Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt. Lãi từ tiền gửi được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Kế toán tiền gửi Ngân hàng phải được theo dõi chi tiết theo từng loại tiền gửi và chi tiết từng loại Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. Kế toán tổng hợp sử dụng TK 112 để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi Ngân hàng.
-TK sử dụng:TK112
- Nội dung kết cấu của TK 112:
TK 112:Tiền gửi Ngân hàng SDĐK:Số tiền gửi hiện có ở Ngân hàng
-Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng -Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá lại theo tỷ giá thực tế
PS:tổng phát sinhNợ
SDCK:Số tiền gửi Ngân hàng còn lại cuối kỳ
-Các khoản tiền gửi được rút ra
-Chênh lệch giảm tỷ giá do đánh giá lại theo tỷ giá thực tế
PS: tổng phát sinhCó
-TK 112 có 3 TK cấp 2:
TK 1121:Tiền Việt Nam TK 1122:Ngoại tệ
TK 1123:Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
-Chứng từ và thủ tục hạch toán:
Giấy báo Có. Giấy báo Nợ. Bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi…)
Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
1/ Xuất quỹ TM gửi vào Ngân hàng, căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 112(1121,1122)
Có TK 111(1111,1112)
2/ Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về khoản tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản:
Có TK 131
3/ Nhận lại tiền đã ký cược, ký quỹ ngắn hoặc dài hạn bằng chuyển khoản, kế toán ghi: Nợ TK 112
Có TK 144, 244
4/ Nhận vốn góp liên doanh các đơn vị thành viên chuyển đến bằng TGNH: Nợ TK 112
Có TK 411
5/ Doanh thu bán hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng hay thu nhập từ các hoạt động khác và thu bằng chuyển khoản:
Nợ TK 112
Có TK 511, 515, 711
6/ Căn cứ phiếu tính lãi của Ngân hàng và giấy báo Ngân hàng phản ánh tiền lãi tiền gửi định kỳ:
Nợ TK 112 Có TK 515
7/ Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111
Có TK 112
8/ Trả tiền mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, hoặc chi phí phát sinh được chi bằng chuyển khoản:
Nợ TK 152,153, 156, 211, 213, 214, 627, 641, 642 Có TK 112
9/Đầu tư tài chính ngắn, dài hạn bằng TGNH: Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228
Có TK 112
10/Thanh toán các khoản phải trả, phải nộp bằng TGNH: Nợ TK 311, 315, 331, 333, 338,341, 342
11/Khi có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê Ngân hàng đến cuối tháng vẫn chưa tìm dược nguyên nhân thì kế toán sẽ ghi theo số liệu của Ngân hàng, khoản chênh lệch thiếu thừa chờ giải quyết.
Nếu số liệu trên sổ kế toán>số liệu trên giấy báo hoặc bản kê sao Ngân hàng: Nợ TK 138 (1381)
Có TK 112
Nếu số liệu trên sổ kế toán<số liệu trên giấy báo hoặc bản kê sao Ngân hàng: Nợ TK 112
Có TK 338 (3388)
Sơ đồ tổng hợp kế toán TGNH:
112-Tiền gửi Ngân hàng (VND)
111 111
Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút TGNH về nhập quỹ TM
121, 128, 221, 228 121, 128, 221, 228 Thu hồi vốn đầu tư ngằn, dài hạn Đầu tư ngắn, dài hạn bằng TGNH
515 635 144, 244
Ký cược, ký quỹ bằng TGNH 131, 136, 138
Thu nợ phải thu 211, 213, 217, 241 Mua TSCĐ, BĐSĐT, ĐTXDCB
144, 244
Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ 133
411 152, 156, 611
Nhận vốn góp liên doanh, liên kết…
Mua vật tư, hàng hoá, công cụ,…
344, 338 311, 315, 331, 338
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn, Thanh toán các khoản nợ phải trả,
dài hạn nợ vay
511, 512, 515, 711 133
Doanh thu, thu nhập khác bằng 627, 635, 641, 811 tiền gửi ngân hàng
3331 Chi phí SXKD, hoạt động khác
Trả lại vốn góp, cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn
521, 531, 532 Thanh toán các khoản chiết khấu
thương mại
Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì cũng dược hạch toán tương tự như kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ.