thực trạng tình hình kế toán tại Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại

thực trạng tình hình kế toán tại Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại

Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Để thực hiện tốt phương châm: “ Học đi đôi với hành ” “ Lý thuyết gắn liền với thực tế ” Nhà trường cùng với tập thể các thầy cô giáo khoa kế toán trường ĐH Kinh Tế và Quản Trị Kinh Doanh đã tạo mọi điều kiện cho sinh viên, đặc biệt là những sinh viên năm cuối có dịp được cọ sát với thực tế thông qua đợt thực tập tốt nghiệp tại một số XN mà thực chất cuả nó là trực tiếp quan sát tình hình thực tế tại các XN xem họ tổ chức và thực hiện các công việc như thế nào. Từ đó mở mang thêm những kiến thức đã tiếp thu được ở trên lớp. Được sự cho phép của nhà trường và sự đồng ý XN Phế Liệu Kim Loại em đã có cơ hội để tìm hiểu về công việc hạch toán kế toán tại phòng kế toán của XN. Qua thời gian thực tập em càng nhận thấy rõ được tầm quan trọng của việc hạch toán từng phần hành kế toán đối với XN: kế toán nguyên vật liệu, kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương, kế toán công nợ… Bằng sự nỗ lực, cố gắng trong nghiên cứu và thu thập tài liệu của bản thân cùng với sự chỉ bảo tận tình của giáo viên hướng dẫn và đặc biệt là sự giúp đỡ và quan tâm của cô kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại phòng kế toán XN đã tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo cáo thực tập đúng thời hạn.Song vì điều kiện thời gian có hạn và khả năng tiếp thu kiến thức về cơ sở lý luận còn hạn chế nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót và khiếm khuyết nhất định. Em rất mong nhận được sự góp ý, bổ sung ý kiến của các thầy cô giáo để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! Thái nguyên, Ngày 20 tháng 5 năm 2005 Sinh viên: Nguyễn Kim Phượng Mục tiêu nghiên cứu : SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Mục tiêu chung :Từ việc đánh giá thực trạng tình hình kế toán nói riêng và tình hình quản lý tại XN Phế Liệu Kim Loại nói chung sẽ phát hiện ra những ưu điểm, những tồn tại cần được giải quyết từ đó đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán – thống kê và công tác quản lý ở XN. Tạo điều kiện cho công tác quản lý tốt hơn, hiệu quả kinh doanh được cao hơn, đời sống của CBCNV được nâng lên. * Mục tiêu cụ thể : + Tổng kết và đánh giá các vấn đề có tính tổng quan về cơ cấu tổ chức, quản lý của XN. + Đánh giá thực trạng tình hình kế toán ở XN. + Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán – thống kê ở XN nói riêng và công tác quản lý ở XN nói chung. Phạm vi nghiên cứu. Do điều kiện về thời gian cũng như giới hạn về trình độ chuyên môn, cho nên báo cáo chỉ dừng lại trong phạm vi nghiên cứu như sau : - Những tư liệu trong phần tổng quan được tham khảo từ các tài liệu đã công bố từ năm 2004 đến nay. - Về mặt thời gian : số liệu chủ yếu được sử dụng là của tháng 04/2005 và tháng 05/2005. - Về nội dung : Tập trung nghiên cứu các phần hành kế toán tại đơn vị. Bố cục nghiên cứu : Báo cáo thực tập tốt nghiệp bao gồm các nội dung sau: Chương I: Tổng quan về XN Phế Liệu Kim Loại Chương II: Khái quát các phần hành kế toán tại XN Chương III: Công tác thống kê và công tác tài chính tại XN ChươngIV :Nhận xét, đánh giá. Chương V : Kết luận và định hướng đề tài tốt nghiệp. PHẦN I 2 SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN 2 Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP PHẾ LIỆU KIM LOẠI I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP PHẾ LIỆU KIM LOẠI. 1/. Giới thiệu chung về XN. - Tên gọi: Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại Công ty Gang Thép Thái Nguyên. - Địa chỉ: Số 254/1 - Đường Cách Mạng tháng 8 phường Phú Xá - TP Thái Nguyên. - Điện thoại: ( 0280 ) 832 037 – (0280) 832 133 - Fax: 0280 832 618 - Tổng diện tích: 5000m 2 2/. Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của XN Phế Liệu Kim loại XN Phế liệu kim loại là đơn vị thành viên của Công ty Gang Thép Thái Nguyên. Xí nghiệp được thành lập vào ngày 1/7/1986 theo quyết định số 1199/1997CL-TC ngày 20/6/1986 để cung cấp thép phế liệu phục vụ cho các nhà máy chuyên sản xuất thép trong công ty. - Tài khoản: 710A06015 tại Ngân hàng Công thương Lưu Xá TN. - Mã số thuế: 46001001550151 3 /. Chức năng, nhiệm vụ của Xí Nghiệp. * Chức năng: Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại có chức năng tổ chức kinh doanh các hoạt động thu mua thép phế liệu phục vụ cho việc sản xuất thép trong Công ty Gang thép thái Nguyên, liên kết các đơn vị sản xuất kinh doanh trong công ty nhằm đem lại lợi ích kinh tế cho xí nghiệp. * Nhiệm vụ: 4 SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN 4 Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Là một đơn vị thành viên của Công ty Gang Thép Thái Nguyên xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại có nhiệm vụ: - Thu mua thép phế liệu. - Tổ chức xếp dỡ thép phế. 4./ Đặc điểm sản xuất kinh doanh của XN. Đặc điểm chính của xí nghiệp là chuyên thu mua thép phế liệu để cung cấp và trao đổi với các đơn vị thành viên của công ty Gang Thép Thái Nguyên (Nhà máy luyện thép Lưu Xá, nhà máy Cơ Khí, Nhà máy luyện thép Gia Sàng). Xí nghiệp không tiến hành sản xuất nên không có thành phẩm. Do vậy xí nghiệp cũng không có kho thành phẩm mà chỉ có kho tạm thời tại phân xưởng xếp dỡ để chứa đựng các loại thép phế liệu và thép chính phẩm thu mua được. II / ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA XÍ NGHIỆP. 1/ Cơ cấu tổ chức và quản lý của XN Cơ cấu tổ chức của XN hiện nay được trình bày trong báo cáo cơ cấu tổ chức của quý II năm 2005 như sau : Báo cáo cơ cấu tổ chức Quý II năm 2005 STT Đơn vị Tổng số CNVC Cán bộ Nhân viên Công nhân trực tiếp A Các phòng ban 52 1 Cán bộ quản lý 3 3 2 P.tổ chức hành chính 8 2 6 3 P. kế toán tài vụ 6 1 5 4 P. kế hoạch vật tư 15 2 13 5 P. thu mua 14 14 B Các đơn vị 49 1 Phân xưởng 32 1 2 29 2 Cửa hàng 10 1 9 6 SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN 6 Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp C Đội bảo vệ 10 1 9 Tổng cộng 92 11 49 38 Mối quan hệ giữa các bộ phận của bộ máy tổ chức được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy tổ chức Giám Đốc Phòng Kế Toán Phòng Hành Chính Phòng Kế Hoạch Phòng Thu Mua P.Giám Đốc 1 P.Giám Đốc 2 Phân Xưởng Cửa hàng Bảo vệ Cơ cấu tổ chức của Xí nghiệp tương đối đơn giản, gọn nhẹ. XN đã xây dựng bộ máy quản lý theo chế độ một thủ trưởng và cũng là người điều hành duy nhất. 2/. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý của XN. 8 SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN 8 Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Giám đốc: Là viên chức lãnh đạo xí nghiệp thành viên trực thuộc công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và tập thể lao động về điều hành sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý, đảm bảo có hiệu quả đúng theo chủ trương, đường lối của Đảng, luật pháp Nhà nước, * Phó GĐ: Là viên chức lãnh đạo xí nghiệp và là người giúp việc cho giám đốc xí nghiệp theo nhiệm vụ được phân công: * Phòng Kế toán tài chính: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng công ty với việc chịu trách nhiệm về nguồn vốn hoạt động; đồng thời phải ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực tình hình biến động về vật tư, TS, NV • Phòng Tổ chức hành chính: Phụ trách khối văn hoá xã hội, đời sống vật chất, định mức lao động, tiền lương của công nhân viên và các khoảnbảo hiểm trên cơ sở lập kế hoạch lao động để sản xuất kinh doanh • * Phòng Kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ chỉ đạo tổ chức xây dựng kế hoạch SXKD, thu mua thép phế liệu, xuống thép phế, tiêu thụ sản phẩm tháng quý, năm của XN trình Giám Đốc XN duyệt xong trình phòng kế hoạch và tổng giám đốc Công Ty. * Phòng Thu mua: Có nhiệm vụ tổ chức, quản lý, khai thác,thu mua các nguồn thép phế liệu, phục vụ cho sản xuất gang thép của Công ty Gang Thép Thái Nguyên theo kế hoạch được giao * Phân xưởng: Chịu trách nhiệm bốc xếp phế liệu từ các toa tàu và ô tô theo kế hoạch tại các đơn vị có nhu cầu. * Cửa hàng: Thực hiện công tác thiêu thụ sản phẩm. * Đội bảo vệ: Có trách nhiệm về công tác an ninh và bảo vệ tài sản trong xí nghiệp. III/ CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở XN. 10 SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN 10 Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1/ Hình thức tổ chức công tác kế toán. Bộ máy kế toán của XN được tổ chức theo hình thức tập trung và theo quan hệ trực tiếp tức là toàn bộ công tác hạch toán kế toán được thực hiện tại phòng kế toán và kế toán trưởng là người trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành 2/ Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. Để phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải có bộ máy kế toán phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh và tình hình thực tế của đơn vị. - Tính toán chi phí sản xuất, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, các khoản thanh toán với nhà nước cung cấp thông tin cần thiết, chính xác phụ vụ cho công tác điều hành sản xuất kinh doanh của lãnh đạo Xí nghiệp. - Theo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, phân tích tổng hợp chi phí sản xuất, những nhân tố tăng giảm giá thành từng loại sản phẩm. - Phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai phạm trong công tác quản lý tài chính, thực hiện nghiêm chỉnh đầy đủ chức năng giám đốc về công tác kế toán thống kê tài chính của Xí nghiệp. Theo cách tổ chức trên mối quan hệ phụ thuộc trong bộ máy kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau: Kế Toán tổng hợp Kế Toán thanh toán Kế Toán tiêu thụ Kế Toán thủ quỹ Trưởng phòng kế toán Sơ đồ bộ máy kế toán 12 SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN 12 Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Căn cứ vào nhiệm vụ của phòng KT – TK – TC xí nghiệp, biên chế tổ chức của phòng là 6 đồng chí: 1, Trưởng phòng KT – TK – TC phụ trách chung. 2, Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương và BHXH 3, Kế toán tiêu thụ + kế toán vật tư. 4, Kế toán thanh toán gồm có 2 người. Phụ trách kế toán thanh toán tiền mặt và kế toán tiền gửi ngân hàng. 5, Thủ quỹ + thống kê tổng hợp. 3. Chức năng nhiệm vụ của từng thành viên trong bộ máy kế toán của XN. Bộ máy kế toán của Xí nghiệp gồm 6 thành viên, đứng đầu là trưởng phòng kế toán, giúp việc cho trưởng phòng kế toán là 5 nhân viên: * Trưởng phòng kế toán: Phụ trách chung có nhiệm vụ kiểm tra, phân tích số liệu vào cuối kỳ kinh doanh, đôn đốc mọi bộ phận kế toán chấp hành các quy định, chế độ kế toán do nhà nước ban hành - Kế toán vật tư + kế toán tiêu thụ. Phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, số lượng chủng loại và giá cả, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu trong kho và tình hình thực hiện các định mức tiêu hao vật liệu và phân bổ vật tư xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng. • Kế toán tổng hợp + Kế toán lao động và tiền lương Phản ánh tình hình lương về số lượng, chất lượng, thời gian lao động, tính lương, BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản khấu trừ vào lương. Hạch toán lao động và tiền lương theo yêu cầu quản lý và nhiệm vụ đúng với quy chế tiền lương * Kế toán thanh toán. 14 SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN 14 Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiến hành thanh toán với người bán và thanh toán với các bộ phận khác có liên quan. Lập các chứng từ thu chi đúng nguyên tắc, đúng chế độ quy định đảm bảo việc sử dụng vốn có hiệu quả. * Thủ quỹ. Làm nhiệm vụ tổng hợp các chỉ tiêu về giá trị tổng sản lượng, sản lượng hiện vật, lập báo cáo thống kê gửi Công ty, thực hiện chức năng chi tiêu đúng chế độ đảm bảo an toàn về tiền tệ, đúng nguyên tắc không để sảy ra thất thoát. 4/. Hình thức kế toán mà đơn vị đang áp dụng. - Xí nghiệp Phế Liệu kim loại là XN có quy mô nhỏ, quá trình thu mua diễn ra liên tục. Để phù hợp với đặc điểm và trình độ quản lý, XN đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ để hạch toán. - Hiện nay các quá trình thao tác của hình thức này đều được nhân viên của phòng kế toán thực hiện trên máy vi tính. Dưới đây là sơ đồ thể hiện cho các quá trình đó. - Phần mềm kế toán hiện nay XN đang sử dụng là phần mềm kế toán Bravo 4.1của Công Ty Gang Thép Thái Nguyên * Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ trên máy vi tính : Bảng Kê Chứng Từ Gốc Máy Vi Tính Bảng Phân Bổ Nhật Ký Chứng Từ Sổ Cái Sổ (Thẻ) Chi Tiết Bảng Tổng Hợp Chi Tiết Sổ Quỹ Báo Cáo TC 16 SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN 16 Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5/. Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán với các phòng ban bộ phận khác trong đơn vị hoặc với các đơn vị tổ chức có liên quan. 5.1. Với cấp trên: - Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Xí nghiệp về mọi mặt công tác của phòng. - Chịu sự chỉ đạo về nghiệp vụ của phòng kế toán – thống kê - tài chính Công ty Gang thép Thái Nguyên. 5.2. Với các phòng ban khác. * Đối với phòng kế hoạch vật tư: - Phòng KT – TK – TC cấp cho phòng kế hoạch vật tư các báo cáo thống kê, báo cáo kế toán, kế hoạch tài chính định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của phòng kế hoạch vật tư Xí nghiệp. - Phòng kế hoạch vật tư Xí nghiệp cung cấp cho phòng KT – TK – TC các loại tài liệu, số liệu sau: + Các văn bản kế hoạch thu mua theo tháng, quí, năm. + Các văn bản kế hoạch giá thành, giá bán tháng, quí, năm của Xí nghiệp. + Các loại hợp đồng, thanh lý hợp đồng kinh tế của Xí nghiệp. + Các loại dự toán công trình XDCB, sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên Xí nghiệp đã được duyệt. 18 SV : Nguyễn Kim Phượng Lớp K37 KTDN 18 [...]... kế toán sử dụng khi hạch toán nguyên vật liệu (thép phế liệu) 28 SV : Nguyễn Kim Phượng 28 Lớp K37 KTDN Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khi hạch toán nguyên vật liệu, kế toán tại XN sử dụng các loại chứng từ sau: +HĐ GTGT + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho +Biên bản kiểm kê vật tư + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 5/ Tài khoán kế toán sử dụng Để hạch toán nguyên vật liệu, kế toán. .. chính theo quy định của phòng kế toán 6 Hệ thống tài khoản kế toán Là một đơn vị thành viên của công Ty Gang Thép Thái Nguyên, hệ thống tài khoản của xí nghiệp hiện nay đang áp dụng là hệ thống tài khoản theo hệ thống tài khoản của Công Ty Gang Thép Thái nguyên 7.Hệ thống sổ kế toán Xí nghiệp Phế liệu Kim loại hạch toán kế toán theo phương thức nhật ký chứng từ, các chứng từ kế toán sử dụng đều theo hướng... độ kế toán bắt đầu từ 1/1/N đến 31/12/N Đơn vị tiền tệ mà XN đang sử dụng là: VNĐ PHẦN II: KHÁI QUÁT VỀ CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI XN I KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tại XN, nguyên vật liệu được chia làm các loại sau : + Nguyên liệu chính : thép phế liệu + Vật liệu phụ : xà phòng, giẻ lau, thuốc chống rỉ 22 SV : Nguyễn Kim Phượng 22 Lớp K37 KTDN Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp. .. vốn khác Tại xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại, hình thức khấu hao mà xí nghiệp đang áp dụng là tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, căn cứ vào định mức khấu hao hàng năm do Xí nghiệp xây dựng và đã được Công ty duyệt Việc trích khấu hao TSCĐ của đơn vị căn cứ trên sơ sở chỉ tiêu mức kế hoạch Công ty giao cho đơn vị từ đầu năm 30 SV : Nguyễn Kim Phượng 30 Lớp K37 KTDN Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập... tổng hợp số lượng thép phế liệu còn tồn trong kho theo tháng của Xí nghiệp - Phòng thu mua cung cấp cho phòng Kế toán xí nghiệp: + Các kế hoạch, đơn hàng, các nhu cầu thu mua thép phế liệu tháng, quí, năm + Các hợp đồng, hóa đơn, báo giá có liên quan đến mua vật tư của phòng * Với phân xưởng và cửa hàng : Phân xưởng và cửa hàng chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê - tài... tư Kế toán tổng hợp XN đã lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Trình tự hạch toán được thể hiện qua sơ đồ sau : Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 3/.Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 24 SV : Nguyễn Kim Phượng 24 Lớp K37 KTDN Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp XN hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu( chủ yếu là thép phế. .. thực tập tốt nghiệp * Đối với phòng TC – HC: - Phòng KT – TK – TC Xí nghiệp cung cấp cho phòng TC – HC các số liệu về sản lượng thép phế liệu thu mua, tiêu thụ của Xí nghiệp, biểu quyết toán các công trình - Phòng TC – HC cung cấp cho phòng KT – TK – TC các văn bản liên quan đến lao động, quĩ lương, ăn ca, đào tạo, các chế độ đối với người lao động và các báo cáo khác có liên quan đến công tác kế toán. .. đốc Công Ty về việc ban hành giá mua thép phế 54 SV : Nguyễn Kim Phượng 54 Lớp K37 KTDN Đại Học KT & QTKD 56 SV : Nguyễn Kim Phượng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Lớp K37 KTDN Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong tháng 2/2005 sản lượng thép phế liệu XN thu mua được là 58 SV : Nguyễn Kim Phượng 58 Lớp K37 KTDN Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp V.PHƯƠNG PHÁP TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ... Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán tại XN tập hợp toàn bộ chi phí thu mua thực tế đã phát sinh tại XN vào chi phí QLDN Chi phí này chỉ được tính riêng cho phần tiêu thụ nội bộ Để theo dõi chi phí thu mua thực tế phát sinh tại XN, kế toán sử dụng tài khoản TK642 TK này được mở thành các TK tiểu khoản để theo dõi và quản lý Cho Báo cáo chi phí QLDN 66 SV : Nguyễn Kim Phượng 66 Lớp K37... ứng kế toán ghi: Nợ TK1521 Có TK 141 -Khi trả tiền cho người bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 111,112 - Cuối kỳ hạch toán TK 331 dư nợ phản ánh số tiền hàng đã ứng cho khách hàng, số dư có phản ánh số tiền còn phải trả cho khách hàng - Xuất thép phế cho các nhà máy để SX kế toán ghi: Nợ TK 136 (8 ) Có Tk 512 52 SV : Nguyễn Kim Phượng 52 Lớp K37 KTDN Đại Học KT & QTKD Báo cáo thực tập tốt nghiệp . máy kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau: Kế Toán tổng hợp Kế Toán thanh toán Kế Toán tiêu thụ Kế Toán thủ quỹ Trưởng phòng kế toán Sơ đồ bộ máy kế toán. đánh giá thực trạng tình hình kế toán nói riêng và tình hình quản lý tại XN Phế Liệu Kim Loại nói chung sẽ phát hiện ra những ưu điểm, những tồn tại cần