- Tài khoản áp dụng:
2.2.4.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại Công ty bao gồm các khoản: tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho BGĐ và nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu, đồ dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác chi chung cho toàn doanh nghiệp.
a) Chứng từ sử dụng
-Bảng lương nhân viên văn phòng
-Giấy đề nghị thanh toán
-Phiếu chi… Bảng lương
Phiếu chi Nhật Ký Chung Sổ Chi TiếtTK 641
Sổ Cái TK 641
b) Tài khoản áp dụng
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” theo đúng qui định của Bộ Tài Chính.
Tài khoản 642 có 7 tài khoản cấp 2:
-TK 6421 “Chi phí nhân viên văn phòng”
-TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”
-TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”
-TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”
-TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí”
-TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
-TK 6428 “Chi phí khác bằng tiền” c) Trình tự hạch toán
Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng
Sơ đồ 9 : Sơ đồ trình tự hạch toán vào Sổ Cái, Sổ Chi Tiết TK 642
2.2.5. Kế toán các khoản thu nhập khác và chi phí khác :
2.2.5.1. Kế toán các khoản thu nhập khác
- Thông thường nội dung của các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty là khoản thu từ chiết khấu mua hàng của nhà cung cấp, khoản thu từ việc bán phế liệu, bán bánh phế, thu tiền lẻ chênh lệch giữa phiếu nhập và hóa đơn. Các khoản thu này chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng số thu nhập của công ty.
-Công ty sử dụng tài khoản 711 để hạch toán và theo dõi các khoản thu nhập khác theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Khi phát sinh kế toán sẽ tập hợp chứng từ
Bảng lương
Phiếu chi Nhật Ký Chung Sổ Chi TiếtTK 642
Sổ Cái TK 642
liên quan, nhập liệu và định khoản vào Sổ Nhật Ký Chung, Sổ Chi Tiết tài khoản 711. Cuối tháng máy tính sẽ tự động kết chuyển vào Sổ Cái TK 711.
2.2.5.2 : Kế toán chi phí khác
-Các khoản chi phí khác là các khoản chi không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài chính. Thông thường đó là các khoản chênh lệch giữa phiếu nhập và hóa đơn. Các khoản này là các khoản rất nhỏ, hầu như không đáng kể tại công ty.
Công ty sử dụng tài khoản 811 để hạch toán và theo dõi các chi phí khác. Khi kiểm tra hoá đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi nhận các khoản chi chênh lệch đó. Kế toán sẽ nhập liệu và định khoản vào Nhật Ký Chung, đồng thời ghi vào Sổ Chi Tiết. Cuối tháng phần mềm sẽ tự động kết chuyển vào Sổ Cái TK 811 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.5.3. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Nguyên tắc hạch toán
Hằng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý. Sau khi đã tính được thuế TNDN của quý, kế toán tiến hành nộp thuế của quý vào ngày cuối cùng của tháng sau quý đó. Ví dụ doanh nghiệp nộp thuế cho quý 1 là vào ngày 30/04.
Cuối năm, kế toán phải xác định lại và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Nếu số thuế TNDN phải nộp cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận và nộp bổ sung thuế TNDN còn phải nộp, còn nếu số thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp, thì công ty sẽ được hoàn lại số thuế chênh lệch đó. Thời điểm nộp thuế của năm là vào ngày 31/03 của năm sau.
b) Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn Giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào.
-Tờ khai thuế TNDN tạm tính (tính cho quý), tờ khai quyết toán thuế TNDN cả năm
-Phiếu chi.
Công ty sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
-Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
-Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Để minh họa cho tài khoản 821, duới đây là Sổ Cái TK 821 của quý 1 tại công ty