Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại XN Phế Liệu Kim Loại.docx

Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại XN Phế Liệu Kim Loại

Lời nói đầu

Để thực hiện tốt phương châm:“ Học đi đôi với hành ”

“ Lý thuyết gắn liền với thực tế ”

Nhà trường cùng với tập thể các thầy cô giáo khoa kế toán trường ĐHKinh Tế và Quản Trị Kinh Doanh đã tạo mọi điều kiện cho sinh viên, đặc biệtlà những sinh viên năm cuối có dịp được cọ sát với thực tế thông qua đợt thựctập tốt nghiệp tại một số XN mà thực chất cuả nó là trực tiếp quan sát tìnhhình thực tế tại các XN xem họ tổ chức và thực hiện các công việc như thếnào Từ đó mở mang thêm những kiến thức đã tiếp thu được ở trên lớp.

Được sự cho phép của nhà trường và sự đồng ý XN Phế Liệu Kim Loạiem đã có cơ hội để tìm hiểu về công việc hạch toán kế toán tại phòng kế toáncủa XN Qua thời gian thực tập em càng nhận thấy rõ được tầm quan trọngcủa việc hạch toán từng phần hành kế toán đối với XN: kế toán nguyên vậtliệu, kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương, kế toán công nợ…

Bằng sự nỗ lực, cố gắng trong nghiên cứu và thu thập tài liệu của bảnthân cùng với sự chỉ bảo tận tình của giáo viên hướng dẫn và đặc biệt là sựgiúp đỡ và quan tâm của cô kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại phòngkế toán XN đã tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo cáo thực tập đúng thờihạn.Song vì điều kiện thời gian có hạn và khả năng tiếp thu kiến thức về cơ sở lýluận còn hạn chế nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót vàkhiếm khuyết nhất định Em rất mong nhận được sự góp ý, bổ sung ý kiến củacác thầy cô giáo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Thái nguyên, Ngày 20 tháng 5 năm 2005 Sinh viên: Nguyễn Kim Phượng

Mục tiêu nghiên cứu :

* Mục tiêu chung :Từ việc đánh giá thực trạng tình hình kế toán nói riêng vàtình hình quản lý tại XN Phế Liệu Kim Loại nói chung sẽ phát hiện ra nhữngưu điểm, những tồn tại cần được giải quyết từ đó đề ra những giải pháp nhằmhoàn thiện công tác kế toán – thống kê và công tác quản lý ở XN Tạo điềukiện cho công tác quản lý tốt hơn, hiệu quả kinh doanh được cao hơn, đờisống của CBCNV được nâng lên.

- Về nội dung : Tập trung nghiên cứu các phần hành kế toán tại đơn vị

Bố cục nghiên cứu : Báo cáo thực tập tốt nghiệp bao gồm các nội dung sau:

Chương I: Tổng quan về XN Phế Liệu Kim LoạiChương II: Khái quát các phần hành kế toán tại XN

Chương III: Công tác thống kê và công tác tài chính tại XNChươngIV :Nhận xét, đánh giá.

PHẦN I

TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP PHẾ LIỆU KIM LOẠII ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP PHẾ LIỆU KIM LOẠI.1/ Giới thiệu chung về XN.

- Tên gọi: Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại Công ty Gang Thép TháiNguyên.

- Địa chỉ: Số 254/1 - Đường Cách Mạng tháng 8 phường Phú Xá - TPThái Nguyên.

- Điện thoại: ( 0280 ) 832 037 – (0280) 832 133- Fax: 0280 832 618

- Tài khoản: 710A06015 tại Ngân hàng Công thương Lưu Xá TN.- Mã số thuế: 46001001550151

3 / Chức năng, nhiệm vụ của Xí Nghiệp.

* Chức năng:

Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại có chức năng tổ chức kinh doanh cáchoạt động thu mua thép phế liệu phục vụ cho việc sản xuất thép trong Công tyGang thép thái Nguyên, liên kết các đơn vị sản xuất kinh doanh trong công tynhằm đem lại lợi ích kinh tế cho xí nghiệp.

* Nhiệm vụ:

Là một đơn vị thành viên của Công ty Gang Thép Thái Nguyên xínghiệp Phế Liệu Kim Loại có nhiệm vụ:

- Thu mua thép phế liệu.- Tổ chức xếp dỡ thép phế.

4./ Đặc điểm sản xuất kinh doanh của XN.

Đặc điểm chính của xí nghiệp là chuyên thu mua thép phế liệu để cungcấp và trao đổi với các đơn vị thành viên của công ty Gang Thép TháiNguyên (Nhà máy luyện thép Lưu Xá, nhà máy Cơ Khí, Nhà máy luyện thépGia Sàng)

Xí nghiệp không tiến hành sản xuất nên không có thành phẩm Do vậyxí nghiệp cũng không có kho thành phẩm mà chỉ có kho tạm thời tại phânxưởng xếp dỡ để chứa đựng các loại thép phế liệu và thép chính phẩm thumua được.

II / ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA XÍ NGHIỆP.

1/ Cơ cấu tổ chức và quản lý của XN

Cơ cấu tổ chức của XN hiện nay được trình bày trong báo cáo cơ cấu tổchức của quý II năm 2005 như sau :

Báo cáo cơ cấu tổ chức Quý II năm 2005

Côngnhântrực tiếp

2/ Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý của XN.

* Giám đốc: Là viên chức lãnh đạo xí nghiệp thành viên trực thuộccông ty chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và tập thể lao động về điềuhành sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý, đảm bảo có hiệu quả đúng theochủ trương, đường lối của Đảng, luật pháp Nhà nước,

* Phó GĐ: Là viên chức lãnh đạo xí nghiệp và là người giúp việc chogiám đốc xí nghiệp theo nhiệm vụ được phân công:

* Phòng Kế toán tài chính: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởngcông ty với việc chịu trách nhiệm về nguồn vốn hoạt động; đồng thời phải ghi

Giám Đốc

Phòng Kế Toán

Phòng Hành Chính

chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực tình hình biến động vềvật tư, TS, NV

 Phòng Tổ chức hành chính: Phụ trách khối văn hoá xã hội, đờisống vật chất, định mức lao động, tiền lương của công nhânviên và các khoảnbảo hiểm trên cơ sở lập kế hoạch lao động đểsản xuất kinh doanh

 * Phòng Kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ chỉ đạo tổ chức xâydựng kế hoạch SXKD, thu mua thép phế liệu, xuống thép phế,tiêu thụ sản phẩm tháng quý, năm của XN trình Giám Đốc XNduyệt xong trình phòng kế hoạch và tổng giám đốc Công Ty.* Phòng Thu mua: Có nhiệm vụ tổ chức, quản lý, khai thác,thu mua cácnguồn thép phế liệu, phục vụ cho sản xuất gang thép của Công ty Gang ThépThái Nguyên theo kế hoạch được giao

* Phân xưởng: Chịu trách nhiệm bốc xếp phế liệu từ các toa tàu và ô tôtheo kế hoạch tại các đơn vị có nhu cầu.

* Cửa hàng: Thực hiện công tác thiêu thụ sản phẩm.

* Đội bảo vệ: Có trách nhiệm về công tác an ninh và bảo vệ tài sảntrong xí nghiệp.

III/ CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở XN.

1/ Hình thức tổ chức công tác kế toán.

Bộ máy kế toán của XN được tổ chức theo hình thức tập trung và theoquan hệ trực tiếp tức là toàn bộ công tác hạch toán kế toán được thực hiện tạiphòng kế toán và kế toán trưởng là người trực tiếp điều hành các nhân viên kếtoán phần hành

2/ Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Để phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải có

Kế Toán tổng hợpKế Toán tiêu thụKế Toán thanh toánKế Toán thủ quỹTrưởng phòng kế toán

đơn vị.

- Tính toán chi phí sản xuất, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm,các khoản thanh toán với nhà nước cung cấp thông tin cần thiết, chính xác phụ vụcho công tác điều hành sản xuất kinh doanh của lãnh đạo Xí nghiệp.

- Theo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, phân tích tổng hợp chi phí sảnxuất, những nhân tố tăng giảm giá thành từng loại sản phẩm.

- Phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai phạm trong công tác quản lý tài chính,thực hiện nghiêm chỉnh đầy đủ chức năng giám đốc về công tác kế toán thống kêtài chính của Xí nghiệp.

Theo cách tổ chức trên mối quan hệ phụ thuộc trong bộ máy kế toánđược thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy kế toán

Căn cứ vào nhiệm vụ của phòng KT – TK – TC xí nghiệp, biên chế tổchức của phòng là 6 đồng chí:

1, Trưởng phòng KT – TK – TC phụ trách chung 2, Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương và BHXH 3, Kế toán tiêu thụ + kế toán vật tư.

4, Kế toán thanh toán gồm có 2 người Phụ trách kế toán thanh toán tiềnmặt và kế toán tiền gửi ngân hàng.

5, Thủ quỹ + thống kê tổng hợp.

3 Chức năng nhiệm vụ của từng thành viên trong bộ máy kế toán của XN.

Bộ máy kế toán của Xí nghiệp gồm 6 thành viên, đứng đầu là trưởngphòng kế toán, giúp việc cho trưởng phòng kế toán là 5 nhân viên:

* Trưởng phòng kế toán:

Phụ trách chung có nhiệm vụ kiểm tra, phân tích số liệu vào cuối kỳ kinh doanh, đôn đốc mọi bộ phận kế toán chấp hành các quy định, chế độ kế toán do nhà nước ban hành

- Kế toán vật tư + kế toán tiêu thụ.

Phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, số lượng chủng loại và giá cả, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu trong kho và tình hình thực hiện các định mức tiêu hao vật liệu và phân bổ vật tư xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng

 Kế toán tổng hợp + Kế toán lao động và tiền lương

Phản ánh tình hình lương về số lượng, chất lượng, thời gian lao động, tính lương, BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản khấu trừ vào lương Hạch toán lao động và tiền lương theo yêu cầu quản lý và nhiệm vụ đúng với quy chế tiền lương

* Kế toán thanh toán.

Tiến hành thanh toán với người bán và thanh toán với các bộ

phận khác có liên quan Lập các chứng từ thu chi đúng nguyên tắc, đúng chế độ quy định đảm bảo việc sử dụng vốn có hiệu quả.

* Thủ quỹ.

Làm nhiệm vụ tổng hợp các chỉ tiêu về giá trị tổng sản lượng, sản lượng hiện vật, lập báo cáo thống kê gửi Công ty, thực hiện chức năng chi tiêu đúng chế độ đảm bảo an toàn về tiền tệ, đúng nguyên tắc không để sảy ra thất thoát.

4/ Hình thức kế toán mà đơn vị đang áp dụng.

- Xí nghiệp Phế Liệu kim loại là XN có quy mô nhỏ, quá trình thu mua diễnra liên tục Để phù hợp với đặc điểm và trình độ quản lý, XN đã áp dụng

- Hiện nay các quá trình thao tác của hình thức này đều được nhân viên của

phòng kế toán thực hiện trên máy vi tính Dưới đây là sơ đồ thể hiện cho cácquá trình đó.

