Hoàn thiện Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Phát triển Công nghệ Thông tin Việt Hàn.DOC

Hoàn thiện Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Phát triển Công nghệ Thông tin Việt Hàn

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂNKHOA KẾ TOÁN

Chuyên đề

Thực tập chuyên ngành

Đề tài: Hoàn thiện Kế toỏn bỏn hàng tại Cụng ty TNHHPhỏt triển Cụng nghệ Thụng tin Việt Hàn

Sinh viờn thực tập: Vũ Thị Xuõn

Giỏo viờn hướng dẫn: Tiến sỹ Lờ Kim Ngọc

Trang 2

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368

Chương 1: đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hang củacông ty TNHH phát triển Công nghệ Thông tin Việt Hàn 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và

phương hướng hoàn thiện

3.2 Các giải pháp hoàn thiện Công tác Kế toán bán hàng tại Công 44

Vũ Thị Xuân Lớp: Kế toán –

Trang 4

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với các doanh nghiệp, cơ chế thị trường tạo ra nhiều thời cơ, nhiều cơ hội nhưng cũng tạo ra nhiều thách thức mới Chấp nhận cơ chế thị trường là chấp nhận sự cạnh tranh gay gắt trong sự thay đổi không ngừng của thị trường Doanh nghiệp luôn tìm cách cải tiến quy trình công nghệ kinh doanh để làm sao giảm chi phí tới mức thấp nhất hoặc tìm kiếm lợi nhuận tối đa.

Hơn bao giờ hết, bán hàng là vấn đề thường xuyên được đặt ra đối với các Doanh nghiệp thương mại Để có thể tồn tại được trong cơ chế cạnh tranh phức tạp hiện nay các doanh nghiệp phải tổ chức tốt nghiệp vụ bán hàng Nhận thức được vai trò, ý nghĩa của công tác bán hàng đòi hỏi các Doanh nghiệp thương mại không ngừng củng cố, nâng cao, hoàn thiện kế toán bán hàng để theo kịp tốc độ phát triển của nền kinh tế hiện nay

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó, cùng với những kiến thức đã học ở nhà trường và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn em đã lựa chọn chuyên đề:

“Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Phát triển CNTT ViệtHàn”

Chuyên đề này tập trung đánh giá tình hình chung về quản lý và kế toán, phân tích qui trình kế toán bán hàng của Công ty và nêu ra một số giải

Trang 5

pháp giải quyết một số vấn đề còn tồn tại Chuyên đề được chia làm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng củaCông ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn.

Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Pháttriển CNTT Việt Hàn.

Chương III: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Pháttriển CNTT Việt Hàn.

Trang 6

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦACÔNG TY TNHH PHÁT TRIỀN CNTT VIỆT HÀN

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Phát triển CNTTViệt Hàn.

Giới thiệu chung về Công ty:

- Tên Công ty: Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn

- Địa chỉ trụ sở Công ty: Lô 4, Dãy A, Khu X3, Thị trấn Văn Điển, Huyện Thanh Trì, Hà nội

- Giấy chứng nhận Đăng kí kinh doanh số: 0102005825 cấp ngày 12 tháng 07 năm 2002

- Hoạt động của Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn chủ yếu trong các lĩnh vực: Mua bán các mặt hàng về tin học, các linh kiện điện tử phục

Trang 7

vụ trong lĩnh vực công nghệ thông tin Thực hiện cung cấp các dịch vụ về mạng, hệ thống mạng nội bộ, thiết kế website.

1.1.1 Danh mục hàng bán và dịch vụ của Công ty TNHH Phát triểnCNTT Việt Hàn

Theo ngành nghề kinh doanh của Công ty, các mặt hàng và dịch vụ mà Công ty kinh doanh, cung cấp chủ yếu là các mặt hàng về công nghệ thông tinh, điển tử như máy tính, các linh kiện điện từ kèm theo máy tính, thiết bị văn phòng như máy in, máy quét Bên cạnh mảng kinh doanh hàng hóa, Công ty còn phát triển mảng cung cấp dịch vụ lập trình web, thiết lập hệ thống mạng nội bộ trong Công ty

Trích dẫn Danh mục hàng bán và dịch vụ Công ty TNHH Phát triển

Trang 8

1 Tư vấn, nghiên cứu áp dụng các giải pháp mạng máy tính (LAN, Wan) trên các môi trường khác nhau (Netware, Windows,…)

2 Tư vấn, thiết kế, xây dựng và phát triền hệ thống thông tin, các chương trình quản lý và khai thác cơ sở dữ liệu theo mô hình khách/chủ (Client/Server), dựa trên các sản phẩm mới nhất của các nhà sản xuất hàng đầu trên thế giới

3 Cung cấp các giải pháp xây dựng mạng thông tin nội bộ (Intranet), mạng thông tin tàn cầu (Internet), các giải pháp thương mại điện tử Email-commerce và các dịch vụ gia tăng giá trị trên mạng internet như: thư tín điện tử, Worl Wide Web, Volp, catalog điện tử,…

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn

Trang 9

Sau hơn gần tám năm hoạt động, với tiêu chí lấy chữ tín làm hàng đầu, Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn đã khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường cũng như xây dựng được niềm tin đối với các bạn hàng Cũng từ đó thị trường của Công ty ngày càng được củng cố vững chắc và mở rộng Ban đầu mới thành lập, thị trường hoạt động của Công ty chủ yếu ở Hà Nội, đến nay đã rộng khắp cả nước, được bạn hàng tìm đến Công ty đã xây dựng được danh mục khách hàng rộng khắp, không chỉ ở Hà Nội mà còn trên khắp hơn 10 tỉnh thành trong cả nước Khách hàng của Công ty là đông đảo người tiêu dùng, các Doanh nghiệp, cơ quan ban ngành Công ty đã, cung ứng thiết bị, lắp đặt hệ thống mạng, thiết kế, xây dựng phần mềm tin học cho một số khách hàng tiêu biểu như: Chi nhánh Tổng Công ty Hàng Không Việt Nam tại phía Bắc, Công ty Bảo Hiểm Frudential, Công ty điện toán và truyền dữ liệu (VDC), Văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Nam, UBND Tỉnh Thái Bình, Văn phòng tỉnh ủy tỉnh Hải Dương…

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH Phát triển CNTT ViệtHàn:

Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn hiện tại đang áp dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu là bán buôn và bán lẻ trực tiếp

Phương thức bán buôn

Trong hình thức bán buôn, công ty bán buôn theo phương thức: bán

Trang 10

kết hợp đồng, Công ty sẽ giao hàng đến tận nơi cho khách hàng, và việc thanh toán được thực hiện sau năm đến bảy ngày sau khi giao hàng Riêng đối với những hợp đồng giá trị lớn hơn một trăm triệu đồng, Công ty sẽ yêu cầu bên mua tạm ứng trước tiền hàng từ ba mươi đến bốn mươi phần trăm tổng giá trị hợp đồng sau khi kí kết rồi mới giao hàng và yêu cầu thanh toán nốt số còn lại.

Phương thức bán lẻ

Khách hàng mua hàng tại Công ty và thanh toán ngay cho nên sản phẩm hàng hoá được ghi nhận doanh thu của đơn vị một cách trực tiếp.

Thông thường đối tượng khách hàng của hình thức này là các khách hàng cá nhân có nhu cầu mua sắm thiết bị máy tính và các linh kiện kèm theo máy tính

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Phát triểnViệt Hàn

Căn cứ vào lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty, Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý của mình theo kiểu trực tuyến phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo chế độ một Thủ trưởng do Giám đốc đứng đầu quản lý, điều hành trực tiếp toàn diện từ các phòng ban đến các cửa hàng Từng phòng ban sẽ xây dựng kế hoạch trình lên Giám đốc trong buổi họp giao ban, kế hoạch được triển khai từ trên xuống

Trang 11

Vai trò của từng phòng ban được bố trí theo chức năng nhằm đạt được mục tiêu, nhiệm vụ chung Quản lý các phòng ban có trách nhiệm báo cáo với Giám đốc hoặc phó Giám đốc – người chịu trách nhiệm phối hợp các hoạt động trong công ty và cũng là người chịu trách nhiệm cuối cùng về kết quả hoạt động của công ty

Chức năng các phòng ban như sau:

- Giám đốc: Phụ trách quản lý, giám sát chung mọi hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm trước Công ty về kết quả hoạt động kinh doanh và chấp hành pháp luật hiện hành Có những đơn hàng rất lớn Giám đốc là người trực tiếp thương thảo với khách hàng.

