báo cáo thực tập: Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh Viettel Nghệ An – Tập đoàn Viễn thông Quân đội

SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên MỤC LỤC MỤC LỤC .1 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI 1.1 Đặc điểm vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An .6 1.1.1 Đặc thù kinh doanh ảnh hưởng đến vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An .7 1.1.2 Cơ cấu vốn tiền 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 10 1.2.1 Cơ chế quản lý 10 1.2.2 Bộ máy quản lý 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI 13 2.1 Thủ tục chứng từ .13 2.1.1 Thủ tục chứng từ dòng tiền thu vào .13 2.1.2 Thủ tục chứng từ dòng tiền chi 20 2.2 Tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 51 2.2.1 Tài khoản sử dụng .51 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ thu tiền 53 2.2.3 Kế toán vốn tiền nghiệp vụ chi tiền 56 2.3 Quy trình ghi sổ Kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 63 2.3.1 Quy trình ghi sổ chung trích dẫn sổ chi tiết liên quan .63 2.3.2 Trích dẫn CTGS ghi nghiệp vụ phát sinh 67 2.4 Kiểm kê, đối chiếu xử lý chênh lệch 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI 77 3.1Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền chi nhánh Viettel Nghệ An 77 3.1.1 Ưu điểm 77 3.1.2 Nhược điểm: .78 Chuyên đề: Hoàn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện: 79 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 80 3.2.1 Về mặt quản lý vốn tiền 80 3.2.2 Về máy kế toán 81 3.2.3 Về chứng từ kế toán: 81 3.2.3 Về sổ kế toán: 82 3.2.4 Về hệ thống báo cáo kế toán: .82 3.2.5 Điều kiện thực .82 KẾT LUẬN .83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .84 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt CHTT Diễn giải Cửa hàng trực tiếp Chuyên đề: Hoàn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên HĐKD Hoạt động kinh doanh GĐ Giám đốc GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GTGT Giá trị gia tăng KTTT Kế toán toán KTT Kế toán trưởng PT Phiếu thu 10 PC Phiếu chi 11 TGNH Tiền gửi ngân hàng 12 TK Tài khoản 13 THTT Tổng hợp toán 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 UNC Ủy nhiệm chi 16 ƯCTT Ứng cứu thông tin 17 VTT Viettel Telecom DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 2.1 Diễn giải Bảng TK đối ứng với TK 113.5 theo nghiệp vụ Chuyên đề: Hoàn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ Bảng 2.2 GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên Bảng TK đối ứng với TK 1111, 1121 theo nghiệp vụ DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 2.1 Diễn giải 2.2 Phương pháp hạch tốn tài khoản 1111, 1121 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán vốn tiền Sơ đồ phương pháp hạch toán TK 113.5 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mở tạo nhiều hội thách thức cho tất doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất vật chất tiêu dùng Để kinh doanh có hiệu quả, cạnh tranh với đối thủ, đứng vững thị trường, doanh nghiệp cần có hệ thống quản lý hữu hiệu để theo dõi đề phương hướng đắn Một phận quan trọng Doanh nghiệp vốn tiền, sở để đánh giá thực lực sản xuất kinh doanh, khả tài doanh Chun đề: Hồn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên nghiệp, thể vòng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có tốt hay khơng Do doanh nghiệp phải thực quản lý tốt vốn tiền để đảm bảo bền vững tài chính, thúc đẩy mối quan hệ giao dịch qua lại từ kích thích kinh doanh, phát triển doanh nghiệp Nhận thức đươc vấn đề với kiến thức lý luận kế toán học giảng đường, sau tháng thực tập Chi nhánh Viettel Nghệ An em lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An – Tập đồn Viễn thơng Qn đội” làm chun đề thực tập cho Kết cấu đề tài gồm chương CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI Trong trình thực tập em giúp đỡ nhiều phịng kế tốn anh chị, cán làm việc Chi nhánh Viettel Nghệ An hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Liên để viết nên chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn Chi nhánh TS Nguyễn Thị Thu Liên giúp em hoàn thành chuyên đề này! Tuy nhiên với hạn chế thời gian thực tập, số liệu thu thập; kinh nghiệm cịn khả phân tích chưa nhuần nhuyễn nên viết khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận góp ý từ thầy cô từ nhân viên cán Chi nhánh Em xin chân thành cảm ơn! Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QUÂN ĐỘI 1.1 Đặc điểm vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh phần tài sản lưu động Vốn tiền bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Vốn tiền tham gia vào khâu trình sản xuất- kinh doanh doanh nghiệp; từ khâu mua sắm vật tư, công cụ, hàng hóa, dịch vụ, chi trả chi phí, tốn khoản nợ việc thu hồi từ việc bán hàng, cho vay, mua chịu khách hàng… Như vốn tiền phản ánh khả toán Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên phần lực tài doanh nghiệp Trong q trình sử dụng luân chuyển vốn tiền dễ xảy gian lận làm thất thoát ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh, khả toán doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ sử dụng quản lý vốn tiền, tất hoạt động thu, chi, toán phải kiểm sốt có kế hoạch khoa học Đó việc cần thiết hoạt động kinh doanh chi nhánh Viettel Nghệ An 1.1.1 Đặc thù kinh doanh ảnh hưởng đến vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An Kinh doanh nhiều mảng thuộc lĩnh vực dịch vụ sản phẩm viễn thông, khối lượng khách hàng, nhà trạm, đối tác nhiều Vì khối lượng giao dịch hàng ngày diễn thường xuyên Trong trình hoạt động mình, hàng ngày ln ln có ln chuyển dịng tiền làm phát sinh nhiều nghiệp vụ thu chi đặc biệt hoạt động chi tiền Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần phải kế tốn thường xuyên theo dõi kế toán phải thường xuyên phản ánh vào sổ sách kế toán Chi nhánh * Các luồng tiền thu vào Đặc điểm chi nhánh Viettel Nghệ An hoạt động hạch toán phụ thuộc nên khác với chi nhánh hoạt động độc lập, luồng tiền vào chiếm tỉ trọng lớn khoản tiền thu vào mà chiếm tỉ trọng lớn tiền nhận kinh phí từ cấp Tồn tiền bán hàng nộp trực tiếp vào tài khoản tập đoàn, phần thu vào sau nộp lại ln Ngồi khoản thu trên, chi nhánh có khoản thu khác là: nhận tiền đặt cọc cộng tác viên, đại lý, khách hàng; nhận tiền chi lương từ công ty Viễn thông Telecom; thu từ bán hàng, thu tiền cước; hoàn tiền tạm ứng từ nhân viên chi nhánh; doanh thu dịch vụ Bankplus (dịch vụ ngân hàng qua điện thoại) Chuyên đề: Hoàn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên * Các luồng tiền chi Các luồng tiền chi chi nhánh gồm có múc đích chi cho sản xuất kinh doanh chi hộ cho cấp Đối với chi chi nhánh gồm có: - Chi tốn tiền th vị trí đặt trạm phát song BTS, kho, văn phòng, cửa hàng - Chi toán với khách hàng - Chi trả tiền lương cho nhân viên chi nhánh, CTV, nhân công th ngồi - Chi tốn tiền xăng dầu xe, văn phòng, ƯCTT cho lái xe - Chi tốn tiền cơng tác phí - Nộp tiền bán hàng, tiền thu cước, doanh thu lên cấp - Nộp tiền dịch vụ Bankplus vào TK tập đoàn (dịch vụ ngân hàng qua điện thoại) - Nộp tiền thuế Đối với khoản chi hộ với cấp trên, chi nhánh có khoản chi sau: chi tiền hổ trợ thất nghiêp; chi khen thưởng cho tập thể nhân viên giải thưởng cho khách hàng ( có) 1.1.2 Cơ cấu vốn tiền Vốn tiền chi nhánh bao gồm loại là: Tiền quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển * Tiền mặt quỹ Tiền mặt quỹ chi nhánh Viettel Nghệ An có tiền giấy Ngân hàng Việt Nam; khơng có tiền ngoại tệ khơng sử dụng vàng bạc, đá quý Toàn gia dịch Chuyên đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên thực tiền Việt Nam khơng có nghiệp vụ ngoại tệ Tài khoản sử dụng 1111: Tiền mặt Việt Nam * Tiền gửi ngân hàng Vốn tiền chi nhánh ngồi số tiền mặt giữ quỹ lại giữ ngân hàng Cũng giống tiền mặt, tiền gửi ngân hàng chi nhánh có tiền Việt Nam, khơng có loại ngoại tệ hay giấy tờ có giá khác Bời chi nhánh đơn giao dịch tiền Việt Nam, khơng có giao dịch tiền khác hay khơng có hoạt động liên quan đến kinh doanh tài Chi nhánh có tài khoản ngân hàng là: BIDV, Ngân hàng Quân đội MB, Agribank để thuận lợi cho việc giao dịch với nhiều đối tác Tài khoản sử dụng là: 112101 Tiền VNĐ Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – BIDV 112102 Tiền VNĐ Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội – MB 112107 Tiền gửi VNĐ - tạiNgân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn * Tiền chuyển Ngồi hai khoản mục tiền chi nhánh cịn có tiền chuyển Lưu ý tài khoản 113 khơng phải theo dõi dịng tiền chuyển Nó dùng để theo dõi dịng tiền thu tiền nộp tiền của dòng tiền doanh thu dịch vụ ngân hàng Bankplus ( bankplus dịch vụ giao dịch ngân hàng qua điện thoại Viettel) cửa hàng trung tâm thuộc chi nhánh Khi khách hàng đến nộp tiền dịch vụ Bankplus cửa hàng, KTTT theo dõi tổng hợp lại; cuối tháng dựa vào doanh thu phần mềm vào giấy nộp tiền khách hàng cửa hàng để hạch tốn Nợ Có 113 Tài khoản sử dụng là: 113.5.01 - Tiền chuyển từ CN CH dịch vụ ngân hàng (Bank Plus) - CH01 113.5.02 - Tiền chuyển từ CN CH dịch vụ ngân hàng (Bank Plus) - CH02 Chuyên đề: Hoàn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên ………… 113.5.22 - Tiền chuyển từ CN CH dịch vụ ngân hàng (Bank Plus) – CH22 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An Tiền chi nhánh doanh nghiệp nào, kinh doanh lĩnh vực phải có số dư phù hợp để đáp ứng nhu cầu giao dịch hàng ngày mua hàng, trả lương, nộp thuế… trình hoạt động; dự phịng chi tiêu có biến cố bất ngờ biến động thời vụ, chi tiêu phát sinh ngồi dự kiến; phịng ngừa biến động giá đầu vào bên thị trường Do vốn tiền có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, cần phải có quản lý tốt với vốn tiền để đảm bảo hoạt động kinh doanh hàng ngày cho doanh nghiệp Chính sách quản lý với vốn tiền chi nhánh sau: 1.2.1 Cơ chế quản lý Để quản lý vốn tiền, Chi nhánh Viettel Nghệ An xây dựng số quy tắc chung sau: - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: tách biệt người giữ tiền người giữ sổ sách kế toán, người giữ tiền khơng tham gia việc ghi chép, sử dụng sổ sách kế toán ngược lại Người giữ tiền phải ghi sổ thu chi tiền hàng ngày - Thường xuyên kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vốn kế hoạch nắm vững số dư tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng hàng ngày để đảm bảo thu chi hợp lý - Mọi trường hợp thừa thiếu phải truy cứu trách nhiệm, truy thu lại số tiền thiếu, thất thoát - Hạn chế tiền mặt tồn quỹ, giữ lại mức thấp để đáp ứng nhu cầu tốn mà khơng thể chi trả qua ngân hàng Chỉ xuất tiền khỏi quỹ có đầy đủ chứng từ hợp lệ, tiền mặt phải bảo quản két an toàn, chống trộm , chống cháy, chống mối xơng Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 10 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên * Đối với nghiệp vụ liên quan đến công nợ nghiệp vụ liên quan đến TK 3331, 1411; hàng tháng ghi chứng từ ghi sổ ghị Nợ 3311,1411 Có TK 1111, 1121 Minh họa chứng từ ghi sổ * Đối với nghiệp vụ toán lương, hàng tháng kế toán ghi chứng từ ghi sổ ghi Nợ tài khoản lương ghi Có TK tiền Minh họa CTGS: Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 72 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên * Đối với nghiệp vụ nộp tiền vào tài khoản tập đồn, hàng tháng kế tốn ghi chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 1362 ghi Có TK tiền Minh họa CTGS: * Đối với nghiệp vụ nộp thuế, hàng tháng kế toán đánh chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK thuế ghi Có TK tiền Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 73 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên * Đối với tài khoản chi hộ, hàng tháng kế toán đanh chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK chi hộ có TK tiền * Đối với nghiệp vụ nộp tiền dịch vụ Bankplus vào TK tập đoàn, hàng tháng kế toán đánh chứng từ ghi sổ ghi Nợ 1362 Có 113.5 Minh họa chứng từ ghi sổ Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 74 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên 2.4 Kiểm kê, đối chiếu xử lý chênh lệch Ngày cuối tháng, chi nhánh thực kiểm kê quỹ tiền mặt chi nhánh Có mặt buổi kiểm kê gồm có kế tốn trưởng, kế tốn tốn thủ quỹ Trước tiết hành kiểm kê, thủ quỹ chốt sổ quỹ ghi tiền mặt kế toán toán chốt số liệu phần mềm kế toán Sau thủ quỹ phân loại tiền thực việc đếm tiền giám sát kế toán trưởng kế toán toán Sau chốt số tiền đếm được, kế toán toán lập báo cáo kiểm kê quỹ tiền, có ghi số lượng loại tiền đẩy đủ chữ ký KTT, KTTT thủ quỹ trình lên cho GĐ ký Đối với việc đối chiếu số liệu, cuối tháng kế toán kiểm tra số liệu phần mềm với kê ngân hàng TK ngân hàng số liệu sổ quỹ TK tiền mặt Sau xác định chênh lệch số liệu, tìm ngun nhân sửa chữa Xử lý chênh lệch: - Đối với chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê quỹ, kế tốn tìm ngun nhân dẫn đến việc chênh lệch xử lý + Kiểm kê thừa kế toán ghi nhận tăng tiền ghi tăng khoản doanh thu khác Nợ TK 1111: Số tiền dư Có TK 711: Số tiền dư + Kiểm kê thiếu, kế tốn ghi nhận Nợ phải thu khác Có tiền Sau thực việc truy thu lại từ thủ quỹ Trước truy thu: Nợ TK 138: Số tiền thiếu Có TK 1111: Số tiền thiếu Sau truy thu: Nợ TK 1111: Số tiền thiếu Có TK 138: Số tiền thiếu Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 75 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên - Đối với việc chênh lệch sổ liệu ngân hàng, kế tốn dựa vào kê để tìm khoản chênh lệch để hạch toán cho khớp với số liệu ngân hàng Còn việc chênh lệch số liệu với sổ quỹ, kế toán dựa vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để kiểm tra xác định khoản sai sót để hạch tốn lại Chun đề: Hồn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 76 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI 3.1Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền chi nhánh Viettel Nghệ An 3.1.1 Ưu điểm Vể công tác tổ chức kế tốn: Cơng tác tổ chức hạch tốn kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An thực theo chế độ quy định Bộ tài chính, tập đồn ban hành Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ thực qua phần mềm DRP máy vi tính mà chi nhánh áp dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh chi nhánh để quản lý chặt chẽ q trình luân chuyển Vốn tiền Về tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản mở đầy đủ chi tiết theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài thơng tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009; sử dụng đầy đủ tài khoản tuân thủ phương pháp hạch toán theo yêu cầu chế độ kế toán; sử dụng đủ phù hợp tài khoản cần thiết để hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vốn tiền Chi nhánh Các tài khoản chi tiết rõ ràng cụ thể cho đối tượng thuận lợi cho việc nắm bắt số liệu, từ giúp nhà quản trị đưa định đắn Các tiểu khoản mã hóa phù hợp, chi tiết tạo điều kiện tốt cho kế toán ghi sổ giúp người đọc báo cáo dễ dàng hiểu Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán Công ty sử dụng đầy đủ theo quy định Pháp luật, Bộ Tài chính, quy định tập đồn, phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Các hóa đơn, chứng từ có đầy đủ chữ ký, dấu phải chữ ký tay đảm bảo việc kiểm sốt nội dung xác, chống gian lận Các chứng từ sau nhập liệu xong cất trữ bảo quản cẩn thận Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 77 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên Quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ, hợp lý áp dụng theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP Qua trình ln chun ngắn, khơng bị trùng lặp thường xuyên phù hợp với điều kiện dòng tiền lưu chuyển Công ty diễn hàng ngày Về sổ sách kế toán: việc sử dụng phần mềm kế tốn DRP giúp giảm tải cơng việc nhân viên kế toán, đáp ứng kịp thời yêu cầu loại sổ kế toán cần thiết Đơn vị sử dụng sổ chi tiết tiền mặt TGNH để theo dịng vốn tiền Ngồi có sổ quỹ, kê tiền gửi ngân hàng để theo dõi, đối chiếu Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền: doanh nghiệp sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để theo dõi dòng tiền thu – chi nhằm kiểm soát đánh giá hiệu sử dụng vốn tiền đơn vị Bộ máy kế toán chi nhánh: tổ chức tập trung hoàn toàn phù hợp với cấu tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có nề nếp, việc phân công công việc trách nhiệm lao động tương đối hoàn chỉnh phù hợp với khả nhân viên phịng 3.1.2 Nhược điểm: Mặc dù hồn thành tốt nhiệm vụ giao, nhiên công tác kế tốn vốn tiền cơng ty khơng tránh khỏi tồn định Tuy có liên kết nhân viên Chi nhánh chủ yếu chuyên sâu vào nhiệm vụ giao nên chưa luân chuyển công việc người cho Điều gây khó khăn cho việc xử lý vốn tiền có người vắng Khi cơng việc tiến hành không kịp thời Hơn công việc kế toán tiền chi nhánh nhiều chi nhánh có người làm cơng tác toán; làm cho việc quản lý chứng từ tốn gặp nhiều khó khăn Nhiều CTGS cịn dài, có CTGS lên đến chục trang gây ảnh hưởng đến việc kiểm tra chứng từ CTGS nghiệp vụ thu tiền cịn q ít, gồm chó CTGS ghi Nợ 111 CTGS ghi Nợ 1121 (một ngân hàng CTGS) Chuyên đề: Hoàn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 78 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên Do nhiều khách hàng đối tác nhiều nơi, địa bàn kinh doanh rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thường không thời hạn theo quy định Chứng từ chi nhánh cịn nhiều cịn thiếu sót Việc trình ký chứng từ nhiều cịn chậm Nhiều chứng từ thiếu chữ ký dấu, đặc biệt chữ ký dấu giám đốc Chứng từ nghiệp vụ thu tiền bán hàng có phiếu thu khơng kèm theo chứng từ khác Việc đóng sổ sách lưu trữ chậm Việc lập kế hoạch chi tiêu chưa sát thực tế làm tồn nhiều tiền thiếu tiền ảnh hưởng đến khả toán chi nhánh Các khoản thu chi tiền mặt nhiều dẫn đến việc kiểm sốt khó khăn 3.1.3 Phương hướng hồn thiện: Đối với tồn chi nhánh, cần sâu tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến tồn để tìm biện pháp khắc phục Để tìm biện pháp tốn cần tìm hiểu quy định, quy chế tài tham khảo luận văn, ý kiến người có kinh nghiệm nhằm tìm biện pháp khắc phục phù hợp Để tìm phướng hướng hồn thiện xác cịn cần phải xem xét đặc điểm kinh doanh, hoạch toán chi nhánh để xem xét nhũng phương pháp đưa liệu có phù hợp hay không Số lượng, kết cấu sổ sách phải thuận lợi cho người làm kế toán người sử dụng; dễ dàng áp dụng phương tiện khoa học cơng nghệ vào hạch tốn kế tốn thuận lợi cho việc thu thập thông tin, đối chiếu số liệu cuối tháng năm Sổ kế toán phù hợp với phần mềm giúp giảm thiểu khối lượng công tác kế toán cuối kỳ sổ tiện lợi cho việc xử lý số liệu hệ thống báo cáo kế toán Về hệ thống báo cáo phải tuân thủ chuẩn mực chế đố quy định hành Thông tin báo cáo phải trung thực, hợp lý Chuẩn hóa hình thức lẫn Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 79 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên nội dung thông tin báo cáo kế toán nhằm nâng cao hiệu cung cấp kiểm tra thông tin Xem xét, điều chỉnh số lượng, kết cấu báo cáo thuận tiện, phù hợp, đáp ứng yêu cầu đặt 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 3.2.1 Về mặt quản lý vốn tiền Chi nhánh cần quản lý chặt chẽ tình hình thu, chi, tồn để phản ánh kịp thời, nhanh chóng xác, giúp nhà quản trị đưa định đắn cho hoạt động kinh doanh phát triển Chi nhánh Tình hình sử dụng vốn tiền phải giám đốc chặt chẽ, kiểm soát việc chấp hành quy định quản lý tiền tệ việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Lập kế hoạch, định mức doanh thu cần đạt được, từ đề giải pháp thúc đẩy hoạt động thu tiền Phịng kế tốn tài cần kết hợp với phịng kinh doanh, phân tích xu hướng nhu cầu thị trường để dự báo tình hình kinh doanh năm, xem xét tình hình cơng nợ phải thu, phải trả với khách hàng nhà cung cấp để có biện pháp thúc đẩy hoạt động tốn khách hàng với đưa định mức doanh thu cần đạt tới Tiến hành kiểm tra đột xuất trình bán hàng hỏi ý kiến khách hàng, đối tác thơng tin q trình thu ban đầu Chi nhánh cần có kế hoạch chi tiêu cụ thể, lập dự toán định mức chi tiêu có so sánh với thực tế để có điều chỉnh thích hợp Lập bảng kê chi tiết khoản cần chi thiết yếu hàng tháng, đối chiếu tháng, quý với Khi phát sinh khoản chi lớn, vượt định mức, cần kiểm tra nguyên nhân có điều chỉnh bảng kê phù hợp Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 80 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên Việc ủy quyền cho người định chi phải hợp lý, rõ ràng; định phê chuẩn phải dựa văn cụ thể để xét duyệt 3.2.2 Về máy kế tốn Vừa có chun mơn lại vừa phải phối kết hợp công việc nhân viên, giúp đỡ công việc; đặc biệt thời hạn toán gấp gáp KTTT vắng Chi nhánh cần bổ sung them nhân viên làm KTTT Hiện chi nhánh có người làm cơng tác tốn nên dễ dẫn đến sai sót tốn thời gian gấp gáp; việc quản lý chứng từ khó khăn, dễ dẫn đến mát chậm chạp cho việc lưu trữ Nếu bổ sung người đề giảm bớt nhiều 3.2.3 Về chứng từ kế toán: Giảm bớt số lượng chứng từ theo hướng sử dụng chứng từ liên hợp, chứng từ sử dụng nhiều lần; ứng dụng công nghệ thông tin cách sử dụng chứng từ điện tử KTTT cần phải chủ động việc quản lý chứng từ, trình ký chứng từ, kiểm tra chứng từ để tránh thiếu sót, mát Chủ động đống lưu trữ sổ sách để tránh hạn chế việc lưu trữ chậm chạp, đảm bảo cho cơng tác kiểm tra chứng từ có đồn tra, kiểm tốn Phân định trách nhiệm vai trị cá nhân có liên quan từ cơng việc bán hàng ghi phiếu cho khách hàng tới việc chi tiền, nhập sổ cất trữ chứng từ Quy định rõ việc tập hợp chứng từ toán Đối với địa bàn kinh doanh rộng lớn, nhân viên tài tuyến giới chủ động gửi chứng từ chi nhánh sớm Một số quy định củ thể thời gian toán trước ngày 12 tháng, nghĩa trước 12 tháng phải có đầy đủ chứng từ tháng trước Đối với tốn phải đủ chứng từ để người tốn phải chủ động tập hợp đẩy đủ Chuyên đề: Hoàn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 81 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên 3.2.3 Về sổ kế toán: Đối với CTGS quy định chi tiết việc đăng ký chứng từ, tránh việc CTGS có nhiều trang Đối với CTGS ghi Nợ 1111, Nợ 1121 chi tiết theo khoản thu Đối với CTGS ghi Nợ tài khoản toán trực tiếp tiền cần tách theo nghiệp vụ tốn Cách tách xăng dầu xe đánh chứng từ ghi sổ CTGS, cơng