ghi vào tiêu vào số phát sinh bên Nợ TK 133 kỳ báo cáo Mục II – thuế GTGT hoàn lại - Số thuế GTGT hoàn lại vào đầu kỳ(mã số 20 ) 53 - Số thuế GTGT hoàn lại( mã số 21) - Số thuế GTGT hoàn lại ( mã số 22) - Số thuế GTGT cịn hồn lại cuối kỳ( mã số 23) Mục III – Thuế GTGT miễn giảm - Số thuế GTGT miễn giảm đầu kỳ( mã số 30) - Số thuế GTGT miễn giảm (mã số 31) - Số thuế GTGT miễn giảm (mã số 32) - Số thuế GTGT miễn giảm cuối kỳ (mã số 33) c)Kế toán khoản phải thu khác: Phân loại đánh giá : Các khoản phải thu công ty khoản tiền trả lãi vay cho Công ty XNK thủy sản , trả lãi vay doanh nghiệp hạch toán vào bên Có tài khoản 13881 Để minh họa cho khoản phải thu khác công ty.Chúng ta xem xét Sổ chi tiết tài khoản 13881 CTY TNHH MTV DV KHAI THÁC HẢI SẢN BIỂN ĐÔNG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1388 – Phải thu khác(NCI) Kỳ phát sinh: Từ 01/10/2010 đến 15/11/2011 ST T Chứng từ gốc MH Ngày PTNN 01/10/10 Số 001 CTGS 39 31/12/10 Tổng TK đối Phát sinh ứng Nợ Tổng công ty 1121D chuyển trả lãi vay cho Cty XNK Thủy sản Đ/ chỉnh công nợ 13881 4.388.804 cty CNK Thủy sản đến 31/12/10 4.388.804 Diễn giải Có 11.953.332 4.388.804 16.342.136 Số dư đầu kỳ : Nợ 11.953.332 VND Số dư cuối kỳ : Nợ VND Ngày 1/10/10 Doanh nghiệp trả lãi định kỳ cho Cty XNK Thủy sản số tiền 11.953.332 chuyển khoản Doanh nghiệp lập Uỷ nhiệm chi để toán khoản lãi Phiếu ủy nhiệm chi có dạng sau: ỦY NHIỆM CHI 54 Lập ngày 01 tháng 10 năm 2010 Tên đơn vị : Cty TNHH MTV TCT HẢI SẢN BIỂN ĐÔNG Số tài khoản: 170031100100765 Tại Ngân hàng : Nông nghiệp Phát triển nông thôn CN TP HCM Tên đơn vị nhận tiền : Cty TNHH MTV DVKT HẢI SẢN BIỂN ĐÔNG Số tài khoản : 170031100100831 Tại ngân hàng : Nông nghiệp Phát triển Nông thôn – CN TP HCM Số tiền chữ: Mười triệu chín trăm năm mươi ba ,ba trăm ba mươi hai đồng Nội dung toán : Trả lãi cho Cty KD XNK Thủy sản (Từ ngày 19/01/06 – 31/03/06 01/04/06 – 30/06/06) Đơn vị trả tiền Kế toán trưởng Chủ TK Ngân hàng A Ngân hàng B Sau lập ủy nhiệm chi, có đầy đủ chữ ký kế tốn trưởng, Giám Đốc Được xét duyệt ngân hàng tiến hành chi trả tiền lãi cho Công ty kinh doanh xuất nhập hảo sản.Kế toán ghi Nợ TK 1121D 11.953.332 Có TK 13881 - 11.953.332 Kế tốn tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 13881 55 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét kiến nghị chung hoạt động kinh doanh công ty: Nhận xét: Công ty hoạt động lĩnh vực hầu cần chính, đơn vị thực nhiệm vụ mà Bộ Thủy Sản giao cho.Cung cấp nhiên liệu dầu DO, nhớt, thực phẩm … cho ngư dân ở khơi Kiến nghị: Trong xu hội nhập kinh tế giới, Kinh tế mở cửa, để Việt Nam gia nhập với kinh tế Thế giới Đặc biệt lĩnh vực xuất khẩu, có lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp chưa thực mở rộng doanh nghiệp Doanh nghiệp cần nhân rộng mở rộng lĩnh vực này, nhằm thu lợi nhuận cho doanh nghiệp 3.2 Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn: Nhận xét: Áp dụng hình thức kế tốn tập trung nên máy gọn nhẹ đảm bảo tập trung, thống Sử dụng phần mềm kế tốn làm cho cơng tác kế toán trở nên thuận tiện, dễ dàng hơn, tiết kiệm thời gian Hệ thống chứng từ, tài khoản rõ ràng, đúng quy định Nhà Nước Tuy sử dụng phần mềm kế tốn khơng tránh khỏi số sai sót việc nhập liệu , liệu bị trùng hay bị thiếu Cơng ty khơng trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi, trường hợp khách hàng cơng ty bị phá sản ( dự báo trước hỏa hoạn thiên tai, yếu tố khách quan khác) cơng ty rơi vào tình trạng bị động số nợ lớn mà khách hàng khơng cịn khả chi trả Cuối tháng kế tốn cơng nợ kế tốn tốn chưa đối chiếu cơng nợ vói từng khách hàng Kiến nghị: - Nên trích lập dự phịng phải thu khó địi để tránh tình trạng bị động xảy trường hợp khách hàng khơng có khả chi trả - Thường xuyên kiểm tra hệ thống phần mềm kế toán , tránh tình trạng phần mềm bị lỗi hệ thống máy bị nhiễm vius - Mở rông thị trường phân phối nước nhiều đặc biệt thị trường xuất nước 56 - Đẩy mạnh công tác tiếp thị dịch vụ sản phẩm 3.3 Nhận xét: Trong phát triển kinh tế nước ta Sự cạnh tranh gay gắt thị trường địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng nổ lực phát triển Với xu tồn cầu hóa giai đoạn mở cho Doanh nghiệp hội thách thức Đứng trước điều doanh nghiệp nước không ngừng nổ lực phấn đấu, tiếp thu cách khoa học hợp lý, sáng tạo kỷ thuật tiến bộ, sử dụng cách hợp lý nguồn lực nguồn vốn mình, phát huy hết khả đem lại hiệu cao Qua số liệu thực tế Công ty TNHH MTV Dịch vụ Khai thác Hải sản Biển Đông cho thấy khả quản lý tài tốc độ luân chuyển vốn tốt, Công ty đà phát triển Điều cho thấy nổ lực tồn thể cán nhân viên cơng ty làm cho cơng ty ngày vững mạnh, hịa nhập với phát triển chung đất nước Tuy nhiên đứng trước hội lớn khó khăn công ty phải nổ lực để phát triển đà hội nhập kinh tế giới 57 ... phải thu khó địi 19 CHƯƠNG2: GIỚI THIỆU KHÁI QT VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ KHAI THÁC HẢI SẢN BIỂN ĐÔNG TP HỒ... Chí Minh cấp bổ sung ngành nghề kinh doanh Thi công, nạo vét luồng lạch, khai thác cát Công ty khai thác Dịch vụ Hải sản Biển Đông chuyển đổi thành công ty TNHH MTV DV Khai thác Hải sản Biển Đông. .. MTV DV Khai thác Haỉ sản Biển Đơng thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh công ty TNHH MTV DV Khai thác hải sản Biển Đông thành phố Vũng Tàu 2.1.2 Chức nhiệm vụ: a)Chức năng: Công ty TNHH MTV DV Khai