- Phần mềm kế toán hiện nay XN đang sử dụng là phần mềm kế toán Bravo4.1của Công Ty Gang Thép Thái Nguyên

* Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ trên máy vi tính :

5/ Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán với các phòng ban bộ phậnkhác trong đơn vị hoặc với các đơn vị tổ chức có liên quan.

* Đối với phòng kế hoạch vật tư:

- Phòng KT – TK – TC cấp cho phòng kế hoạch vật tư các báo cáothống kê, báo cáo kế toán, kế hoạch tài chính định kỳ hoặc đột xuất theo yêucầu của phòng kế hoạch vật tư Xí nghiệp.

Bảng Kê

Chứng Từ Gốc

Máy Vi Tính

Bảng Phân

Nhật Ký Chứng

Sổ Cái

Sổ (Thẻ) Chi Tiết

Bảng Tổng Hợp

Chi Tiết

Sổ Quỹ

Báo Cáo TC

- Phòng kế hoạch vật tư Xí nghiệp cung cấp cho phòng KT – TK – TCcác loại tài liệu, số liệu sau:

+ Các văn bản kế hoạch thu mua theo tháng, quí, năm.

+ Các văn bản kế hoạch giá thành, giá bán tháng, quí, năm của Xínghiệp.

+ Các loại hợp đồng, thanh lý hợp đồng kinh tế của Xí nghiệp.

+ Các loại dự toán công trình XDCB, sửa chữa lớn, sửa chữa thườngxuyên Xí nghiệp đã được duyệt.

* Đối với phòng TC – HC:

- Phòng KT – TK – TC Xí nghiệp cung cấp cho phòng TC – HC các sốliệu về sản lượng thép phế liệu thu mua, tiêu thụ của Xí nghiệp, biểu quyếttoán các công trình.

- Phòng TC – HC cung cấp cho phòng KT – TK – TC các văn bản liênquan đến lao động, quĩ lương, ăn ca, đào tạo, các chế độ đối với người laođộng và các báo cáo khác có liên quan đến công tác kế toán – thống kê - tàichính khi phòng KT – TK – TC yêu cầu.

* Với phòng thu mua:

- Phòng KT – TK – TC cung cấp cho phòng thu mua báo cáo tổng hợpsố lượng thép phế liệu còn tồn trong kho theo tháng của Xí nghiệp.

- Phòng thu mua cung cấp cho phòng Kế toán xí nghiệp:

+ Các kế hoạch, đơn hàng, các nhu cầu thu mua thép phế liệu tháng,quí, năm.

+ Các hợp đồng, hóa đơn, báo giá có liên quan đến mua vật tư củaphòng.

* Với phân xưởng và cửa hàng : Phân xưởng và cửa hàng chịu sự chỉ đạo,hướng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê - tài chính theo quy định

6 Hệ thống tài khoản kế toán

Là một đơn vị thành viên của công Ty Gang Thép Thái Nguyên, hệ thốngtài khoản của xí nghiệp hiện nay đang áp dụng là hệ thống tài khoản theo hệthống tài khoản của Công Ty Gang Thép Thái nguyên.

7.Hệ thống sổ kế toán

Xí nghiệp Phế liệu Kim loại hạch toán kế toán theo phương thức nhậtký chứng từ, các chứng từ kế toán sử dụng đều theo hướng dẫn của bộ tàichính.

Hiện nay Xí nghiệp đang sử dụng các nhật ký chứng từ: - NKCT số 1, 2, 10

- Bảng kê số 1, 2, 3- Bảng kê hoá đơn thuế

- Bảng kê chi tiết khoản phải thu – phải trả- Bảng kê trả tiền xuống thép phế

- Bảng tổng hợp theo dõi công nợ TK 131- Bảng tính giá thành

- Bảng tổng hợp tính giá thành- Bảng phân bổ NVL, CCDC- Bảng phân bổ tiền lương- Biểu theo dõi tạm ứng chi tiết* Các sổ theo dõi :

PHẦN II:

KHÁI QUÁT VỀ CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI XN

I KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ.

Tại XN, nguyên vật liệu được chia làm các loại sau :+ Nguyên liệu chính : thép phế liệu.

+ Vật liệu phụ : xà phòng, giẻ lau, thuốc chống rỉ

+ Nhiên liệu : chủ yếu là xăng đầu để phục vụ cho quá trình tiêu thụ thépchính phẩm.

1./Phương pháp tính giá vật liệu

Khi xuất vật liệu, kế toán tính giá vật liệu theo phương pháp giá thực tếđích danh Theo phương pháp này, vật liệu được xác định giá trị theo từng lôvà giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất.

2./ Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

XN đã lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiếtnguyên vật liệu Trình tự hạch toán được thể hiện qua sơ đồ sau :

Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

3/.Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu.

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ chi tiết vật tư

Bảng tổng hợp N-X- T kho vật tư

Kế toántổng hợp

XN hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu( chủ yếu là thép phế liệu) theophương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này, nguyên vật liệu ởXN được theo dõi, phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm một cáchthường xuyên, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Tạibất kỳ thời điểm nào, kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập, xuất, tồnkho của từng loại hàng tồn kho nói chung và của nguyên vật liệu nói riêng.Phương pháp này đảm bảo cho kế toán cung cấp thông tin về hàng tồn kho mộtcách kịp thời cập nhật.

Qua bảng tổng hợp N-X-T kho vật liệu của XN ta thấy : Sắt thép phếcủa XN nhập về được bán trực tiếp ngay cho các nhà máy trong Công Ty chứkhông qua nhập kho Do đó không có tồn kho cuối kỳ.

(Cho bảng tổng hợp N-X –T kho KO)

4/ Các chứng từ kế toán sử dụng khi hạch toán nguyên vật liệu (thép phế liệu)

Khi hạch toán nguyên vật liệu, kế toán tại XN sử dụng các loại chứngtừ sau:

+ Phiếu nhập kho.+ Phiếu xuất kho.

+Biên bản kiểm kê vật tư

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

5/ Tài khoán kế toán sử dụng

Để hạch toán nguyên vật liệu, kế toán sử dụng các tài khoản sau:+ TK 1521 “ Nguyên liệu chính’’

+ TK 1522 “Vật liệu phụ ” + TK 1523 “Nhiên liệu”

- TSCĐ hư hỏng chờ thanh lý: Nhà cửa vật kiến trúc.

- TSCĐ hình thành từ quỹ khen thưởng phúc lợi: TSCĐ phúc lợi.

Các tài sản trên được cấp bởi nhiều nguồn khác nhau: Nguồn vốn ngânsách, Nguồn vốn XN, Nguồn vốn vay, Nguồn vốn khác.

Tại xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại, hình thức khấu hao mà xí nghiệpđang áp dụng là tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, căn cứ vàođịnh mức khấu hao hàng năm do Xí nghiệp xây dựng và đã được Công tyduyệt Việc trích khấu hao TSCĐ của đơn vị căn cứ trên sơ sở chỉ tiêu mức kếhoạch Công ty giao cho đơn vị từ đầu năm.

Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất của năm kế hoạch tổng số tiền phải tríchkhấu hao được phân bổ cho từng quý, từng tháng phù hợp với tình hình sảnxuất Số tiền khấu hao cơ bản và kế hoạch sửa chữa lớn được tính vào giáthành sản xuất.

* Trích khấu hao kế toán ghi:

Nợ TK 6414 : 1.534.085Có TK 214 :1.534.085Nợ TK 6424 : 1.534.085

Có TK 214 :5.502.122

(Số liệu được lấy trong báo cáo chi phí Bán Hàng và Báo cáo chi phí

QLDN tháng 2 năm 2005)

Bảng tổng hợp TSCĐ Chỉ tiêuN TSCĐ

Nguyên giá Đã hao mòn GTCL đến01/1/20051 Nhà cửa, vật kiến trúc 1.006.008.621 681.096.651 324.911.9612 Phương tiện vận

491.561.384 491.561.384 0

3 Dụng cụ quản lý 116.685.707 109.299.393 7.386.3144 TSCĐ phúc lợi 12.520.200 12.520.200 0

Tổng cộng 1.626.775.903 1.294.477.628 332.298.275

Qua bảng tổng hợp TSCĐ tại XN ta thấy : hầu hết tài sản của XN đãhao mòn gần hết Giá trị còn lại của nhà cửa vật kiến trúc tính đến thời điểmngày 01/01/05 chỉ còn : 324.911.961 đồng và của công cụ dụng cụ quản lýcòn : 7.386.314 đồng.

* Tài khoản sử dụng :

Việc hạch toán TSCĐ hữu hình được kế toán tại XN theo dõi trên TK211 “TSCĐ hữu hình” TK này dùng để phản ánh nguyên giá của toàn bộTSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hiện có, biến độngtăng, giảm trong kỳ.Kế toán không chi tiết tài khoản 211 thành các TK tiểukhoản để tiện theo dõi TSCĐ mà để ở một TK chung duy nhất.

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số TKkhác có liên quan như TK 214,111,112

III KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEOLƯƠNG TẠI XN

1/ Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương ở XN

- Tổ chức hạch toán đúng thời gian , chất lượng, số lượng và kết quả củangười lao động, tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liênquan khác cho người lao động

- Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác chi phí tiền lương và các khoản tríchBHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng có liên quan.

- Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý vàchi tiêu quỹ lương, cung cấp các thông tin kế toán cần thiết cho các bộ phậncó liên quan.

2./ Tình hình quản lý và sử dụng lao động tại XN

Số lượng CBCNV của XN trong tháng 2 năm 2005 là 118 người vàđược phân loại theo các tiêu thức sau :

* Phân loại lao động theo thời gian lao động, ta có:+ Số lao động trong danh sách là: 109 người+ Số lao động hợp đồng: 23 người.

* Phân loại lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất, ta có:+ Lao động gián tiếp là: 27 người

+ Lao động trực tiếp là: 98 người.* Phân loại lao động theo trình độ lao động:

+ Lao động có trình độ Đại học, Cao đẳng: 38 người.+ Lao động chuyên nghiệp: 27 người.

+ Công nhân kỹ thuật: 55người.

3 Cơ chế tiền lương của XN.

Hiện nay XN trả lương cho cán bộ công nhân viên làm hai đợt trongmột tháng:

+ Đợt 1: Tạm ứng lương vào ngày 9 -10 hàng tháng.

+ Đợt 2: Quyết toán lương của tháng trước vào tháng này vào ngày 25hàng tháng.

* Chi phí BXXH và kinh phí công đoàn

- Chi phí này được tính theo chế độ hiện hành

- BHXH được tính vào Z là 15% trên tổng quỹ lương cấp bậc- BHYT được tính vào Z là 2% trên tổng quỹ lương cấp bậc

- KPCĐ được tính vào Z là 2% trên tổng quỹ lương thực tế trả CNV

4/ Nguyên tắc thực hiện chế độ tiền lương tại Xí nghiệp:

- Mọi sản phẩm, dịch vụ phải có định mức lao động và đơn giá tiềnlương được Tổng giám đốc Công ty phê duyệt và ban hành.

- Tiền lương được quản lý chặt chẽ và được sử dụng đúng mục đích,đúng nội dung và đúng đối tượng.

- Tiền lương phụ thuộc vào năng suất, chất lượng và hiệu quả công táccủa từng người, từng bộ phận.

- Nguồn hình thành quỹ tiền lương của Xí nghiệp :

- + Quỹ tiền lương tính theo đơn giá sản phẩm thu mua thép phế (trong nướcvà nhập khẩu )

+Quỹ tiền lương tính theo đơn giá sản phẩm xếp dỡ thép phế.

+ Quỹ tiền lương tính theo đơn giá tiêu thụ sản phẩm của Công Ty sản xuất.+ Quỹ tiền lương tính thêm do tiết kiệm giá thành.

+Quỹ tiền lương được Công Ty bổ sung thêm

+ Quỹ tiền lương cho thời gian không tham gia sản xuất được hưởng theo chếđộ quy định : Tiền lương nghỉ phép năm, nghỉ việc riêng, nghỉ lễ, tết theobộ luật lao động

5/ Hình thức trả lương tại XN.

Quỹ tiền lương đựoc trả trực tiếp cho người lao đọng theo lương khoán,lương sản phẩm, lương thời gian không quá 87 % tổng quỹ lương, số còn lạiđược sử dụng để :

- Khen thưởng năng suất, chất lượng an toàn : 5 %- Dự phòng : 5 %

- CNVC thoả thuận đóng góp thực hiện điều 14 TƯLĐTT : 3 %

a) Tiền lương trả cho bộ phận trực tiếp thu mua thép phế (phòng thu

mua) : XN áp dụng hình thức trả lương sản phẩm, khoán gọn theo đơn giátiền lương khoán có hệ số khuyến khích gắn với việc hoàn thành kế hoạchđược giao hàng tháng.

Tổng quỹ tiền lương được trả cho phòng thu mua được tính theo côngthức :

A1= Đơn giá khoán * Tổng số sản phẩm thu mua thực tế.

Căn cứ vào tình hình thực tế của thị trường thu mua thép phế, phongthu mua tổ chức khoán gọn đơn giá tiền lương theo tấn sản phẩm thu mua tớicác trạm, tổ, nhóm và cá nhân làm công tác theo nhiệm vụ đã giao và trảlương trực tiếp cho các trạm, tổ,nhóm, cá nhân thu mua nói trên.

Hàng tháng, XN căn cứ vào biên bản nghiệm thu sản phẩm của hôjđồng nghiệm thu, xác định quỹ tiền lương khoán gọn theo đơn giá để trả chophòng thu mua theo sản phẩm thu mua thực tế Phòng thu mua trực tiếp trảlương cho CBCNV của phòng theo quy định.

b) Tiền lương trả cho bộ phân trực tiếp tiêu thụ sản phẩm ( cửa hàng

tiêu thụ sản phẩm) : XN áp dụng hình thức trả lương khoán gọn theo đơn giá

tiền lương khoán, có hệ số khuyến khích việc hoàn thành kế hoạch do XNgiao hàng tháng.

Tổng quỹ tiền lương trả cho cửa hàng tiêu thụ sản phẩm được tính theocông thức :

A2 =Đơn giá khoán * Tổng số sản phẩm thực tế đã thu được tiền theoquy định.

Cửa hàng không được để xảy ra công nợ khó đòi Số sản phẩm tiêu thụchưa thu được tiền thì cửa hàng chỉ được tạm ứng tiền lương khoán gọn là80 % mức nói trên.

Nếu cửa hàng để số nợ qúa hạn lớn hơn hoặc bằng 2 tỷ đồng thì sẽ bịgiảm trừ quỹ lương 10% ; nợ quá hạn lớn hơn hoặc bằng 3 tỷ đồng, giảm quỹtiền lương 15%

Trong những tháng cửa hàng gặp khó khăn về tiêu thụ (có sản lượng quáthấp với quỹ lương không đủ lương cơ bản) Xn sẽ đồng ý giải quyết ưúng tiènlương cho CBCNV của cửa hàng bằng tiền lương cấp bậc (lương cơ bản) vàsẽ truy htu vào tháng sau.

c) Lương trả cho bộ phận quản lý và phục vụ của XN

A3 = 80%A – ( A1 +A2 + Các khoản phụ cấp và lương bổ sung , lươnghọc, họp, lương thêm giờ ) được thực hiệ phân phối theo hai bước :

- Phân phối lần 1 : Theo lương cấp bậc + Các khoản phụ cấp GĐ, Phó GĐ : theo lương tháng

CBCNV : theo lương ngày ( 26 ngày công)- Phân phối lần 2 : theo hệ số đã quy định

d) Trả lương cho CBCNV đi học (đơn vị cử đi học để nâng cao dân

trí ), tiền lương trả cho các HĐLĐ đã xác định thời hạn , không xác định thờihạn, hợp động mùa vụ thực hiện theo quy chế của tổng Giám đốc Công Ty

e) Tiền lương làm thêm giờ : XN không khuyến khích làm thêm giờ

nhưng nếu phải làm thêm giờ thì chủ yếu bố trí nghỉ bù vào các ngày khác vìkhi thanh toán lương hàng tháng đã có hệ số tăng thu nhập Trường hợp đặcbiệt do yêu cầu đột xuất phải có lệnh điều động của GĐ và được tính làmthêm giờ nhưng không vượt qúa 200 giờ/ năm theo quy định của luật lao động.

Tiền lương làm thêm giờ ở XN không quyết toán riêng mà được tínhvào bảng lưong quyết toán hàng tháng.

6/ Các hệ số tiền lương tại XN

Hệ số tiền lương GĐ, Bí thư Đảng uỷ : 3,25

Hệ số tiền lương phó BTĐU, CTCĐ, TP kế toán 2,68Hệ số tiền lương trưởng phòng, đội trưởng, phó CTCĐ 1,95Hệ số tiền lương phó phòng, bí thư chi đoàn, CV chính 1,25Hệ số tiền lương CBQL, nhân viên nghiệp vụ 1,2Hệ số tiền lương của CNV thừa hành 1,1Hệ số tiền lương của NV phục vụ 1,0

7/ Các khoản phụ cấp tính vào lương ở XN

- Phụ cấp chức vụ lãnh đạo : trưởng, phó phòng, chánh, phó quản đốc tínhtheo hạng XN trên mức tiền lương tối thiểu.

+ Trưởng phòng, quản đốc, đội trưởng, cửa hàng trưởng phụ cấp = 35% tiềnlương tối thiểu.

+ Phó phòng, phó QĐ, đội phó, cửa hàng phó phụ cấp = 25 % lương tối thiểu.- Phụ cấp trưởng ban thanh tra CN, cán sự an toàn, tổ trưởng tiếp nhận = 10

% tiền lương tối thiểu.

- Phụ cấp trách nhiệm tổ trường sản xuất, thủ quỹ, an toàn viên được tính tỷlệ 0,75 % lương tối thiểu.

- Phụ cấp trách nhiệm công tác Đảng, Đoàn áp dụng mức phụ cấp Công Tyquy định cho môic chức danh ( theo QĐ số 244/T- TG4 ngày 13/3/2002)của Tổng GĐ Công Ty)

- Tiền lương tối thiểu hiệ hành là : 390.000 đồng.

8/ Quyết toán tiền lương.

- XN thực hiện báo cáo quyết toán tiền lương theo tháng theo quy định củaCông Ty.

- XN xác định tiền lương thực trả sau khi nghiệm thu kết quả SXKD từngtháng

- Quỹ tiền lương của XN sau khi phân phối, còn lại do tiết kiệm tuyệt đối laođộng sống, do số liệu quyết toán chính thức về tiền lương với Công Ty 6tháng, năm được Công Ty điều chỉnh tăng thêm XN sẽ tổ chức chia thêmcho CNVC theo tiền lương cấp bậc của từng người, hoặc có thể tuỳ từng điềukiện thực tiễn, từng thời kỳ XN phân phối bình quân.

(bảng quyết toán và tổng hợp tiền lương)

Qua bảng quyết toán tiền lương tháng 2/2005 của XN, ta thấy CBCNVcủa XN có mức thu nhập khá cao Điều đó cho thấy Giám Đốc XN cùng cácphòng ban chức năng đã tổ chức tốt công tác thu mua và tiêu thụ thép phế liệucũng như thép chính phẩm của Công Ty.

IV./ KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH MUA HÀNG TẠI XN.

Với nhiệm vụ là thu mua thép phế liệu cung cấp cho các nhà máy trongCông Ty Gang Thép Thái nguyên để phục vụ cho quá trình luyện thép, qúatrình mua hàng ở XN đóng vai trò khá quan trọng Thực chất của quá trìnhmua hàng ở XN là quá trình thu mua thép phế liệu.

Việc thu mua thép phế liệu của Xí Nghiệp được căn cứ vào kế hoạchhàng năm Công Ty giao Giá mua thép phế liệu được thông qua quyết địnhcủa tổng Giám Đốc Công Ty Gang Thép Thái Nguyên

Thép phế liệu mua vào của XN được mua vào từ nhiều nguồn khácnhau nhưng chủ yếu là ở khu vực miền trung : Quảng Bình, Quảng Trị, QuảngNam, Đà Nẵng, Bình Định, Phú Yên, Khánh Hoà, Ninh Thuận, Bình

Thuận.Thép phế liệu của mỗi nguồn có chất lượng và giá cả khác nhau cũngnhư những điều kiện mua bán và vận chuyển khác nhau.

Việc thu mua thép phế liệu được tiến hành thông qua các hợp đồngkinh tế Giá cả và phương thức thanh toán được ghi rõ trong hợp đồng.

- Về giá cả : Hai bên thoả thuận giá bán sắt thép phế theo quyết định của Công TyGang Thép Thái Nguyên tại thời điểm mua bán hàng, thép phế được giao tại chânlò luyện thép Công Ty Gang Thép Thái Nguyên trên phương tiện bên bán Khi cóthay đổi giá, XN sẽ phải thông báo cho bên bán quyết định thay đổi giá của CôngTy Gang Thép Thái Nguyên để hai bên cùng thực hiện

- Phương thức thanh toán : Chuyển khoản qua ngân hàng, bằng tiền mặt hoặctrao đổi bù trừ các sản phẩm do Công Ty sản xuất theo giá quy định tại thờiđiểm mua bán trao đổi.

Sau khi hoàn tất thủ tục : kiểm tra chất lượng, giấy đề nghị thanh toán,phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan khác Sau 30 ngày XN sẽ thanhtoán trả cho bên bán không tính lãi suất Quá thời hạn trả chậm , XN sẽ phảitrả lãi suất theo quy định của ngân hàng mà Công Ty Gang Thép đang vay.

* Phương pháp hạch toán quá trình mua hàng tại XN :

Khi mua thép phế liệu, căn cứ vào hoá đơn gốc của đơn vị bán hàng, kếtoán ở XN ghi :

Nợ TK 1521 Nợ TK 133

Có các TK có liên quan+ Nếu chưa trả tiền ghi Có TK 331

+ Nếu trả tiền ngay thì ghi Có TK 111, 112

+ Nếu đổi hàng ( bù trừ tiền bán hàng ) Có TK 131-Khi nhập hàng bằng tiền tạm ứng kế toán ghi:

Nợ TK1521 Có TK 141

-Khi trả tiền cho người bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 331

Cho quyết định của tổng giám đốc Công Ty về việc ban hành giá mua thépphế.

Trong tháng 2/2005 sản lượng thép phế liệu XN thu mua được là

V.PHƯƠNG PHÁP TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢNPHẨM Ở XN.

1/Phương pháp tập hợp chi phí

Với đặc điểm là thu mua thép phế liệu phục vụ cho quá trình luyện théptrong Công Ty và đóng vai trò như một cửa hàng tiêu thụ sản phẩm (thépTISCO) do Công Ty sản xuất, quá trình tập hợp chi phí ở XN không giốngnhư các doanh nghiệp sản xuất Các chi phí phát sinh tại XN chỉ có chi phítiêu thụ sản phẩm và chi phí thu mua thép phế liệu Hàng thàng kế toán tạiđơn vị chỉ tiến hành tập hợp chi phí thu mua và chi phí tiêu thụ thực tế phátsinh ở XN, sau đó so sánh với mức chi phí mà Công Ty đã khoán cho XNtrong kỳ để xác định chênh lệch tăng giảm.

1.1/ Chi phí tiêu thụ sản phẩm.

Khi tiêu thụ thép chính phẩm của Công Ty, XN được Công Ty khoáncho một lượng chi phí tiêu thụ nhất định tuỳ thuộc vào từng loại hàng Khoảnchi phí này XN được Công Ty khoán theo từng quý trong năm.

Chi phí tiêu thụ sản phẩm thực tế phát sinh tại XN được kế toán tập hợp toànbộ vào chi phí bán hàng và chi phí này được tính riêng cho việc tiêu thụ sảnphẩm (thép TISCO) do Công Ty sản xuất

Để theo dõi chi phí tiêu thụ thực tế phát sinh tại XN, kế toán sử dụng tàikhoản TK641 và cũng được mở thành các TK chi tiết để tiện theo dõi, quảnlý.

Theo báo cáo chi phí bán hàng trong tháng 2/2005 tại XN đã phát sinh cáckhoản chi phí bán hàng như sau :

Cho Báo cáo chi phí bán hàng

Toàn bộ các khoản chi phí trong báo cáo trên đều là các khoản chi phíbán hàng thực tế đã phát sinh tại XN trong tháng 2/2005

1.2/ Chi phí thu mua.

Khi thu mua thép phế liệu cung cấp cho các nhà máy trong Công Ty,XN cũng được Công Ty khoán cho một lượng chi phí thu mua là :28.251.000 đồng/tấn

Kế toán tại XN tập hợp toàn bộ chi phí thu mua thực tế đã phát sinh tạiXN vào chi phí QLDN Chi phí này chỉ được tính riêng cho phần tiêu thụ nộibộ.

Để theo dõi chi phí thu mua thực tế phát sinh tại XN, kế toán sử dụngtài khoản TK642 TK này được mở thành các TK tiểu khoản để theo dõi vàquản lý.

Cho Báo cáo chi phí QLDN

Sau khi tập hợp được các khoản chi phí tiêu thụ và chi phí thu muathực tế phát sinh tại XN, kế toán sẽ so sánh với số chi phí mà XN đã đượcCông Ty khoán Nếu số chi phí thực tế phát sinh tại XN lớn hơn số chi phí màCông Ty đã khoán cho XN có nghĩa là XN đã để lãng phí chi phí (khi thumua và tiêu thụ được ít sản phẩm) Còn khi chi phí thực tế phát sinh tại XNnhỏ hơn Chi phí được khoán thì có nghĩa là XN đã tiết kiệm được một khoảnchi phí cho Công Ty ( sản lượng thu mua và tiêu thụ nhiều) Theo quy chế tiếtkiệm chi phí của Công Ty thì XN chỉ được giữ lại 30% số chi phí đã tiết kiêmđược, số còn lại XN phải nộp lên Công Ty Khi XN chi quá số chi phí đượckhoán thì số chi phí vượt quá đó sẽ được trừ vào lương của CBCNV trongXN.

2/ Phương pháp tính giá thành sản phẩm ở XN.

Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thương nghiệp, Xí nghiệp khôngtiến hành sản xuất sản phẩm mà chỉ thu mua thép phế liệu cung cấp cho cácnhà máy luyện thép trong Công ty Do vậy Xí nghiệp không có thành phẩm,chỉ có các sản phẩm thu mua được là: Thép phế xô, thép phế đặc biệt, thépphế phoi tiện, thép phế có nguồn gốc nhập khẩu Giá thành của các loại thépphế liệu này được kế toán tính như sau :

Giá thành sản phẩm = Giá mua + Phí thu mua thực tế.

Bảng tính giá thành SP

VI.TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TIÊU THỤ TẠI XN

1 / Đặc điểm tình hình tiêu thụ tại XN

Là một trong những đơn vị thành viên của Công Ty Gang Thép TháiNguyên, XN Phế Liệu Kim Loại ngoài việc tiêu thụ thép chính phẩm củaCông Ty còn được giao nhiệm vụ thu mua thép phế liệu cung cấp cho các nhàmáy luyện thép trong Công Ty Việc hạch toán tiêu thụ tại XN, được thựchiện trên hai lĩnh vực :

+ Tiêu thụ nội bộ đối với thép phế liệu

+ Tiêu thụ ngoài đối với thép chính phẩm do Công Ty sản xuất.

2/ Phương pháp hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại XN 2.1/ Phương pháp hạch toán tiêu thụ thép phế liệu và xác định kết qủakinh doanh nội bộ.

2.1.1 Thị trường và phương pháp tiêu thụ thép phế liệu.

Thép phế liệu của XN thu mua về chủ yếu được cung cấp cho ba nhàmáy luyện thép trong Công Ty Gang Thép Thái Nguyên, đó là : Nhà máyLuyện Thép Lưu Xá, Nhà máy Cơ Khí, Nhà máy Gia Sàng Thép phế liệu củaXN thu mua về được bán trực tiếp cho các nhà máy chứ không qua nhập khocủa XN Việc thu mua và tiêu thụ thép phế liệu của XN đều được căn cứ vàokế hoạch Công Ty giao hàng năm Giá mua và giá bán thép phế liệu đềuthông qua quyết định của Giám Đốc Công Ty Theo kế hoạch từng quý, CôngTy sẽ khoán cho XN một lượng chi phí thu mua

Khi thu mua thép phế liệu, ta có :

Giá nhập kho = Giá mua + Phí thu mua thực tế

Khi cung cấp cho các nhà máy thì thép phế liệu được tính giá như sau Giá bán = Giá mua + Phí thu mua Công Ty khoán cho đơn vị

2.1.2 Xác định kết quả kinh doanh nội bộ

Thực chất của việc xác định kết quả kinh doanh nội bộ ở XN là xácđịnh xem trong kỳ vừa qua XN đã tiết kiệm hay lãng phí chi phí thu mua Khisản lượng thép phế liệu của XN thu mua được nhiều, chi phí thực tế cho đầutấn thấp, XN sẽ tiết kiệm được một khoản chi phí Ngược lại, XN thu muađược sản lượng thép phế liệu ít, chi phí thực tế chi cho đầu tấn cao, khi đó sẽgây lãng phí chi phí.

Khoản chênh lệch giữa chi phí thu mua Công Ty khoán cho XN và chiphí thu mua thực tế phát sinh tại XN được kế toán hạch toán vào tài khoảnTK 4132 “Chênh lệch giá nội bộ”

Phương pháp hạch toán vào tài khoản TK 4132 như sau : TK 4132

Số chênh lệch giảm Số chênh lệch tăng

Để xác định kết quả kinh doanh nộ bộ, kế toán tại XN đã hạch toán chitiết từng khoản mục sau :

a/ Hạch toán giá mua (giá vốn).

Giá mua thép phế liệu được kế toán hạch toán vào TK 6321 “Giá vốnhàng nội bộ” Giá mua được theo dõi cho từng lô hàng theo từng quý, từngtháng Giá mua (giá vốn) được thông qua quyết định của Công Ty Cuốitháng, quý, kế toán tập hợp giá thu mua thép phế và kết chuyển toàn bộ giávốn thép phế thu mua trong kỳ sang tài khoản TK 91111 “ xác định kết quảkinh doanh nội bộ” để xác định kết quả kinh doanh nội bộ Trong tháng 2năm 2005 toàn bộ giá vốn hàng nội bộ được xác định là : 21.656.874.424đồng Kế toán phản ánh giá vốn hàng nội bộ theo định khoản sau :

Khi cung cấp cho các nhà máy :

Nợ TK 6321 : 21.656.874.424

Có TK 5211 : 21.656.874.424Cuối kỳ, kế toán kết chuyển TK 6321 sang TK 9111 theo định khoản :

Có TK 6321 : 21.656.874.424

b/ Hạch toán Chi phí thu mua.

Chi phí thu mua ở đây là khoản chi phí thu mua thực tế ở XN Để theodõi khoản chi phí này, kế táon sử dụng tài khoản TK 642 “Chi phí QLDN”.

TK này được mỉ chi tiết như sau:

+ TK 6421 “chi phí nhân viên quản lý”.+ TK 6422 “Chi phí vậtl liệu quản lý”+ TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”+ TK 6424 “Chi phí KHTSCĐ”

c/ Hạch toán Doanh thu nội bộ.

Do đặc điểm của XN là cung cấp thép phế liệu cho các nhà máy luyệnthép trong Công Ty Gang Thép Thái Nguyên, cụ thể là các nhà máy : NhàMáy Cơ khí, Nhà Máy Gia Sàng, Nhà Máy Luyện Thép Lưu Xá Do đó doanh

thu nộ bộ được theo dõi trên từng Phiếu xuất kho Mỗi phiếu xuất kho cónhiều mặt hàng và được theo dõi riêng cho từng đơn vị mua hàng.

Doanh thu nội bộ ở XN được xác định theo công thức :Doanh thu nội bộ = Giá bán * Số lượng bán.

Trong đó : Giá bán = Giá mua + Chi phí thu mua Công Ty khoán cho XN.Sau khi đã kiểm tra về số lượng, giá cả và tổng giá thanh toán của từnghoá đơn, kế toán tiêu thụ lập bảng chi tiết tiêu thụ nội bộ theo từng mặt hàngvà từng đơn vị mua hàng như sau :

Báo cáo chi tiết tiêu thụ nội bộ

Khi cung cấp thép phế liệu cho các nhà máy, kế toán hạch toán như sauNợ TK 1368 : 21.820.695.629.

Có TK 512 : 21.820.695.629.