- Phòng kinh doanh: Tham mưu tổng hợp về việc xây dựng cơ chế, chính xác Thực hiện hoạch định chiến lược kinh doanh của Công ty Nhân viên kinh doanh là người trực tiếp nhận đơn hàng từ phía khách hàng, thảo hợp đồng, thỏa thuận về giá cả và trình lên Giám đốc phê duyệt

- Phòng phát triển thị trường: Tham mưu, nghiên cứu, xây dựng và thực

Trang 12

- Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về dịch vụ kỹ thuật, bảo hành, cung cấp các dịch vụ về kỹ thuật, lập trình, thiết kế Hàng hóa Công ty cung cấp chủ yếu là máy tính và các phần mềm, đặc thù của loại hàng hóa, sản phầm này là độ bền và sự cố phát sinh do yếu tố khách quan hay chủ quan của người sử dụng Do đó khâu bảo hành rất quan trọng góp phần củng cố vững chắc niềm tin của khách hàng vào sự quan tâm thực sự của công ty dành cho khách hàng

- Phòng kế toán: Có chức năng quản lý tài sản, cung cấp và phân tích tình hình tài chính Công ty, báo cáo cho giám đốc giúp cho việc chỉ đạo các hoạt động kinh doanh Phát hành hóa đơn và thực hiện quản lý công nợ phải thu của khách hàng, đôn đốc phòng kinh doanh trong việc thu nợ - Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu, giúp cho giám đốc trong lĩnh vực tổ chức tiền lương, nhân sự và hoạch định phát triển nguồn nhân lực

CHƯƠNG 2

Trang 13

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHHPHÁT TRIỂN CNTT VIỆT HÀN

2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Cán bộ kinh doanh căn cứ vào tình hình thực tế để đưa ra bản báo giá gửi cho khách hàng Sau khi người bán hàng và người mua hàng thống nhất ở một mức giá nhất định thì sẽ tiến hành làm hợp đồng Kinh tế, trên hợp đồng ghi rõ các nội dung đã thỏa thuận nhằm ràng buộc nhau về mặt pháp lý đặc biệt là điều khoản thanh toán, thời gian giao hàng và chi phí vận chuyển… Căn cứ vào HĐKT kế toán viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ giao cho thủ kho để giao hàng cho khách hàng Sau đó cán bộ giao nhận chuyển Biên bản giao nhận hàng hóa chứng minh khách hàng đã nhận đúng và đủ chủng loại cũng như khối lượng của hàng hóa về phòng kế toán công ty tiến hành xuất Hóa đơn GTGT.

Thời điểm ghi nhận doanh thu ngay sau khi có Biên bản giao nhận hàng và công ty tiến hành xuất Hóa đơn GTGT, tùy theo thỏa thuận ghi rõ trong hợp đồng mà khách hàng thanh toán tiền ngay hoặc nhận nợ Tuy nhiên dù thanh toán ngay kế toán vẫn phản ánh qua TK 131 để theo dõi công nợ với khách hàng.

Trang 14

- Liên 1 (màu đen) : được lưu lại với cuống hoá đơn - Liên 2 (màu đỏ) : được giao cho khách hàng - Liên 3 (màu xanh): dùng để thanh toán

- Phiếu xuất kho - Phiếu thu tiền mặt

- Giấy báo có của ngân hàng

Một số mẫu biểu Công ty sử dụng trong quy trình bán hàng:

- Căn cứ Luật dân sự số 33/2005QH 11 cảu Quốc hội nước Cộng hòa xã hộichủ nghĩa Việt Nam.

- Trên cơ sở chức năng và nhu cầu của các bên

Trang 15

Hôm nay, Ngày 12 tháng 11 năm 2009, tại Hà nội chúng tôi gồm có:

Bên A ( Bên mua) : Công ty TNHH Anh Thư

Điện thoại : 04 823 6192 Fax: 04 744 2254

CN Hà Nội

Đại diện là ông : Nguyễn Văn Hải Chức vụ: Giám Đốc

Bên B ( Bên bán) : Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn

Trì, Hà nội

Trang 16

1.3 Quy cách, số lượng, đơn giá, trị giá:

STT Tên hàng, quy cách ĐVT lượngSố Đơn giá có VAT10% Thành tiền(VNĐ)

( Bằng chữ): Chín mươi ba triệu không trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./.

ề u 2 : Giao hàng

2.1 Thời gian giao hàng: Giao ngay sau khi ký HĐKT và đặt cọc tiền 2.2 Phương thức giao hàng: hàng giao khi nguyên đai nguyên kiện

2.3 Địa điểm giao hàng: Hàng được giao tại kho bên mua (Kho Đức Giang – Gia Lâm).

