Báo cáo tốt nghiệp: Công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước

Báo cáo tốt nghiệp với đề tài: Công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Đình Nguyễn. Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp dành cho khối kế toán sẽ giúp ích cho các bạn. Xem thêm các thông tin về Báo cáo tốt nghiệp: Công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước tại đây

- -Báo cáo thực tập

kế toán

Công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước tại công ty TNHH xây dựng

và thương mại Đình Nguyễn

M ục Lục

CHƯƠNG 1: 5

GIỚI THIỆU VỀ 5

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN 6

1.1 Giới thiêu về công ty: 6

1.2 Lịch sử hình thành và sự phát triển của công ty: 6

1.2.1 Lịch sử hình thành của công ty: 6

1.2.2 Sự phát triển của công ty: 7

1.3 Ngành nghề kinh doanh và lĩnh vực hoạt động của công ty: 7

1.3.1 Ngành nghề kinh doanh: 7

1.3.2 Lĩnh vực hoạt động: 7

1.4 Chức năng và nhiệm vụ của công ty: 8

1.4.1 Chức năng: 8

1.4.2 Nhiệm vụ: 8

1.5.2 Đặt điểm tổ chức của bộ máy quản lý công ty: 10

1.6 Sơ đồ và đặt điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty: 13

1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty: 13

1.6.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty: 13

1.7 Sơ đồ và trình tự ghi sổ chứng từ kế toán của công ty: 15

1.7.2 Trình tự ghi sổ chứng từ kế toán của công ty: 15

1.8 Chế độ chính sách áp dụng tại công ty: 16

CHƯƠNG 2: 20

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ 20

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 20

VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC 20

2.1 Kế toán vốn bằng tiền: 21

2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ: 21

2.1.1.1 Kế toán tiền tại quỹ là đồng Việt Nam: 22

2.1.1.2 Kế toán tiền tại quỹ là ngoại tệ: 24

2.1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng: 27

2.2 Kế toán các khoản ứng trước: 31

2.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho công nhân viên trong doanh nghiệp: 31

2.2.2 Kế toán các khoản chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn: 33

2.2.2.1 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn: 33

2.2.2.2 Kế toán chi phí trả trước dài hạn: 35

2.3 Kế toán các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ: 38

CHƯƠNG 3: 41

THỰC TIỄN CÔNG TÁC 41

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI 41

CÔNG TY TNHH XD & TM ĐÌNH NGUYỄN 41

3.1 Kế toán vốn bằng tiền: 42

3.1.1 Kế toán tiền mặt: 42

SỔ HẠCH TOÁN CHI TIẾT 51

SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT 55

SỔ CHI TIẾT QUỸ TGNH QUÂN ĐỘI 56

SỔ CHI TIẾT TGNH ĐT – PT VIỆT NAM 57

CHƯƠNG 4: 58

NHẬN XÉT 58

KIẾN NGHỊ 58

KẾT LUẬN 58

4.2 Kiến nghị: 59

TÀI LIỆU THAM KHẢO 63

CHƯƠNG 1:

GIỚI THIỆU VỀ

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÌNH NGUYỄN

1.1 Giới thiêu về công ty:

-Địa chỉ : 20 Cộng Hoà, Phường 4, Quận Tân Bình, TP.HCM

-Người đại diện pháp lý : Nguyễn Đình Quang

1.2 Lịch sử hình thành và sự phát triển của công ty:

1.2.1 Lịch sử hình thành của công ty:

Những năm cuối của thập niên 90, nhìn thấy được những nhu cầu cần thiết vàcấp bách trong việc thiết kế, thi công và xây dựng nhà ở, các công trình mang tínhthiết thực, cần phải có đội ngũ kỹ sư thiết kế và công nhân xây dựng có tay nghề cao,nhằm đáp ứng nhu cầu của mọi người dân.Vì lý do đó Công ty TNHH XD&TM ĐìnhNguyễn đã ra đời Công ty TNHH XD&TM Đình Nguyễn viết tắt là Đình NguyễnCo.ITD được thành lập từ năm 1999 đến nay

