Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Công Ty TNHH Thương Mại Dược Phẩm Mạnh Tý – Việt Mỹ.doc

Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Công Ty TNHH Thương Mại Dược Phẩm Mạnh Tý – Việt Mỹ

LỜI MỞ ĐẦU

Để kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ sản phẩm phát huy hết vai trò và chứcnăng của nó, cần phải biết tổ chức công tác này một cách hợp lý, khoa học vàthường xuyên được hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu và điều kiện của từngdoanh nghiệp.

Mặt khác chúng ta hội nhập vào nền kinh tế thế giới trong xu thế khu vựchoá và toàn cầu hoá, vừa hợp tác vừa cạnh tranh, các doanh nghiệp Việt nam thuộccác thành phần kinh tế cần trang bị cho mình lợi thế cạnh tranh để tồn tại và pháttriển đó là sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ở trong nước với nhau và sự canhtranh giữa các doanh nghiệp trong nước với các doanh nghiệp ngoài nước Nơi cạnhtranh xảy ra trên thị trường trong nước và cả trên thị trường ngoài nước

Do đó sự cần thiết phải tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm để giúp chodoanh nghiệp phát huy hết khả năng tiềm tàng là một nhu cầu cấp bách Vì nếu nhưdoanh nghiệp không tiêu thụ được sản phẩm thì cho dù sản phẩm đó có tốt thế nàođi chăng nữa, doanh nghiệp có quy mô sản xuất hiện đại và lớn thế nào đi chăngnữa thì rồi cũng bị xoá sổ trên thị trường

Xuất phát từ những vấn đề về lý luận và thực tiễn như vậy.Sau một thời gian

tiếp cận công ty tôi quyết định tiến hành nghiên cứu đề tài: "Tổ chức công tác kếtoán tiêu thụ và xác định kết quả tại Công Ty TNHH Thương Mại Dược PhẩmMạnh Tý – Việt Mỹ ” nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán của

doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay

2 Mục đích nghiên cứu :

Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu là hoàn thiện thêm mặt lý luận vềtổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm trong điều kiện nền kinh tế thị trường vàcác biện pháp tài chính nhằm đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm để giải quyết một sốvướng mắc trong thực tiễn hạch toán kế toán hiện tại

3 Đôí tượng nghiên cứu

Đối tượng: Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn về tổ chức côngtác kế toán tiêu thụ sản phẩm trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh vàcác biện pháp tài chính nhằm đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm tại Công Ty TNHHThương Mại Dược Phẩm Mạnh Tý - Việt Mỹ - Là công ty chuyên cung cấp cho thịtrường các sản phẩm dược phẩm, Trên cơ sở đó xác lập mô hình tổ chức công táckế toán tiêu thụ sản phẩm trên cơ sở công ty đang áp dụng, đồng thời cải tiến thêmđể hoàn thiện hệ thống hạch toán kế toán cho doanh nghiệp

4 Phạm vi nghiên cứu

a) Không gian nghiên cứu : Đề tài này xin được giới hạn trong phạm vi hoạt

động kinh doanh sản xuất của Công Ty TNHH thương mại dựơc phẩm mạnh tý việt mỹ

b) Thời gian : Người viết chỉ nghiên cứu quá trình tiêu thụ sản phẩm, chi phí,

doanh thu của công ty

- Tình hình chung của công ty :2008 – 2011

- Tình hình kế toán tiêu thụ và xác dịnh kết quả kinh doanh tại công tytrong năm 2011

5 Phương pháp nghiên cứu :

Đề tài sử dụng các phương pháp của chủ nghĩa duy vật biện chứng :

- Phương pháp biện chứng : Xét các mối liên hệ biện chúng của các đốitượng kế toán tiêu thụ sản phẩm trong thời gian, không gian cụ thể

- Phương pháp phân tích : để đưa ra mô hình kế toán tiêu thụ sản phẩm trongđiều kiện cụ thể

- Phương pháp đối chiếu : để đối chiếu giữa lý thuyết và thực tiễn các hìnhthức , chế độ kế toán áp dụng

- Phương pháp so sánh : để đưa ra cách khắc phục những thiếu xót trong môhình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

- Phương pháp phỏng vấn : phỏng vấn để thu thập thêm thông tin - Phương pháp điều tra : để thu thập các số liệu một cách chính xác hơn - Phương pháp tổng hợp : dùng để tổng hợp các số liệu

PHẦN NỘI DUNG : CHƯƠNG I :

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾTQUẢ KINH DOANH

Tiêu thụ hàng hóa là quá trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng và thuđược tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán Tiêu thụ chính là quátrình chuyển hóa vốn từ hình thái hiện vật sang hình thai giá trị “tiền tệ” và hìnhthành kết quả kinh doanh

1.1.2 Ý nghĩa :

Tiêu thụ thành phẩm (hàng hóa) là thực hiện mục đích sản xuất và tiêudùng, đưa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng, vì vậy quá trình tiêu thụchính là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng Nó là giai đoạn tái sản xuất, tạo điềukiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ với ngân Sách Nhà nướcthông qua việc nộp thuế, đầu tư phát triển tiếp, nâng cao đời sống người lao động.Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường thì tiêu thụ không chỉ là việc bán hàng hóamà nó bao gồm từ nghiên cứu thị trường, xác định nhu cầu khách hàng, tổ chứcmua và xuất bán hàng hóa theo nhu cầu của khách hàng nhằm đạt hiệu quả kinhdoanh cao nhất.

1.2 Kế toán tiêu thụ:

1.2.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm (hàng hóa) :

Phương thức tiêu thụ hàng hóa có ảnh hưởng trực tiếp đến việc sử dụng cáctài khoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hóa Đồng thời, cótính quyết định đến việc xác định thời thời điểm bán hàng, hình thành doanh thu bán

hàng và tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận Hiện nay, các doanh nghiệpthường vận dụng các phương thức bán hàng dưới đây:

1.2.2 Kế toán tiêu thụ theo từng phương thức

1.2.2.1 Trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồnkho theo phương pháp kiểm kê thương xuyên :

a) Phương thức bán hàng trực tiếp :

Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho, taicác phân xưởng sản xuất ( không qua kho ) của doanh nghiệp Sản phẩm khi bàngiao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ

+ Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, căn cứvào hóa đơn GTGT, kế toán ghi nhận

+ Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc bánhàng hóa thuộc diện không chịu thuế GTGT, căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toánghi nhận

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

b) Phương thức bán hàng chuyển hàng hóa theo hợp đồng :

- Khi xuất hàng hóa chuyển cho khách hàng theo hợp đồng đã ký, ghi: Nợ TK 157 – Hàng gửi bán

Có TK 154, 155, 156

- Khi khách hàng thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng hóa,ghi nhận doanh thu :

- Phương pháp hạch toán ở doanh nghiệp có hàng gửi đại lý, ký gửi:

Do hàng ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khichinh thức tiêu thụ

Ghi nhận doanh thu thực thu

Nợ TK 111, 112, 131 – ( Số tiền dã thu hoặc phải thu về hàng gửi đại lý ) Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (Số tiền hoa hồng bên nhận bán hàng đại lý

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra

+ Tiền hoa hồng phải thanh toán cho bên nhận bán hàng đại lý, ký gửi đượchưởng, ghi nhận :

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng + Đồng thời ghi nhận giá vốn :

Nợ TK 632 – Gía vốn hàng hóa Có TK 157 – Hàng gửi đi bán d) Phương thức bán hàng trả góp:

- Xuất hàng ra bán theo phương thức trả góp, ghi nhận + Doanh thu:

Nợ TK 131- Tổng số tiền phải thu

Có TK 511- Doanh thu bán hàng trả góp Có TK 515: Lãi suất trả chậm

Có TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra + Gía vốn :

Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán Có TK 156 –

+ Kết chuyển khoản lãi trả chậm tính trên khoản phải trả góp, chậm trả, ghi Nợ TK 515 – Thu nhập tài chính

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

1.2.2.2 Trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồnkho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Đầu kỳ kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho: Nợ TK 632

Có TK 155, 156, 157

- Cuối kỳ tiến hành xác định trị giá thành phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thànhtronh kỳ :

Nợ TK 632 Có TK 631

-Gía trị thành phẩm (hàng hóa) tồn kho cuối kỳ, giá trị sản phẩm đã xuất bánnhưng chưa xác định là tiêu thụ được phảm ánh:

Nợ TK 155, 157 Có TK 632

Các bút toán phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, các khoản giảm giáchiết khấu bán hàng hạch toán giống phương pháp kiểm kê thương xuyên (KKTX) 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán :

1.3.1 Khái niệm: Gía vốn hàng bán có thể là giá thành công xưởng thực tế củasản phẩm xuất bán hay giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ cung cấp hoặc giá trịmua thực tế của hàng hóa tiêu thụ.

1.3.2 Các phương thức tính giá vốn hàng bán : - Gía thực tế đích danh

- Gía bình quân gia quyền - Gía nhập trức xuất trước - Gía nhập sau xuất trước 1.3.3 Trình tự hạch toán:

1.3.3.1.Hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên a) Hạch toán giá vốn hàng xuất bán

+ Tài khoản sử dụng : Để phản ánh giá vốn hàng bán, người ta sử dụng tài

khoản 632 “ Gía vốn hàng bán ” Kết cấu TK 632

Bên nợ - Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán trong kỳ Bên có – Gía vốn hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển trị giá vốn của số hàng đã bán vào TK kết quả TK này số dư= 0

b) Phương pháp hạch toán.

- Gía vốn hàng bán được ghi theo giá thành thực tế của sản phẩm tiêu thụ - Khi có sản phẩm hàng hóa tiêu thụ, dựa vào giá thành thực tế kế toán ghi: Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán

Có TK 154 – Gía thành thực tế của sản phẩm xuất xưởng bán trực tiếp Có TK 155, 156 – Gía thành thực tế của thành phẩm, hàng hóa xuất

- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mà đã tậphợp thuế GTGT đầu vào trên TK 133, nhưng vì lý do nào đó mà không khấu trừ, kếtoán ghi nhận:

Nợ TK 632

Nợ TK 142 ( Tính vào kỳ sau ) Có TK 133

- Phản ánh thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của kỳ trước vào giá vốnhàng bán ra kỳ này, kế toán ghi :

Nợ TK 632 Có TK 142

- Cuối kỳ kế toán xác định toonhr giá vốn hàng xuất bán trong kỳ và kết chuyển Nợ TK 911

- Tổng giá thành thực tế thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ dã hoànthành

Bên Có: - Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa tồn cuối kỳ vàoTK 155, 156, 157.

- Tổng giá vốn thành phẩm, hàng hóa đã bán ra

Với các doanh nghiệp thương mại áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ đểhạch toán hàng tồn kho thì giá vốn hàng bán không ghi nhận theo từng nghiệp vụbán hàng, mà cuối kỳ mới xác định dựa vào biên bản kiểm kê hàng tồn kho.

- Việc xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp này dựa vào TK 632 đượctính theo công thức sau :

Gía VốnHàng

Bán

=

Giá thành thực tế sp tồn kho đầu kỳ

+

Giá thành sp mua vào trong kỳ

+

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

-Giá thành thực tế sp tồn kho cuối kỳ

- Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911

Có TK 632

II Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1 Khái niệm và ý nghĩa :

a) Khái niệm

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng (cũng là lợi nhuận) của doanhnghiệp bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt độngkhác.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số còn lại của doanh thu thuần saukhi trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: kết quả của hoạt động sản xuất, chế biến;kết quả hoạt động thương mại; kết quả hoạt động lao vụ, dịch vụ

b) Ý nghĩa

Mục đích kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường đượcquan tâm nhất là kết quả kinh doanh và làm như thế nào để kết quả kinh doanh ngàycàng tốt ( tức lợi nhuận mang lại càng nhiều) Điều đó phụ thuộc rất nhiều vào việckiểm soát doanh thu, chi phí và xác định, tính toán kết quả kinh doanh trong kỳ củadoanh nghiệp Doanh nghiệp phải biết kinh doanh mặt hàng nào để có kết quả caovà kinh doanh như thế nào để có hiệu quả và khả năng chiếm lĩnh thị trườngcao nên đầu tư để mở rộng kinh doanh hay chuyển sang kinh doanh mặt hàngkhác Do vậy, việc xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng nhằm cung cấpthông tin trung thực, hợp lý giúp các chủ doanh nghiệp hay giám đốc điều hành cóthể phân tích, đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư cóhiệu quả tối ưu.

2.2 Nội dung kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu

2.2.1.1 Kế toándoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

a) Khái niệm: + Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp

thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thôngthường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

+ Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thuhoặc sẽ thu được.

b) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và phản ánh lên sơ đồ tài khoản

Kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụTK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Doanh thu của giao dịch và cung ứng dịch vụ được xác định khi thoả mãnđồng thời 5 điều kiện sau:

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó+ Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đốikế toán.

+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thànhgiao dịch cung cấp dịch vụ đó.

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sởhữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

Sơ đồ hạch toán doanh thu cung ứng dịch vụ

Tài Khoản 511,512

2.2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

a) Khái niệm :Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được có thể

thấp hơn doanh thu bán hàng Doanh thu thuần là khoản chênh lệch giữa doanh thubán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.

b) : Các khoản giảm trừ doanh thu gồm:

- Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho

khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khốilượng từng lô hàng mà khách hàng đã mua,

Tài khoản sử dụng: 521 “chiết khấu thương mại”Nội dung tài khoản:

Bên nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận cho khách hàng được hưởng.

Bên có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ vào tàikhoản 511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần.

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua cho toàn bộ hay

một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu Như vậychiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán đều là giảm giá cho người mua, songlại phát sinh trong hai trường hợp khác nhau hoàn toàn.

Tài khoản sử dụng: 532 “ giảm giá hàng bán”Nội dung tài khoản:

Bên nợ: các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàngđược hưởng.

Bên có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trongkỳ vào tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanhthu thuần.

- Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị

khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết;vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất, kém phẩm chất; không đúng phẩm chất, quycách Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảmtương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ.

Tài khoản sử dụng: 531 “Hàng bán bị trả lại”Nội dung tài khoản:

Bên nợ: Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho khách hànghoặc tính trừ số tiền khách hàng còn nợ.

Bên có: Kết chuyển số hàng bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần

- Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu và thuế GTGT trực tiếp: là các khoản thuế

được xác định trực tiếp trên doanh thu bán hàng theo quy định hiện hành của cácluật thuế tùy từng loại mặt hàng khác nhau Các khoản thuế này tính cho đói tượngtiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nên các cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ là đơn vị thunộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hóa đó.

2.2.1.3 doanh thu hoạt động tài chính:

a) Khái niệm: doanh thu hoạt động tài chính gồm doanh thu tiền lãi, tiền bản

quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanhnghiệp.

b) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và phản ánh lên sơ đồ tài khoản

Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điềukiện sau:

+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó.+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.Sơ đồ tài khoản:

2.2.1.4 Doanh thu khác

a):Khái niệm: Doanh thu khác là khoản thu nhập phát sinh không thường

xuyên góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo radoanh thu, bao gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt dokhách hàng vi phạm hợp đồng, thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền hoặc hiệnvật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp…

Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng TK 711 – Doanh thu khác

711 không có số dư cuối Tài khoản- Số thuế GTGT phải

nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911

- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

- Chiết khấu thanh toán được hưởng.

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kì

TK515 515

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

2.2.2 Kế toán chi phí

2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Để xác định đúng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trước hết cần xácđịnh đúng giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là giá vốn thực tế xuất kho của sốhàng hoá (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng hoá đã bán ra trong kỳ -đối với DN thương mại, hoặc là giá thành thực tế sản phẩm, lao vụ, dịch vụ - đốivới DNSX ) đã xác định là đã tiêu thụ, được tính vào giá vốn để xác định kết quảkinh doanh.

Trị giá vốn hàng xuất kho đã bán được xác định bằng 1 trong 4 phương phápvà đồng thời phụ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp cụ thể, ở phạm vi nghiêncứu này chỉ giới hạn trình bày trong doanh nghiệp thương mại.

Có 4 phương pháp tính giá vốn:- Giá thực tế đích danh- Giá bình quân gia quyền

- Giá nhập truớc xuất trước (FIFO- Giá nhập sau xuất trước (LIFO):

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán: phản ánh

trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoặc giá thành sản phẩm xây lắp xuấtbán trong kỳ ( đã xác định là tiêu thụ ).

Tài Khoản 632- Phản ánh giá vốn hàng hóa, dịchvụ đã tiêu thụ trong kỳ.

- Phản ánh chi phí NVL, nhân công vượttrên mức bình thường và CPSXC cố địnhkhông phân bổ, không được tính vào trịgiá hàng tồn kho mà tính vào giá vốnhàng bán.

- Phản ánh GVHB bị trả lại.

- Phản ánh tài khoản nhập dựphòng giảm giá cuối năm tài chính.

- Kết chuyển GVHB trong kỳ vàoTK 911- Xác định kết quả kinh doanh

2.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

TK 632 không có số dư

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí bỏ ra trong quá trình lưu thông và tiếp thịkhi tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bao gồm: chi phí bảo quản, chi phíquảng cáo, đóng gói, vận chuyển, hoa hồng… Một số loại chi phí bán hàng củadoanh nghiệp theo quy định hiện hành:

Chi phí nhân viên: là các khoản lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên bánhàng; nhân viên đóng gói; bảo quản và vận chuyển sản phẩm, hàng hóa và cáckhoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương theo quy định.

- Chi phí vật liệu bao bìChi phí dịch vụ mua ngoài

Kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng

2.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

a)Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến hoạt

động chung của DN bao gồm: chi phí quản lý, chi phí quản lý hành chính, chiphí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp

b) Kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Về cơ bản chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán tương tự chi phí bán hàng.

2.2.2.4 chi phí khác:

TK 641

Tập hợp các chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

Kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”, hoặc vào bên Nợ TK 142 - “CP chờ kết chuyển”

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

TK 642

Tập hợp các chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”, hoặc vào bên Nợ TK 142 - “CP chờ kết chuyển”

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

a)Khái niệm: Chi phí khác là những chi phí (bao gồm khoản lỗ) do các sự

kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gâyra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước, gồm: chi phíthanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế,truy nộp thuế…

b)Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán: kế toán sử dụng TK 811 –

Chi phí khác

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định

kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạtđộng kinh doanh và lợi nhuận khác.

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thuthuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốnhàng bán; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính.

Lợi nhuận khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911

- Giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.- Chi phí bán hàng và CPQLDN

- Chi phí tài chính và chi phí khác.- Chi phí thuế TNDN.

- Lãi của hoạt động tiêu thụ trong kỳ

- Doanh thu thuần về số hàng hóa, dịchvụ đã tiêu thụ trong kỳ.

- Doanh thu hoạt động tài chính và thunhập khác.

- Lỗ của hoạt động tiêu thụ trong kỳ.

TK 811

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khỏan thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.

Chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định.

Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.CHƯƠNG II :

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠIDƯỢC PHẨM MẠNH TÝ - VIỆT MỸ.

I TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM DƯỢC PHẨM MẠNH TÝ VIỆT MỸ

1 Khái quát về công ty

- Tên Công ty: Công Ty TNHH TM Dược phẩm Mạnh Tý-Việt Mỹ.- Thuộc loại hình: Công ty TNHH

- Trụ sở chính: 74-76 Ngô Quyền TP Huế.- Điện thoại: 054.839092; - Fax: 054.839094 2 Đặc điểm kinh doanh của công ty

Công Ty TNHH Thương mại Dược phẩm Mạnh Tý-Việt Mỹ là Doanh nghiệp kinhdoanh, hoạt động theo Điều lệ Công ty, Luật doanh nghiệp và theo pháp luật củanước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam.

Công Ty TNHH Thương mại Dược phẩm Mạnh Tý-Việt Mỹ hoạt động theocác chức năng sau:

- Bán buôn Dược phẩm, thiết bị Y tế- Bán lẻ Dược phẩm và dụng cụ Y tế- Tổ chức giới thiệu sản phẩm ngành Y

3 Qúa trình hình thành và phát triển

Công Ty TNHH Thương Mại Dược phẩm Mạnh Tý-Việt Mỹ được hình thành trêncơ sở phát triển của nhà thuốc Mạnh Tý Trong những năm qua bằng sự năng độngsáng tạo, nắm bắt được sự phát triển của thị trường Dược phẩm trong nước cũngnhư của các nước trong khu vực lãnh đạo công ty đã xây dựng công ty ngày càngphát triển Doanh thu và lợi nhuận hàng năm đều tăng đáng kể Tạo đủ việc làm chohơn 80 lao động có thu nhập bình quân từ 2.111.000 đến 2.504.000 đ/người/tháng.Thực hiện tốt các chế độ chính sách cho người lao, độc hại, Bảo hiểm y tế, Bảohiểm xã hội, đời sống người lao động ngày một nâng cao

Trải qua khó khăn thử thách trong quá trình cạnh tranh để tồn tại, nhưng vớitinh thần quyết tâm phấn đấu vì sự phát triển đi lên của Công ty, cán bộ nhân viênCông ty đã đạt được những kết quả đáng khích lệ Đặc biệt, Công Ty TNHH

Thương mại Dược phẩm Mạnh Tý-Việt Mỹ được đánh giá là một trong những đơnvị sản xuất kinh doanh có hiệu quả và có thương hiệu mạnh trong ngành Dượcphẩm của tỉnh

4 Tổ chức bộ máy quản lý:

a) Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Sơ đồ 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng.b/ Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty Đại hội

đồng cổ đông quyết định thời gian hoạt động của Công ty, quyết định thay đổi haymở rộng ngành nghề kinh doanh phù hợp với quy định của pháp luật.

Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý Công ty, thực hiện chức năng quản

lý, kiểm tra, giám sát hoạt động của Công ty, cùng Giám đốc Công ty tổ chức thựchiện các Nghị quyết, Quyết định của Hội đồng quản trị theo chức năng, nhiệm vụ và

GIÁM ĐỐC

Phòng Tổchức-Hành

Phòng Kinhdoanh-Kếhoạch-Vật tư

Phòng Tàichính-Kế

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

BAN KIỂM SOÁT

quyền hạn được quy định trong Điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty được banhành thông qua Đại hội đồng cổ đông

Ban Kiểm soát: Đại diện cho các cổ đông thực hiện chức năng kiểm tra,

giám sát tính hợp pháp, hợp lý trong quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinhdoanh, ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính

Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của Công ty trong mọi giao dịch

kinh doanh và là người quản lý chung, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổđông về điều hành Công ty.

Phó Giám đốc 1: Giúp việc cho Giám đốc, thay Giám đốc điều hành giải

quyết các công việc của Công ty khi Giám đốc đi vắng (có uỷ quyền bằng văn bản).

Phó Giám đốc 2: Giúp việc cho Giám đốc, thay Giám đốc điều hành phụ

trách việc kinh doanh của công ty

Phòng Tổ chức-Hành chính: Là bộ phận tham mưu giúp việc cho Giám đốc

trong các lĩnh vực về công tác hành chính, công tác tổ chức, quản lý lao độngkiểmtra giám sát thi công, công tác an toàn và bảo hộ lao động, công tác quản lý và sửachữa xe máy thiết bị tài sản cố định toàn Công ty

Phòng Kinh tế-Kế hoạch-Vật tư: Là đơn vị tham mưu giúp việc cho Giám

đốc về tổ chức thực hiện công tác quản lý Kinh tế, kế hoạch sản xuất kinh doanh,công tác quản lý đầu tư và công tác cung ứng và quản lý vật tư

Phòng Tài chính-Kế toán: Là bộ phận tham mưu giúp việc cho Giám đốc

về tổ chức thực hiện công tác quản lý tài chính tín dụng, công tác kế toán thống kêvà công tác thông tin kinh tế

5 Tổ chức bộ máy kế toán.

a) Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán :

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÓ PHÒNG KẾ TOÁNKẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁNTIỀN LƯƠNG

CỬAKẾ TOÁN

GIÁ THÀNH 1

Sơ đồ 3 : Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

b) Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế Toán Tổng Hợp :

KẾ TOÁNTHANH TOÁN

NGÂN QUỸKẾ TOÁN MUA

HÀNGNỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN BÁNHÀNGNỢ PHẢI THU

KẾ TOÁN KHO(TSCĐ,HÀNG

TỒN KHO)KẾ TOÁN

GIÁ THÀNH 2

- Lập báo cáo thống kê tổng hợp theo yêu cầu của Nhà nước và Công ty.- Trợ lý cho Kế Toán Trưởng, giúp đỡ các bộ phận khác khi cần thiết.- Giữ sổ cái cho Công ty, tổ chức lưu trữ tài liệu của kế toán.

- Phân tích kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành dịch vụ, chi phí bán hàng,chi phí quản lý của Công ty.

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về nhập – xuất tiêu thụ hànghoá,các loại vốn, loại quỹ của Công ty, xác định kết quả lãi lỗ, ghi chép sổ cái, lậpbảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán thuộc phần việc của mình phụ trách.

- Tài khoản phụ trách : 142, 242, 244, 335, 338, 411.

Kế Toán Thanh Toán :

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ thanhtoán theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán.

- Giữ các sổ sách, báo biểu có liên quan đến tài khoản thanh toán.- Lập báo cáo theo yêu cầu của Nhà nước và Công ty.

- Tài khoản phụ trách : 111, 112, 331, 315, 341, 342.

Kế Toán TSCĐ & CCDC :

- Phản ánh và kiểm tra tình hình biến động của tài sản cố định.

- Tính và phân bổ hợp lí chi phí khấu hao TSCĐ cho đối tượng liên quan.- Giữ các sổ sách kế toán, báo biểu, lưu trữ chứng từ gốc có liên quan đến tàikhoản: 211, 213, 214, 153, 212, 241, 144.

- Lập báo cáo kế toán thống kê về TSCĐ theo yêu cầu của Nhà nước và Côngty.