- Khi nghiệp vụ này xảy ra kế tốn sẽ ghi nhận doanh thu Tăng khoản phải thu khách
133-THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Đơn vị tính: VND
STT
Chứng từ gốc
Diễn giải TK đốiứng
Phát sinh MH Ngày Số Nợ Có 1 CTGS 14/12/10 10 HT chi phí nhiên liệu cung ứng ngư dân 3312 51.454.545 2 CTGS 17/12/10 13 CH Ngọc Hà nhập hàng hố (trà xanh 100 thùng) 3312 1.336.360 … … … … … 10 CTGS 31/12/10 39 Kết chuyển thuế GTGT phải nộp31/12/10 333311 2 223.611.842 Tổng 62.709.996 223.611.842 Số dư đầu kỳ : Nợ 1.485.693.152 Số dư cuối kỳ : Nợ 1.324.791.306
Nhìn vào Sổ chi tiết tài khoản 133 . Căn cứ vào hố đơn mua hàng liên 2 giành cho người mua kế tốn xác định Thuế GTGT được khấu trừ phát sinh bên Nợ TK 133 là 62.709.996 do đơn vị mua hàng hố và dịch vụ.
- Doanh nghiệp quyết tốn thuế vào cuối năm. Số dư đầu kỳ phát sinh bên Nợ TK 133 là 1.485.693.152 , đây là số Thuế GTGT chưa được khấu trừ của doanh nghiệp, sẽ được tiếp tục khấu trừ trong các lần tính thuế tiếp theo. Tháng này doanh nghiệp vẫn tiếp tục được khấu trừ thuế là 223.611.842.Do thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra
- Kết chuyển thuế GTGT phải nộp vào ngày 31/12/2010 , kế tốn ghi bút tốn sau:
Nợ TK 333112 223.611.842
Cĩ TK 133 223.611.842
- Tháng này, doanh nghiệp khơng phải nộp thuế. Số thuế GTGT doanh nghiệp chưa đựơc khấu trừ là số dư cuối kỳ tài khoản 133 là
1.324.791.306.Doang nhiệp sẽ được khấu trừ tiếp trong kỳ sau.Tháng này Doanh nghiệp khơng phải nộp thuế cho Cơ quan Thuế.
- Trong trưịng hợp này doanh nghiệp cĩ số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra liên tục trong vịng 2 tháng(tháng 11 , 12) nếu sang đầu tháng sau số thuế GTGT đầu vào vẫn tiếp tục lớn hơn thuế GTGT đầu ra, thì Doanh nghiệp cĩ thể lập hồ sơ xin hồn thuế theo quy định của luật thuế.
Thể hiện thuế GTGT trên Báo Cáo Tài Chính:
Thuế GTGT thể hiện trên Bảng cân đối kế tốn :
TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ, thuộc mục III loại A bên Tài sản. Số liệu để ghi vào chỉ têu này là số dư Nợ TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ” vào thời điểm cuối kỳ khi lập Bảng cân đối kế tốn.
Thuế GTGT thể hiện trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu “ Thuế GTGT phải nộp” ( Mã số 11)
Chỉ tiêu này để phản ánh số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, cịn phải nộp đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm thuế GTGT của hoạt động kinh doanh tiêu thụ sản phẩm, hàng hố , dịch vụ, thuế GTGT của hoạt động tài chính và các khoản thu nhập bất thường ..
- Lập phần III “ Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hồn lại, thuế GTGT được miễn giảm”
Thể hiện thuế GTGT ở mục I - Thuế GTGT được khấu trừ
1. Số thuế GTGT cịn được khấu trừ, hồn lại đầu kỳ ( mã số 10 )
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT đầu vào cịn được khấu trừ, cịn được hồn lại kỳ trước chuyển sang
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào cột số dư Nợ đầu kỳ của TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ” hoặc căn cứ vào số liệughi ở chỉ tiêu 4 mục I ( mã số 16) của báo cáo này kỳ trước
2. Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi mua hàng hố , dịch vụ,tài sản cố định phát sinh trong kỳ ( trong đĩ bao gồm cả số thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ nhưng khơng thể hạch tốn riêng)
Số liệu được ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 133 trong kỳ báo cáo .
Mục II – thuế GTGT được hồn lại
- Số thuế GTGT được hồn lại( mã số 21) - Số thuế GTGT đã hồn lại ( mã số 22)
- Số thuế GTGT cịn được hồn lại cuối kỳ( mã số 23) Mục III – Thuế GTGT được miễn giảm
- Số thuế GTGT được miễn giảm đầu kỳ( mã số 30) - Số thuế GTGT được miễn giảm (mã số 31)
- Số thuế GTGT đã được miễn giảm (mã số 32) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Số thuế GTGT cịn được miễn giảm cuối kỳ (mã số 33)
c)Kế tốn các khoản phải thu khác:
Phân loại và đánh giá :
Các khoản phải thu của cơng ty như là khoản tiền trả lãi vay cho Cơng ty XNK thủy sản , khi trả lãi vay doanh nghiệp hạch tốn vào bên Cĩ tài khoản 13881
Để minh họa cho các khoản phải thu khác trong cơng ty.Chúng ta cùng xem xét Sổ chi tiết tài khoản 13881
CTY TNHH MTV DV KHAI THÁC HẢI SẢN BIỂN ĐƠNG
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN