- Khi nghiệp vụ này xảy ra kế tốn sẽ ghi nhận doanh thu Tăng khoản phải thu khách
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
1312- Phải thu khách hàng Kỳ phát sinh tháng 10 năm 2010
STT Chứng từ gốc Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh
MH Ngày Số Nợ Cĩ … … … … …. … … … 5 HDBH 04/10/10 409 19 Kỳ:doanh thu bán dầu(1.348L) 51111 18.138.54 5 6 HDBH 04/10/10 409 19 Kỳ: doanh thu bán nhớt(18L) 51111 728.091 7 HDBH 04/10/10 409 19 Kỳ:doanh thu bán dầu(1.348L),nh ớt(18L) 333112 1.818.364
- Kế tốn sẽ tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế tốn. Phần mềm tự đơng xuất Sổ Nhật Ký Chung cĩ dạng sau:
Đơn vị tính : Việt Nam Đồng
Chứng từ
gốc Diễn giải Mã hiệu Phát sinh
MH Ngày Số Tài khoản Nợ Có
……… HDBH 04/10/10 40919 Khách hàng Trần Cơng Kỳ mua dầu DO và nhớt 131 20.685.000 51111 18.183.636 ……… 333112 1.818.364
- Ghi nhận giá vốn hàng bán cho nghiệp vụ trên . Dầu DO cĩ giá vốn 11.500 Đ/LÍT
- Nhớt cĩ giá vốn là 38.800 đ / lít Nợ TK 632
Cĩ TK 156 ( Dầu DO) 1.348*11.500 Cĩ TK 156 (Nhớt) 18 * 38.800
- Doanh nghiệp theo dõi khoản phải thu của khách hàng. Cĩ chính sách thu nợ nhanh chĩng nhằm thu hồi vốn nhanh cho doanh nghiệp. Khi khách hàng thanh tốn thì giảm nợ phải thu của khách hàng ghi Cĩ TK 131.
Thể hiện các khoản phải thu khách hàng trên Báo Cáo Tài Chính - Trình bày thơng tin trên bảng cân đối kế tốn
Các khoản phải thu được trình bày trên phần Tài sản mục: “ Các khoản phải thu ngắn hạn” và “ Các khoản phải thu dài hạn”của Bảng cân đối kế tốn. Riêng trường hợp người mua trả tiền trước ( thể hiện trên số dư cĩ chi tiết của tài khoản 131- Phải thu của khách hàng) được ghi trên phần Nguồn vốn, mục Nợ phải trả
b) Kế tốn thuế giá trị gia tăng được khấu trừ : Chứng từ và lưu chuyển chứng từ:
- Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Khi mua tài sản dịch vụ, kế tốn căn cứ vào hĩa đơn GTGT ( liên 2
– dành cho người mua) để hạch tốn thuế GTGT đầu vào
- Khi bán hàng hĩa hoặc dịch vụ, kế tốn lập hĩa đơn theo mẫu hĩa đơn GTGT và ghi rõ thuế GTGT phải nộp trên hĩa đơn. Căn cứ vào hĩa đơn ( liên 1 dành cho người bán ) để hạch tốn thuế GTGT đầu ra.Cuối tháng kế tốn khấu trừ thuế GTGT đầu ra với đầu vào theo cơng thức
- Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào Các trường hợp cĩ thể xảy ra:
- Nếu số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào.Chênh lệch đĩ doanh nghiệp phải đĩng thuế cho Cơ Quan Thuế vào đầu tháng sau.
- Nếu số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào, chênh lệch cuối tháng là số thuế GTGT chưa được khấu trừ , Doanh nghiệp sẽ được khấu trừ vào kì sau khi tính thuế. Trong trường hợp số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra liên tục trong 3 tháng thì doanh nghiệp sẽ lập hồ sơ để hồn thuế đầu vào theo luật thuế.
