Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH dược phẩm Bách Khang

cung cấp thông tin cho nhà quản lý về tình hình kinh doanh của từng đốitượng hàng hóa để có những quyết định kinh doanh kịp thời và hiệu quả.Cũng như các doanh nghiệp khác, công ty TNHH

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 1 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

LờI Mở ĐầU

Trong nền kinh tế thị trường doanh nghiệp đóng vai trò phân phối vàlưu thông hàng hóa, thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội Hoạt động củadoanh nghiệp thương mại diễn ra theo quá trình T-H-T’ hay nói cách khác nógồm hai giai đoạn mua hàng và bán hàng Như vậy, trong doanh nghiệp kinhdoanh thương mại bán hàng là nghiệp vụ kinh doanh cơ bản, giữ vai trò chiphối các nghiệp vụ khỏc, cỏc chu kỳ kinh doanh chỉ diễn ra liên tục nhịpnhàng khi khâu bán hàng được tổ chức nhằm quay vòng vốn nhanh, tăng hiệusuất sinh lời

Trong cơ chế thị trường cạnh tranh là hiện tượng tất yếu Nó vừa là cơhội vừa là thách thức với mỗi doanh nghiệp Cơ chế thị trường đánh giá chínhxác hiệu quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, doanh nghiệp tổ chức tốtnghiệp vụ bán hàng đảm bảo thu hồi vốn và có lãi sẽ có điều kiện tồn tại vàphát triển

Bước sang năm 2012, việc bán hàng của mỗi doanh nghiệp trên toànquốc gặp không ít khó khăn và thử thách Một là ngày càng gia tăng ngàycàng nhiều các doanh nghiệp với các loại hình đa dạng làm cho sự cạnh tranhcàng trở lên gay gắt Thêm vào đó cùng với chính sách mở cửa nền kinh tế,các doanh nghiệp Việt Nam còn phải đối mặt với cạnh tranh của các doanhnghiệp nước ngoài Hai là cơ chế quản lý kinh tế còn nhiều bất cập gây không

ít khó khăn trở ngại cho các doanh nghiệp Như vậy, muốn đứng vững trên thịtrường các doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác bán hàng, có chiến lược bánhàng thích hợp cho phép các doanh nghiệp chủ động thích ứng với môitrường nắm bắt cơ hội, huy động có hiệu quả nguồn nhân lực hiện có và lâudài để bảo toàn phát triển vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh Gắn liền vớicông tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, kế toán bán hàng và xácđịnh kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng vỡ nú phản ánh toàn bộ quá

cung cấp thông tin cho nhà quản lý về tình hình kinh doanh của từng đốitượng hàng hóa để có những quyết định kinh doanh kịp thời và hiệu quả.

Cũng như các doanh nghiệp khác, công ty TNHH dược phẩm BáchKhang đã sử dụng kế toán như một công cụ đắc lực trong điều hành và quản

lý hoạt động kinh doanh Qua thời gian thời gian thực tập ở công ty TNHHdược phẩm Bách Khang em đã thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toánbán hàng vì vậy em đã quyết định chọn đề tài:

“Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH dược phẩm

Bách Khang”.

Nội dung chuyên đề chia làm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của

Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang.

Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dược

đề tài rộng nên không thể thiếu những sai sót vì vậy em rất mong được sự chỉbảo của giáo viên và anh chị phòng kế toán của công ty TNHH dược phẩmBách Khang để em hoàn thiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn!

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 3 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

Chương 1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty

TNHH Dược phẩm Bách Khang

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang

1.1.1 Danh mục hàng hóa của Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang

Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang tuy mới chỉ thành lập đượchơn 3 năm nhưng đã có sự phát triển nhanh chóng, trực tiếp phân phối, tiếpthị khoảng 45 sản phẩm thuốc tân dược và thực phẩm chức năng cung cấp chocác bệnh viện, nhà thuốc bán sỉ và lẻ trên địa bàn Hà Nội cũng như cả nước

Đặc điểm hàng hóa:

+ Giá trị: Công ty có nhiều mặt hàng với thể tích nhỏ nhưng lại có giátrị lớn nên công tác quản lý rất chặt chẽ, hàng hóa trong kho được theo dõitừng lô và hạn sử dụng

+ Chủng loại: Công ty cung cấp các mặt hàng đa dạng, từ xương khớp,

bổ gan, tuần hoàn não, da liễu, tim mạch, mỡ máu, tiểu đường, thuốc bổ vềthực phẩm chức năng

+ Thời hạn: Thời hạn sử dụng của các mặt hàng thuốc thường từ 24, 36tháng, được ghi rõ trên hộp thuốc, vỉ thuốc Thuốc hết hạn còn tồn đọng cầnlàm biên bản hủy, xử lý theo quy định của Bộ y tế, tránh bán tống, ban tháogây ảnh hưởng sức khỏe người tiêu dùng

+ Điều kiện bảo quản: Thuốc được bảo quản trong kho thuốc công

ty, có máy điều hòa đảm bảo nhiệt độ không quá cao, tránh (25 - 260C),

độ Èm 75%

+ Cách mã hóa: các loại thuốc chủ yếu được mã hóa bằng những chữcái đầu tiên: Atefulton (ATETON), Bluepine = BLUE ), kèm theo hàmlượng của thuốc.

Sản phẩm của Công ty phân phối đang dần có được chỗ đứng trên thịtrường nhờ uy tín, chất lượng, hiệu quả trong điều trị bệnh Công ty đã đadạng hóa danh mục các sản phẩm được phép phân phối, bao gồm:

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 5 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang

Trong sự phát triển nhảy vọt của nền kinh tế Việt Nam những năm gầnđây, thị trường dược phẩm Việt Nam cũng ngày càng sôi động, đa dạng hóa

về chủng loại sản phẩm, trở thành một thị trường đầy tiềm năng Công tyTNHH Dược phẩm Bách Khang đã nhanh chóng hòa mình vào sự phát triểncủa thị trường, mở rộng các kênh phân phối để cung cấp các sản phẩm có hiệuquả trong điều trị bệnh, phục vụ nhu cầu khám chữa bệnh của người dân.Công ty chủ yếu phân phối sản phẩm cho thị trường trong nước, chủ lực là địabàn Hà Nội, các tỉnh thành miền Bắc, đang từng bước mở rộng thị trường tớicác tỉnh miền Nam, miền Trung

Chủ yếu kinh doanh thuốc tân dược, thị trường của Công ty chủ yếu làcác bệnh viện, phòng khám tư, nhà thuốc, cơ sở khám chữa bệnh tư nhân

(*) Một số bệnh viện công ty cung cấp thuốc:

- Bệnh viện Bạch Mai

- Bệnh viện Tim Hà Nội

- Bệnh viện Nhi Trung ương

- Bệnh viện Da Liễu Hà Nội

- Bệnh viện Phụ sản Trung ương

- Bệnh viện 108

- Bệnh viện Da liễu Trung ương

- Bệnh viện Đức Giang

- Bệnh viện Saint Paul

- Bệnh viện Nhi Hải Dương

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 7 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

- Bệnh viện Việt Tiệp

- Bệnh viện nhiệt đới TW

- Bệnh viện Đại học Y Hà Nội

- Bệnh viện Giao thông vận tải Trung ương;

(*) Một số phòng khám tư nhân Công ty cung cấp thuốc:

- Phòng khám Medialab - Phố Nguyễn Thượng Hiền

- Phòng khám Bác sỹ Vân Anh - Phố Nguyễn An Ninh

- Phòng khám Anh Khoa - Phố Láng Hạ

- Phòng khám Thiện Nhân - Quận Hà Đông

- Phòng khám Nam Anh - Quận Đống Đa

- Phòng khám Bác sỹ Tuấn - Phố Đội Cấn

(*) Một số nhà thuốc Công ty cung cấp thuốc

- Nhà thuốc Trọng Tấn - Cổng viện Nhi Trung ương

- Nhà thuốc Minh Minh - Cổng viện Nhi Trung ương

- Nhà thuốc 15E8 Phương Mai - Đối diện Bệnh viện Da liễu Trung ương

- Nhà thuốc Long Tâm cổng bệnh viện Đại học Y Hà Nội

- Nhà thuốc 95 Láng Hạ

- Nhà thuốc 34 Đoàn Thị Điểm

- Nhà thuốc Quỳnh Mai - Đối diện Bệnh viện Thanh Nhàn

…

Ngoài ra, Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang còn thông quamột số Công ty dược phẩm trung gian để đưa thuốc vào một số bệnh viện ởcác tỉnh thành trên cả nước: Công ty CP Dược phẩm Bắc Ninh, Công ty CPDược vật tư Thiết bị y tế Hải Dương, Công ty CP Bệnh viện Đa khoa Quốc

tế Hải Phòng

* Đặc điểm khách hàng:

- Một số bệnh viện trên địa bàn Hà Nội và các tỉnh lân cận

- Các phòng khám tư nhân mà đội ngũ trình dược viên của công tytiếp cận được, chủ yếu là của các bác sỹ đang làm việc trong bệnh viện màtrình dược viên đó làm

- Các nhà thuốc trên địa bàn Hà Nội và một số tỉnh lân cận

- Thông qua các công ty trung gian để đưa hàng vào Danh mục thầucủa bệnh viện

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang

Do đặc thù kinh doanh sản phẩm thuốc tân dược là mặt hàng liên quantrực tiếp tới sức khỏe con người, các mặt hàng của Công ty bán ra đều phảichịu sự quản lý của Bộ y tế, Cục quản lý dược Trước khi đưa vào nhập kho,hàng hóa phải có sự kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng sản phẩm: Có số lô, sốvisa, hạn sử dụng phù hợp và hồ sơ sản phẩm kèm theo Hồ sơ sản phẩm đầy

đủ phải có giấy phép lưu hành, phiếu kiểm nghiệm, kê khai giá, giấy chứngnhận GMP của nhà sản xuất… Khi xuất bán hàng hóa cũng phải có đầy đủgiấy tờ kèm theo trong đó quan trọng nhất là phiếu kiểm nghiệm phù hợp với

số lô, hạn sử dụng thuốc xuất kho Các mặt hàng xuất với số lượng lớn, công

ty có làm hợp đồng mua bán đầy đủ Công ty khai thác nhiều phương thức

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 9 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

bán hàng truyền thống cũng như thay đổi một cách linh hoạt đáp ứng nhu cầukhách hàng: Một số phương thức bán hàng công ty áp dụng:

- Phương thức bán hàng trực tiếp: là phương thức giao hàng trực tiếpcho khách hàng tại công ty Hàng hóa được bàn giao cho khách hàng, kháchhàng chấp nhận thanh toán, công ty nhận luôn tiền mặt, số hàng hóa này chínhthức được coi là tiêu thụ thì khi đó doanh nghiệp mất quyền sở hữu về sốlượng hàng hóa đó, doanh thu ngay lập tức được ghi nhận

Nếu khách hàng chưa thanh toán ngay mà thỏa thuận về lùi thời gianthanh toán, sau một thời gian nhất định, khách hàng phải trả thêm phần lãi trảchậm Phương thức bán hàng này bao gồm bán buôn và bán lẻ

- Phương thức bán hàng chuyển hàng theo hợp đồng: Căn cứ vào hợpđồng kinh tế đã được ký kết, đến ngày giao hàng, công ty sẽ chuyển hàng chokhách hàng, chi phí vận chuyển tùy thuộc điều khoản đã ký kết Số hàng gửi

đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi khách hàng thôngbáo đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì số hàng đó được coi làtiêu thụ, doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu

- Phương thức bán hàng đại lý (ký gửi): công ty ký gửi một số sảnphẩm tại quầy thuốc; hàng ký gửi này vẫn thuộc sở hữu của công ty và chưađược coi là tiêu thụ Doanh nghiệp chỉ được hạch toán vào doanh thu khi bênnhận đại lý thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Khi bán được hàng công typhải trả cho bên nhận đại lý một khoản tiền được gọi là hoa hồng, khoản tiềnnày được coi như một phần chi phí bán hàng

*Đối tượng áp dụng của từng phương thức:

- Phương thức bán buôn: thường áp dụng cho các bệnh viện lớn, lịchthanh toán có thể là bằng tiền mặt hoặc thanh toán bằng chuyển khoản

- Phương thức bán hàng chuyển hàng theo hợp đồng thường áp dụngvới những lô hàng có giá trị lớn, công ty căn cứ vào hợp đồng đã ký kết giữahai bên để giao hàng.

- Phương thức bán hàng đại lý (ký gửi): thường áp dụng tại các phòngmạch, nhà thuốc lẻ

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang.

Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang là doanh nghiệp kinh doanhthương mại, bán hàng là hoạt động chủ yếu của công ty, cần có sự phối hợpchặt chẽ giữa các phòng ban trong công ty: từ Ban Giám đốc tới phòng quản

lý trình dược viên, phòng Marketing, phòng tài chính, kế toán, bộ phậnkho… Trong từng khâu khác nhau của quá trình bán hàng đều có quy địnhchức năng, nhiệm vụ cho từng bộ phận cụ thể để tránh bị chồng chéo, phứctạp

Quy trình bán hàng tại Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang:

Để mở rộng thị trường, tiếp thị sản phẩm tới tay khách hàng, công ty cóphòng Marketing, chuyên tìm kiếm khách hàng cho công ty, phòng marketing

sẽ thiết lập tờ rơi sản phẩm, bảng báo giá của sản phẩm để đưa tới tay kháchhàng, tìm kiếm nguồn hàng nhập để bán chạy, có chỗ đứng trên thị trườngdược phẩm luôn có sự cạnh tranh khốc liệt, phòng marketing đến trực tiếp kýkết hợp đồng trình dược viên sẽ là người mang hộp thuốc mẫu, tờ rơi, báo giá,tiếp thị, nêu bật tính năng, công dụng của sản phẩm, giá cả phù hợp mà công

ty kinh doanh giới thiệu với khách hàng; khách hàng sẽ liên lạc với trình dượcviên bằng điện thoại, fax, email để báo đơn hàng, trình dược viên báo lại với

bộ phận kế toán, bộ phận kế toán chuẩn bị các giấy tờ cần thiết khi giao hàng

và báo với bộ phận kho chuẩn bị hàng hóa theo yêu cầu Sau khi chuẩn bị đầy

đủ giấy tờ và hàng hóa, hàng hóa sẽ được nhân viên giao hàng tới tay kháchhàng Bộ phận kế toán đến đảm trách việc theo dõi công nợ khách hàng, làm

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 11 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng để đốc thúc việc thu hồi nợ, tránh

để các khoản nợ rơi vào tình trạng khó đồi, gây ứ đọng vốn cho công ty

- Chính sách khuyến mại: được thực hiện trực tiếp trên đơn hàng, chiếtkhấu theo số lượng bán, thời gian thanh toán

VD: - Chiết khấu 10%: đơn hàng thu tiền ngay

- Chiết khấu 5%: đơn hàng thu tiền gối mã

- Chiết khấu bằng hàng: 20 hộp + 2; 10 hộp + 1; 100 hộp + 15

Chương 2 Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dược phẩm

- Biên bản giao nhận vận chuyển

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo có của ngân hàng

* Tài khoản sử dụng:

- TK511: "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" Tài khoản nàydùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của công ty trong kỳ vàcác khoản giảm doanh thu

Bên Nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trêndoanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp chokhách hàng và đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán;

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theophương pháp trực tiếp;

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 13 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 "Xác định kết quảkinh doanh"

Bên Có:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất đống sản đầu tư và cung cấpdịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

TK 511 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 5 tàikhoản cấp 2:

- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa: Phản ánh doanh thu và

doanh thu của khối lượng hàng hóa đã được xác định là đã bán trong một kỳ

kế toán của doanh nghiệp

- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm: Phản ánh doanh thu

và doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm)

đã được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp

Tài khoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp sản xuất vật chấtnhư: công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâmnghiệp,

- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản án doanh thu và

doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp chokhách hàng và đã được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán

Tài khoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụnhư: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoahọc, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán,

- Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Dùng để phản ánh cáckhoản doanh thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện cácnhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước

- Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Tàikhoản này dùng để phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư và doanhthu bán hàng, thanh lý bất động sản đầu tư

- Tài khoản 111 "Tiền mặt" dùng để theo dõi thu tiền hàng trực tiếp củakhách hàng bằng tiền mặt

- Tài khoản 112 "Tiền gửi ngân hàng" dùng để theo dõi thu tiền hàngkhách hàng áp dụng hình thức chuyển khoản

- Tài khoản 3331 "Thuế GTGT phải nộp" dùng để theo dõi nghĩa vụcủa công ty với Nhà nước, khi bán hàng

- Tài k hoản 131 "Phải thu khách hàng" theo dõi các khoản công nợ củakhách hàng

- Tài khoản 911 "Doanh thu thuần" dùng để theo dõi kết chuyển doanhthu thuần để lập báo cáo kết quả kinh doanh

* Quy trình luân chuyển chứng từ trong bán hàng

Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa, giữa khách hàng và công ty

có thỏa thuận lập hợp đồng kinh tế, phòng kế toán căn cứ vào nhu cầu đặthàng của khách hàng, lập hóa đơn GTGT

- Hóa đơn GTGT lập thành 3 liên:

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 15 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

+ Liên 1: Màu tím lưu tại quyển hóa đơn

+ Liên 2: Màu đỏ giao cho khách hàng

+ Liên 3: Màu xanh giao cho kế toán bán hàng và công nợ ghi sổ, làmchứng từ kế toán

Hóa đơn GTGT khi viết phải đầy đủ các nội dung theo quy định của cơquan thuế: ngày, tháng, năm, tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng, hìnhthức thanh toán, tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền (đơngiá ghi trong hóa đơn là đơn giá chưa có thuế GTGT), thuế suất thuế GTGT,tiền thuế, tổng tiền thanh toán (bằng số, bằng chữ)

Ví dô 1: ngày 04/10/2012, công ty bán cho nhà thuốc bệnh viện Da liễuTrung ương 3000 viên Mintonin theo giá thanh toán là 12.000.020đ, thuế suất

áp dụng là 5%, đơn hàng được giao ngay trong ngày, bên phía bệnh viện đãnhận hàng và ký vào người nhận hàng trong hợp đồng, việc thanh toán đượcthực hiện theo hợp đồng hàng năm đã ký

- Phản ánh doanh thu bán hàng:

Có TK 511 doanh thu bán hàng 11.428.590

Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp 571.430

Biểu 2.1 Húa đơn giỏ trị gia tăng

Hóa đơn giá trị gia tăng

Liên 1: Lu

Ngày 04 tháng 10 năm 2012

Mẫu số: 01 GTKT3/001

BK/11P 0000631 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Dược phẩm Bỏch Khang

Mó số thuế: 0104101387

Địa chỉ: Số 90A ngừ 678 Đờ La Thành, P Giảng Vừ, Q Ba Đỡnh, Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: 04.62953770 Fax: 04.37713621

Họ tờn người mua hàng: Tờn đơn vị: Nhà thuốc bệnh viện Da liễu TW (DS Nguyễn Thị Hiền)

Địa chỉ: 15A Phương Mai - Đống Đa - HN

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu, lẻ hai mươi đồng./.

