Thuế GTGT và hạch toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại dược phẩm Châu Hoàng

Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm MỤC LỤC CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn để chung thuế GTGT: 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT: 1.1.3 Căn tính thuế: .7 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT: 10 1.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT 10 1.1.6 Trình tự đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế: 12 1.2 Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp: 14 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: 14 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào: 14 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra: 19 1.2.1.3 Kế toán toán thuế GTGT: .21 1.2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: 23 1.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 23 1.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra: 24 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT 27 TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM 27 CHÂU HOÀNG 27 2.1 Giới thiệu khái quát công ty: 27 2.1.1 Giới thiệu chung công ty: 27 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty: 27 2.1.3 Đặc điểm lĩnh vực sản xuất kinh doanh: 28 2.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty: 28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh: 28 2.1.5.Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty 30 2.1.6 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp .30 - Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt công ty, ngày vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế tốn có liên quan 31 2.1.7 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 32 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT Cơng ty TNHH thương mại dược phẩm Châu Hồng 32 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 32 2.2.1.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào .32 2.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 32 2.2.1.3 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào: .33 2.2.1.4 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào: 33 2.2.2.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu ra: .36 Hoàng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm 2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 36 2.2.2.3 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra: 36 2.2.2.4 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra: .37 2.2.3 Kế toán toán thuế GTGT: 40 2.2.3.1 Kê khai thuế GTGT: ( Phụ lục 11,12,13) 40 2.2.3.2 Kế toán toán thuế GTGT: .40 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO 42 CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI 42 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM CHÂU HỒNG 42 3.1 Nhận xét: 42 3.1.1.Những ưu điểm cơng tác kế tốn cơng ty: 43 3.1.2 Những tồn cơng tác kế tốn cơng ty: 45 3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao cơng tác kế tốn cơng ty: 46 Hoàng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 10 11 12 13 TNHH KH&ĐT TTĐB CSKD NSNN TMDV GTGT TM TK TSCĐ XK HH DV HKD Hoàng Nhật Anh Trách nhiệm hữu hạn Kế hoạch đầu tư Tiêu thụ đặc biệt Cơ sở kinh doanh Ngân sách nhà nước Thương mại dịch vụ Giá trị gia tăng Thương mại Tài khoản Tài sản cố định Xuất Hàng hóa dịch vụ Hộ kinh doanh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm LỜI MỞ ĐẦU Lịch sử phát triển loài người cho thấy Thuế đời tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Và Nhà nước sử dụng Thuế công cụ sắc bén để điều tiết vĩ mơ kinh tế Có nhiều loại thuế khác như: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân… Mỗi loại thuế có đặc điểm tính riêng biệt Trong thuế GTGT loại quan trọng đơn vị sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách nhà nước Thuế GTGT bắt đầu có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Trải qua thực tiễn áp dụng thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vướng mắc cần giải như: vấn đề hóa đơn, khấu trừ thuế, hoàn thuế… Tuy sửa đổi bổ sung giải phần vướng mắc song so với nhiệm vụ yêu cầu phát triển kinh tế Luật thuế GTGT cần phải hồn thiện Chính cơng tác kế tốn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp cần phải theo dõi cách sát để có thay đổi cho phù hợp kịp thời so với luật định Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức trang bị trường học, với q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thương mại dược phẩm Châu Hoàng em chọn đề tài “ Thuế GTGT hạch toán thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại dược phẩm Châu Hồng” Ngồi phần Lời nói đầu kết luận, bố cục luận văn chia thành ba chương: Chương I: Lý luận chung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại dược phẩm Châu Hoàng Chương III: Một số ý kiến nhận xét kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm dược phẩm Châu Hoàng CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn để chung thuế GTGT: 1.1.1 Khái niệm: GTGT phần giá trị tăng thêm tạo q trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ Nó xác định chênh lệch tổng giá trị sản xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ với tổng giá thị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Do thuế GTGT loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm tương ứng hàng hóa dịch vụ phát sinh qua khâu q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Tổng số thuế tính khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT: Thuế GTGT có vai trị ý nghĩa vơ quan trọng: - Thứ nhất: Nó động viên phần thu nhập cùa người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước thơng qua q trình mua sắm hàng hóa dịch vụ - Thứ hai: Thuế GTGT tập trung thu từ khâu đầu, khâu sau cịn kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế việc thất thu thuế - Thứ ba: Tăng cường cơng tác kiểm tốn, hạch tốn thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ - Thứ tư: Góp phần đẩy sản xuất tăng, mở rộng lưu thơng hàng hóa, đẩy mạnh XK - Thứ năm: Nó góp phần hồn thiện sách thuế nước ta, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước Hoàng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp Hoàng Nhật Anh GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Thuế GTGT có đặc điểm sau: - Thuế GTGT loại sắc thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng Người chịu thuế người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, áp dụng cho người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng qua nhiều giai đoạn khơng trùng lặp tính phần tăng thêm giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí sản xuất, thuế GTGT yếu tố cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ nên khơng bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế 1.1.3 Căn tính thuế: Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất  Giá tính thuế: Là quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp, giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ Giá tính thuế GTGT số hàng hóa, dịch vụ xác định sau:  Đối với hàng hóa dịch vụ sở sản xuất kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB giá bán có thuế TTĐB chưa GTGT  Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có) cộng (+) thuế TTĐB (nếu có) Trường hợp hàng nhập miễn giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng hóa nhập cộng (+) với thuế nhập theo mức thuế nhập miễn, giảm  Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi biếu tặng, giá tính thuế GTGT xác định theo giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Hoàng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm  Đối với hoạt động cho thuê tài sản, cho thuê nhà, xưởng, kho tàng, bến bãi… giá để tính thuế GTGT giá cho thuê chưa có thuế GTGT  Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả chậm, trả góp giá tính thuế giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa (khơng bao gồm lãi trả góp), khơng tính theo số tiền trả góp kỳ  Đối với gia cơng hàng hóa, giá tính thuế giá gia cơng chưa có thuế GTGT  Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: - Đối với trường hợp xây dựng lắp đặt có bao thầu ngun liệu, giá tính thuế bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT - Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao gồm ngun vật liệu giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT  Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT giá chuyển nhượng bất động sản chưa có thuế GTGT trừ (-) giá đất (hoặc giá thuê đất) thời điểm chuyển nhượng  Đối với hoạt động đại lý, mơi giới, mua bán hàng hóa dịch vụ, ủy thác xuất – nhập hưởng tiền hoa hồng, tiền cơng giá tính thuế GTGT tiền cơng, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT  Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp giá tính thuế GTGT giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT  Đối với hàng hóa dịch vụ dùng chứng từ đặc thù ghi giá tốn có thuế GTGT, giá tính thuế xác định sau: Giá tốn Giá chưa có thuế GTGT = + thuế suất hàng hóa dịch vụ Hồng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm  Đối với dịch vụ Casino, trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, giá tính thuế số tiền thu từ hoạt động (đã bao gồm thuế TTĐB) trừ số tiền trả cho người trúng thưởng  Đối với hoạt động du lịch lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói, giá trọn gói giá có thuế GTGT  Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế tiền phải thu từ dịch vụ (tiền lãi phải thu vay cầm đồ khoản phải thu khác bán cầm đồ (nếu có)) Khoản thu từ dịch vụ xác định có thuế GTGT  Đối với sách, tạp chí thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật xuất giá xác định giá có thuế GTGT Trường hợp bán khơng theo giá bìa giá tính thuế GTGT giá thực tế bán  Thuế suất thuế GTGT: Có ba mức thuế suất thuế GTGT khác là: 0%, 5%, 10% áp dụng thống theo loại hàng hóa dịch vụ khâu sản xuất – kinh doanh nước hay nhập  Thuế suất 0%: Được áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, dịch vụ hàng không, hàng hải  Thuế suất 5%: Được áp dụng hàng hóa dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích cần ưu đãi, nước phục vụ sản xuất sinh hoạt, phân bón, thức ăn gia súc  Thuế suất 10%: Là mức thuế phổ biến, áp dụng hàng hóa, dịch vụ thơng thường cịn lại, không quy định mức thuế 0% 5% nói Hồng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT:  Đối tượng chịu thuế GTGT: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam, trừ đối tượng không chịu GTGT Xuất phát từ mục đích ưu đãi khác nhau, theo quy định pháp luật luật thuế GTGT ( Điều 4, số 158/2003/NĐ – CP) có tất 25 nhóm hàng hóa dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT  Đối tượng nộp thuế GTGT: Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 1.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT  Phương pháp khấu trừ thuế: - Đối tượng áp dụng: đơn vị, tổ chức kinh doanh (trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT) thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế: - Thuế GTGT phải nộp tính theo cơng thức sau: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Giá tính thuế Thuế GTGT đầu = hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán - Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế suất thuế x GTGT hàng hóa dịch vụ + Có hóa đơn GTGT HH, DV mua vào chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất KD Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước ngồi khơng có Hồng Nhật Anh 10 Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Ngày 1/1/1999 Luật thuế GTGT thức áp dụng Việt Nam, qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung hồn thiện 1/1/2009, thuế GTGT tạo bước nhảy chế độ thuế, kéo theo chế độ kế toán thay đổi cho phù hợp Thực tiễn vừa qua cho thấy kế toán thuế GTGT doanh nghiệp tương đối hoàn chỉnh, bên cạnh cịn có vấn đề cần hồn thiện góp phần hồn thiện chế độ kế tốn Việt Nam Các doanh nghiệp cịn lúng túng, có đề cịn vướng mắc thực việc hạch toán số nghiệp vụ phát sinh, lập bảng kê, ghi sổ kế toán Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kế toán thuế GTGT, em nhận thấy tính cấp thiết đề tài “Thuế GTGT hạch toán GTGT Cơng ty TNHH Thương mại dược phẩm Châu Hồng” giai đoạn nên em chọn đề tài làm khóa luận tốt nghiệp Đề tài viết nhằm góp phần hồn thiện vấn đề cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM dược phẩm Châu Hoàng vấn đề chung đa số công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Trong điều kiện thời gian phạm vi giới hạn, khóa luận em cịn nhiều sai sót, khuyết điểm, mong đóng góp ý kiến tất thầy anh chị Công ty Em xin chân thành cám ơn công ty TNHH TM dược phẩm Châu Hồng tạo điều kiện để em tìm hiểu thông tin công ty, thạc sĩ Đặng Thị Hồng Thắm hướng dẫn tận tình giúp em hoàn thành đề tài Hoàng Nhật Anh 49 Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế - Nhà xuất tài năm 2009 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất tài Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam – Bộ tài Tài liệu, sổ sách kế tốn Cơng ty TNHH TM dược phẩm Châu Hồng Luật thuế GTGT Thơng tư 129/2008/TT-BTC Website tham khảo: http: www.danketoan.com http: www.tapchiketoan.com http: www.gdt.gov.vn http: www.webketoan.com Hoàng Nhật Anh 50 Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm PHỤ LỤC Hoàng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Phụ lục Mơ hình tổ chức cơng ty GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC KINH DOANH GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH Các phịng ban Phịng kế tốn tài Phịng Hành nhân Hồng Nhật Anh Phòng Marketing Phòng Kinh doanh Phòng Dự án Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Phụ lục Công ty TNHH thương mại dược phẩm Châu Hoàng BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2011-2012 Đơn vị : đồng Năm Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH CCDV ( 10= 01- 02 ) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV ( 20= 10-11 ) Doanh thu tài 2011 So sánh 2012 Số tiền 32.678.254.648 72.012.938.304 Tỷ lệ (%) 39.334.683.656 120,36 200.704.701 24,31 31.852.600.384 70.986.579.339 39.133.978.955 122,86 29.387.804.509 64.391.370.222 35.003.565.713 119,11 825.654.264 1.026.358.965 2.464.795.875 6.595.209.117 4.130.413.242 167,57 230.461.704 265.926.225 35.464.521 15,39 206.792.361 402.626.389 305.698.257 237.684.647 672.365.287 426.387.156 30.892.286 269.738.898 120.688.899 14,94 66,99 39,48 1.780.140.572 5.524.698.252 3.744.557.680 210,35 360.258.654 263.295.574 265.265.159 102.368.697 (94.993.495) (160.926.877) (26,36) (61,12) 96.963.080 162.896.462 65.933.382 67,99 1.877.103.652 5.681.594.714 3.804.491.062 202,68 469.275.913 1.420.398.678 951.122.765 202,68 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60= 50-51 ) 1.407.827.739 4.261.196.036 2.853.368.297 202,68 17 Số công nhân viên (người) 38 49 11 18,03 3.360.000 3.790.000 430.000 12,79 Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN 10 Lợi nhuận từ HĐKD( 30= 20+21-22-23-24 ) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác( 40= 31-32 ) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50= 30 + 40 ) 15 Thuế TNDN phải nộp 18 Thu nhập bình qn Hồng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Phụ lục Mơ hình tổ chức máy Kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dược phẩm Châu Hồng TRƯỞNG PHỊNG KẾ TỐN PHĨ PHỊNG KẾ TỐN Kế tốn lương, khoản trích theo lương, BHXH Hồng Nhật Anh Kế tốn NVL, CCDC, chi phí sản xuất, giá thành SP Kế tốn tốn theo dõi cơng nợ Kế toán vật tư, duyệt lương theo dõi đại lý Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Phụ lục Kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung Chứng từ kế tốn Nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Hoàng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Phụ lục HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Liên 2: (giao cho khách hàng) Ký hiệu: VH/12P Ngày 04 tháng 11 năm 2012 Số: 0000521 Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần dược phẩm Á Châu MST: 0101690412 Địa chỉ: Số 06, Trần Hưng Đạo, Thanh Hóa Điện thoại: 0373555747 - DĐ:0984.888.333 - Fax: 0373555748 Số TK: 102010000911607 Tại: NH TMCP Công thương Việt Nam – CN Thanh Hóa Họ tên người mua hàng : Đơn vị mua hàng :Cơng ty TNHH thương mại dược phẩm Châu Hồng Địa chỉ:Số 76 Phan Bội Châu, Thanh Hóa, Thanh Hóa MST:0101394618 Số TK: 102010200920210 Tại: NH TMCP ngoại thương Việt Nam – CN Thanh Hóa Hình thức tốn: Tiền gửi ngân hàng Đơn STT Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá Thành tiền vị tính A B C 3= 1* 01 Visilac thùng 50 18.863.640 943.182.000 Cộng tiền hàng: 943.182.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 94.318.000 Tổng cộng tiền toán: 1.037.500.000 Số tiền viết chữ: Một tỷ không trăm ba mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu) Liên 1:Lưu Liên 2:Giao cho khách hàng Liên 3:Dùng tốn Hồng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm PHỤ LỤC HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Liên 1: (lưu) Ký hiệu: CT/12P Ngày 03 tháng 09 năm 2012 Số: 0001504 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại dược phẩm Châu Hoàng MST:0101394618 Địa chỉ:Số 76 Phan Bội Châu, Thanh Hóa, Thanh Hóa Điện thoại: 0373 773 4997 - Fax: 0373 773 5869 Số TK: 102010200920210 Tại: NH TMCP ngoại thương Việt Nam – CN Thanh Hóa Họ tên người mua hàng : Đơn vị mua hàng :Công ty TNHH TM dược phẩm Thanh Phương Địa chỉ:Số 57 Giải Phóng, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Số TK 9704093000000096 Tại : NH Bắc Á Bank – chi nhánh Thanh xn Hình thức tốn: chuyển khoản Đơn vị STT Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 3= 1* 01 Máy nội soi tai mũi họng Cái 62.900.000 125.800.000 02 Thuốc Hepaphil Hộp 10 147.272 1.472.720 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Một trăm bốn mươi triệu đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Hoàng Nhật Anh Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 127.272.720 12.727.280 140.000.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu) Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm PHỤ LỤC HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Liên 1: (lưu) Ký hiệu: CT/12P Ngày 08 tháng 11 năm 2013 Số: 0001423 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại dược phẩm Châu Hoàng MST:0101394618 Địa chỉ:Số 76 Phan Bội Châu, Thanh Hóa, Thanh Hóa Điện thoại: 0373 773 4997 - Fax: 0373 773 5869 Số TK: 102010200920210 Tại: NH TMCP ngoại thương Việt Nam – CN Thanh Hóa Họ tên người mua hàng : Đơn vị mua hàng :Công ty cổ phần dược TW2 Địa chỉ:Thanh Hóa Số TK 6201650143941117 Tại : Ngân hàng cơng thương Thanh hóa Hình thức tốn: chuyển khoản Đơn STT Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá Thành tiền vị tính A B C 3= 1* 01 Máy trợ thính siêu nhỏ Chiếc 50 9.090.910 454.545.500 interton 02 Cộng tiền hàng: 454.545.500 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 45.454.500 Tổng cộng tiền toán: 500.000.000 Số tiền viết chữ: Năm trăm triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu) Hồng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Phụ lục Đơn vi : Công ty TNHH Thương mại dược phẩm Châu Hoàng Địa chỉ: 76 Phan Bội Châu, Thanh Hóa, Thanh Hóa Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu vào Số hiệu : TK 133 Năm 2012 ĐVT: 1000 đ Ngày thán g ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Nhật kí chung Trang Dịng TK đối ứng Dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 125.294.128 ………………………… ………… 06/09 06/09 Mua máy xông mũi 01 34 111 9.818.180 13/09 13/09 Mua dưỡng can linh 01 56 111 17.627.270 16/09 16/09 01 67 112 ………… 19.636.400 Mua thiết bị y tế thực hành ……………… 30/09 30/09 KC thuế GTGT Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng ……… 02 13 3331 ……… 644.454.500 396.157.31 644.454.500 123.003.062 - Sổ có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/9/2012 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm Phụ lục Đơn vi : Công ty TNHH Thương mại dược phẩm Châu Hoàng Địa chỉ: 76 Phan Bội Châu, Thanh Hóa, Thanh Hóa Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu Số hiệu : TK 3331 Năm 2012 ĐVT: 1000 đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày Nhật kí chung TK đối ST TTD ứng …………………………… 20/10 HĐ1500 20/10 21/10 HĐ150 29/10 30/10 31/10 01 xuất bán lô hàng cho HĐ1502 29/10 Công ty TNHH thương mại 01 Sao Việt xuất bán lô hàng cho HĐ150 30/10 Chi nhánh công ty TNHH 01 Bảo Sơn ……………… 31/1 KC thuế GTGT đàu 01 Cộng phát sinh tháng Nợ Có …… xuất bán lơ hàng cho công 01 ty cổ phấn thương mại AIC 21/10 Bán dụng cụ y tế chuyên khoa Số tiền …… 24 111 17.090.910 38 131 16.154.540 45 111 2.335.000 50 111 15.059.080 …… 88 ……… 133 569.122.500 569.122.50 569.122.500 Số dư cuối tháng - Sổ có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/10/2012 Ngày 30 tháng 10 năm 2012 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Hồng Nhật Anh Mã SV 8CD01666N Luận văn tốt nghiệp (Ký, họ tên) Hoàng Nhật Anh GVHD: Đặng Thị Hồng Thắm (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 61 Mã SV 8CD01666N ... KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM CHÂU HOÀNG 2.1 Giới thiệu khái quát công ty: 2.1.1 Giới thiệu chung công ty: Tên gọi Công ty: Công ty TNHH Thương Mại Dược Phẩm Châu Hoàng. .. trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức trang bị trường học, với q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thương mại dược phẩm Châu Hoàng em chọn đề tài “ Thuế GTGT hạch toán thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương. .. kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH thương mại dược phẩm Châu Hồng 2.2.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào 2.2.1.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào - Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT3/001 - Tờ khai thuế GTGT mẫu