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
Các chứng từ sử dụng: - Tờ khai thuế GTGT - Tờ khai quyết tốn thuế - Giấy nộp ngân sách Nhà nước Phương pháp lập chứng từ:
- Tờ khai GTGT : Do Cơng ty lập , được lập thành 2 bản , Cục Thuế giữ một bản và Cơng ty giữ một bản
- Tờ khai quyết tốn thuế : Do cơng ty lập, được lập thành 2 bản. Cục Thuế giữ một bản và Cơng ty giữ một bản
- Giấy nộp Ngân sách Nhà Nước : Mẫu giấy nộp Ngân sách Nhà nước do Cục Thuế cấp. Được dùng để khi cơng ty đi nộp tiền thuế và Kho Bạc, được ghi thành 3 liên, khi đã nộp xong tiền thuế thì cơng ty giữ lại một liên
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
- Khi cĩ được tờ khai thuế GTGT, tờ khai quyết tốn thuế ( do Kế tốn trưởng Cơng ty lập ) chứng từ này được chuyển cho kế tốn thanh tốn . Kế tốn thanh tốn sẽ biết được số thuế phải nộp. Kế tốn thanh tốn ghi giấy nộp Ngân sách Nhà nước thành 3 liên và mang số tiền cần phải nộp đến Kho Bạc Nhà Nước nộp tiền.
- Đối với tiền thuế thì cơng ty sẽ thanh tốn tiền ngay sau khi cĩ chứng từ
Kế tốn chi tiết thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Theo dõi thuế GTGT đầu vào : Kế tốn mở tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ(Chi tiết tài khoản 11331 – thuế GTGT được khấu trừ của hàng hĩa và dịch vụ, TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ )
Theo dõi thuế GTGT đầu ra : Kế tốn mở tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp ( chi tiết TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra)
Vì Doanh Nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu, mua bán hàng hĩa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hầu như khơng xảy ra nên Doanh Nghiệp khơng sử dụng các tài khoản 33312 va TK 3333
Chủ yếu doanh nghiệp sử dụng tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu ra của hàng hĩa và dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp.
Hằng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ Doanh Nghiệp mua hàng hĩa của bên bán.Căn cứ vào hĩa đơn giá tri gia tăng , liên 2 giành cho người mua.Kế tốn ghi nhận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Kế tốn sẽ ghi Nợ tài khoản 1331. Số thuế này được tính dựa vào giá tính thuế GTGT và thuế suất thuế giá tị gia tăng.Mức thuế suất phổ biến là 10% cho các hàng hĩa phát sinh trong Doanh Nghiệp.
Ngược lại, khi doanh nghiệp xuất hàng để bán. Doanh nghiệp sẽ tính thuế giá trị gia tăng cho mạt hàng này.Thơng thường thuế suất sử dụng vẫn là 10 %. Doanh nghiệp xuất hĩa đơn thuế GTGT căn cứ vào liên 1, giành cho người bán kế tốn ghi nhận thuế giá trị gia tăng phải nộp. Kế tốn ghi Cĩ TK 33311.
Kế tốn tổng hợp thuế GTGT được khấu trừ:
-Cuối năm kế tốn tổng hợp phát sinh bên Nợ TK 133 , để xác định thuế GTGT đầu vào của hàng hĩa được khấu trừ mua trong năm, sau di đã cấn trừ các số tiền các nghiệp vụ xảy ra bên Cĩ Tài khoản 1331 như nghiệp vụ hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua
-Tiếp theo kế tốn xác định bên Cĩ tài khoản 33311 thuế GTGT phải nộp của hàng hĩa bán ra.Sau khi cấn trừ số tiền phát sinh bên Cĩ TK 33311 như nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, hoặc giảm giá hàng bán.
- So sánh biết chênh lệch, kế tốn tiến hành xử lý
Để minh họa cho việc tính thuế GTGT ở đơn vị.Ta hãy xem xét Sổ Chi Tiết Tài Khoản 133 thực tế ở Cơng ty
CTY TNHH MTV DV KHAI THÁC HẢI SẢN BIỂN ĐƠNG
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN