Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Mai Linh Hà Nội.pdf

Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Mai Linh Hà Nội

Lời nói đầu

Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào,lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các doanh nghiệp theo đuổi.Tuy nhiên để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh và tiêu thụ Do vậy, tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu quả đã và đang trở thành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp

Cũng như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty cổ phần Mai Linh Hà nội luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất cho công ty Là một công ty thương mại dịch vụ chuyên kinh doanh các dịch vụ vận chuyển hành khách thì kinh doanh tìm kiếm doanh thu là một trong những khâu quan trọng nhất Xuất phát từ cách nhìn như vậy kế toán doanh thu cần phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Chính vì vậy em đã chọn đề tài:

“Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Cổ phần Mai Linh Hà Nội”

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ngoài lời mở đầuvà kết luận gồm 3 phần: Phần 1: Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty cổ phần Mai Linh Hà

Tªn c«ng ty: C«ng ty cæ phÇn mai linh-hµ néi

Tªn giao dÞch: mai linh-hµ néi joint stock company Tªn viÕt t¾t: mai linh-ha néi jsc

§Þa chØ trô së chÝnh: Sè 370 TrÇn Kh¸t Ch©n, Ph−êng Thanh Nhµn,

QuËn Hai Bµ Tr−ng, Thµnh phè Hµ Néi

Email: mlhn@maillinhcorporation.com.vn Ngµnh, nghÒ kinh doanh:

-VËn t¶i hµng ho¸ b»ng Taxi;

-VËn chuyÓn hµnh kh¸ch ®−êng bé b»ng xe Taxi vµ xe Bus; -VËn chuyÓn hµnh kh¸ch b»ng Taxi n−íc (xuång m¸y); -Söa ch÷a, b¶o d−ìng «t«, ph−¬ng tiÖn vËn t¶i;

KILOBOOK.COMNgười đại diện theo pháp luật của công ty:

Chức danh: Chủ tịch Hội đồng quản trị

Sinh ngày: 22/04/1955 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam Chứng minh thư nhân dân (hoặc hộ chiếu) số: 023141876

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: 270/35 Hồ Văn Huệ, phường 9, quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh

Chỗ ở hiện tại: 270/35 Hồ Văn Huệ, phường 9, quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh

Thành lập năm 2001, quãng đường 4 năm chưa phải là thời gian đủ để một doanh nghiệp khẳng định sự tồn tại và phát triển ổn định, với tôn chỉ hoạt động: Chất lượng, lòng tin và thương hiệu của mình trên thị trường cạnh tranh khốc liệt trong quá trình hội nhập với nền kinh tế quốc tế và khu vực… Với phương châm “Sự hài lòng, Lợi ích của khách hàng là sự thành công của Công ty”, sự xuất hiện của Công ty Mai Linh đã góp phần không nhỏ trong việc vận chuyển hành khách và hàng hoá

1.1.2 Nhiệm vụ của Công ty

Tăng cuờng xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật , từng bước hiện đại hoá phương pháp phục vụ, xây dựng đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao

đáp ứng nhu cầu phát triển của doanh nghiệp trong điều kiện mới

Mở rộng các mối quan hệ, phát triển thị trường, đảm bảo cân bằng thu chi, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước, nâng cao đời sống của người lao động

1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

Do đặc trưng của ngành dịch vụ nói chung và ngành dịch vụ vận chuyển nói riêng, hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Mai Linh rất đa dạng bao gồm nhiều hoạt động trong đó hoạt động chủ yếu là vận chuyển khách và hàng hoá

Công ty còn cộng tác với các đơn vị hoạt động trong các ngành như dịch vu công cộng, du lịch… Điều này giúp cho Công ty có được nguồn khách thường xuyên, ổn định và góp phần tăng nhanh doanh thu dịch vụ của Công ty

Công ty đã thực sự đáp ứng được những nhu cầu thiét yếu của khách hàng và tạo dựng vị thế của mình trên thị trường

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban

Toàn thể Công ty bao gồm 72 cán bộ văn phòng và hơn 1000 các cán bộ, nhân viên khác

a Hội đồng quản trị:

Có nhiệm vụ sau:

- Bổ nhiệm và bãi miễn Giám đốc, Kế toán trưởng

- Chọn lựa và quyết định đưa ra sản phẩm mới vào thị trường

- Quyết định các chủ trương, chính sách kinh doanh-dịch vụ mang tính chiến lược, nghành kinh doanh của công ty, sửa đổi Điều lệ khi cần thiết

- Quyết định mở rộng hoạt động của công ty

- Thông qua quyết định các chương trình đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ có giá trị lớn

Phòng tổ chức quản lý nhân sự

Chủ tịch hội đồng quản trị

Giám đốc

Phòng kinh doanh tiếp thị

Phòng quản lý điều hành

taxi Phòng kế

toán tài chính

Tổng đài Công ty

Tổng đài VN taxi

Tổng đài M taxi

Đội VN taxi

ĐộiM taxi

- Đưa ra các ý kiến, các khuyến cáo, điều chỉnh hoặc bổ xung vào các chiến lược, sách lược kinh doanh của công ty