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 17 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

Ví dô 2: ngày 11/10/2012, công ty bán cho nhà thuốc bệnh viện BạchMai 2.000 viên Bluecezin theo giá thanh toán là 13.000.008đ, thuế suất ápdụng là 5%, đơn hàng được giao ngay trong ngày, bên phía bệnh viện đã nhậnhàng và ký vào người nhận hàng trong hợp đồng, việc thanh toán được thựchiện theo hợp đồng hàng năm đã ký

- Phản ánh doanh thu bán hàng:

Có TK 511 doanh thu bán hàng 12.380.960

Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp 619.048

Biểu 2.2 Húa đơn giỏ trị gia tăng

Hóa đơn giá trị gia tăng

Liên 1: Lu

Ngày 11 tháng 10 năm 2012

Mẫu số: 01 GTKT3/001

BK/11P 0000648 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Dược phẩm Bỏch Khang

Mó số thuế: 0104101387

Địa chỉ: Số 90A ngừ 678 Đờ La Thành, P Giảng Vừ, Q Ba Đỡnh, Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: 04.62953770 Fax: 04.37713621

Họ tờn người mua hàng: TS Trần Nhõn Thắng

Tờn đơn vị: Nhà thuốc bệnh viện Bạch Mai - Nhà thuốc số 2

Địa chỉ: 78 Giải Phúng - Đống Đa - HN

Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu, khụng lăm linh tỏm đồng./.

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 19 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

Biểu 2.3 Biên bản giao nhận - Vận chuyển hàng hóa

BIÊN BẢN GIAO NHẬN - VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA (Kèm phiếu xuất, phiếu báo lô, phiếu theo dõi ĐK bảo quản trong quá trình vận chuyển)

Hà Nội, ngày 10 tháng 08 năm 2012

Bên giao: Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang Địa chỉ: Số 90A ngõ 678 Đê La Thành - P Giảng Võ - Q Ba Đình - HNBên nhận: Nhà thuốc Bệnh viện Bạch Mai - NT sè 1 Địa chỉL 78 Giải Phóng - Đống Đa - Hà Nội

Hai bên đã thống nhất giao nhận hàng hóa như sau:

T

T Tên sản phẩm

Đơn vị

Số lượng Lô Hạn dùng

Tình trạng bao gãi

Thời gian TD ĐKBQ

KĐ bảo quản lúc bắt đầu ĐK bảo quản saumỗi 2 giê ĐK bảo quản lúcgiao nhận

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 21 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

Biểu 2.4 Phiếu thu tiền

Biểu 2.5 Giấy báo có

Tên ngân hàng: Techcombank

Kính gửi: Công ty TNHH dược phẩm Bách Khang

Hôm nay ngân hàng chúng tôi xin thông báo đã ghi tài khoản của khách hàng với nội dung như sau:

Tài khoản ghi có: 14022371937011

Số tiền bằng số: 21.000.000 VNĐ

Số tiền bằng chữ: Hai mươi mốt triệu đồng chẵn./.

Nội dung: Bệnh viện đại học Y Hà Nội thanh toán tiền hàng tháng 5/2012./.

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ và xác định được doanh thu và xác địnhđược doanh thu, kế toán phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hóa vào TK 5111

Kế toán sử dụng hóa đơn GTGT để xác nhận số lượng, đơn giá, số tiềnbán hàng, là căn cứ ghi các sổ kế toán có liên quan

Ví dụ: Ngày 14/10/2012; Công ty bán cho bệnh viện Da liễu Trungương 3.000 viên Mintonin theo hóa đơn số 0000631, giá thanh toán12.000.020đ, thuế suất áp dụng là 5%, bệnh viện đã nhận hàng, việc thanhtoán được thực hiện theo lịch thanh toán của bệnh viện hàng tháng

Nghiệp vụ được hạch toán: - Phản ánh giá vốn hàng bán

Nợ TK 632: "Giá vốn hàng bán" 11.428.590

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 23 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

Nợ TK 1111, 1121: Doanh thu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

Có TK 5111 Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

Biểu 2.6 Sổ chi tiết tài khoản 5111.

(Ban hành theo số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bệnh viện Bạch Mai Q2 Xuất bán 20H Bluecezin 131 13.000.008

Công chuyển sang trang sau 25.000.000

Sổ này có trang, đánh số trang từ trang sè 01 đến trang

Ngày mở sổ: Số dư cuối kỳ:

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 25 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

Biểu 2.7 Sổ chi tiết công nợ

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM BÁCH KHANG

Sè 90A ngõ 678 Đê La Thành - Ba Đình - Hà Nội

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Khách hàng: BV Da liễu TW

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu:

Cuối kỳ căn cứ vào dữ liệu từ chứng từ gốc, các bút toán được cập nhậttheo từng hóa đơn, vào sổ nhật ký chung, kế toán trưởng vào phần khai báocác bút toán kết chuyển, lúc này có thể in được sổ cái TK 5111

Biểu 2.8 Sổ nhật ký chung

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM BÁCH KHANG

Sè 90A ngõ 678 Đê La Thành - Ba Đình - Hà Nội

Mẫu 538 - DN

(Ban hành theo số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số hiệu TK ĐƯ

5.100.000 5.100.000

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 27 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

Biểu 2.9 Sổ cái tài khoản 511

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM BÁCH

KHANG

Sè 90 ngõ 678 Đê La Thành- Ba Đình - Hà Nội

Mẫu sè S03 - B - DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng bé TC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

11/10 648 Bệnh viện Bạch

Mai - Quầy 2

Xuất bán 20H Bluecezin

Sổ này có trang, đánh số trang 01 đến Số dư cuối kỳ x

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 29 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Trong các doanh nghiệp thương mại, việc xác định chính xác giá vốnhàng bán là vô cùng quan trọng nhằm đánh giá hoạt động, chiến lược kinhdoanh có hiệu quả hay không

Để tổng hợp giá vốn hàng bán kế toán căn cứ vào sổ ghi trên bảng tổnghợp xuất tồn hàng hóa để xác định giá vốn hàng xuất trong kho

Công ty TNHH Dược phẩm Bách Khang sử dụng phương pháp bìnhquân gia quyền

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá,dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (Đốivới doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ

Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đếnhoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửachữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạtđộng (Trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐSđầu tư

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632 - giá vốn hàng bán

* Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Bên Nợ:

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đó bỏn trong kỳ;

+ Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bìnhthường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giávốn hàng bán trong kỳ;

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường khôngđược tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dựphòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lậpnăm trước chưa sử dụng hết)

- Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư, phản ánh:

+ Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ;

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiệntính vào nguyên giá BĐS đầu tư;

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kỳ;+ Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ;

+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ.Bên Có:

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 31 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đó bỏn trong kỳsang Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”;

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ

để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính(Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập nămtrước);

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

* Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm

kê định kỳ

 Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại:

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán trong kỳ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dựphòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã xuất bán vào bên Nợ Tài khoản

911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”

Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ:

Bên Nợ:

- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dựphòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đãhoàn thành

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ hoàn thànhđược xác định là đó bỏn trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xỏc định kết quả kinhdoanh”

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Chuyên đề thực tập tốt nghiêp 33 GVHD: Ths Đoàn Trúc Quỳnh

Biểu 2.10 Phiếu xuất kho

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM BÁCH KHANG

Sè 90A ngõ 678 Đê La Thành - P Giảng Võ - Q Ba Đình - Hà Nội

Họ và tên người nhận hàng : BS Vân Anh

Nguồn: Phiếu xuất kho tháng 9/2012