Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt:
Thu tiền mặt:
Kế toán tiền mặt sử dụng các chứng từ có liên quan Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt như: phiếu thu, phiếu chi. Các chứng từ này phải có đầy đủ chữ ký của người thu, người nhận, người cho phép xuất quỹ (Giám đốc hay người được ủy quyền và kế toán). Sau khi đã thu hoặc chi tiền thủ quỹ đóng dấu “ đã thu tiền ” hoặc “ đã chi tiền ” vào chứng từ. Cuối ngày thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ để ghi sỗ quỹ, lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ phiếu thu, phiếu chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ.
Người nộp tiền viết giấy đề nghị nộp tiền giao cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán lập phiếu thu làm 3 liên : ghi đầy đầy đủ các nội dung, sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Khi nhập đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ vào phiếu thu trước khi ký tên và đóng dấu “ đã thu tiền ” và 3 liên của phiếu thu:thủ quỹ giữ 1 liên để ghi vào sổ quỹ, liên 2 giao ccho người nhận, liên 3 lưu lại cuốn.
Chi tiền mặt:
Người nhận tiền viết giấy đề nghị chi tiền. Sau khi đề nghị được thủ trưởng đơn vị và kế toán thông qua thì kế toán thanh toán kiểm tra kỹ tất cả những điều kiện chi tiền và thủ tục giấy tờ rồi viết phiếu chi. Thủ quỹ lập thủ tục xuất quỹ chi tiền, lập 3 liên, có chữ ký của người lập phiếu và có xác nhận đã nhận đủ tiền của người nhận tiền (ghi rõ số tiền). Thủ quỹ ký tên đóng dấu. Một liên của phiếu chi do kế toán giữ làm căn cứ ghi sổ.
Trình tự ghi sổ tiền mặt:
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ liên quan đến thanh toán tiền mặt, kế toán thanh toán lập phiếu Thu – Chi, sau đó ghi sỗ quỹ tiền mặt. Từ sổ quỹ, kế toán vào sổ chi tiết tiền mặt để ghi vào chứng từ ghi sổ. Cuối tháng hoặc định kỳ ghi vào sổ cái TK 111.
Phương pháp ghi: kết cấu sổ cái bao gồm 7 cột . Cột 1 : ghi ngày tháng kế toán ghi sổ cái.
Cột 2, 3 : ghi số hiệu chứng từ sổ cái liên quan, tên khách hàng giao dịch. Cột 4 : ghi tóm tắt nội dung kinh tế phát sinh.
Cột 5 : ghi số hiệu TK đối ứng.
Cột 6 : ghi số tiền phát sinh bên nợ tương ứng cùng 1 dòng với phiếu Thu - Chi Cột 7 : ghi số tiền phát sinh bên có.
Cuối kỳ kế toán tổng hợp số tiền. Phiếu thu
Sổ quỹ
Phiếu chi
Sổ chi tiết
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12 /2009 làm tăng quỹ tiền mặt:
1. Ngày 1/12/2009 rút TGNH ĐT – PT Việt Nam về nhập quỹ TM (số chứng từ 441/PT)
Nợ TK 111 200.000.000 Có TK 11218 200.000.000
2. Ngày 3/12/2009 rút TGNH Quân Đội về nhập quỹ TM (số chứng từ 330/PT) Nợ TK 111 130.500.000
Có TK 11215 130.500.000
3. Ngày 10/12/2009 rút TGNH ĐT – PT Việt Nam về nhập quỹ TM (số chứng từ 453/PT)
Nợ TK 111 300.000.000 Có TK 11218 300.000.000
4. Ngày 22/12/2009 rút TGNH Quân Đội về nhập quỹ TM (số chứng từ 399/PT) Nợ TK 111 148.000.000
Có TK 11215 148.000.000
5. Ngày 24/12/23009 rút TGNH Quân Đội vế nhập quỹ TM (số chứng từ 343/PT) Nợ TK 111 30.000.000
Có TK 11215 30.000.000
6. Ngày 31/12/2009 rút TGNH ĐT – PT Việt Nam về nhập quỹ TM (số chứng từ 478/PT)
Nợ TK 111 68.203.000 Có TK 11218 68.203.000
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2009 làm giảm quỹ tiền mặt:
1.Ngày 1/12/2009 thanh toán chi chí tiếp khách cho công ty CP DV – DL Mê Kông (số chứng từ 1206/PC)
Nợ TK 6428 1.738.200 Nợ TK 13311 173.820 Có TK 111 1.912.020
2. Ngày 8/12/2009 thanh toán tiền phí thuê mặt bằng của công ty CP Cộng Đồng bằng tiền mặt (số chứng từ 1215/PC)
Nợ TK 6428 5.000.000 Nợ TK 13311 500.000 Có TK 111 5.500.000
3. Ngày 145/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng ĐT – TP Việt Nam (số chứng từ 326/PC)
Nợ TK 11218 35.000.000 Có TK 111 35.000.000
4. Ngày 22/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng Quân Đội (số chứng từ 265/PC) Nợ TK 11215 830.000.000
Có TK 111 830.000.000
5. Ngày 28/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 333/PC)
Nợ TK 11218 61.000.000 Có TK 111 61.000.000
6. Ngày 31/12/2009 chi lương tháng 12/2009 (số chứng từ 1234/PC) Nợ TK 3341 42.335.360
CTY TNHH XD & TM ĐÌNH NGUYỄN Mẫu số 01 - TT
20 Cộng Hoà – P4 – Q.Tân Bình (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU TIỀN MẶT Số phiếu : 441/PT Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Liên số : 1
Tài khoản: 111 Tài khoản dư :11218
-Họ và tên người nộp: Ngân hàng ĐT – PT Việt Nam -Địa chỉ :
-Về khoản : Rút TGNH về nhập quỹ TM -Số tiền : 200.000.000
-Bẳng chữ : Hai trăm triệu đồng chẵn Kèm theo : 0 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm triệu đồng chẵn
Ngày 01 tháng 12 năm 2009
Người nộp Thủ quỹ Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CTY TNHH XD & TM ĐÌNH NGUYỄN Mẫu số 02 - TT
20 Cộng Hoà – P4 – Q.Tân Bình (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI TIỀN MẶT Số phiếu : 1233 /PC Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Liên số : 1
Tài khoản:1111 Tài khoản dư : 3383
- Người nhận tiền: BHXH TP.HCM - Đơn vị :
- Địa chỉ :
- Về khoản : Nộp BHXH quý 4/2009 - Số tiền : 19.608.000
- Bẳng chữ : Mười chín triệu sáu trăm lẻ tám ngàn đồng chẵn Kèm theo : 0 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười chín triệu sáu trăm lẻ tám ngàn đồng chẵn. Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người nộp Thủ quỹ Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Nguyên tắc hạch toán:
Hiện nay, công ty TNHH XD & TM Đình Nguyễn mở tài khoản giao dịch tại các ngân hàng như: Ngân hàng Công Thương, Ngân hàng Sacombank, Ngân hàng Quân Đội, Ngân hàng ACB, Ngân hàng Đầu tư & Phát Triển Việt Nam, Ngân hàng Phương Đông,…
Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán.
Chứng từ sử dụng để hạch toán: Giấy báo có, giấy báo nợ
Bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như: ủy nhiệm chi – thu, séc chuyển khoản,…
Phương pháp ghi sổ TGNH:
Mỗi loại tiền gửi tại mỗi Ngân hàng được mở riêng một sổ tiền gửi để theo dõi. Căn cứ ghi: căn cứ vào giấy báo nợ, có của ngân hàng.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2009 làm tăng quỹ TGNH:
1. Ngày 1/12/2009 thu tiền HĐSC của công ty TNHH Dược phẩm AAA và nộp vào TK ngân hàng Quân Đội (số chứng từ 256)
Nợ TK 11215 20.000.000 Có TK 131111 20.000.000
2. Ngày 9/12/2009 thu tiền hợp đồng của trường Tiểu học Tân Thạnh Đông 3 và nộp vào TK ngân hàng Quân Đội (số chứng từ 261)
Nợ TK 11215 2.794.000 Có TK 131111 2.794.000
3. Ngày 15/12/2009 vay KU 238642 của Ngân hàng ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 327)
Nợ TK 11218 242.000.000 Có TK 3111 242.000.000
4. Ngày 22/12/2009 thu LD của công ty CP ĐTXD Toàn Lộc bằng TGNH Quân Đội (số chứng từ 264)
Nợ TK 11215 30.000.000 Có TK 131111 30.000.000
5. Ngày 31/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng Quân Đội (số chứng từ 274/PC) Nợ TK 11215 50.000.000
Có TK 111 50.000.000
6. Ngày 31/12/2009 nộp tiền vào TK ngân hàng ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 338/PC)
Nợ TK 11218 5.000.000 Có TK111 5.000.000
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2009 làm giảm quỹ TGNH:
1. Ngày 7/12/2009 thanh toán hợp đồng 073578 bằng TGNH ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 448)
Nợ TK 33111 10.000.000 Có TK 11218 10.000.000
2. Ngày 10/12/2009 thanh toán tiền vay KU 230073 bằng TGNH ĐT – PT Việt Nam (số chứng từ 457)
Nợ TK 3111 20.988.000 Có TK 11218 20.988.000
3. Ngày 21/12/2009 thanh toán tiền hợp đồng 184388 bằng TGNH Quân Đội (số chứng từ 388)
Nợ TK 331111 500.073.000 Có TK 11215 500.073.000
4. Ngày 30/12/2009 thanh toán tiền hợp đồng 177901 bằng TGNH Quân Đội (số chứng từ 356)
Nợ TK 331111 112.200.000 Có TK 11215 112.200.000
Mẫu số :C14 – 15/KB Số : 265 UNC
ỦY NHIỆM CHI
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN ĐIỆN TỬ
Lập ngày 22 tháng 12 năm 2009 Tên đơn vị trả tiền : Công ty CP ĐTXD Toàn Lộc
Mã số đơn vị SDNS : Tài khoản :
Tại kho bạc Nhà nước (NH) : Ngân hàng Sacombank Đơn vị nhận tiền : CTY TNHH XD & TM Đình Nguuyễn Địa chỉ :20, Cộng Hoà, Phường 4, Quận Tân Bình, TP.HCM Tài khoản : 10.111.0024.000.4
Tại kho bạc Nhà nước (NH) : Ngân hàng TM CP Quân Đội CN TP.HCM
Nội dung thanh toán, chuyển tiền : Thu tiền LD của công ty CP ĐTXD Toàn Lộc theo hoá đơn số 264.
Số tiền ghi bằng số : 30.000.000
Số tiền ghi bằng chữ : Ba mươi triệu đồng chẵn
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN KBNN A GHI SỔ NGÀY 23 /12 /2009 Kế toán trưởng Chủ tài khoản Kế toán Kế toán trưởng Giám Đốc
NGÂN HÀNG A GHI SỔ KBNN B HOẶC NGÂN HÀNG B GHI SỔ Kế toán Kế toán trưởng Giám Đốc Kế toán Kế toán trưởng Giám Đốc
Ngân hàng ĐT –PT Việt Nam
SỔ HẠCH TOÁN CHI TIẾT
Ngày : 1/12/2009
Tài khoản :1011100240004 Loại tiền:VND
Khách hàng :70014 CTY TNHH XD – TM ĐINH NGUYEN Số dư đầu ngày:230,708,760.00
Số giao dịch Nợ/Có Phát sinh Nợ Phá sinh Có
TT09350016848 C 0.00 200,000,000.00
Tổng phát sinh : 0.00 200,000,000.00
Số dư cuối ngày : 30,708,760.00
Ngày : 2/12/2009
SỔ CÁI
Tên TK:1111 – “ Tiền mặt Việt Nam ” Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền Số Ngày Nợ Có 441/PT 1/12 Nhập quỹ 11218 200.000.000 ……. ……. ……… ……… ………… ………. 330/PT 3/12 Nhập quỹ 11215 130.500.000 1215/PC 8/12 Phí thuê MB của công ty Cộng Đồng 6428 13311 5.000.000 500.000 265/PC 22/12 Nộp tiền vào NH Quân Đội 11215 830.000.000 343/PT 24/12 Nhập quỹ 11215 30.000.000 1233/PC 31/12 Nộp BHXH quý 4/2009 3383 19.608.000
1234/PC 31/12 Chi lương nhân viên
tháng 12/2009 3341 42.335.360
Tổng cộng : 4.698.380.581 5.844.437.307 Số dư đầu kỳ : 16.768.584.277
Cộng phát sinh : 4.698.380.581 5.844.437.307 Số dư cuối kỳ : 15.622.527.551
SỔ CÁI
Tên TK: 11215 – “ TGNH Quân Đội ” Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền Số Ngày Nợ Có 239/PC 2/12 Nhập quỹ 1111 30.000.000 …… ... ………. ……. ………. ………. 274/PT 31/12 Nộp tiền vào TK 1111 50.000.000 361/PC 31/12 Thuế TNCN 2008 3381 72.443.836 Tổng cộng : 5.170.117.250 1.150.943.836 Số dư đầu kỳ : 31.876.550 Cộng phát sinh : 5.170.117.250 1.150.943.836 Số dư cuối kỳ : 4.051.049.964
SỔ CÁI
Tên TK:11218 – “ TGNH Đầu Tư & Phát triển ” Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền Số Ngày Nợ Có 441/PC 1/12 Nhập quỹ 1111 200.000.000 32 2/12 Cấp bù lãi suất 7113 4.157.334 ……. ……. ………. ……… …… ………….. ………….. 480/PC 31/12 Phí chuyển tiền 6428 30.414 481/PC 31/12 Nhập quỹ 1111 180.700.999 Tổng cộng : 2.936.630.540 2.779.593.630 Số dư đầu kỳ : 230.708.760 Cộng phát sinh : 2.936.630.540 2.779.593.630 Số dư cuối kỳ : 387.745.670
SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ : 1111 Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền phát sinh Tồn Ngày Số Thu Chi
Thu Chi Số dư đầu
kỳ 16.768.584.277 1/12 441 Rút TGNH ĐT – PT về nhập quỹ TM 11218 200.000.000 16.968.584.277 ……... ….. …… ……… ……… …… … ….. ………... 31/12 1234 Chi lương tháng 12/2009 3341 42.335.360 15.622.527.551 Số dư cuối kỳ 15.622.527.551
SỔ CHI TIẾT QUỸ TGNH QUÂN ĐỘI Loại quỹ :11215 Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền phát sinh Tồn Ngày Số Thu Chi
Thu Chi Số dư đầu
kỳ 31.876.550 2/12 329 Rút TGNH nhập quỹ TM 1111 30.000.000 1.876.550 ….. …. …. ……… …… ….. …….. ………….. ……… 31/12 361 Đóng thuế TNCN năm 2008 33381 72.443.836 4.051.049.964 Số dư cuối kỳ 4.051.049.964
SỔ CHI TIẾT TGNH ĐT – PT VIỆT NAM Loại quỹ: 11218 Chứng từ Diễn giải TK ĐỨ Số tiền phát sinh Tồn Ngày Số Thu Chi
Thu Chi Số dư đầu kỳ 230.708.760
1/12 441 Rút TGNH về nhập quỹ TM 1111 200.000.000 30.708.760 ……… …… ….. ……… …….. ……. ……….. ………….. 31/12 481 Rút TGNH về nhập quỹ TM 1111 180.700.999 387.745.670 Số dư cuối kỳ 387.745.670
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT
KIẾN NGHỊ
KẾT LUẬN
Qua thời gian ngắn thực tập thực tế tại công ty TNHH XD & TM Đình Nguyễn, chủ yếu là tìm hiểu về công tác “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước”. Em nhận thấy công ty đã tạo được cho mình một chỗ đứng nhất định trong lĩnh vực xây dựng và thương mại của Việt Nam. Hệ thống tài khoản của công ty được xây dựng trên hệ thống kế toán của Bộ Tài Chính, phương pháp hạch toán tương đối đơn giản, dễ hiểu, số liệu đưa ra vừa tổng quát vừa cụ thể.
Trong công tác quản lý lao động công ty đã thực hiện tốt, nắm chắc các thành phần lao động, có sự phân công hợp lý, sử dụng tài năng đúng nơi đúng chỗ để cho mỗi kỹ sư, kỹ thuật, cũng như công nhân lành nghề phát huy hết được khả năng chuyên môn của mình.
Công tác ghi chép sổ sách, hạch toán kế toán qua mạng máy tính rõ ràng, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu. Đồng thời phòng Kế toán được trang bị và sử dụng các phương tiện kỹ thuật tính toán (máy tính, máy in…) đáp ứng được nhu cầu vi tính hoá trong công việc kế toán, phục vụ cho việc ghi chép, tính toán đầy đủ, nhanh chóng và hiệu quả.
Hệ thống máy vi tính hiện đại, chương trình kế toán được thiết kế khá tốt, đồng thời nối mạng thống nhất trong phòng kế toán cho phép các nhân viên kế toán đi sâu vào chuyên môn hoá, cơ giới hoá, giảm được sự trùng lấp nhập liệu và tăng năng suất kế toán.
Công tác kế toán của công ty hầu hết được tổ chức hợp lý có hiệu quả, phản ánh chính xác các nghiệp vụ từ lúc phát sinh đến khi bàn giao công trình hoàn chỉnh, đáp ứng được nhu cầu quản lý. Với đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm cộng với tinh thần trách nhiệm cao nên công ty không ngừng phát triển về quy mô, hoàn thiện về công tác quản lý.