tác phí CTGS, th vị trí CTGS, khoản chi phí tiền mặt khác chứng từ ghi sổ để tiện cho việc theo dõi, trách việc chứng từ ghi sổ dày 3.2.4 Về hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo chi nhánh nhiều, gồm có báo cáo tuần, báo cáo tháng mà thời gian lại gấp gáp Chi nhánh cần đề xuất lê cấp việc giảm số lượng báo cáo, nên lập loại báo cáo tháng trở lên Số liệu báo cáo cần kiểm tra kỹ cách nhờ đồn kiểm tốn đến để số liệu báo cáo xác 3.2.5 Điều kiện thực Với giải pháp chi nhánh thực được; trừ việc sử dụng chứng từ điện tử thêm nhân viên làm KTTT Bởi điều kiện chưa cho phép Việc sử dụng chứng từ điện tử cần có thời gian chuyển đổi, máy móc phù hợp mà chi nhánh chưa có Đối với vấn đề nhân viên, cơng tác tốn nhiều công tác khác nhiều không Để bù đắp vấn đề ấy, KTTT cần chủ động cơng tác kế tốn đồng thời nhân viên kế tốn khác cần tích cực việc giúp đỡ trường hợp số lượng công việc q nhiều Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 82 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên KẾT LUẬN Vốn tiền yếu tố tiền đề cho hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Kế tốn vốn tiền công cụ quản lý Doanh nghiệp Nếu hoạt động quản trị vốn tiền mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp việc hạch tốn kế tốn vốn tiền ln phải trú trọng, cần có xác đầy đủ giúp nhà quản lý đưa định đắn, mang lại hiệu kinh tế cao cho Doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Chi nhánh Viettel Nghệ An cho em thấy tầm quan trọng vốn tiền cách thực tế Em có hội tiếp xúc tìm hiểu thực tiễn cấu vốn tiền, cách thức quản lý, chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ, cách thức hạch toán, ghi sổ kế toán vốn tiền Đây thực điều cần thiết cho em để hiểu sâu kiến thức học giảng đường hành trang trước trường Trong thời gian thực tập, em nhận giúp đỡ nhiệt tình từ phía lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn bên Chi nhánh Viettel Nghệ An hướng dẫn chi tiết giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Liên để hoàn thành chuyên đề thực tập Tuy nhiên kiến thức, kinh nghiệm thời gian thực tập cịn hạn chế nên viết có nhiều thiếu xót, mong bảo đóng góp thầy anh chị kế tốn Chi nhánh Viettel Nghệ An Em xin chân thành cảm ơn! Chun đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 83 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài 2009 Chế độ kế toán Việt Nam hệ thống tài khoản kế toán, chứng từ sổ kế tốn Hà Nơi: NXB Lao động xã hội Chuẩn mực kế toán Việt Nam GS.TS Đặng Thị Loan 2009 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế quốc dân GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ 2009 Giáo trình kiểm tốn tài Hà Nội: NXB Đại học Kinh tế quốc dân Luận văn khóa trước Báo cáo tài Chi nhánh Viettel Nghệ An Chun đề: Hồn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An 84 SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày …… tháng…… năm 2013 Chuyên đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An SV: Mai Văn Thọ GVHD: TS Nguyễn Thị Thu Liên NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Hà Nội, ngày …… tháng…… năm 2013 Chuyên đề: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An ... BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI Trong trình thực tập em giúp... luận kế toán học giảng đường, sau tháng thực tập Chi nhánh Viettel Nghệ An em lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An – Tập đồn Viễn thơng Qn đội? ?? làm chun đề thực. .. TIỀN TẠI CHI NHÁNH VIETTEL NGHỆ AN – TẬP ĐỒN VIỄN THƠNG QN ĐỘI 1.1 Đặc điểm vốn tiền Chi nhánh Viettel Nghệ An Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh phần tài sản lưu động Vốn tiền bao gồm: tiền