Ban giám đốc:

b Chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của Giám đốc:

- Tổ chức bộ máy và trực tiếp điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng được yêu cầu bảo toàn và phát triển công ty theo phương hướng và kế hoạch đã được HĐQT thông qua

- Xem xét, bổ nhiệm và bãi miễn từ cấp trưởng phòng và tổ các tổ trưởng trở xuống của công ty

- Xây dựng cơ cấu tổ chức quản trị và điều hành hoạt động công ty, xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất tốt, năng lực cao để đảm bảo hoạt động Công ty một cách có hiệu quả và phát triển về lâu dài, ban hành quy chế lao động, tiền lương, tiền thưởng… đã được HĐQT thông qua, xét tuyển dụng, kỷ luật sa thải theo đúng những quy định hiện hành của bộ Luật lao động

- Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh-đầu tư-chỉ tiêu hàng tháng, quý, năm trình HĐQT và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty

- Ký kết các hợp đồng kinh tế, các văn bản giao dịch với các cơ quan chức năng phù hợp với pháp luật hiện hành, thực hiện mọi chế độ chính sách và luật pháp Nhà nước trong hoạt động của công ty

- Nghiên cứu và đề nghị trực tiếp đến HĐQT các phương án, biện pháp giải quyết các trường hợp phát sinh trong quản lý và điều hành Công ty vượt quá chức năng, quyền hạn của Giám đốc

- Ban hành các hệ thống biểu mẫu báo cáo Công ty, các định mức, định biên về lao động, kỹ thuật, chi phí, doanh thu…

- Báo cáo bằng văn bản cho HĐQT mọi hoạt động của Công ty định kỳ hoặc theo yêu cầu đột xuất của HĐQT

c Chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của phòng tổ chức nhân sự:

- Tổ chức bộ máy hành chính nhân sự của công ty, soạn thảo và trình Giám đốc ký kết các HĐLĐ, tham gia đề xuất ý kiến bổ nhiệm, bãi miễn cán bộ-nhân viên Công ty theo thẩm quyền

- Lập kế hoạch chi tiêu, mua sắm thiết bị phục vụ công tác kinh doanh, định mức chi phí văn phòng phẩm, định mức xăng xe,… trình Giám đốc

- Tổ chức định biên lao động, xây dựng thang bảng lương cho toàn Công ty

d Chức năng, quyền hạn của Phòng kế toán tài chính

- Tổ chức triển khai các công việc quản lý tài chính của Công ty theo phân cấp để phục vụ sản xuất kinh doanh của Công ty

- Chỉ đạo thực hiện các công việc về lĩnh vực kế toán, thống kê theo quy chế tài chính đảm bảo chính xác, kịp thời, trung thực

- Thực hiện kiểm tra các hợp đồng kinh tế

- Thực hiện quản lý chế độ chính sách tài chính của Công ty và chế độ chính sách với ngời lao động trong Công ty theo quy định hiện hành

-Tổng hợp số liệu báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm của Công ty theo quy định của Công ty và chế độ báo cáo tài chính theo quy định của Bộ tài chính

-Tổ chức thực hiện các thủ tục quản lý thanh toán nội bộ, thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Công ty được phân cấp quản lý …

- Chịu trách nhiệm HĐQT và Giám đốc về công tác quản lý tài chính của công ty, báo cáo HĐQT và Giám đốc mọi phát sinh thường kỳ hoặc bất thường trong mọi hoạt động của Công ty, để có biện pháp quản lý và điều chỉnh kịp thời, hợp lý, nhằm giảm thiểu thất thoát và thiệt hại cho Công ty Tuân thủ đúng quy định của nhà nước về thể lệ kế toán và sổ sách chứng từ, thực hiện đúng và đủ những khoản thuế theo luật định, báo cáo kịp thời đến HĐQT và Giám đốc những thay đổi của nhà nước về quản lý tài chính kế toán để có chủ trương phù hợp

e Chức năng nhiệm vụ của phòng kinh doanh tiếp thị

Đánh giá tình hình kinh doanh của Công ty và lập kế hoạch mới cho thời gian tiếp theo

Phòng kinh doanh tiếp thị bao gồm cả tổng đài Công ty Tổng đài của Công ty gồm hai bộ phận là tổng đài VN taxi và M taxi Tổng đài VN taxi phụ trách đội VN, tổng đài M phụ trách đội M

Các tổng đài có nhiệm vụ liên lạc giữa khách hàng và đơn vị vận tải của Công ty Đồng thời tổng đài có nhiệm vụ ban hành các chỉ thị từ phòng quản lí và điều hành taxi để điều phối công việc cho các xe taxi

f Chức năng nhiệm vụ của phòng quản lí và điều hành taxi:

Trưởng phòng quản lí điều hành taxi do phó giám đốc của Công ty kiêm nghiệm Phòng quản lý điều hành hai đội VN Taxi và đội M Taxi Mỗi đội có trên dưới 150 đầu xe và thành viên của mỗi đội gồm: Cán bộ đội, kĩ thuật đội, thu ngân, checker

Cán bộ đội gồm có trên dưới 500 tài xế, họ chịu sự quản lý và điều hành của các đội trưởng mỗi đội

Kĩ thuật đội chịu trách nhiệm sửa chữa bảo dưỡng các đầu xe của Công ty Thu ngân chịu trách nhiệm tập hợp doanh thu, hạch toán thu chi từ các cán bộ đội sau mỗi ca làm việc và chuyển doanh thu đó về Công ty vào cuối ngày riêng chi phí NVL, dụng cụ, công cụ được chuyển về sau mỗi tháng

Checker có nhiệm vụ kiểm tra và ghi chép các số liệu trong hệ thống thông báo giờ, km để thu ngân có được số liệu chính xác hợp lý cho báo cáo doanh thu ngày

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty

Do đặc trưng của ngành dịch vụ nói chung và ngành dịch vụ vận chuyển nói riêng, hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Mai Linh rất đa dạng bao gồm nhiều hoạt động trong đó hoạt động chủ yếu là vận chuyển khách và hàng hoá

Công ty còn cộng tác với các đơn vị hoạt động trong các nghành như dịch vu công cộng, du lịch… Điều này giúp cho Công ty có được nguồn khách thường xuyên, ổn định và góp phần tăng nhanh doanh thu dịch vụ của Công ty

Công ty đã thực sự đáp ứng được những nhu cầu thiết yếu của khách hàng và tạo dựng vị thế của mình trên thị trường

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán ở Công ty Mai Linh được tổ chức theo hình thức tập trung Mọi công việc kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán (chịu sự kiểm soát của kế toán trưởng) Không tổ chức kế toán riêng ở các bộ phận mà chỉ phân công công việc cho kế toán viên

Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Mai Linh: Đứng đầu là kế toán trưởng Kế toán viên chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng Để phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tiết kiệm giảm lao động gián tiếp, bộ máy kế toán của Công ty Mai Linh được tổ chức như sau:

Tổ chức bộ máy Kế toán

2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mỗi kế toán

Để đạt được những hiệu quả như hiện tại nhờ một phần lớn vào sự phân công công việc hợp lý, tinh thần làm việc nhiệt tình của bộ máy kế toán Cụ thể chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên trong phòng kế toán được phân chia như sau:

2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kế toán trưởng:

- Kiểm tra, giám sát việc thu chi tài chính của Công ty theo đúng chế độ tài chính của Nhà nước và quy định của Công ty

- Tổ chức bộ máy tài chính kế toán toàn Công ty, phân cấp chỉ đạo các công việc trong phòng đảm bảo thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của Nhà nước và của Công ty

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

KT tiền mặt

KT ngân hàng

KT doanh

thu

KT tiền lương

KT lập bảng

kê TQ

KT doanh

thu ngày

KT công

nợ TL

KT xử

lý tai nạn Thủ quỹ

- Phối hợp với các phòng kỹ thuật, kinh doanh và các phòng chức năng khác trong các phương án phân phối tiền lương, tiền thưởng, phân phối lợi nhuận theo quy định của Công ty

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kế toán tổng hợp

* Tập hợp công nợ công ty thành viên

- Hạch toán các khoản phải thu, phải trả công ty thành viên

- Theo dõi, thực hiện các biện pháp thu hồi các khoản phải thu công ty thành viên

- Lập báo cáo tổng hợp các khoản thu, phải trả công ty thành viên - Đối chiếu công nợ với các công ty thành viên

* Thuế và thống kê - Lập báo cáo thuế - Lập báo cáo thống kê - Quyết toán thuế

- Kê khai thuế ( GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài ) - Nộp thuế ( GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài ) * Kết hợp kiểm tra thẻ TXC

- Xếp thẻ 4105 đến 4109 ( hạn cuối cùng ngày 29 hàng tháng ) - Kiểm tra đối chiếu thẻ với bảng thống kê

- Kiểm tra đối chiếu thẻ với bảng kê * Lập báo cáo tháng

- Lập báo cáo tài chính hàng tháng - Lập sổ kế toán hàng tháng

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của thủ quỹ

* Quỹ tiền mặt - Thu tiền mặt - Chi tiền mặt

- Nộp tiền, rút tiền ngân hàng - Kiểm quỹ hàng tuần

* Quản lý thẻ TXC, COUPON, VOUCHER

- Nhập xuất thẻ trắng ( TXC, COUPON, VOUCHER ) - Yêu cầu in thẻ TXC, Coupon, Vooucheth…

- Kiểm tra thẻ TXC, Coupon, Vooucheth…hàng ngày * Quản lý số cổ phần, cổ phiếu

* Kết hợp kiểm tra thẻ taxi hàng ngày

- Kiểm tra thẻ TXC, MCC, ACB, thẻ mệnh giá hàng ngày

2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán tiền mặt

* Thu, chi tiền mặt

- Phiếu thu, kiểm soát, hạch toán thu tiền mặt - Phiếu chi, kiểm soát, hạch toán chi tiền mặt - Sổ quĩ tiền mặt

- Đối chiếu quĩ tiền mặt với thủ quỹ

- Cập nhập số liệu thu chi tiền mặt trên sổ kế toán - Báo cáo quĩ tiền mặt

* Lưu hồ sơ thu, chi, nhật trình xe

2.1.5 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Ngân hàng

* Giao dịch ngân hàng - ủy nhiệm chi

- Hạch toán thu, chi ngân hàng - Sổ cái, sổ phụ ngân hàng

- Các công việc khác liên quan tới ngân hàng * Theo dõi các khoản phải thu khách hàng

- Theo dõi tiến độ thu tiền khách hàng, kiểm tra phiếu thu phát ra - Cập nhập số liệu các khoản phải thu ( hàng ngày )

KILOBOOK.COM - Cập nhập số liệu các khoản phải thu ( hàng ngày )

- Báo cáo các khoản phải thu

- Báo cáo các khoản thu được trong tuần ( Cuối ngày thứ 5 ) - Báo cáo các khoản thu được trong tháng

* Thanh toán lương tiếp thị

- Tập hợp và tính lương tiếp thị hàng ngày ( Trước ngày 3 hàng tháng ) * Theo dõi trả gốc và lãi các hợp đồng vay ngân hàng, vay cá nhân

- Theo dõi các khoản trả gốc và lãi các hợp đồng - Hạch toán các khoản trả gốc và lãi các hợp đồng

2.1.6 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Doanh thu

- Thẻ TXC, MCC, ACB, Coupon, Voucher…

- Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn ( Tháng, quí, năm ) - In và đăng ký lưu hành hoá đơn đặc thù

- Sổ đăng ký hoá đơn

* Theo dõi hoa hồng, khuyến mại

- Kiểm soát chi tiền hoa hồng, khuyến mại, quảng cáo

- Hạch toán chi phí hoa hồng, khuyến mại, quảng cáo ( Trước ngày 10 hàng tháng )

- Tổng hợp chi phí hoa hồng, khuyến mại, quảng cáo

2.1.7 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán lương

* Tính lương lái xe taxi

- Tính lương, hạch toán lương ứng lái xe Taxi vào ngày 20 hàng tháng - Tính lương và hạch toán lương lái xe Taxi vào ngày 15 hàng tháng * Tính lương nhân viên văn phòng

- Tính và hạch toán lương nhân viên văn phòng (trước ngày 5 hàng tháng) * Thuế mua vào

- Bảng kê hoá đơn mua vào ( trước ngày 9 hàng tháng ) * Nhập và đối chiếu xăng

2.1.8 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán lập bảng kê tổng quát

* Doanh thu thương quyền

- Lập bảng kê doanh thu thương quyền ( hàng ngày, đến ngày 1 hàng tháng xong )

* Nhập taxi card - Nhập thẻ TXC

- Xếp thẻ 83 đến 86 của HCM ( hạn cuối cùng trước ngày 29 hàng tháng ) - Xếp thẻ trắng ( Xong trước ngày 29 hàng tháng )

- Kiểm tra và đối chiếu với bảng kê ( Xong trước ngày 2 hàng tháng )

2.1.9 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Doanh thu ngày

2.1.10 Chức năng, nhiệm vu, quyền hạn của Kế toán công nợ tiền lương

* Tập hợp công nợ lái xe

- Hạch toán các khoản phải thu, phải trả lái xe

- Lập báo cáo công nợ lái xe ( trước thứ 6 hàng tuần, trước ngày 11 hàng tháng)

* Các khoản tạm ứng

- Chi tạm ứng XLTN, tạm ứng công tác, tạm ứng khác - Sổ phụ các khoản tạm ứng

2.1.11 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế toán Xử lý tai nạn

* Theo dõi xử lý tai nan

- Theo dõi và xử lý các vụ tai nạn, lập hồ sơ bảo hiểm - Cập nhập số liệu các vụ tai nạn

* Theo dõi cổ phần, cổ phiếu - Theo dõi cổ đông của công ty

- Theo dõi việc tăng giảm cổ phần, cổ phiếu * Các khoản phải trả

- Kiểm soát các khoản phải trả

- Kế hoạch thanh toán hàng ngày và hàng tháng (trước 4h chiều hôm trước) - Hạch toán các khoản chi phí hàng ngày

* Tài sản cố định

- Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định

- Hạch toán khấu hao tài sản cố định ( trước ngày 3 hàng tháng ) * Ký quỹ

- Theo dõi ký quỹ lái xe

- Lập báo cáo tình hình thu và nợ ký quỹ lái xe (Trước ngày 3 hàng tháng)

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty

2.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán

Một số các chứng từ tại Công ty như sau: • Phần hành NVL

- Phiếu yêu cầu mua hàng - Đơn đặt hàng

- Biên bản kiểm nhập vật tư, hàng hóa - Phiếu nhập kho

- Phiếu yêu cầu xuất kho - Phiếu xuất kho

KILOBOOK.COM- Lệnh xuất kho

- Hoá đơn mua hàng - Hoá đơn vận chuyển • Phần hành tiền lương

- Hợp đồng lao động - Bảng chấm công

- Phiếu xác nhận sản phẩm lao vụ hoàn thành - Hợp đồng giao khoán

- Phiếu báo làm thêm giờ - Bảng tính lương

- Bảng thanh toán lương và BHXH - Giấy đề nghị tạm ứng

KILOBOOK.COM- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng

- Phiếu nhập kho, xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá vật tư - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Bảng kê hàng bán

- Hợp đồng kinh tế kèm theo các cam kết

- Giấy tờ chứng từ liên quan tới thuế, phí, lệ phí, thanh toán và vận chuyển

- Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tạm ứng - Biên lai thu tiền

2.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán:

Số hiệu tài khoản

111 112 113

1111 1112 1113 1121 1122 1123

loại tài khoản 1

tài sản lưu động

Tiền mặt Tiền Việt Nam

121 128 129 131 133 136 138 139 141 142 144 151 152 153 154 155 156 157 159

1131 1132 1211 1212 1331 1332 1361 1362 1381 1382 1421 1422 1531 1532 1533 1561 1562

Tiền Việt Nam Tiền ngoại tệ

Đầu t− chứng khoán ngắn hạn Cổ phiếu

Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc Phải thu nội bộ khác

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm

Hàng hoá

Giá mua hàng hoá

Chi phí thu mua hàng hoá Hàng gửi bán

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

161 211

212 213 214 221 222 228 229 241 244 311 315 331

1611 1612 2112 2113 2114 2115 2118 2131 2132 2138 2141 2142 2143 2211 2212 2411 2412 2413

Chi sự nghiệp

Chi sự nghiệp năm trước Chi sự nghiệp năm nay

loại tài khoản 2 tài sản cố định

Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị

Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ khác

TSCĐ thuê tài chính TSCĐ vô hình Quyền sử dụng đất

Chi phí thành lập doanh nghiệp TSCĐ vô hình khác

Hao mòn TSCĐ

Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ đi thuê Hao mòn TSCĐ vô hình Đầu tư chứng khoán dài hạn Cổ phiếu

Trái phiếu

Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác

Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Xây dựng cơ bản dở dang

Mua sắm TSCĐ Xây dựng cơ bản Sửa chữa lớn TSCĐ Ký cược, ký quỹ dài hạn

loại tài khoản 3 nợ phải trả

Vay ngắn hạn

Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả người bán

333

334 335 336 338

341 342 344 411 412 413 414 415 416 421 431

3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3337 3338 3339 3381 3382 3383 3384 3387 3388

4211 4212

Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT

Thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT hàng nhập khẩu Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế xuất, nhập khẩu Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu trên vốn

Thuế nhà đất quyền thuê đất Các loại Thuế khác

Phí, lệ phi và các khoản phải nộp khác Phải trả công nhân viên

Chi phí phải trả Phải trả nội bộ

Phải trả phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải quyết Kinh phí công đoàn

Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế

Doanh thu nhận trước Phai trả phải nộp khác Vay dài hạn

Nợ dài hạn

Nhận kí quỹ, kí cược dài hạn loại tài sản 4 nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh

Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá

Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài chính

Dự phòng và trợ cấp mất việc làm Lợi nhuận chưa phân phối

Lợi nhuận năm trước Lợi nhuận năm nay

Quỹ khen thưởng, phúc lợi

441 451 461 466 511 512 515 521 531 531 611 621 622 627

631 632 635

4311 4312 4313 4611 4612 5111 5112

6111 6112 6271 6272 6273 6274 6277 6278

Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi

Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Quỹ quản lý của cấp trên

Nguồn kinh phí sự nghiệp

Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay Nguồn kinh phí sự đã hình thành TSCĐ

loại tài khoản 5 doanh thu Doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng hoá( Dịch vụ taxi) Doanh thu trợ cấp trợ giá

Doanh thu bán hàng nội bộ Doanh thu hoạt động tài chính Chiết khấu thương mại

Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán

loại tài khoản 6 chi phí sản xuất, kinh doanh

Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính

641

642

711 811 911 001 002 003 004 007 008

6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428

0081 0082

Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành

Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí, và lệ phí Chi phí dự phòng

Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác

loại tài khoản 7 thu nhập hoạt động khác

Xác định kết quả kinh doanh

loại tài khoản 10 tài khoản ngoài bảng

Tài khoản thuê ngoài

Vật t−, hàng hoá nhận giữ hộ Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi đã xử lý

Ngoại tệ các loại Dự toán kinh phí

Dự toán kinh phí thuộc ngân sách TW Dự toán kinh phí thuộc ngân sách DDP

Theo hình thức kế toán này, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đ−ợc phản ánh ở chứng từ gốc, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đ−ợc tiến hành tách rời việc ghi theo thứ tự thời gian và ghi theo hệ thống tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết

Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý, công ty đang thực hiện tổ chức và vận dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đ−ợc thực hiện trên máy vi tính Việc hiện đại hoá công tác kế toán của Công ty đ−ợc thể hiện bằng việc tăng số l−ợng máy ở các phòng Riêng phòng kế toán hiện nay có 11 máy vi tính phục vụ cho công kế toán của công ty.Sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc nâng cao hiệu quả quản lý của công tác kế toán, tăng tốc độ xử lý thông tin tạo điều kiện cho việc đối chiếu lên báo biểu và in sổ sách kế toán một cách nhanh chóng, thuận tiện

+ Sổ cái: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán theo các tài khoản Mỗi tài khoản được mở một hay một số trang liên tiếp trong toàn niên độ

Sổ cái cung cấp thông tin về ngày tháng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu và ngày tháng của chứng từ, nội dung các nghiệp vụ, trang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản này, số tiền phát sinh nợ có của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Đầu kì, kế toán tổng hợp phải đưa số dư của tài khoản này vào sổ cái, cuối trang sổ cái phải cộng chuyển mang sang trang sau, đầu trang sau phải ghi sổ tổng cộng của trang trước Cơ sở để ghi là thông tin trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và nhật ký đặc biệt cuối kỳ cộng lấy sổ tổng cộng để chuyển sang bảng cân đối số phát sinh

+ Bảng cân đối số phát sinh: Là bảng kiểm tra tính chính xác trong việc ghi sổ của kế toán thông qua việc kiểm tra tính cân đối của các cặp số liệu trên bảng Cơ sở để lập là các số phát sinh là số dư cuối kỳ từ các sổ cái

* Sổ chi tiết: Sổ chi tiết thường được lập tuỳ thuộc vào nhu cầu quản lý cũng như sử dụng thông tin của doanh nghiệp Với hình thức ghi sổ “ Chứng từ ghi sổ”, đơn vị hiện nay đang sử dụng các sổ chi tiết như sau:

+ Sổ quỹ tiền mặt : theo dõi thu chi tồn quỹ hàng ngày

+ Sổ chi tiết vật tư : được mở để theo dõi tình hình nhập, xuất của từng loại NVL Được mở chi tiết cho từng loại vật tư xác định

+ Sổ chi tiết tài sản cố định: được mở để theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định

+ Sổ chi tiết công nợ phải trả: đ−ợc mở để theo dõi tình hình công nợ của đơn vị với các khách hàng và nhà cung cấp , mở chi tiết cho từng khách hàng và nhà cung cấp

+ Sổ chi tiết các tài khoản thanh toán với công nhân viên: đ−ợc mở để theo dõi các khoản thanh toán với công nhân viên tại Công ty

+ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh đ−ợc mở để theo dõi tình hình phát sinh chi phí của từng đối t−ợng theo dõi tính giá thành

Mỗi tài khoản 621, 622, 627 đ−ợc mở riêng một sổ, chi tiết theo nơi phát sinh chi phí

Số liệu từ các sổ chi tiết trên đ−ợc tập hợp chuyển về sổ chi tiết tài khoản 154, và số liệu trên tài khoản 154 đ−ợc dùng để lập bảng tính giá thành sản phẩm

+ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: đ−ợc mở để theo dõi giá vốn hàng đã tiêu thụ, sổ đ−ợc mở chi tiết cho từng mặt hàng tiêu thụ Cơ sở để ghi vào sổ này là các phiếu xuất kho, hoá đơn, và các chứng từ khác liên quan

+ Sổ chi tiết doanh thu: sổ này đ−ợc mở chi tiết cho từng loại hàng bán Cơ sở để ghi chép là các hoá đơn bán hàng, và các chứng từ ghi giảm doanh thu

+ Sổ tổng hợp chi tiết hàng bán …

+ Bảng kê chừng từ phát sinh theo ngày, theo mã khách hàng , theo vụ việc hợp đồng, theo kho, theo vật t− Đ−ợc mở cho từng tháng để theo dõi cho kế toán quản trị doanh nghiệp

Trên cơ sở các sổ kế toán đ−ợc mở, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu, lập báo cáo tài chính có liên quan phục vụ cho công tác quản lý của Công ty và tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty để nộp cấp trên

b Trình tự ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ“

Trình tự ghi sổ

Ghi hằng ngày Ghi cuối quý

Đối chiếu, kiểm tra

Theo hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh đều đ−ợc ghi vào sổ chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán các nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên tất cả các định khoản và tạo lập các sổ sách đều đ−ợc thực hiện trên máy tính theo chu trình sau:

2.2.4 Hệ thống báo cáo kế toán * Báo cáo tài chính

Các báo cáo tài chính được lập theo mẫu ban hành theo Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi bổ sung theo Thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 của BTC, mang tính bắt buộc, trừ bản thuyết minh báo cáo tài chính không bắt buộc, tuỳ theo yêu cầu quản lý hoặc yêu cầu của công ty cấp trên Việc lập báo cáo tài chính được thực hiện vào cuối các quí Thực tế việc lập báo cáo tài chính tại Công ty thường sớm hơn hoặc muộn hơn thời điểm trên Công ty có nhiệm vụ phải nộp báo cáo này cho công ty cổ phần Mai Linh để hoàn thành báo cáo tài chính hợp nhất Riêng báo cáo quản trị

Khoá sổ kết chuyển kỳ sau In tài liệu và lưu giữ

Nghiệp vụ phát sinh

Xử lý nghiệp vụ

không phải nộp mà lưu giữ nội bộ tại Công ty Công ty áp dụng các qui định về lập báo cáo tài chính: hình thức, mẫu loại, thời điểm lập, thời hạn lập và nội dung công khai Việc công khai báo cáo tài chính do công ty cấp trên quyết định sau khi tiến hành hợp nhất báo cáo tài chính của các thành viên

Hiện nay Công ty cơ khí đang sử dụng các loại báo cáo là: - Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Định kỳ, khi công việc lập các báo cáo tài chính phải tiến hành, các kế toán viên phần hành lập các báo cáo tổng hợp chi tiết của phần hành và bảng cân đối số phát sinh các tài khoản do mình phụ trách rồi giao lại cho kế toán tổng hợp, thông qua việc xem xét, đối chiếu với sổ tổng hợp các loại kế toán tổng hợp lên các báo cáo tài chính Các phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính được nộp lên cấp trên được tính vào kỳ sau đối với báo cáo tài chính tại thời điểm cuối kỳ Công việc lập báo cáo tài chính do kế toán tổng hợp đảm nhiệm với sự hỗ trợ của máy vi tính

Thông qua việc xem xét quy trình lập báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán chúng ta có thể thấy rõ hơn được mối quan hệ của các phần hành kế toán trong việc lập các báo cáo này:

* Quy trình lập báo cáo kết quả kinh doanh:

Phần 1- Lãi, lỗ

- Căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản từ loại 5 đến 9, các bảng tổng hợp chi tiết( do các phần hành thành phẩm tiêu thụ, chi phí giá thành,… cung cấp), kế toán ghi vào cột “ Kỳ này”

- Dựa trên cơ sở số liệu của cột “ Kỳ này” của báo cáo kỳ trớc để ghi vào cột “ Kỳ trước” của báo cáo kỳ này

- Từ số liệu của cột “ Kỳ này” và “ Kỳ trước” của báo cáo kỳ này kế toán vào số liệu cột “ Luỹ kế từ đầu năm”

KILOBOOK.COMPhần 2- Tình hình thực hiện với nhà nước

- Dựa trên cơ sở số liệu của cột “ Số còn phải nộp cuối kỳ” trong báo cáo kỳ trước ghi vào cột “ Số còn phải nộp đầu kỳ” của báo cáo kỳ này

- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, các bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái sổ chi tiết TK 133, 333( do các phần hành thành phẩm - tiêu thụ, chi phí- giá thành, NVL, … cung cấp) kế toán ghi vào cột “ Số phải nộp đầu kỳ” của báo cáo kỳ này - Căn cứ vào số liệu của cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ trước, cột “ Số còn phải nộp đầu kỳ” và “ Số phát sinh trong kỳ” của báo cáo kỳ này kế toán tình và ghi vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này Sau đó tính ra cột “ Số còn phải nộp cuối kỳ” của kỳ này

Phần 3- Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa:

- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, các bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái sổ chi tiết TK 133, 333( do các phần hành thành phẩm - tiêu thụ, chi phí- giá thành, NVL, … cung cấp) kế toán ghi vào cột “ Kỳ này” của báo cáo kỳ này

- Căn cứ vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ trước và “ Kỳ này” của báo cáo kỳ này kế toán tính và ghi vào cột “ Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo kỳ này

* Báo cáo quản trị:

Các báo cáo quản trị cung cấp thông tin tài chính - kế toán phục vụ cho quản lý nội bộ của Công ty, gồm có:

+ Báo cáo tổng hợp doanh thu + Báo cáo checker

+ Báo cáo về số dư công nợ, chiết khấu thương mại + Báo cáo về thu nhập của người lao động

Hàng tháng, hoặc bất thường, theo yêu cầu của Hội đồng quản trị, kế toán tổng hợp cũng phải lập báo cáo quản trị của Công ty để Hội đồng quản trị có những quyết định phù hợp tình hình kinh doanh của Công ty

KILOBOOK.COMPhần 2

Thực trạng hạch toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Mai Linh Hà Nội 1 Các hình thức tiêu thụ và phương thức thanh toán

Nhận thức được vấn đề tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Công ty, Công ty đã đề ra nhiều biện pháp đẩy mạnh công tác bán hàng như: nâng cao chất lượng, nghiên cứu thị trường, tăng cường tiếp thị, tổ chức hội nghị để tiếp xúc với khách hàng

Việc tiêu thụ được kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan vừa để đảm bảo thủ tục đơn giản thuận tiện cho khách hàng Do vậy, khách hàng đến với Công ty có nhu cầu về sản phẩm thì Công ty sẵn sàng đáp ứng với các phương thức, giá cả phải chăng và có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp

+ Hình thức thanh toán chậm: Các khách hàng của Công ty là các cá nhân đơn vị thường xuyên sử dụng dịch vụ của công ty , họ đều là những khách hàng quen thuộc nên Công ty có thể cho phép khách hàng thanh toán chậm sau một thời gian nhất định

2 Kế toán Doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ

2.1.Kế toán Doanh thu bán hàng

2.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng

Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng TK 131 - Phải thu của khách hàng…

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản trị của Công ty các TK còn được ghi chi tiết Ví dụ: TK 5113 "Doanh thu cung cấp dịch vụ" còn được chi tiết như sau:

Mã số 01: Doanh thu Taxi 0101 Doanh thu Taxi tiền mặt 0102 Doanh thu Taxi card

2.1.3 Trình tự kế toán Doanh thu

2.1.3.1 Đối với khách hàng không thường xuyên (Thanh toán ngay bằng tiền mặt)

Về phương thức bán hàng hiện nay, Công ty chỉ áp dụng một hình thức là tiêu thụ trực tiếp và hai hình thức thanh toán là:

• Hoá đơn GTGT

Cụ thể nh−: Ngày 29/12/2004, sau một ca kinh doanh (ca đêm), tại thời điểm giao ca, checker kiểm tra các thông số trên đồng hồ tính tiền nh−:

• Số km xe chạy thực có khách • Tổng số km xe chạy thực tế • Số l−ợt khách đi xe

Sau khi kiểm tra xong, nếu thấy có dấu hiệu gian lận, checker lập báo cáo checker cho hai đội VN và M

Bảng số 01

Công ty Mai linh Hà nội

báo cáo checker

STT Số xe Mã

LX Họ và tên Cuốc

KM VD

KM CK

Doanh thu

Thực thu

1 30 1276 Lê công Trình 13 106 53 303.000 166.650 55 2 36 1037 Nguyễn v Hùng 10 76 52 291.000 160.050 55 3 49 1344 Trần quý Hiển 7 61 19 117.000 73.710 63

Tổng số 128 1.309 666 3.689000 2.102.170 Bình quân 8,0 81,8 41,6 230.563 131.386

Ca đêm

STT Số xe Mã LX Họ và tên Cuốc KM VD

KM CK

Doanh thu

Thực thuCT

CT % 1 26 1291 Nguyễn Quang 14 123 66 373.000 205.150 55 2 27 1307 Đỗ Mạnh Hùng 14 125 64 362.000 209.960 58 3 28 1303 Lê Văn Khá 11 130 72 406.000 223.300 55

Tổng số 609 6.301 3625 19444000 10922950

Tổng số ngày 737 7610 4291 23133000 13025120 Bình quân ngày /50 xe 14,7 152,2 85,8 462660 260502

Báo cáo checker sân bay

STT Số xe Mã LX Họ và tên Cuốc KM VD

KM CK

Doanh thu

Thực thuCT 1 50 1338 Nguyễn văn Quỹ 1 70 35.5 130.000 65000

Bảng số 02

Phiếu nộp tiền Taxi MNV:

Ca: Ngày Ngày 29/12/2004 Giờ giao xe:

Tổng số tiền nộp: 303000

(Bằng chữ: Ba trăm linh ba nghìn đồng)

Trả tiền cho lái xe: 55% Số tiền: 166150

Số tiền phải nộp: 136350(Một trăm ba mươi sáu ngàn ba trăm năm mươi đồng)

(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)

Các phiếu nộp tiền khác viết tương tự

Căn cứ vào báo cáo checker, Phiếu nộp tiền, thu ngân lập bảng Báo cáo doanh thu:

B¶ng sè 03

C«ng ty cæ phÇn Mai Linh Hµ Néi Phßng kÕ to¸n

B¸o c¸o tæng hîp doanh thu

1- T×nh h×nh doanh thu: ngµy29/12/2004

ChØ tiªu

Tæng céng Doanh thu 1942500 9563000 13576000 2006500 9881000 36969000 Thùc thu 1015085 5762485 7554500 1301415 5160465 20793950

Phiếu thu

Quyển số: 27 Số chứng từ: 1240 Ngày 31/12/2004

TK ghi

Họ và tên: Đỗ thị Xô Đơn vị: Thu ngân

Lý do: Doanh thu Taxi ngày 29/12/2004 Số tiền:20.793.950

Viết bằng chữ:Hai mươi triệu không bảy trăm chín mươi ba ngàn chín trăm chín mươi đồng./

Bảng số 05

Công ty CP Mai Linh Hà nội

Sổ chi tiết tài khoản 5113 (chi tiết doanh thu tiền mặt)

Đến ngày31/12/04 Phát sinh luỹ kế(từ01/7đến30/09) 2.630.324.961

… 1240 …

Doanh thu Taxi ngày 30/12/03

… 1111 …

…

…

…

20793950 …

Bảng số 06

Công ty CP Mai Linh Hà nội

Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu

Đến ngày 31/12.04

DT Taxi

DT Taxi tiền mặt DT Taxi card

2.630.324.961 135.057.185

6.354.574.923 243.871.819

3.862.254.945 98.547.386

Tổng DT Taxi 2.765.382.146 6.598.446.742 3.960.802.331

Ngày 31tháng12 năm 2004

chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)

2.1.3.2 Đối với hình thức thanh toán chậm (Khách thường xuyên)

Trước tiên, khách hàng và công ty sẽ ký “Hợp đồng dịch vụ Taxi “ Công ty sẽ đặt mã riêng cho từng khách hàng (theo thứ tự hợp đồng) và cung cấp Taxi Card cho khách hàng

Thẻ Card Taxi có mẫu như sau: