Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại XN Phế Liệu Kim Loại.docx

Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại XN Phế Liệu Kim Loại

Lời nói đầu

Để thực hiện tốt phương châm: “ Học đi đôi với hành ”

“ Lý thuyết gắn liền với thực tế ”

Nhà trường cùng với tập thể các thầy cô giáo khoa kế toán trường ĐH Kinh Tế và Quản Trị Kinh Doanh đã tạo mọi điều kiện cho sinh viên, đặc biệt là những sinh viên năm cuối có dịp được cọ sát với thực tế thông qua đợt thực tập tốt nghiệp tại một số XN mà thực chất cuả nó là trực tiếp quan sát tình hình thực tế tại các XN xem họ tổ chức và thực hiện các công việc như thế nào Từ đó mở mang thêm những kiến thức đã tiếp thu được ở trên lớp.

Được sự cho phép của nhà trường và sự đồng ý XN Phế Liệu Kim Loại em đã có cơ hội để tìm hiểu về công việc hạch toán kế toán tại phòng kế toán của XN Qua thời gian thực tập em càng nhận thấy rõ được tầm quan trọng của việc hạch toán từng phần hành kế toán đối với XN: kế toán nguyên vật liệu, kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương, kế toán công nợ…

Bằng sự nỗ lực, cố gắng trong nghiên cứu và thu thập tài liệu của bản thân cùng với sự chỉ bảo tận tình của giáo viên hướng dẫn và đặc biệt là sự giúp đỡ và quan tâm của cô kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại phòng kế toán XN đã tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo cáo thực tập đúng thời hạn.Song vì điều kiện thời gian có hạn và khả năng tiếp thu kiến thức về cơ sở lý luận còn hạn chế nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót và khiếm khuyết nhất định Em rất mong nhận được sự góp ý, bổ sung ý kiến của các thầy cô giáo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Thái nguyên, Ngày 20 tháng 5 năm 2005 Sinh viên: Nguyễn Kim Phượng

Mục tiêu nghiên cứu :

* Mục tiêu chung :Từ việc đánh giá thực trạng tình hình kế toán nói riêng và tình hình quản lý tại XN Phế Liệu Kim Loại nói chung sẽ phát hiện ra những ưu điểm, những tồn tại cần được giải quyết từ đó đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán – thống kê và công tác quản lý ở XN Tạo điều kiện cho công tác quản lý tốt hơn, hiệu quả kinh doanh được cao hơn, đời sống của CBCNV được nâng lên.

* Mục tiêu cụ thể :

+ Tổng kết và đánh giá các vấn đề có tính tổng quan về cơ cấu tổ chức, quản lý của XN.

+ Đánh giá thực trạng tình hình kế toán ở XN.

+ Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán – thống kê ở XN nói riêng và công tác quản lý ở XN nói chung.

Phạm vi nghiên cứu.

Do điều kiện về thời gian cũng như giới hạn về trình độ chuyên môn, cho nên báo cáo chỉ dừng lại trong phạm vi nghiên cứu như sau :

- Những tư liệu trong phần tổng quan được tham khảo từ các tài liệu đã công bố từ năm 2004 đến nay.

- Về mặt thời gian : số liệu chủ yếu được sử dụng là của tháng 04/2005 và tháng 05/2005.

- Về nội dung : Tập trung nghiên cứu các phần hành kế toán tại đơn vị

Bố cục nghiên cứu : Báo cáo thực tập tốt nghiệp bao gồm các nội dung sau:

Chương I: Tổng quan về XN Phế Liệu Kim Loại Chương II: Khái quát các phần hành kế toán tại XN

Chương III: Công tác thống kê và công tác tài chính tại XN ChươngIV :Nhận xét, đánh giá.

PHẦN I

TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP PHẾ LIỆU KIM LOẠII ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP PHẾ LIỆU KIM LOẠI.1/ Giới thiệu chung về XN.

- Tên gọi: Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại Công ty Gang Thép Thái

XN Phế liệu kim loại là đơn vị thành viên của Công ty Gang Thép Thái Nguyên Xí nghiệp được thành lập vào ngày 1/7/1986 theo quyết định số 1199/1997CL-TC ngày 20/6/1986 để cung cấp thép phế liệu phục vụ cho các nhà máy chuyên sản xuất thép trong công ty.

- Tài khoản: 710A06015 tại Ngân hàng Công thương Lưu Xá TN - Mã số thuế: 46001001550151

3 / Chức năng, nhiệm vụ của Xí Nghiệp.

* Chức năng:

Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại có chức năng tổ chức kinh doanh các hoạt động thu mua thép phế liệu phục vụ cho việc sản xuất thép trong Công ty Gang thép thái Nguyên, liên kết các đơn vị sản xuất kinh doanh trong công ty nhằm đem lại lợi ích kinh tế cho xí nghiệp.

* Nhiệm vụ:

Là một đơn vị thành viên của Công ty Gang Thép Thái Nguyên xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại có nhiệm vụ:

- Thu mua thép phế liệu - Tổ chức xếp dỡ thép phế.

4./ Đặc điểm sản xuất kinh doanh của XN.

Đặc điểm chính của xí nghiệp là chuyên thu mua thép phế liệu để cung cấp và trao đổi với các đơn vị thành viên của công ty Gang Thép Thái Nguyên (Nhà máy luyện thép Lưu Xá, nhà máy Cơ Khí, Nhà máy luyện thép Gia Sàng)

Xí nghiệp không tiến hành sản xuất nên không có thành phẩm Do vậy xí nghiệp cũng không có kho thành phẩm mà chỉ có kho tạm thời tại phân xưởng xếp dỡ để chứa đựng các loại thép phế liệu và thép chính phẩm thu mua được.

II / ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA XÍ NGHIỆP.

1/ Cơ cấu tổ chức và quản lý của XN

Cơ cấu tổ chức của XN hiện nay được trình bày trong báo cáo cơ cấu tổ chức của quý II năm 2005 như sau :

Báo cáo cơ cấu tổ chức Quý II năm 2005

Tổng cộng92114938

Mối quan hệ giữa các bộ phận của bộ máy tổ chức được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy tổ chức

Cơ cấu tổ chức của Xí nghiệp tương đối đơn giản, gọn nhẹ XN đã xây dựng bộ máy quản lý theo chế độ một thủ trưởng và cũng là người điều hành duy nhất

2/ Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý của XN.

* Giám đốc: Là viên chức lãnh đạo xí nghiệp thành viên trực thuộc công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và tập thể lao động về điều hành sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý, đảm bảo có hiệu quả đúng theo chủ trương, đường lối của Đảng, luật pháp Nhà nước,

* Phó GĐ: Là viên chức lãnh đạo xí nghiệp và là người giúp việc cho giám đốc xí nghiệp theo nhiệm vụ được phân công:

* Phòng Kế toán tài chính: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng công ty với việc chịu trách nhiệm về nguồn vốn hoạt động; đồng thời phải ghi

chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực tình hình biến động về vật tư, TS, NV

 Phòng Tổ chức hành chính: Phụ trách khối văn hoá xã hội, đời sống vật chất, định mức lao động, tiền lương của công nhân viên và các khoảnbảo hiểm trên cơ sở lập kế hoạch lao động để sản xuất kinh doanh

 * Phòng Kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ chỉ đạo tổ chức xây dựng kế hoạch SXKD, thu mua thép phế liệu, xuống thép phế, tiêu thụ sản phẩm tháng quý, năm của XN trình Giám Đốc XN duyệt xong trình phòng kế hoạch và tổng giám đốc Công Ty * Phòng Thu mua: Có nhiệm vụ tổ chức, quản lý, khai thác,thu mua các nguồn thép phế liệu, phục vụ cho sản xuất gang thép của Công ty Gang Thép Thái Nguyên theo kế hoạch được giao

* Phân xưởng: Chịu trách nhiệm bốc xếp phế liệu từ các toa tàu và ô tô theo kế hoạch tại các đơn vị có nhu cầu.

* Cửa hàng: Thực hiện công tác thiêu thụ sản phẩm.

* Đội bảo vệ: Có trách nhiệm về công tác an ninh và bảo vệ tài sản trong xí nghiệp.

III/ CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở XN.

1/ Hình thức tổ chức công tác kế toán.

Bộ máy kế toán của XN được tổ chức theo hình thức tập trung và theo quan hệ trực tiếp tức là toàn bộ công tác hạch toán kế toán được thực hiện tại phòng kế toán và kế toán trưởng là người trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành

2/ Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Để phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải có

Kế Toán tổng hợpKế Toán tiêu thụKế Toán thanh toánKế Toán thủ quỹ Trưởng phòng kế toán

đơn vị.

- Tính toán chi phí sản xuất, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, các khoản thanh toán với nhà nước cung cấp thông tin cần thiết, chính xác phụ vụ cho công tác điều hành sản xuất kinh doanh của lãnh đạo Xí nghiệp.

- Theo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, phân tích tổng hợp chi phí sản xuất, những nhân tố tăng giảm giá thành từng loại sản phẩm.

- Phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai phạm trong công tác quản lý tài chính, thực hiện nghiêm chỉnh đầy đủ chức năng giám đốc về công tác kế toán thống kê tài chính của Xí nghiệp.

Theo cách tổ chức trên mối quan hệ phụ thuộc trong bộ máy kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy kế toán

Căn cứ vào nhiệm vụ của phòng KT – TK – TC xí nghiệp, biên chế tổ chức của phòng là 6 đồng chí:

1, Trưởng phòng KT – TK – TC phụ trách chung 2, Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương và BHXH 3, Kế toán tiêu thụ + kế toán vật tư.

4, Kế toán thanh toán gồm có 2 người Phụ trách kế toán thanh toán tiền mặt và kế toán tiền gửi ngân hàng.

5, Thủ quỹ + thống kê tổng hợp.

3 Chức năng nhiệm vụ của từng thành viên trong bộ máy kế toán của XN.

Bộ máy kế toán của Xí nghiệp gồm 6 thành viên, đứng đầu là trưởng phòng kế toán, giúp việc cho trưởng phòng kế toán là 5 nhân viên:

* Trưởng phòng kế toán:

Phụ trách chung có nhiệm vụ kiểm tra, phân tích số liệu vào cuối kỳ kinh doanh, đôn đốc mọi bộ phận kế toán chấp hành các quy định, chế độ kế toán do nhà nước ban hành

- Kế toán vật tư + kế toán tiêu thụ.

Phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, số lượng chủng loại và giá cả, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu trong kho và tình hình thực hiện các định mức tiêu hao vật liệu và phân bổ vật tư xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng

 Kế toán tổng hợp + Kế toán lao động và tiền lương

Phản ánh tình hình lương về số lượng, chất lượng, thời gian lao động, tính lương, BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản khấu trừ vào lương Hạch toán lao động và tiền lương theo yêu cầu quản lý và nhiệm vụ đúng với quy chế tiền lương

* Kế toán thanh toán.

Tiến hành thanh toán với người bán và thanh toán với các bộ

phận khác có liên quan Lập các chứng từ thu chi đúng nguyên tắc, đúng chế độ quy định đảm bảo việc sử dụng vốn có hiệu quả.

* Thủ quỹ.

Làm nhiệm vụ tổng hợp các chỉ tiêu về giá trị tổng sản lượng, sản lượng hiện vật, lập báo cáo thống kê gửi Công ty, thực hiện chức năng chi tiêu đúng chế độ đảm bảo an toàn về tiền tệ, đúng nguyên tắc không để sảy ra thất thoát.

4/ Hình thức kế toán mà đơn vị đang áp dụng.

- Xí nghiệp Phế Liệu kim loại là XN có quy mô nhỏ, quá trình thu mua diễn ra liên tục Để phù hợp với đặc điểm và trình độ quản lý, XN đã áp dụng

- Hiện nay các quá trình thao tác của hình thức này đều được nhân viên của

phòng kế toán thực hiện trên máy vi tính Dưới đây là sơ đồ thể hiện cho các quá trình đó.

- Phần mềm kế toán hiện nay XN đang sử dụng là phần mềm kế toán Bravo 4.1của Công Ty Gang Thép Thái Nguyên

* Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ trên máy vi tính :

5/ Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán với các phòng ban bộ phậnkhác trong đơn vị hoặc với các đơn vị tổ chức có liên quan.

5.1 Với cấp trên:

- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Xí nghiệp về mọi mặt công tác của phòng.

- Chịu sự chỉ đạo về nghiệp vụ của phòng kế toán – thống kê - tài chính Công ty Gang thép Thái Nguyên.

5.2 Với các phòng ban khác.

* Đối với phòng kế hoạch vật tư:

- Phòng KT – TK – TC cấp cho phòng kế hoạch vật tư các báo cáo thống kê, báo cáo kế toán, kế hoạch tài chính định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của phòng kế hoạch vật tư Xí nghiệp.

- Phòng kế hoạch vật tư Xí nghiệp cung cấp cho phòng KT – TK – TC các loại tài liệu, số liệu sau:

+ Các văn bản kế hoạch thu mua theo tháng, quí, năm.

+ Các văn bản kế hoạch giá thành, giá bán tháng, quí, năm của Xí nghiệp.

+ Các loại hợp đồng, thanh lý hợp đồng kinh tế của Xí nghiệp.

+ Các loại dự toán công trình XDCB, sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên Xí nghiệp đã được duyệt.

* Đối với phòng TC – HC:

- Phòng KT – TK – TC Xí nghiệp cung cấp cho phòng TC – HC các số liệu về sản lượng thép phế liệu thu mua, tiêu thụ của Xí nghiệp, biểu quyết toán các công trình.

- Phòng TC – HC cung cấp cho phòng KT – TK – TC các văn bản liên quan đến lao động, quĩ lương, ăn ca, đào tạo, các chế độ đối với người lao động và các báo cáo khác có liên quan đến công tác kế toán – thống kê - tài chính khi phòng KT – TK – TC yêu cầu.

* Với phòng thu mua:

- Phòng KT – TK – TC cung cấp cho phòng thu mua báo cáo tổng hợp số lượng thép phế liệu còn tồn trong kho theo tháng của Xí nghiệp.

- Phòng thu mua cung cấp cho phòng Kế toán xí nghiệp:

+ Các kế hoạch, đơn hàng, các nhu cầu thu mua thép phế liệu tháng, quí, năm.

+ Các hợp đồng, hóa đơn, báo giá có liên quan đến mua vật tư của phòng.

* Với phân xưởng và cửa hàng : Phân xưởng và cửa hàng chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê - tài chính theo quy định

6 Hệ thống tài khoản kế toán

Là một đơn vị thành viên của công Ty Gang Thép Thái Nguyên, hệ thống tài khoản của xí nghiệp hiện nay đang áp dụng là hệ thống tài khoản theo hệ thống tài khoản của Công Ty Gang Thép Thái nguyên.

7.Hệ thống sổ kế toán

Xí nghiệp Phế liệu Kim loại hạch toán kế toán theo phương thức nhật ký chứng từ, các chứng từ kế toán sử dụng đều theo hướng dẫn của bộ tài chính.

Hiện nay Xí nghiệp đang sử dụng các nhật ký chứng từ: - NKCT số 1, 2, 10

- Bảng kê số 1, 2, 3 - Bảng kê hoá đơn thuế

- Bảng kê chi tiết khoản phải thu – phải trả - Bảng kê trả tiền xuống thép phế

- Bảng tổng hợp theo dõi công nợ TK 131 - Bảng tính giá thành

- Bảng tổng hợp tính giá thành - Bảng phân bổ NVL, CCDC - Bảng phân bổ tiền lương - Biểu theo dõi tạm ứng chi tiết * Các sổ theo dõi :

- Sổ chi tiết, sổ tổng hợp các TK

- Sổ chi tiết các khoản phải nộp NSNN - Sổ theo dõi công nợ.

-Sổ cái các TK

Niên độ kế toán bắt đầu từ 1/1/N đến 31/12/N Đơn vị tiền tệ mà XN đang sử dụng là: VNĐ

PHẦN II:

KHÁI QUÁT VỀ CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI XN

I KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ.

Tại XN, nguyên vật liệu được chia làm các loại sau : + Nguyên liệu chính : thép phế liệu.

+ Vật liệu phụ : xà phòng, giẻ lau, thuốc chống rỉ

+ Nhiên liệu : chủ yếu là xăng đầu để phục vụ cho quá trình tiêu thụ thép chính phẩm.

1./Phương pháp tính giá vật liệu

Khi xuất vật liệu, kế toán tính giá vật liệu theo phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này, vật liệu được xác định giá trị theo từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất.

2./ Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

XN đã lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Trình tự hạch toán được thể hiện qua sơ đồ sau :

Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

XN hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu( chủ yếu là thép phế liệu) theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này, nguyên vật liệu ở XN được theo dõi, phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm một cách thường xuyên, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Tại bất kỳ thời điểm nào, kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập, xuất, tồn kho của từng loại hàng tồn kho nói chung và của nguyên vật liệu nói riêng Phương pháp này đảm bảo cho kế toán cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời cập nhật.

Qua bảng tổng hợp N-X-T kho vật liệu của XN ta thấy : Sắt thép phế của XN nhập về được bán trực tiếp ngay cho các nhà máy trong Công Ty chứ không qua nhập kho Do đó không có tồn kho cuối kỳ.

(Cho bảng tổng hợp N-X –T kho KO)

4/ Các chứng từ kế toán sử dụng khi hạch toán nguyên vật liệu (thép phế liệu)

Khi hạch toán nguyên vật liệu, kế toán tại XN sử dụng các loại chứng từ sau:

+ Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho.

+Biên bản kiểm kê vật tư

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

5/ Tài khoán kế toán sử dụng

Để hạch toán nguyên vật liệu, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- TSCĐ đang dùng trong sản xuất kinh doanh: Nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý và TSCĐ khác.

- TSCĐ hư hỏng chờ thanh lý: Nhà cửa vật kiến trúc.

- TSCĐ hình thành từ quỹ khen thưởng phúc lợi: TSCĐ phúc lợi.

Các tài sản trên được cấp bởi nhiều nguồn khác nhau: Nguồn vốn ngân sách, Nguồn vốn XN, Nguồn vốn vay, Nguồn vốn khác.

Tại xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại, hình thức khấu hao mà xí nghiệp đang áp dụng là tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, căn cứ vào định mức khấu hao hàng năm do Xí nghiệp xây dựng và đã được Công ty duyệt Việc trích khấu hao TSCĐ của đơn vị căn cứ trên sơ sở chỉ tiêu mức kế hoạch Công ty giao cho đơn vị từ đầu năm.

Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất của năm kế hoạch tổng số tiền phải trích khấu hao được phân bổ cho từng quý, từng tháng phù hợp với tình hình sản xuất Số tiền khấu hao cơ bản và kế hoạch sửa chữa lớn được tính vào giá thành sản xuất.

* Trích khấu hao kế toán ghi:

Qua bảng tổng hợp TSCĐ tại XN ta thấy : hầu hết tài sản của XN đã hao mòn gần hết Giá trị còn lại của nhà cửa vật kiến trúc tính đến thời điểm ngày 01/01/05 chỉ còn : 324.911.961 đồng và của công cụ dụng cụ quản lý còn : 7.386.314 đồng.

* Tài khoản sử dụng :

Việc hạch toán TSCĐ hữu hình được kế toán tại XN theo dõi trên TK 211 “TSCĐ hữu hình” TK này dùng để phản ánh nguyên giá của toàn bộ TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hiện có, biến động tăng, giảm trong kỳ.Kế toán không chi tiết tài khoản 211 thành các TK tiểu khoản để tiện theo dõi TSCĐ mà để ở một TK chung duy nhất.

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan như TK 214,111,112

III KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEOLƯƠNG TẠI XN

1/ Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương ở XN

- Tổ chức hạch toán đúng thời gian , chất lượng, số lượng và kết quả của người lao động, tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan khác cho người lao động

- Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác chi phí tiền lương và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng có liên quan.

- Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp các thông tin kế toán cần thiết cho các bộ phận có liên quan.

2./ Tình hình quản lý và sử dụng lao động tại XN

Số lượng CBCNV của XN trong tháng 2 năm 2005 là 118 người và được phân loại theo các tiêu thức sau :

* Phân loại lao động theo thời gian lao động, ta có: + Số lao động trong danh sách là: 109 người + Số lao động hợp đồng: 23 người.

* Phân loại lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất, ta có: + Lao động gián tiếp là: 27 người

+ Lao động trực tiếp là: 98 người * Phân loại lao động theo trình độ lao động:

+ Lao động có trình độ Đại học, Cao đẳng: 38 người + Lao động chuyên nghiệp: 27 người.

+ Công nhân kỹ thuật: 55người.

3 Cơ chế tiền lương của XN.

Hiện nay XN trả lương cho cán bộ công nhân viên làm hai đợt trong một tháng:

+ Đợt 1: Tạm ứng lương vào ngày 9 -10 hàng tháng.

+ Đợt 2: Quyết toán lương của tháng trước vào tháng này vào ngày 25 hàng tháng.

* Chi phí BXXH và kinh phí công đoàn

- Chi phí này được tính theo chế độ hiện hành

- BHXH được tính vào Z là 15% trên tổng quỹ lương cấp bậc - BHYT được tính vào Z là 2% trên tổng quỹ lương cấp bậc

- KPCĐ được tính vào Z là 2% trên tổng quỹ lương thực tế trả CNV

4/ Nguyên tắc thực hiện chế độ tiền lương tại Xí nghiệp:

- Mọi sản phẩm, dịch vụ phải có định mức lao động và đơn giá tiền lương được Tổng giám đốc Công ty phê duyệt và ban hành.

- Tiền lương được quản lý chặt chẽ và được sử dụng đúng mục đích, đúng nội dung và đúng đối tượng.

- Tiền lương phụ thuộc vào năng suất, chất lượng và hiệu quả công tác của từng người, từng bộ phận.

- Nguồn hình thành quỹ tiền lương của Xí nghiệp :

- + Quỹ tiền lương tính theo đơn giá sản phẩm thu mua thép phế (trong nước và nhập khẩu )

+Quỹ tiền lương tính theo đơn giá sản phẩm xếp dỡ thép phế.

+ Quỹ tiền lương tính theo đơn giá tiêu thụ sản phẩm của Công Ty sản xuất + Quỹ tiền lương tính thêm do tiết kiệm giá thành.

+Quỹ tiền lương được Công Ty bổ sung thêm

+ Quỹ tiền lương cho thời gian không tham gia sản xuất được hưởng theo chế độ quy định : Tiền lương nghỉ phép năm, nghỉ việc riêng, nghỉ lễ, tết theo bộ luật lao động

5/ Hình thức trả lương tại XN.

Quỹ tiền lương đựoc trả trực tiếp cho người lao đọng theo lương khoán, lương sản phẩm, lương thời gian không quá 87 % tổng quỹ lương, số còn lại được sử dụng để :

- Khen thưởng năng suất, chất lượng an toàn : 5 % - Dự phòng : 5 %

- CNVC thoả thuận đóng góp thực hiện điều 14 TƯLĐTT : 3 %

a) Tiền lương trả cho bộ phận trực tiếp thu mua thép phế (phòng thu

mua) : XN áp dụng hình thức trả lương sản phẩm, khoán gọn theo đơn giá tiền lương khoán có hệ số khuyến khích gắn với việc hoàn thành kế hoạch được giao hàng tháng.

Tổng quỹ tiền lương được trả cho phòng thu mua được tính theo công thức :

A1= Đơn giá khoán * Tổng số sản phẩm thu mua thực tế.

Căn cứ vào tình hình thực tế của thị trường thu mua thép phế, phong thu mua tổ chức khoán gọn đơn giá tiền lương theo tấn sản phẩm thu mua tới các trạm, tổ, nhóm và cá nhân làm công tác theo nhiệm vụ đã giao và trả lương trực tiếp cho các trạm, tổ,nhóm, cá nhân thu mua nói trên.

Hàng tháng, XN căn cứ vào biên bản nghiệm thu sản phẩm của hôj đồng nghiệm thu, xác định quỹ tiền lương khoán gọn theo đơn giá để trả cho phòng thu mua theo sản phẩm thu mua thực tế Phòng thu mua trực tiếp trả lương cho CBCNV của phòng theo quy định.

b) Tiền lương trả cho bộ phân trực tiếp tiêu thụ sản phẩm ( cửa hàng

tiêu thụ sản phẩm) : XN áp dụng hình thức trả lương khoán gọn theo đơn giá

tiền lương khoán, có hệ số khuyến khích việc hoàn thành kế hoạch do XN

Cửa hàng không được để xảy ra công nợ khó đòi Số sản phẩm tiêu thụ chưa thu được tiền thì cửa hàng chỉ được tạm ứng tiền lương khoán gọn là 80 % mức nói trên.

Nếu cửa hàng để số nợ qúa hạn lớn hơn hoặc bằng 2 tỷ đồng thì sẽ bị giảm trừ quỹ lương 10% ; nợ quá hạn lớn hơn hoặc bằng 3 tỷ đồng, giảm quỹ tiền lương 15%

Trong những tháng cửa hàng gặp khó khăn về tiêu thụ (có sản lượng quá thấp với quỹ lương không đủ lương cơ bản) Xn sẽ đồng ý giải quyết ưúng tièn lương cho CBCNV của cửa hàng bằng tiền lương cấp bậc (lương cơ bản) và sẽ truy htu vào tháng sau.

c) Lương trả cho bộ phận quản lý và phục vụ của XN

A3 = 80%A – ( A1 +A2 + Các khoản phụ cấp và lương bổ sung , lương học, họp, lương thêm giờ ) được thực hiệ phân phối theo hai bước :

- Phân phối lần 1 : Theo lương cấp bậc + Các khoản phụ cấp GĐ, Phó GĐ : theo lương tháng

CBCNV : theo lương ngày ( 26 ngày công) - Phân phối lần 2 : theo hệ số đã quy định

d) Trả lương cho CBCNV đi học (đơn vị cử đi học để nâng cao dân

trí ), tiền lương trả cho các HĐLĐ đã xác định thời hạn , không xác định thời hạn, hợp động mùa vụ thực hiện theo quy chế của tổng Giám đốc Công Ty

e) Tiền lương làm thêm giờ : XN không khuyến khích làm thêm giờ

nhưng nếu phải làm thêm giờ thì chủ yếu bố trí nghỉ bù vào các ngày khác vì khi thanh toán lương hàng tháng đã có hệ số tăng thu nhập Trường hợp đặc biệt do yêu cầu đột xuất phải có lệnh điều động của GĐ và được tính làm thêm giờ nhưng không vượt qúa 200 giờ/ năm theo quy định của luật lao động.

Tiền lương làm thêm giờ ở XN không quyết toán riêng mà được tính vào bảng lưong quyết toán hàng tháng.

6/ Các hệ số tiền lương tại XN

Hệ số tiền lương GĐ, Bí thư Đảng uỷ : 3,25

Hệ số tiền lương phó BTĐU, CTCĐ, TP kế toán 2,68 Hệ số tiền lương trưởng phòng, đội trưởng, phó CTCĐ 1,95 Hệ số tiền lương phó phòng, bí thư chi đoàn, CV chính 1,25 Hệ số tiền lương CBQL, nhân viên nghiệp vụ 1,2 Hệ số tiền lương của CNV thừa hành 1,1 Hệ số tiền lương của NV phục vụ 1,0

7/ Các khoản phụ cấp tính vào lương ở XN

- Phụ cấp chức vụ lãnh đạo : trưởng, phó phòng, chánh, phó quản đốc tính theo hạng XN trên mức tiền lương tối thiểu.

+ Trưởng phòng, quản đốc, đội trưởng, cửa hàng trưởng phụ cấp = 35% tiền lương tối thiểu.

+ Phó phòng, phó QĐ, đội phó, cửa hàng phó phụ cấp = 25 % lương tối thiểu - Phụ cấp trưởng ban thanh tra CN, cán sự an toàn, tổ trưởng tiếp nhận = 10

% tiền lương tối thiểu.

- Phụ cấp trách nhiệm tổ trường sản xuất, thủ quỹ, an toàn viên được tính tỷ lệ 0,75 % lương tối thiểu.

- Phụ cấp trách nhiệm công tác Đảng, Đoàn áp dụng mức phụ cấp Công Ty quy định cho môic chức danh ( theo QĐ số 244/T- TG4 ngày 13/3/2002) của Tổng GĐ Công Ty)

- Tiền lương tối thiểu hiệ hành là : 390.000 đồng.

8/ Quyết toán tiền lương.

- XN thực hiện báo cáo quyết toán tiền lương theo tháng theo quy định của Công Ty.

- XN xác định tiền lương thực trả sau khi nghiệm thu kết quả SXKD từng tháng

- Quỹ tiền lương của XN sau khi phân phối, còn lại do tiết kiệm tuyệt đối lao động sống, do số liệu quyết toán chính thức về tiền lương với Công Ty 6 tháng, năm được Công Ty điều chỉnh tăng thêm XN sẽ tổ chức chia thêm cho CNVC theo tiền lương cấp bậc của từng người, hoặc có thể tuỳ từng điều kiện thực tiễn, từng thời kỳ XN phân phối bình quân.

(bảng quyết toán và tổng hợp tiền lương)

Qua bảng quyết toán tiền lương tháng 2/2005 của XN, ta thấy CBCNV của XN có mức thu nhập khá cao Điều đó cho thấy Giám Đốc XN cùng các phòng ban chức năng đã tổ chức tốt công tác thu mua và tiêu thụ thép phế liệu cũng như thép chính phẩm của Công Ty.

IV./ KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH MUA HÀNG TẠI XN.

Với nhiệm vụ là thu mua thép phế liệu cung cấp cho các nhà máy trong Công Ty Gang Thép Thái nguyên để phục vụ cho quá trình luyện thép, qúa trình mua hàng ở XN đóng vai trò khá quan trọng Thực chất của quá trình mua hàng ở XN là quá trình thu mua thép phế liệu.

Việc thu mua thép phế liệu của Xí Nghiệp được căn cứ vào kế hoạch hàng năm Công Ty giao Giá mua thép phế liệu được thông qua quyết định của tổng Giám Đốc Công Ty Gang Thép Thái Nguyên

Thép phế liệu mua vào của XN được mua vào từ nhiều nguồn khác nhau nhưng chủ yếu là ở khu vực miền trung : Quảng Bình, Quảng Trị, Quảng Nam, Đà Nẵng, Bình Định, Phú Yên, Khánh Hoà, Ninh Thuận, Bình

Thuận.Thép phế liệu của mỗi nguồn có chất lượng và giá cả khác nhau cũng như những điều kiện mua bán và vận chuyển khác nhau.

Việc thu mua thép phế liệu được tiến hành thông qua các hợp đồng kinh tế Giá cả và phương thức thanh toán được ghi rõ trong hợp đồng.

- Về giá cả : Hai bên thoả thuận giá bán sắt thép phế theo quyết định của Công Ty Gang Thép Thái Nguyên tại thời điểm mua bán hàng, thép phế được giao tại chân lò luyện thép Công Ty Gang Thép Thái Nguyên trên phương tiện bên bán Khi có thay đổi giá, XN sẽ phải thông báo cho bên bán quyết định thay đổi giá của Công Ty Gang Thép Thái Nguyên để hai bên cùng thực hiện

- Phương thức thanh toán : Chuyển khoản qua ngân hàng, bằng tiền mặt hoặc trao đổi bù trừ các sản phẩm do Công Ty sản xuất theo giá quy định tại thời điểm mua bán trao đổi.

Sau khi hoàn tất thủ tục : kiểm tra chất lượng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan khác Sau 30 ngày XN sẽ thanh toán trả cho bên bán không tính lãi suất Quá thời hạn trả chậm , XN sẽ phải trả lãi suất theo quy định của ngân hàng mà Công Ty Gang Thép đang vay.

* Phương pháp hạch toán quá trình mua hàng tại XN :

Khi mua thép phế liệu, căn cứ vào hoá đơn gốc của đơn vị bán hàng, kế toán ở XN ghi :

Nợ TK 1521 Nợ TK 133

Có các TK có liên quan + Nếu chưa trả tiền ghi Có TK 331

+ Nếu trả tiền ngay thì ghi Có TK 111, 112

+ Nếu đổi hàng ( bù trừ tiền bán hàng ) Có TK 131 -Khi nhập hàng bằng tiền tạm ứng kế toán ghi:

- Cuối kỳ hạch toán TK 331 dư nợ phản ánh số tiền hàng đã ứng cho khách hàng, số dư có phản ánh số tiền còn phải trả cho khách hàng

- Xuất thép phế cho các nhà máy để SX kế toán ghi: Nợ TK 136 (8 )

Có Tk 512

Cho quyết định của tổng giám đốc Công Ty về việc ban hành giá mua thép phế.

Trong tháng 2/2005 sản lượng thép phế liệu XN thu mua được là

V.PHƯƠNG PHÁP TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢNPHẨM Ở XN.

1/Phương pháp tập hợp chi phí

Với đặc điểm là thu mua thép phế liệu phục vụ cho quá trình luyện thép trong Công Ty và đóng vai trò như một cửa hàng tiêu thụ sản phẩm (thép TISCO) do Công Ty sản xuất, quá trình tập hợp chi phí ở XN không giống như các doanh nghiệp sản xuất Các chi phí phát sinh tại XN chỉ có chi phí tiêu thụ sản phẩm và chi phí thu mua thép phế liệu Hàng thàng kế toán tại đơn vị chỉ tiến hành tập hợp chi phí thu mua và chi phí tiêu thụ thực tế phát sinh ở XN, sau đó so sánh với mức chi phí mà Công Ty đã khoán cho XN trong kỳ để xác định chênh lệch tăng giảm.

1.1/ Chi phí tiêu thụ sản phẩm.

Khi tiêu thụ thép chính phẩm của Công Ty, XN được Công Ty khoán cho một lượng chi phí tiêu thụ nhất định tuỳ thuộc vào từng loại hàng Khoản chi phí này XN được Công Ty khoán theo từng quý trong năm.

Chi phí tiêu thụ sản phẩm thực tế phát sinh tại XN được kế toán tập hợp toàn bộ vào chi phí bán hàng và chi phí này được tính riêng cho việc tiêu thụ sản phẩm (thép TISCO) do Công Ty sản xuất

Để theo dõi chi phí tiêu thụ thực tế phát sinh tại XN, kế toán sử dụng tài khoản TK641 và cũng được mở thành các TK chi tiết để tiện theo dõi, quản lý.

Theo báo cáo chi phí bán hàng trong tháng 2/2005 tại XN đã phát sinh các khoản chi phí bán hàng như sau :

Cho Báo cáo chi phí bán hàng

Toàn bộ các khoản chi phí trong báo cáo trên đều là các khoản chi phí bán hàng thực tế đã phát sinh tại XN trong tháng 2/2005

1.2/ Chi phí thu mua.

Khi thu mua thép phế liệu cung cấp cho các nhà máy trong Công Ty, XN cũng được Công Ty khoán cho một lượng chi phí thu mua là : 28.251.000 đồng/tấn

Kế toán tại XN tập hợp toàn bộ chi phí thu mua thực tế đã phát sinh tại XN vào chi phí QLDN Chi phí này chỉ được tính riêng cho phần tiêu thụ nội bộ.

Để theo dõi chi phí thu mua thực tế phát sinh tại XN, kế toán sử dụng tài khoản TK642 TK này được mở thành các TK tiểu khoản để theo dõi và quản lý.

Cho Báo cáo chi phí QLDN

Sau khi tập hợp được các khoản chi phí tiêu thụ và chi phí thu mua thực tế phát sinh tại XN, kế toán sẽ so sánh với số chi phí mà XN đã được Công Ty khoán Nếu số chi phí thực tế phát sinh tại XN lớn hơn số chi phí mà Công Ty đã khoán cho XN có nghĩa là XN đã để lãng phí chi phí (khi thu mua và tiêu thụ được ít sản phẩm) Còn khi chi phí thực tế phát sinh tại XN nhỏ hơn Chi phí được khoán thì có nghĩa là XN đã tiết kiệm được một khoản chi phí cho Công Ty ( sản lượng thu mua và tiêu thụ nhiều) Theo quy chế tiết kiệm chi phí của Công Ty thì XN chỉ được giữ lại 30% số chi phí đã tiết kiêm được, số còn lại XN phải nộp lên Công Ty Khi XN chi quá số chi phí được khoán thì số chi phí vượt quá đó sẽ được trừ vào lương của CBCNV trong XN.

2/ Phương pháp tính giá thành sản phẩm ở XN.

Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thương nghiệp, Xí nghiệp không tiến hành sản xuất sản phẩm mà chỉ thu mua thép phế liệu cung cấp cho các nhà máy luyện thép trong Công ty Do vậy Xí nghiệp không có thành phẩm, chỉ có các sản phẩm thu mua được là: Thép phế xô, thép phế đặc biệt, thép phế phoi tiện, thép phế có nguồn gốc nhập khẩu Giá thành của các loại thép phế liệu này được kế toán tính như sau :

Giá thành sản phẩm = Giá mua + Phí thu mua thực tế.

Bảng tính giá thành SP

VI.TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TIÊU THỤ TẠI XN

1 / Đặc điểm tình hình tiêu thụ tại XN

Là một trong những đơn vị thành viên của Công Ty Gang Thép Thái Nguyên, XN Phế Liệu Kim Loại ngoài việc tiêu thụ thép chính phẩm của Công Ty còn được giao nhiệm vụ thu mua thép phế liệu cung cấp cho các nhà máy luyện thép trong Công Ty Việc hạch toán tiêu thụ tại XN, được thực hiện trên hai lĩnh vực :

+ Tiêu thụ nội bộ đối với thép phế liệu

+ Tiêu thụ ngoài đối với thép chính phẩm do Công Ty sản xuất.

2/ Phương pháp hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại XN 2.1/ Phương pháp hạch toán tiêu thụ thép phế liệu và xác định kết qủakinh doanh nội bộ.

2.1.1 Thị trường và phương pháp tiêu thụ thép phế liệu.

Thép phế liệu của XN thu mua về chủ yếu được cung cấp cho ba nhà máy luyện thép trong Công Ty Gang Thép Thái Nguyên, đó là : Nhà máy Luyện Thép Lưu Xá, Nhà máy Cơ Khí, Nhà máy Gia Sàng Thép phế liệu của XN thu mua về được bán trực tiếp cho các nhà máy chứ không qua nhập kho của XN Việc thu mua và tiêu thụ thép phế liệu của XN đều được căn cứ vào kế hoạch Công Ty giao hàng năm Giá mua và giá bán thép phế liệu đều thông qua quyết định của Giám Đốc Công Ty Theo kế hoạch từng quý, Công Ty sẽ khoán cho XN một lượng chi phí thu mua

Khi thu mua thép phế liệu, ta có :

Giá nhập kho = Giá mua + Phí thu mua thực tế

Khi cung cấp cho các nhà máy thì thép phế liệu được tính giá như sau Giá bán = Giá mua + Phí thu mua Công Ty khoán cho đơn vị

2.1.2 Xác định kết quả kinh doanh nội bộ

Thực chất của việc xác định kết quả kinh doanh nội bộ ở XN là xác định xem trong kỳ vừa qua XN đã tiết kiệm hay lãng phí chi phí thu mua Khi sản lượng thép phế liệu của XN thu mua được nhiều, chi phí thực tế cho đầu tấn thấp, XN sẽ tiết kiệm được một khoản chi phí Ngược lại, XN thu mua được sản lượng thép phế liệu ít, chi phí thực tế chi cho đầu tấn cao, khi đó sẽ gây lãng phí chi phí.

Khoản chênh lệch giữa chi phí thu mua Công Ty khoán cho XN và chi phí thu mua thực tế phát sinh tại XN được kế toán hạch toán vào tài khoản TK 4132 “Chênh lệch giá nội bộ”

Phương pháp hạch toán vào tài khoản TK 4132 như sau : TK 4132

Số chênh lệch giảm Số chênh lệch tăng

Để xác định kết quả kinh doanh nộ bộ, kế toán tại XN đã hạch toán chi tiết từng khoản mục sau :

a/ Hạch toán giá mua (giá vốn).

Giá mua thép phế liệu được kế toán hạch toán vào TK 6321 “Giá vốn hàng nội bộ” Giá mua được theo dõi cho từng lô hàng theo từng quý, từng tháng Giá mua (giá vốn) được thông qua quyết định của Công Ty Cuối tháng, quý, kế toán tập hợp giá thu mua thép phế và kết chuyển toàn bộ giá vốn thép phế thu mua trong kỳ sang tài khoản TK 91111 “ xác định kết quả kinh doanh nội bộ” để xác định kết quả kinh doanh nội bộ Trong tháng 2 năm 2005 toàn bộ giá vốn hàng nội bộ được xác định là : 21.656.874.424 đồng Kế toán phản ánh giá vốn hàng nội bộ theo định khoản sau :

Khi cung cấp cho các nhà máy :

b/ Hạch toán Chi phí thu mua.

Chi phí thu mua ở đây là khoản chi phí thu mua thực tế ở XN Để theo dõi khoản chi phí này, kế táon sử dụng tài khoản TK 642 “Chi phí QLDN”.

TK này được mỉ chi tiết như sau:

+ TK 6421 “chi phí nhân viên quản lý” + TK 6422 “Chi phí vậtl liệu quản lý”

Căn cứ vào bảng kê chi phí QLDN (trang 40), trong tháng 2 năm 2005, tại XN đã phát sinh : 239.911.162 đồng Chi phí QLDN (chi phí thu mua).

Cuối tháng kết chuyển chi phí sang tài khoản TK 9111, kế toán ghi

Có TK 642 : 21.656.874.424.

c/ Hạch toán Doanh thu nội bộ.

Do đặc điểm của XN là cung cấp thép phế liệu cho các nhà máy luyện thép trong Công Ty Gang Thép Thái Nguyên, cụ thể là các nhà máy : Nhà Máy Cơ khí, Nhà Máy Gia Sàng, Nhà Máy Luyện Thép Lưu Xá Do đó doanh

thu nộ bộ được theo dõi trên từng Phiếu xuất kho Mỗi phiếu xuất kho có nhiều mặt hàng và được theo dõi riêng cho từng đơn vị mua hàng.

Doanh thu nội bộ ở XN được xác định theo công thức : Doanh thu nội bộ = Giá bán * Số lượng bán.

Trong đó : Giá bán = Giá mua + Chi phí thu mua Công Ty khoán cho XN Sau khi đã kiểm tra về số lượng, giá cả và tổng giá thanh toán của từng hoá đơn, kế toán tiêu thụ lập bảng chi tiết tiêu thụ nội bộ theo từng mặt hàng và từng đơn vị mua hàng như sau :

Báo cáo chi tiết tiêu thụ nội bộ

Khi cung cấp thép phế liệu cho các nhà máy, kế toán hạch toán như sau Nợ TK 1368 : 21.820.695.629.

Có TK 512 : 21.820.695.629.