ề u 3 : Thanh toán:

3.1 Bên A đặt cọc trước 46.530.000đ cho bên B ngay sau khi ký hợp đồng, thanh toán 50% trị giá hợp đồng ngay sau khi nhận được hàng và phần còn lại thanh toán hết chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày nhận hàng 3.2 Bên A thanh toán bằng chuyển khoản.

3.3 Nếu quá hạn trên mà bên A chưa thanh toán hết thì bên A phải chịu mức lãi suất phạt quá hạn là 1.5%/ tháng( nhưng không quá 15 ngày) Kế từ ngày quá hạn thứ 16, bên A vẫn chưa thanh tóan hết thì mỗi ngày sẽ bị phạt chậm thanh toán bằng 0.1% của số tiền chậm thanh toán.

Trang 17

ề u 4: Trách nhiệm hai bên:

4.1 Trách nhiệm của bên B: cung cấp hàng hóa cho bên A phải đúng chủng loại, quy cách, chất lượng đúng như Điều 1, Điều 2 của hợp đồng này.

4.2 Trách nhiệm của bên A: Nhận hàng và thanh toán đầy đủ, đúng hạn theo như Điều 1, Điều 2 của hợp đồng này Sau 10 ngày, kể từ ngày bên A nhận hàng, mọi khiếu nại về hàng hóa của bên A là vô hiệu.

ề u 5 : Trường hợp bất khả kháng:

Trong quá trình thực hiện hợp đồng nếu gặp phải sự kiện bất khả kháng theo Luật định vượt khỏi sự kiểm soát của mỗi bên, thì bên gặp phải trường hợp bất khả kháng phải thông báo cho bên kia bằng văn bản trong vòng 24 giờ kể từ khi xảy ra sự kiện để tìm biện pháp khắc phục Trường hợp bên gặp phải sự kiện bất khả kháng đã tìm mọi biện pháp khắc phục mà không thể khắc phục dược thì không phải chịu trách nhiệm Hợp đồng sẽ được tiếp tục thực hiện sau khi chấm dứt sự kiện bất khả kháng nếu một trong hai bên không có ý kiến gì khác hoặc hợp đồng sẽ chấm dứt nếu hai bên có thỏa thuận.

ề u 6: Hiệu lực của hợp đồng:

Trang 18

6.1 Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày các bên ký vào hợp đồng và tự động được thanh lý (hết hiệu lực) kể từ khi bên mua hoàn thành nghĩa vụ thanh toán tại Điều 3 của hợp đồng này.

6.2 Trong quá trình thực hiện nếu có yếu tố phát sinh, thay đổi ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực hiện hợp đồng thì các bên pphải thông báo cho nhau bằng văn bản trong vòng 24 giờ kể từ khi có sự kiện Mọi sự sửa đổi, bổ sung cho hợp đồng này chỉ có giá trị khi hai bên thỏa thuận bằng văn bản.

6.3 Trường hợp phát sinh vướng mắc, hai bên cùng thương lượng, hòa giải trên tinh thần hợp tác và cùng có lợi Nếu không tự giải quyết được, thì tranh chấp đó đưa ra Tòa án Kinh tế Hà Nội để giải quyết theo quy định của Pháp luật.

Hợp đồng này được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản, có giá trị pháp lý như nhau.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Mẫu Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN

Giá trị gia tăng

Liên 2: giao cho khách hàng

Trang 19

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phát triển CNTT Việt Hàn

Địa chỉ : Lô 4, Dãy A, Khu X3, Thị trấn Văn Điển, Huyện Thanh Trì, Hà Nội

Điện thoại : 04 26813108

Họ tên người mua hàng : Ông Nguyễn Văn Hải

Hình thức thanh toán : TM/CK Mã số thuế: 0101749212

Cộng tiền hàng 84.600.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% 8.460.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 93,060,000

Số tiền(viết bằng chữ): Chín mươi ba triệu không trăm sáu mươi nghìn đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Trang 20

Kế toán tổng hợp cuối tháng căn cứ vào các Hóa đơn GTGT theo thứ tự các hóa đơn để lập Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra Sau khi hoàn tất số liệu trên bảng kê, kế toán tổng hợp dựa trên số liệu tổng hợp của bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra và bảng kê nhập – xuất – tồn kho hàng hóa.

Để giúp cho các nhà quản trị trong Công ty nắm được thông tin chi tiết về Doanh thu, kết quả từng hoạt động, phòng kế toán đã và đang từng bước tổ chức kế toán chi tiết doanh thu bán hàng Đáp ứng được phần nào yêu cầu quản lý trong Công ty, định hướng cho sự phát triển hiện tại và trong tương lai của doanh nghiệp, kế toán doanh thu đã sử dụng sổ chi tiết bán hàng để theo dõi tình hình tiêu thụ chi tiết trong công ty tại từng thời điểm nhất định Sổ chi tiết cho các loại hàng hóa được theo dõi trên cùng một sổ Cuối tháng nhà quản lý có thể nắm được tình hình tiêu thụ của từng nhóm hàng, trên cơ sở đó đề ra kế hoạch cho kỳ tới.

Chứng từ sử dụng làm cơ sở cho việc ghi sổ là các Hóa đơn GTGT được kế toán thu hàng ngày và ghi vào sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết cho thấy được số hàng tiêu thụ, số tiền thu được Kết cấu sổ như sau:

- Chứng từ: ghi số hiệu, ngày tháng ghi Hóa đơn GTGT

- Cột diễn giải: ghi tên từng khách hàng mua, lấy từ các Hóa đơn GTGT - Cột doanh thu (chưa có thuế): ghi số lượng, đơn giá, thành tiền lấy tương ứng trên hóa đơn.

- Cột các khoản tính trừ: do Công ty không áp dụng các hình thức giảm giá, hàng bán bị trả lại nên các khoản này không được phản ánh.

Trang 22

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành

(Ký, ghi rõ họ tên)

Vũ Thị Xuân Lớp: Kế toán – K3916

Trang 23

Mẫu số chi tiết bán hàng

Trang 24

Mẫu sổ chi tiết TK 131

CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CNTT VIỆT HÀN

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 – Phải thu của khách hàng

Trang 25

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các hoạt động kinh tế phát sinh, kế toán công nợ ghi theo nội dung và số tiền ghi trên hóa đơn:

Nợ TK 131( chi tiết khách hàng) Có TK 5111

Có TK 33311

Căn cứ vào chứng từ thanh toán tiền hàng, tiền đặt cọc trước khi mua hàng kế toán ghi vào bên Có TK 131, cuối kỳ tính ra số dư của từng khách hàng theo công thức:

Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh Nợ - Số phát sinh Có

Cuối kỳ kế toán công nợ tổng tổng hợp số phát sinh nợ, phát sinh có trên các Sổ chi tiết TK 131 và tính ra số dư cuối kỳ Căn cứ vào tổng phát sinh và số dư của từng đối tượng kế toán lập “ Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu của khách hàng” Đây là bảng theo dõi tổng hợp cho tất cả các khách hàng tính đến cuối tháng Số liệu trên bảng tổng hợp này sẽ được tổng hợp và đối chiếu

Trang 26

- Cột khách hàng ghi tên cho từng khách hàng - Cột dư đầu kỳ:

+ Dư nợ: lấy số liệu ở dư Nợ đầu kỳ của Sổ chi tiết TK 131 với đối tượng tương ứng với từng dòng khách hàng được ghi.

+ Dư có: lấy số liệu ở số dư Có đầu kỳ của Sổ chi tiết TK 131 với đối tượng tương ứng với từng dòng khách hàng để ghi.

- Cột phát sinh: Căn cứ vào dòng tổng cộng phát sinh phần ghi Nợ, ghi Có trên sổ chi tiết TK 131 của từng khách hàng.

- Cột Dư cuối kỳ: Căn cứ vào số dư cuối kỳ của từng khách hàng trên sổ chi tiết TK 131 để ghi.

Trang 27

Mẫu bảng tổng hợp Công nợ phải thu (Biểu 2.11)CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CNTT VIỆT HÀN

BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

Trang 28

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành2.1.3.Kế toán tổng hợp về doanh thu:

Kế toán ghi sổ Nhật ký Chung dựa trên cơ sở các nội dung trên chứng từ gốc Kết cấu của bảng như sau:

- Cột ngày tháng ghi sổ: Cuối tháng

- Cột chứng từ: Ghi số hiệu và ngày ghi sổ của các bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại.

- Diễn giải: Từng nội dung kinh tế tổng hợp dựa trên từng nội dung kinh tế trên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại.

- Cột số hiệu tà khoản và số phát sinh: lấy từ cột TK và số tiền trên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại.

Sổ Nhật ký Chung được mở thành một sổ dùng cho cả năm, đánh số trang Nhật ký Chung để thuận tiện cho việc đối chiếu số liệu khi cần thiết Trên sổ phán ánh nội dung của từng mục và ghi theo quan hệ đối ứng TK, làm cơ sở ghi sổ cái các TK: TK 111, TK 112, TK 131, TK 5111, TK 33311 …

Vũ Thị Xuân Lớp: Kế toán – K3922

Trang 29

Mẫu số cái TK 511 (Biểu số 2.9)

CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CNTTVIỆT HÀN

Mẫu số S03b-DNN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTCNgày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)

SỐ CÁI TÀI KHOẢN

Thư máy Vaio

Trang 30

Công ty sử dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp thực tế đích danh.

Nguồn cung cấp hàng hóa cho công ty là mua từ nhà sản xuất trong nước hoặc doanh nghiệp thương mại trong nước Tuy nhiên Công ty doanh nghiệp thương mại nên tùy theo yêu cầu của khách hàng về chất lượng hàng hóa mà đáp ứng cho phù hợp Đội ngũ cán bộ kinh doanh của Công ty ngoài sự năng động nhạy bén trong công tác bán hàng còn được trang bị vốn kiến thức về tính năng sử dụng các mặt hàng mà công ty kinh doanh để tư vấn cho khách hàng.

Hàng hóa khi nhập mua về kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng, hóa đơn vận chuyển, bốc xếp, để làm căn cứ lập phiếu nhập và tính ra trị giá vốn thực tế của hàng nhập

Để thực hiện công tác giá vốn hàng xuất bán kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán Khi khách mua hàng, sau khi đã làm thủ tục cần thiết thì kế toán viết hóa đơn bán hàng (GTGT) giao khách hàng Sau đó

Vũ Thị Xuân Lớp: Kế toán

Trang 31

viết phiếu xuất kho để giao cho khách hàng Phiếu xuất kho được chia làm 02 liên:

Liên 1: Lưu tại gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

Thủ kho sau khi nhận được phiếu xuất kho, kiểm tra tính hợp lệ của phiếu tiến hành xuất hàng giao cho khách và ghi số thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho Cuối tháng thủ kho tính ra số tồn kho và gửi lên cho bộ phận kế toán kèm theo các chứng từ đã được sắp xếp, phân loại.

2.2.2.Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán:

- Trường hợp xuất bán qua kho, kế toán hạch toán: Nợ TK 632

Có TK 156

(Theo giá thực nhập của lô hàng đó)

- Trường hợp xuất bán thẳng không qua kho, kế toán hạch toán: Nợ TK 632

Có TK 331 ( chi tiết khách hàng):

(Giá vốn trong trường hợp xuất bán thẳng không qua kho bao gồm giá mua cộng thuế nhập khẩu nếu có).

Trang 32

Ngày 2/11/2009 Công ty có nhập 1 lô hàng máy Sony Vaio có chứng từ liên quan như sau:

1 Chứng từ nhập khẩu từ Nhật bản (tờ khai hải quan, hợp đồng, vận

ơ n giá nh ậ p : 23.800.000 VNĐ (chỉ hạch toán theo giá mua, đã bao gồm thuế nhập khẩu)

Giá nhập lô hàng : 230.800.000 VNĐ

Toàn bộ chi phí mua hàng sẽ được hạch toán vào TK 1562 (chi phí mua hàng), không phân bổ cho lô hàng, cuối tháng kế toán chuyển số phát sinh bên nợ TK 1562 sang TK 632 để xác định giá vốn cho tổng số hàng xuất bán trong tháng Do đó TK 1562 có số dư bằng 0 vào thời điểm cuối tháng

Trong tháng 11/2009 Công ty xuất bán 03 máy tính Sony Vaio từ lô hàng nhập nói trên cho Công ty TNHH Anh Thư Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 632: 71.400.000 VNĐ

Có TK 156 (1561): 71.400.000 VNĐ

Lập thẻ kho, vào sổ chi tiết trên TK 1561, được kế toán tổng hợp trên bảng kê Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa, vào sổ Nhật ký chung, vào sổ cái TK 632, TK 156 Cuối cùng kế toán sẽ làm các bút toán kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh.

Vũ Thị Xuân Lớp: Kế toán

Trang 34

Lý do xuất: Xuất bán Xuất tại kho: Kho Công ty

STT Tên, nhãn hiệu, quycách Mãsố ĐVT Yêu cầuSố lượngThực xuất Đơn giáThành tiền

Tổng số tiền (viết bằng tiền):

Số chứng từ gốc lèm theo: 01 hóa đơn

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	620,5 KB