Đang tải... (xem toàn văn)
Nội dung báo cáo thực tập gồm 2 phần:Phần I: Tổng quan công tác kế toán tại Công ty TNHH Hòa Hiệp.Phần II: Thực trạng và giải pháp kế toán vốn bằng tiền ở Công ty TNHH Hòa Hiệp.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đang bước vào thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa nhằm phấn đấu trở thành nước công nghiệp văn minh hiện đại. Trong sự nghiệp cách mạng to lớn đó, nhà nước đã đưa chính sách đổi mới nền kinh tế đất nước, cùng với chính sách mở cửa nền kinh tế Việt Nam đã gia nhập WTO. Đã đặt ra những cơ hội và thách thức to lớn cho doanh nghiệp. Đòi hỏi doanh nghiệp phải biết nắm bắt thời cơ, vượt qua thử thách, phải nâng cao sức cạnh tranh của hàng hóa, chủ động hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế. Trong quá trình đấu tranh nhằm tồn tại và khẳng định mình, các doanh nghiệp nói chung gặp rất nhiều khó khăn. Vấn đề doanh nghiệp đặt ra là phải có một chính sách tài chính phù hợp để giải quyết được mối quan hệ giữa đầu ra và đầu vào, giữa sản xuất và tiêu thụ nhằm đạt mục đích tối đa hóa lợi nhuận, nâng cao sức cạnh tranh của mình. Vốn bằng tiền là một yếu tố vô cùng quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy công tác kế toán vốn bằng tiền là một vấn đề quan trọng và cần thiết đặt ra cho doanh nghiệp. Với phương châm đào tạo đi đôi với thực hành, lý luận đi đôi với thực tế, nhà trường đã tổ chức cho chúng em đi thực tập ở các đơn vị. Qua thời gian thực tập ở phòng kế toán của Công ty TNHH Hòa Hiệp, em đã nhận ra tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền. Xuất phát từ điều đó, em quyết định chọn phần hành "Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Hòa Hiệp" để làm báo cáo thực tập của mình. Nội dung báo cáo thực tập gồm 2 phần: Phần I: Tổng quan công tác kế toán tại Công ty TNHH Hòa Hiệp. Phần II: Thực trạng và giải pháp kế toán vốn bằng tiền ở Công ty TNHH Hòa Hiệp. SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền PHẦN I TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HÒA HIỆP 1. Tìm hiểu quá trình hình thành và phát triển của Công ty - Công ty TNHH Hòa Hiệp thuộc quản lý của hội đồng liên minh các Hợp tác xã và doanh nghiệp ngoài quốc doanh tỉnh Nghệ An, là một doanh nghiệp độc lập về pháp lý và tài chính, có con dấu riêng, hoạt động theo luật Thương mại. - Công ty TNHH Hòa Hiệp được thành lập năm 1994, theo quyết định số 157 GP/TLDN do UBND tỉnh Nghệ An cấp ngày 05/ 03/ 1994 nay thay thế bằng quyết định thành lập số 1210GP/TLDN ngày 20/ 03/ 1999. - Giấy phép đăng kí kinh doanh số 045410 của UBND tỉnh Nghệ An cấp ngày 22/ 03/ 1994, nay thay thế bằng chứng nhận đăng kí kinh doanh (thay đổi lần thứ 5) cấp ngày 24/ 11/ 2006. - Trụ sở làm việc tại số 104- đường Nguyễn Sinh Sắc- Thành phố Vinh- Nghệ An. Điện thoại: 0383 563 769 - 0383 535339 Fax: 0383 563 769. - Vốn điều lệ của Công ty là 20.000.000.000,0 đồng. Mã số thuế của Công ty là: 2900 3265 37-1. - Số Tài khoản: 010 10000 10734, tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam- chi nhánh Vinh. 2. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 2.1. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh Là một Công ty xây dựng, Công ty tham gia xây dựng các công trình giao thông, công trình thủy lợi, các công trình dân dụng, công nghiệp điện năng. Xây lắp các công trình chuyên ngành bưu chính, viễn thông, điện tử. Sản xuất vật liệu xây dựng. Thí nghiệm vật liệu xây dựng phục vụ kiểm tra giám sát chất lượng công trình. Nuôi trồng thủy sản. Nạo vét sông biển, kênh mương. Sửa chữa ô tô, máy móc thiết bị công trình. Nhập khẩu thiết bị công trình. Kinh doanh, nhập khẩu thiết bị xây dựng chuyên dùng. Kinh doanh bất động sản. Kinh doanh dịch vụ tổng hợp. Vận tải hàng hóa siêu trường siêu trọng… SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền Sơ đồ 01: Quy trình công nghệ của hoạt động xây dựng cơ bản tại Công ty 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán 3 Khảo sát thiết kế công trình Nghiên cứu bản vẽ, xây dựng phương án thi công Tổ chức bộ máy thi công đấu thầu Chuẫn bị vật tư, phương tiện thi công công trình Thi công công trình Hoàn thành công trình nghiệm thu Thanh quyết toán công trình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền Sơ đồ 02: Cơ cấu bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh theo sơ đồ Bản kê khai năng lực doanh nghiệp (Nguồn: Lấy từ hồ sơ pháp lý, năng lực nhà thầu của Công ty) SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán Ngành nghề Số lượng (người) Tỉ lệ (%) Kỹ sư, Cao đẳng các ngành 39 20,75 Trung cấp 42 22,34 Công nhân lành nghề 107 56,91 Tổng cộng 188 100 4 Phó giám đốcPhó giám đốc Giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng quản trị kinh doanh Phòng kỹ thuật KCS Phòng tài chính kế toán Các đội xây lắp công trình giao thông Đội sản xuất vật liệu xây dựng Đội gia công cơ khí Đội sữa chữa cơ khí Nuôi trồng thủy sản Đội xe máy và thiết bị Đội xây lắp công trình thủy lợi Đội xây lắp dân dụng Kinh doanh dịch vụ tổng hợp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền Bên cạnh đó, Công ty có 8 đội sản xuất, trong đó: Giao thông: 2 đội; Thủy lợi: 2 đội; Xây dựng dân dụng: 1 đội; Xây lắp điện: 1 đội; Sản xuất VLXD: 1 đội; Sửa chữa thiết bị công trình: 1 đội. Thuyết minh chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban trong bộ máy quản lý hoạt động của doanh nghiệp: (1). Giám đốc Công ty: Giám đốc phải chịu trách nhiệm pháp nhân trước Chủ đầu tư trong công việc thực hiện dự án. Đảm bảo dự án được thực hiện đúng tiến độ, đạt chất lượng theo yêu cầu của hợp đồng, đạt hiệu quả cao. Giám đốc có quyền giao nhiệm vụ cho phó giám đốc điều hành chỉ đạo các công việc của các phòng ban, các phòng nghiệp vụ của công ty và trên công trường. Chịu trách nhiệm quan hệ với chủ đầu tư và các cơ quan chức năng để giải quyết vấn đề có liên quan đến dự án, nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của Nhà nước đã được xác lập trong quy chế thầu. (2). Phó giám đốc: - Giám đốc tài chính: Tổ chức, kiểm tra và giải quyết các mối quan hệ giữa phòng nghiệp vụ và kế toán ở công trường để báo cáo cho giám đốc. - Giám đốc điều hành: Trực tiếp điều hành và giải quyết các mối quan hệ giữa văn phòng, hiện trường và các đội thi công. (3). Các phòng nghiệp vụ: - Phòng tài vụ, kế toán: Điều phối vật tư, vật liệu phục vụ sản xuất và thi công các công trình. Chịu trách nhiệm thanh toán vốn, lập chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính. Phụ trách kiểm toán tài sản, nguồn vốn Công ty. - Phòng kinh doanh: Phụ trách lập hồ sơ đấu thầu, marketing, và lập đề cương chiến lược phát triển của Công ty. - Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm hoạch định chiến lược về nhân lực trong Công ty. Tuyển dụng, bố trí sắp xếp lao động trong Công ty. - Phòng kỹ thuật: Phụ trách lập bản vẻ thi công, lập hồ sơ hoàn thành các công trình. Thí nghiệm và kiểm tra giám sát chất lượng các công trình. Chịu trách nhiệm về công tác chuyên môn kỹ thuật chất lượng. (4). Các đội sản xuất: Chịu trách nhiệm trực tiếp thi công trên công trường, sản xuất trong nhà xưởng, và chịu sự quản lý của giám đốc điều hành. 3. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp 3.1. Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn của đơn vị Do kết quả sản xuất kinh doanh năm 2008 doanh nghiệp cuối tháng 3 mới quyết toán xong nên em lấy sô liệu hai năm 2006 và năm 2007 để phân tích: SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền Bảng 01: Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tuyệt đối Tương đối (%) A. TÀI SẢN 65.267.252.755 100 65.970.835.926 100 703.583.171 101.08 I. TÀI SẢN NGẮN HẠN 48.435.387.843 74.21 45.932.962.000 69.63 (2.502.425.843) 94.83 1. Tiền và các khoản tương đương tiền 7.460.813.838 9.234.202.511 1.773.388.673 123.77 - Tiền mặt 526.451.180 247.194.573 (279.256.607) 46.95 - Tiền gửi ngân hàng 6.934.362.658 8.987.007.938 2.052.645.280 129.60 2. Tài sản ngắn hạn khác 40.974.574.005 36.698.759.489 (4.275.814.516) 89.56 II. TÀI SẢN DÀI HẠN 16.831.864.912 25.79 20.037.873.926 30.37 3.206.009.014 119.05 B. NGUỒN VỐN 65.267.252.755 100 65.970.835.926 100 703.583.171 101.08 I. NỢ PHẢI TRẢ 45.036.605.058 69 45.613.907.287 69.14 577.302.229 101.28 1. Nợ ngắn hạn 45.036.605.058 45.613.907.287 577.302.229 101.28 2. Nợ dài hạn II. VỐN CHỦ SỞ HỮU 20.230.647.697 31 20.356.928.639 30.86 126.280.942 100.62 (Nguồn: được lấy từ bảng cân đối kế toán năm 2006 và năm 2007 của doanh nghiệp) Nhận xét: - Về tình hình tài sản: Tổng tài sản của Công ty có sự biến động trong 2 năm 2006 - 2007. Năm 2007 tổng tài sản đạt được 65.970.835.926 đ. So với năm 2006 tăng 703.583.171 đ, tương ứng 1.08%. Nhân tố chủ yếu làm cho tổng tài sản tăng lên là do tài sản dài hạn tăng. Năm 2006 chỉ đạt 20.037.873.926 đ nhưng năm 2007 đạt 16.831.864.912 đ, so với năm 2006 tăng 3.206.009.014 đ, tương ứng với 19.05%. Bên cạnh đó, nhân tố tiền và các khoản tương đương tiền trong năm 2007 tăng hơn so SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền với năm 2006 là 1.773.388.673 đ, tương ứng 23.77%, trong đó tiền gửi ngân hàng năm 2007 so với năm 2006 cũng tăng lên 2.052.645.280 đ, tương ứng 29.60%. Nhưng bên cạnh đó nhân tố tiền mặt năm 2007 so với năm 2006 giảm đi 279.256.607 đ, tương ứng 53.05%. Nhìn vào kết quả phân tích trên chứng tỏ các khoản đầu tư vào tài sản dài hạn của Công ty là tương đối tốt. Đây là một tín hiệu đáng mừng của doanh nghiệp. - Về tình hình nguồn vốn: Tương ứng với sự biến động về tài sản thì nguồn vốn trong 2 năm 2006 - 2007 của Công ty cũng có nhiều biến động. Tổng nguồn vốn trong năm 2007 đạt 65.970.835.926 đ, so với năm 2006 tăng 703.583.171 đ, tương ứng 1.08%. Điều này có được do có sự tăng lên của vốn chủ sở hữu. Trong năm 2007 vốn chủ sở hữu của Công ty đạt 20.356.928.639 đ, so với năm 2006 tăng 126.280.942 đ, tương ứng 0.62%. Bên cạnh đó, nợ phải trả của doanh nghiệp năm 2007 đã tăng so với năm 2006 là 577.302.229, tương ứng 1.28%. Điều này cho thấy doanh nghiệp còn phải vay vốn nhiều. 3.2. Phân tích các chỉ tiêu tài chính của Công ty Bảng 02: Bảng các chỉ tiêu tài chính của Công ty trong hai năm 2006 - 2007 Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch tuyệt đối Tỷ suất tài trợ 310.0 755.252.267.65 697.647.230.20 = 309.0 926.835.970.65 639.928.356.20 = (0.001) Tỷ suất đầu tư 258.0 755.252.267.65 912.864.831.16 = 304.0 926.835.970.65 926.873.037.20 = 0.046 Khả năng thanh toán hiện hành 449.1 058.605.036.45 755.252.267.65 = 446.1 287.907.613.45 926.835.970.65 = (0.003) Khả năng thanh toán nhanh 058.605.036.45 838.813.460.7 =0.1 66 287.907.613.45 511.202.234.9 =0.20 2 0.036 Khả năng thanh toán ngắn hạn 058.605.036.45 843.387.435.45 =1.0 75 287.907.613.45 000.962.932.45 =1.00 7 (0.068) Nhận xét: Qua các chỉ tiêu tài chính ta thấy: - Tỷ suất tài trợ của Công ty năm 2007 giảm so với năm 2006 là 0.001 lần. Cho thấy khả năng tự tài trợ của Công ty năm 2007 kém hơn năm 2006 do tình trạng ứ đọng nguồn vốn, còn nhiều công trình đang thi công dở dang nên số nợ phải trả nhiều hơn vốn chủ sở hữu và ngày càng bị phụ thuộc rất nhiều vào nguồn vốn bên ngoài do tỷ suất tài trợ của Công ty trong hai năm 2006 và 2007 đều nhỏ hơn 1. Công SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền ty cần chủ động hơn trong quá trình sản xuất kinh doanh, phân bổ nguồn vốn hợp lý, tích cực đầu tư phát triển về chiều sâu. - Tỷ suất đầu tư cho biết cơ cấu TSCĐ và đầu tư dài hạn trong tổng tài sản của Công ty trong hai năm 2006 và 2007 đều nhỏ hơn 1 và năm 2007 tăng so với năm 2006 là 0.046 lần, cho thấy Công ty đã tăng quy mô đầu tư, và đã chú trọng vào đầu tư tài sản dài hạn. - Khả năng thanh toán ngắn hạn năm 2007 giảm 0.068. Chứng tỏ khả năng thanh toán của Công ty bằng tài sản lưu động kém hơn năm trước. - Khả năng thanh toán nhanh tăng 0.036 so với năm 2006, cho thấy Công ty đang hoạt động hiệu quả và khả năng thanh toán bằng tiền đối với các khoản nợ ngắn hạn càng cao. - Khả năng thanh toán hiện hành cho biết toàn bộ giá trị thuần của tài sản hiện có của Công ty có đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ hay không. Chỉ tiêu này càng lớn thì khả năng thanh toán hiện hành của Công ty càng cao và ngược lại. Tỷ suất này đạt từ 1 đến 2 là hợp lý. Khả năng thanh toán hiện hành của Công ty năm 2007 đạt 1.446 giảm so với năm 2006 là 0.003 lần cho thấy tình hình tài sản của Công ty thanh toán các khoản nợ giảm so với năm 2006 do nguồn vốn đang dồn vào thi công các công trình đang dở dang chưa hoàn thành bàn giao thanh toán. 4. Nội dung tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Hòa Hiệp 4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hòa Hiệp Hình thức tổ chức: Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, được biểu hiện ở phòng kế toán. Sơ đồ 03: Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán 8 Kế toán trưởng Kế toán vật tư - thiết bị Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương Thủ quỹ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền Ở Phòng kế toán gồm có 7 người, ngoài ra còn có kế toán ở các đội thi công công trình, định kì ghi số liệu đã hạch toán của đội mình về phòng kế toán để kế toán công ty tổng hợp số liệu. Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán viên: + Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là người lãnh đạo cao nhất của phòng kế toán, tổ chức, chỉ đạo và kiểm tra toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty. Là người lập báo cáo tài chính và chịu trách nhiệm giải trình về công tác kế toán trước giám đốc và toàn thể Công ty. + Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ vào sổ biểu tổng hợp, lập báo cáo về kết quả hoạt động kinh doanh, giá thành công trình…. + Kế toán vật tư - thiết bị: Đây là người theo dõi công việc thu mua vật tư, nguyên liệu, vật liệu, các loại máy móc thiết bị của Công ty . + Kế toán thanh toán: Quy định các nghiệp vụ thu chi của Công ty, theo dõi công nợ phải thu, phải trả của khách hàng. Và là người chịu trách nhiệm chấm công và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. + Kế toán tiền lương: Theo dõi các khoản phải trả như BHXH, BHYT, KPCĐ … Kiểm tra, thanh tra toàn bộ tiền lương, thưởng cho công nhân viên. + Thủ quỹ: Do hai người đảm nhiệm. Được phân công công việc theo dõi quỹ tiền mặt và các khoản phải thu, phải chi để vào sổ quỹ, là căn cứ vào chứng từ gốc và phiếu thu, phiếu chi, vào sổ hàng tháng và định kỳ. 4.2. Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán tại Công ty 4.2.1. Một số đặc điểm chung - Công ty TNHH Hòa Hiệp là một doanh nghiệp vừa và nhỏ. Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/ 2006/ QĐ - BTC ngày 14/ 09/ 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/ 01/ N đến ngày 31/ 12/ N (dương lịch). - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VND). - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. Xác định hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp nhập trước xuất trước. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng. - Hình thức ghi sổ: doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính dựa trên cơ sở hình thức nhật ký chứng từ. SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính (1) (2) (1) (3) Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: Giải thích: (1) Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm chứng từ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. (2),(3) Cuối tháng hoặc bất kỳ một thời điểm cần thiết nào, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa sổ kế toán tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. SV: Nguyễn Thị Lê Lớp K46B 1 - Kế Toán 10 Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán - sổ tổng hợp - sổ chi tiết - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Máy vi tính . Lớp K46B 1 - Kế Toán 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: Kế toán Vốn bằng tiền PHẦN I TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HÒA HIỆP 1. Tìm hiểu. Phần I: Tổng quan công tác kế toán tại Công ty TNHH Hòa Hiệp. Phần II: Thực trạng và giải pháp kế toán vốn bằng tiền ở Công ty TNHH Hòa Hiệp. SV: Nguyễn