1.2.2 Sự phát triển của công ty:

Chỉ qua hai năm hoạt động đầu tiên, tổng số vốn của công ty từ 600.000.000đ

đã tăng lên 5.000.000.000đ Công ty đã mở rộng qui mô hoạt động, vượt qua nhữngkhó khăn ban đầu và cạnh tranh gay gắt bằng chiến lược kinh doanh của công ty đãđược người tiêu dùng chấp nhận

Đình Nguyễn Co.,ITD xem trọng việc bảo vệ an toàn cho con người và thiết bịthi công, tài sản của nhà đầu tư và thực hiện việc bảo vệ môi trường trên các côngtrình, cũng như xây dựng các công trình bền vững có chất lượng và giá cả phù hợp vớingân sách nhà đầu tư, bàn giao công trình đúng tiến độ, bảo hành công trình chu đáo,thoả mãn nhu cầu của nhà đầu tư Đình Nguyễn Co.,ITD luôn mong muốn được tiếpxúc với tất cả các chủ đầu tư để được tham gia thiết kế, thi công các công trình dândụng, công nghiệp, giao thông và trang trí nội thất ngoại thất cho các công trình tạiVN

1.3 Ngành nghề kinh doanh và lĩnh vực hoạt động của công ty:

1.3.1 Ngành nghề kinh doanh:

 Mua bán máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư,vật liệu xây dựng, trang trí nội thất,điện-điện tử-kỹ nghệ lạnh, kim khí điện máy

 Cho thuê máy móc, thiết bị ngành xây dựng, điện công nghiệp

 Dịch vụ thương mại, đại lý ký gửi hàng hoá

 Thiết kế thi công hệ thống điện nước sau điện kế, công trình dân dụng, côngnghiệp, sửa chữa nhà và trang trí nội thất

 Xây dựng sữa chữa cầu đường, nạo vét kênh rạch, san lấp mặt bằng

 Tư vấn xây dựng đấu thầu, dịch vụ môi giới nhà đất

 Sản xuất sản phẩm trang trí từ gỗ, inox, sắt, nhôm, sản xuất lắp dựng khung kèothép

1.3.2 Lĩnh vực hoạt động:

 Thiết kế:

Công ty có đội ngũ kỹ sư, kiến trúc sư không chỉ giỏi về tay nghề mà còn rấtgiàu về kinh nghiệm thực tế thông qua những dự án công trình đã thi công Nên độingũ này luôn có cái nhìn trực quan về phối cảnh kiến trúc tổng thể, cũng như nắm bắt

và đáp ứng mọi nhu cầu khắt khe nhất của khách hàng

 Trang trí nội thất:

Trang trí nội, ngoại thất là công đoạn cuối cùng để hoàn thành một công trình vàcũng là công đoạn vô cùng quan trọng để tạo nên dáng vẻ đặt trưng riêng mà khôngcông trình nào giống công trình nào Hiểu được tầm quan trọng đó công ty đã đầu tưtrang thiết bị máy móc và nguồn nhân lực để có thể đáp ứng được nhu cầu của kháchhàng

 Thương mại:

Ngoài lĩnh vực tư vấn thiết kế, xây dựng và trang trí nội thất, công ty còn thamgia trong lĩnh vực thương mại, cụ thể là thương mại thép mà đặt biệt là thép xây dựngnhư : thép tấm, thép lá, thép U, I, V…

1.4 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

1.4.1 Chức năng:

Công ty TNHH XD&TM Đình Nguyễn là đơn vị làm công tác xây dựng vàthương mại, tổ chức thiết kế, thi công và sữa chữa các công trình xây dựng giao thôngcông chánh như: nhà cửa, cầu đường, kênh rạch, mặt bằng…

1.4.2 Nhiệm vụ:

 Ngiêng cứu thị trường, nắm vững nhu cầu thị trường từ đó tìm kiếm kháchhàng mở rộng thị trường tiêu thụ.

 Tổ chức tìm kiếm khai thác, sử dụng hợp lý các nguồn hàng

 Tổ chức quá trình mua, dự trữ, bảo quản, bán hàng, tổ chức quá trình thiết kếthi công, sữa chữa các công trình theo hợp đồng

 Không ngừng hoàn thiện cơ cấu, tổ chức quản lý mạng lưới kinh doanh củacông ty theo hướng gọn nhẹ linh hoạt và hiệu quả

 Hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực pháp luật cho phép, thực hiện công tácthống kê kế toán theo pháp lệnh của nhà nước, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước,với xã hội và người lao động Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của mình

1.5.Sơ đồ và đặc điểm tổ chức của bộ máy quản lý của công ty:

1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

PHÒNGKẾHOẠCH

PHÒNGKINHDOANH

PHÒNGKỸTHUẬT

PHÒNGMARKETING

Ban điều hànhcác côngtrường công

ty trúng thầuthi công

Các độithi công

1.5.2 Đặt điểm tổ chức của bộ máy quản lý công ty:

 Giám đốc:

Là người có thẩm quyền cao nhất điều hành chung mọi hoạt động kinh doanh.

Là người đại diện cho toàn bộ cán bộ công nhân viên, đại diện pháp nhân và chịutrách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động kinh doanh cũng như kết quả hoạt động củacông ty Giám đốc là người quyết định và trực tiếp lãnh đạo các bộ phận chức năng,hướng dẫn cấp dưới về mục tiêu thực hiện và theo dõi quá trình thực hiện của đơn vịtrực thuộc

 Phòng tổ chức hành chánh:

Có nhiệm vụ thực hiện các công việc hành chánh như tiếp nhận, phát hành vàlưu trữ công văn, giấy tờ, tài liệu Quản lý nhân sự, nghiên cứu, xây dựng cơ cấu tổchức của công ty Thực hiện một số công việc về chế độ chính sách cũng như vấn đềlương bổng khen thưởng Quản trị tiếp nhận lưu trữ công văn từ trên xuống, chuyểngiao cho các bộ phận có liên quan

 Phòng marketing:

Nhiệm vụ tiếp cận và mở rộng thị trường, phân đoạn thị trường phù hợp vớimục đích kinh doanh của công ty, quảng cáo sản phẩm mới, tìm kiếm khách hàng,

thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm, quản lý các cửa hàng giới thiệu sản phẩm và cácđại lý công ty, thực hiện các giao dịch và các hoạt động sản xuất trong và ngoài nước.

 Phòng kinh doanh:

Thu thập thông tin trên thị trường về các mặt hàng kinh doanh của công ty cóphù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, nghiên cứu nhu cầu thị trường và tìm kiếm thịtrường mới, đồng thời hỗ trợ giám đốc ký kết hợp đồng

 Phòng kế hoạch:

Tiếp nhận và điều động các công nhân viên, lập các chỉ tiêu kế hoạch sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp, luôn nắm bắt thông tin về giá cả, biến động của thịtrường để lập định mức, chỉ tiêu đồng thời kiểm tra chất lượng công trình

 Phòng kỹ thuật:

Quản lý và tổ chức thực hiện xây dựng cơ bản theo quy chế và pháp luật củanhà nước hiện hành, đồng thời nghiên cứu các tiến bộ kỹ thuật ứng dụng vào thi công,hướng dẫn nhằm nâng cao tay nghề cho công nhân, tăng khả năng nghiệp vụ cho nhânviên Theo dõi bám sát tiến độ thi công, quản lý kiểm tra số lượng nguyên vật liệunhập và xác định mức vật liệu tiêu hao ổn định hợp lý Tổ chức nghiệm thu khốilượng công trình, duyệt quyết toán công trình hình thành

 Phòng thiết kế:

Thiết kế các công trình dân dụng, công nghiệp, trang trí nội ngoại thất,showroom, văn phòng…theo tiêu chuẩn kỹ thuật và quy định chung của các cấp cóthẩm quyền

 Các đội thi công:

Trực tiếp tổ chức thi công, xây dựng các công trình theo đúng bản vẽ, tiến độ,dưới sự hướng dẫn của phòng kỹ thuật và sự chỉ đạo của Giám đốc

 Như vậy, mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng nhiệm vụ riêng nhưnggiữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ dưới sự điều hành của Ban Giám Đốc công tynhằm đạt lợi ích cao nhất cho công ty

1.6 Sơ đồ và đặt điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

KẾ TOÁNTHANHTOÁN

KẾTOÁNNGUYÊNVẬTLIỆU

KẾ TOÁNTIỀNLƯƠNG

KẾTOÁNTHỦQUỸ

NHÂN VIÊN THỐNG KÊ ĐỊNH MỨC TẠI

CÁC ĐỘI SẢN XUẤT

1.6.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

Việc tổ chức thực hiện chức năng nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán trongdoanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận Việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán saocho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấpthông tin một cách kịp thời, chính xác và đầy đủ, hữu ích cho đối tượng sử dụng thôngtin, đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán Để đàmbảo được những yêu cầu trên, việc tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp phải căn

cứ vào việc áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán, vào đặc điểm tổ chức, vàoquy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vào hình thức phân công quản lý khối

lượng tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế tài chính cũng như yêucầu, trình độ quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ quản lý và cán bộ kế toán.

 Kế toán trưởng:

Giúp Giám đốc trong việc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán,tài chính thông tin kinh tế trong toàn đơn vị theo cơ chế quản lý mới và theo đúngpháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nước và điều lệ kế toán trưởnghiện hành Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán.Chỉ đạo lập kế hoạch tài chính tín dụng

 Kế toán tổng hợp:

Kế toán tổng hợp là người cố vấn đắc lực trong công việc điều khiển doanhnghiệp, kế toán tổng hợp phải có kiến thức rộng rãi về nhiều lĩnh vực khác như lýthuyết thống kê, luật thương mại, quản trị tài chính.Tập hợp và lưu trữ các chứng từliên quan Lập báo cáo trình đơn vị các công trình trọng điểm khi phát sinh

 Kế toán nguyên vật liệu:

Theo dõi tình hình X-N-T kho vật liệu của công ty Hàng ngày ghi nhận lại vàtổng hợp cuối ngày về cho kế toán thanh toán, theo dõi chi tiết từng khách hàng, cuốitháng kiểm kê định kỳ hàng tồn kho

 Kế toán tiền lương:

Có nhiệm vụ lập bảng thanh toán lương nhân viên toàn công ty Là người tríchcác bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn…theo quy định của nhà nước

 Kế toán thủ quỹ:

Theo dõi công việc Thu - Chi của công ty Chịu trách nhiệm Thu - Chi tiền mặttại công ty có chứng từ hợp lệ Chi trả lương cho công nhân đúng thời hạn Theo dõiviệc giao dịch qua ngân hàng để đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh đượcliên tục

 Kế toán tài sản cố định:

Có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm của TSCĐ,

kể cả về số lượng, chất lượng và giá trị của TSCĐ Từ đó hạch toán vào sổ chi tiếtquản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sữa chữa, tính khấu hao, thanh lý, nhượngbán TSCĐ

1.7 Sơ đồ và trình tự ghi sổ chứng từ kế toán của công ty:

1.7.1.Sơ đồ chứng từ kế toán của công ty:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

1.7.2 Trình tự ghi sổ chứng từ kế toán của công ty:

Căn cứ vào chứng từ gốc, lập ra chứng từ ghi sổ, ghi rõ tài khoản đối ứng củacác nghiệp vụ kinh tế để giảm số lần ghi sổ

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, sau đó đánh số thứ thự và ghi vào sổ đăng

Sổ cái

Bảng cân đối sốphát sinh

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi

tiết

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã đăng ký ở sổ chứng từ ghi sổ rồi lấy số liệu ghivào sổ các tài khoản.

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần ghi vào sổ kế toán chi tiết, căn cứ vào cácchứng từ đính kèm theo chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản có liênquan

Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trong sổ cái, kế toán lập bảng đối chiếu số phátsinh trong tài khoản kế toán Đối chiếu số liệu ở bảng cân đối số phát sinh các tàikhoản với số hiệu ở bảng chi tiết số phát sinh Căn cứ vào số liệu bảng cân đối số phátsinh, tiến hành lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác

1.8 Chế độ chính sách áp dụng tại công ty:

 Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01-01 và kết thúc ngày 31-12 hàng năm

 Ngôn ngữ sử dụng trong kế toán: Tiếng Việt

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì công ty chuyển đổingoại tệ ra đồng Việt Nam, theo tỷ giá của Ngân Hàng tại thời điểm chuyển đổi

 Tổ chức chứng từ kế toán tại doanh nghiệp:

 Hệ thống chứng từ tại công ty:

- Hoá đơn tài chính; - Phiếu thu;

- Phiếu chi, phiếu nhập; - Phiếu xuất

Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ quỹ tiền mặt; - Sổ cái;

- Sổ nhật ký bán hàng; - Sổ nhật ký chung

Hệ thống cáo cáo tài chính:

- Bảng cân đối kế toán; - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;

- Thuyết minh báo cáo tài chính; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hình thức sổ kế toán tại công ty:

Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Toàn bộ công tác

kế toán đều được áp dụng trên máy vi tính

 Sổ kế toán mà công ty áp dụng:

- Sổ quỹ tiền mặt :TK 111

- Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng : TK112

- Sổ chi tiết bán hàng : TK511

- Sổ chi tiết TK : TK 621,622,627,642

- Sổ kho : TK 133,131,333,331

Nhật ký sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sử dụng cho một

TK trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, Có và số dư cuối tháng Sổ cái ghi một lần vàocuối tháng sau khi đã khoá sổ và kiểm tra đối chiếu với số lượng trên các nhật kýchứng từ

 Hình thức mở và khoá sổ kế toán:

Mở sổ kế toán: đầu niên độ kế toán, công ty tiến hành mở sổ kế toán theo danhmục đã đăng ký với cơ quan nhà nước

Khoá sổ kế toán: cuối kỳ hạch toán(tháng, quý, năm)

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Phương pháp hạch toán: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá thực tế hàng tồn kho: bình quân gia quyền

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:

- Tồn kho cuối kỳ = tồn kho đầu kỳ + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ

Hệ thống tài khoản sử dụng:

-TK 112 Tiền gửi Ngân hàng

-TK 11211 Tiền gửi Ngân hàng CT

-TK 11212 Tiền gửi Ngân hàng NN-PT

-TK 11213 Tiền gửi Ngân hàng SACOMBANK

-TK 11214 Tiền gửi Ngân hàng NH PĐCN NTP

-TK 11215 Tiền gửi Ngân hàng QĐ

-TK 11218 Tiền gửi Ngân hàng ĐT – PT Việt Nam

-TK 131 Phải thu khách hàng

-TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

-TK 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của HH

-TK 1332 Thuế GTGT hàng nhập kho

-TK N411 Nguồn vốn kinh doanh

-TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối

* Khó khăn:

Do tình hình khủng hoảng của nền kinh tế thế giới khiến các công ty trongnước cũng bị ảnh hưởng theo, công ty Đình Nguyễn cũng vấp phải những khó khăn.Nhưng BGĐ công ty đã có những chiến lược đúng đắn và kịp thời đã đưa ĐìnhNguyễn thoát khỏi những khủng hoảng và ngày càng phát triển

Bảng số liệu Thu – Chi của công ty trong quý 4/2008 và quý 4/2009:

Tên TK Thu Chi Thu Chi

111 – TM 12.748.342.494 40.408.018.173 9.100.741.100 8.939.413.386

112 – TGNH 9.435.518.921 9.416.266.661 19.866.083.774 19.846.520.292

Phân tích:

Nhìn vào bảng số liệu ta thấy:

Tình hình Thu bằng TM của công ty ở 2 quý có sự chênh lệch, cụ thể là giảm từ

12.748.342.493 (quý 4/2008) xuống còn 9.100.741.100 (quý 4/2009) tương đương 3.647.601.390) chiếm tỷ lệ (- 21,18%) Việc giảm nguồn Thu trong quý 4/2009 có thể

(-sẽ gây ảnh hưởng rất nhiều đến nguồn vốn bằng TM tại công ty Tình hình Chi bằng

TM cũng có sự chênh lệch nhưng rất rõ rệch, cụ thể là giảm từ 40.408.018.173 (quý

4/2008) xuống còn 8.939.413.368 (quý 4/2009) tương đương (- 31.468.604.787)

chiếm tỷ lệ (- 77,88%) Điều này cho thấy công ty đã có những chính sách hợp lý để

làm giảm lượng TM phải Chi ra, đồng nghĩa với việc công ty đang dần tích trữ nguồnvốn bằng TM tại công ty để có thể đáp ứng nhu cầu cần thiết về vốn

Tình hình Thu bằng TGNH của công ty ở 2 quý cũng có sự chênh lệch, cụ thể tăng từ

9.435.518.921 (quý 4/2008) lên 19.866.083.774 (quý 4/2009) tương đương +10.430.564.853 chiếm tỷ lệ 110,55% Tình hình Chi bằng TGNH cũng đã tăng đáng

kể, cụ thể là từ 9.416.266.661 (quý 4/2008) lên 19.864.520.292 (quý 4/2009) tương đương +10.430.253.631 chiếm tỷ lệ 110,77%.

Qua bảng số liệu thống kê trên, ta thấy được tình hình Thu – Chi bằng TM, TGNHđều có sự chênh lệch tương đối Điều này chứng tỏ rằng công ty ngày càng chuyểnsang giao dịch bằng TGNH nhiều hơn, vì vừa đảm bảo an toàn trong giao dịch vừađáp ứng tốt về chất lượng giao dịch

CHƯƠNG 2:

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC

2.1 Kế toán vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tạidưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất Bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửingân hàng và các khoản tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao, Vốn bằng tiền đượcdùng để mua sắm hoặc chi phí Vốn bằng tiền được phản ánh ở nhóm TK 11X

TK 111:Tiền mặt

TK 112:Tiền gửi ngân hàng

TK 113:Tiền đang chuyển

2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

- Tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý Mọi nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại quỹ đều do thủ quỹ củaDoanh nghiệp thực hiện

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chéphàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi tiền mặt, ngoại tệ, vàngbạc đá quý

- Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và đối chiếu với

sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có sự chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phảikiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp chênh lệch

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do

đánh giá lại số dư

- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi

kiểm kê

PS: tổng phát sinh Nợ SDCK:Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ.

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu xuất

quỹ

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do

đánh giá lại số dư

- Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khikiểm kê

- Phiếu thu (01.TT) - Phiếu chi (01.TT)

- Biên lai thu tiền (06.TT) - Bảng kiểm kê quỹ

- Bảng kê vàng bạc đá quý

Phiếu thu chi do kế toán lập thành 3 liên, sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu

và ký vào phiếu rồi chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và cả thủ trưởng đơn vị duyệt –đối với phiếu chi) Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ Thủ quỹ giữlại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp (hoặc người nhận tiền), 1 liên lưunơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi

sổ kế toán

2.1.1.1 Kế toán tiền tại quỹ là đồng Việt Nam:

Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1/ Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, doanh thukhác và nhập quỹ:

Nợ TK 111 (1111)

Có TK 511, 515, 711

Có TK 33312/ Thu nợ của khách hàng hoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng và nhập quỹ:

Nợ TK 111(1111)

Có TK 131

3/ Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ:

Thu hồi nợ phải thu, ký cược Chi tạm ứng và chi phí phát

ký quỹ, bằng tiền mặt sinh bằng tiền mặt

Vay ngắn, dài hạn

Thuế GTGT333

Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN 152, 153, 156

211, 217, 611338,344 Mua vật tư, hàng hoá, công cụ,

Nhận ký quỹ, ký cược TSCĐ,…bằng tiền mặt

311, 315,331411

Nhận vốn được cấp, góp bằng Thanh toán nợ phải trả

2.1.1.2 Kế toán tiền tại quỹ là ngoại tệ:

Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1/ Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 131 (tỷ giá thực tế )

Có TK 511

2/ Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ:

-Trường hợp lãi tỷ giá:

Nợ TK 111(1112) (tỷ giá thực tế)

Có TK 131 (tỷ giá giao dịch)

Có TK 515 -Trường hợp lỗ tỷ giá:

4/ Mua sắm vật tư, hàng hoá,TSCĐ phải chi bằng ngoại t ệ:

Nợ TK 152, 156, 211, 213 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)

Có TK 111(1112) (theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Có TK 515 - Chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụlớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

- Trường hợp tỷ giá thực tế tại thới điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ hơn tỷ giá thực tế

xuất ngoại tệ thì khoảng chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635.

5/ Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ:

Nợ TK 627 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)

Nợ TK 641, 642, 635, 811

Có TK 111(1112) (theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụlớn hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

-Trường hợp tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nhỏ hơn tỷ giá thực tế

xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635

6/ Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ về việc mua chịu vật tư, hàng hoá, TSCĐhoặc được cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 151, 152, 153, 156 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)

Nợ TK 211, 213, 241, 627, 641, 642

Có TK 331 (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải trả)

7/ Chi ngoại tệ để trả nợ người bán:

Nợ TK 331 (theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ)

Có TK 111(1112) (theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ)

Có TK 515 – Chênh lệch do tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả lớn hơn

tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

-Trường hợp tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

thì khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào bên Nợ TK 635.

 Điều chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ:

Cuối kỳ hạch toán, kế toán căn cứ vào tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nước ViệtNam công bố ở thời điểm cuối kỳ để đánh giá lại số dư ngoại tệ của tài khoản vốnbằng tiền

-Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng lớn hơn tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế

toán, thì khoản chênh lệch tăng được kế toán ghi sổ:

Nợ TK 111(1112)

Có TK 413

-Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế

toán, thì khoản chênh lệch giảm được kế toán ghi sổ:

Nợ TK 413

Có TK 111(1112)

Sơ đồ tổng hợp kế toán tiền mặt (Ngoại tệ)

151,153, 156, 211,217

511, 711 1111-Tiền mặt (Ngoại tệ) 241, 627, 642, 133,…D.thu, thu nhập khác p/sinh Mua vtư, hhoá, TSCĐ, bằng NTGIAI bằng ngoại tệ (TGTT) (TGGS) (TGTT)

ĐOẠN (đồng thời ghi Nợ TK 007) 515 635

XUẤT Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ

KINH (đồng thời ghi Có TK 007)

………

LẠI SỐ DƯ Chênh lệch tỷ giá tăng do Chênh lệch tỷ giá giảm do

NGOẠI TỆ đánh giá lại ngoại tệ đánh giá lại ngoại tệ

CUỐI NĂM

2.1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng:

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc để thực hiện việcthanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ tiền gửi được hạch toán vào thu nhập hoạtđộng tài chính của doanh nghiệp Kế toán tiền gửi Ngân hàng phải được theo dõi chitiết theo từng loại tiền gửi và chi tiết từng loại Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đốichiếu Kế toán tổng hợp sử dụng TK 112 để theo dõi số hiện có và tình hình biến độngtăng, giảm của tiền gửi Ngân hàng.

-TK sử dụng:TK112

- Nội dung kết cấu của TK 112:

TK 112:Tiền gửi Ngân hàng SDĐK:Số tiền gửi hiện có ở Ngân hàng

-Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng

-Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá lại

Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1/ Xuất quỹ TM gửi vào Ngân hàng, căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán ghi:

11/Khi có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu trên giấy báo hoặcbảng sao kê Ngân hàng đến cuối tháng vẫn chưa tìm dược nguyên nhân thì kế toán sẽghi theo số liệu của Ngân hàng, khoản chênh lệch thiếu thừa chờ giải quyết.

Nếu số liệu trên sổ kế toán > số liệu trên giấy báo hoặc bản kê sao Ngân hàng:

Nhận vốn góp liên doanh, liên kết…

Mua vật tư, hàng hoá, công cụ,…

Trả lại vốn góp, cổ tức, lợi nhuậncho các bên góp vốn

521, 531, 532Thanh toán các khoản chiết khấu

thương mại

 Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì cũng dược hạch toán tương tự

như kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ.

2.2 Kế toán các khoản ứng trước:

Các khoản ứng trước là các khoản tạm ứng, tạm chi, tạm gửi theo những quy tắc riêng ,vẫn thuộc vốn và tài sản của doanh nghiệp

Các khoản ứng trước được phản ánh ở nhóm TK 14 và nhóm TK 24, bao gồm:

TK 141 - Tạm ứng

TK 142, 242 - Chi phí trả trước ngắn, dài hạn

TK 144, 244 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn,dài hạn

2.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho công nhân viên trong doanh nghiệp:

Là việc công nhân viên trong doanh nghiệp ứng trước một khoản tiền hoặc vật tư đểthực hiện nhiệm vụ SXKD hoặc giải quyết một công việc đã được phê duyệt

Nguyên tắc:

- Phải là người của doanh nghiệp

- Người nhận tạm ứng được sử dụng theo mục đích

- Kế toán sẽ mở sổ theo dõi kế toán chi tiết từng đối tượng đã chi tạm ứng

Các chứng từ sử dụng:

- Giấy đề nghị tạm ứng (03.TT) -Phiếu chi (02:TT)

- Báo cáo thanh toán tạm ứng (04.TT) -Các chúng từ khác :hoá đơn mua hàng,

Tài khoản sử dụng: TK 141

Nội dung kết cấu của TK 141

TK 141-Tạm ứng SDĐK:

-Số tiền đã tạm ứng cho cán bộ công nhân -Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo sốviên của DN chi tiêu thực tế đã được duyệt

-Số tạm ứng chi không hết phải nộp lạiquỹ hoặc bị khấu trừ lương.

PS: tổng phát sinh Nợ PS: tổng phát sinh Có

SDCK:Số tiền tạm ứng chưa thanh toán

Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1/ Khi tạm ứng tiền cho công nhân viên chức của doanh nghiệp, căn cứ vào phiếu chikèm theo giấy đề nghị tạm ứng đã được duyệt, kế toán ghi:

Nợ TK 141

Có TK 111

2/ Khi hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng lập bảng thanh toán tạm ứng đínhkèm các chứng từ gốc có liên quan, kế toán kiểm tra chứng từ và đối chiếu với cáckhoản chi tạm ứng để xác định số chi thừa hoặc thiếu, đồng thời căn cừ vào nội dungkinh tế của từng khoản chi trên các chứng từ gốc để ghi sổ kế toán cho phù hợp

-Trường hợp số thực chi đã được duyệt nhỏ hơn số tiền đã tạm ứng Căn cứ vào sốthực chi kế toán ghi sổ:

Nợ TK 151, 156, 211, 241, 121, 221, 627, 641,…

Có TK 141 (Theo số tiền đã tạm ứng)

Có TK 111 (Số được chi thêm)