Hiện nay công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Theo mô hình này, công ty sẽ tổ chức một phòng kế toán ở đơn vị chính làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và chi tiết, đồng thời lập báo cáo cho toàn doanh nghiệp. Ở các đơn vị phụ thuộc, không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép ban đầu, thu thập chứng từ, kiểm tra xử lý sơ bộ chứng từ, sau đó gửi toàn bộ chứng từ về phòng kế toán theo định kỳ.
-Để phù hợp với mô hình bộ máy kế toán tập trung, phòng kế toán tổ chức hạch toán theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung, toàn bộ số liệu được xử lý trên máy tính thông qua việc ứng dụng phần mềm Fast.
-Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, hợp pháp kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính. Máy tính sẽ tự động xử lý số liệu trên các Sổ Chi Tiết, Sổ Nhật Ký Chung, Sổ quỹ.
-Cuối tháng, trên cơ sở các sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, sai khi đối chiếu khớp với Sổ cái tổng hợp sẽ lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tại công ty
Giải thích : Từ chứng từ gốc, kế toán viên nhập vào máy, sau đó máy tính sẽ tự động phân tích và thiết lập sổ Nhật Ký Chung, sổ Chi Tiết, sổ Cái vào các tài khoản tương ứng. Cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp phân bổ chi phí và in báo cáo II. THỰC TRẠNG KẾ VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DƯỢC PHẨM MẠNH TÝ - VIỆT MỸ
2.1 Kế toán tiêu thụ tại công ty
2.1.1. Khái quát về tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty công ty
-Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất tại công ty. Quá trình tiêu thụ thành phẩm tại công ty là quá trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng và thu tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán.
-Tại công ty, kết quả tiêu thụ thành phẩm được xác định giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
CHỨNG TỪ GỐC MÁY TÍNH (Tự phân tích và in 3 loại sổ) SỔ CHI TIẾT SỔ CÁI SỔ NHẬT KÝ CHUNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH (Chuẩn bị in báo cáo)
BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC LOẠI (Kế toán tổng hợp thực hiện)
Lợi nhuận = doanh thu thuần – (GVHB + CPBH + CPQLDN + TTNDN)
2.1.2. Đặc điểm và yêu cầu quản lý quá trình tiêu thụ sản phẩm tại công ty
-Thông thường đối tượng phục vụ của công ty là người tiêu dùng, bao gồm: khách hàng cùng hệ thống, , khách hàng công ty, khách hàng bán lẻ, khách hàng nội bộ công ty, , khách hàng đại lý Vì vậy :
-Sản phẩm của công ty nếu đáp ứng nhu cầu thị trường sẽ được tiêu thụ nhanh làm tăng vòng quay sử dụng vốn, nếu có hạ giá thành sẽ góp phần làm tăng lợi nhuận công ty.
-Sau một kỳ kế toán, kế toán sẽ tiến hành xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm trong kỳ tại công ty với yêu cầu chính xác và kịp thời.
2.1.3. Phương thức tiêu thụ thành phẩm ( hàng hóa ) và thanh toán tại công ty
a). Phương thức tiêu thụ thành phẩm
Hiện nay công ty tiêu thụ thành phẩm theo ba phương thức: bán buôn, bán lẻ + Phương thức bán buôn : Là phương thức bán hàng với số lượng lớn, thường áp dụng đối với khách hàng Franchise. Trong quá trình bán hàng, doanh nghiệp vừa được hưởng doanh thu bán hàng vừa được doanh thu dịch vụ. Thông thường được bán theo phương thức trực tiếp hoặc chuyển hàng tùy theo yêu cầu đã thỏa thuận với khách hàng khi ký hợp đồng.
Ví dụ : Ngày 10/2, xuất kho bán cho công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Huệ, 30 thùng thuốc Panadol, giá bán chưa thuế là 2.490.000đ/thùng và 50 thùng bông bông tuyết, giá bán chưa thuế là 900000đ/thùng, tổng trị giá là thanh toán là 119.700.000 (bao gồm thuế GTGT 10%), đã thu bằng tiền mặt.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 : 119.700.700 Có TK 5111 : 107.730000 Có TK 33311 : 11.970.000 Đơn vị:... Mẫu số 02 – VT Bộ phận:... (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC
... ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày... tháng… năm… Nợ:...
Số: ………. Có:
- Họ và tên người nhận hàng: công ty ngọc huệ... Địa chỉ………..……….
- Lý do xuất kho…xuất bán……….
- Xuất tại kho (ngăn lô):………Địa điểm……….. S
T T (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo chứng từ Thực
xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Thuốc pandol vnđ 30 2.490.000 74.700.000
2 Bông bạch tuyết vnđ 50 900.000 45.000.000
TỔNG CỘNG 119.700.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm mười chín triệu bảy trăm ngàn đồng……...
- Số chứng từ gốc kèm theo ………
Ngày...tháng...năm 200..
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
phiếu hàng (Hoặc bộ phận có
Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) nhu cầu nhập) (Ký, họ tên)
+ Phương thức bán lẻ : Quá trình bán lẻ được thực hiện dưới nhiều hình thức: bán lẻ thu tiền tập trung, bán lẻ thu tiền trực tiếp, bán lẻ tự phục vụ…
-Bán lẻ thu tiền tập trung: là hình thức tổ chức quy mô bán lẻ lớn ở các siêu thị, quầy bán hàng lớn…khách hàng tự do lựa chọn hàng hóa và thanh toán một lần tại quầy thu tiền. Cuối ngày, kế toán lập báo cáo bán hàng hằng ngày và đem tiền nộp cho thủ quỹ.
-Bán lẻ không thu tiền tập trung: là hình thức bán lẻ với quy mô nhỏ, mỗi nhân viên bán hàng kiêm luôn việc thu tiền như các cửa hàng bán lẻ, quầy bán hàng nhỏ. Cuối ngày, nhân viên lập báo cáo bán hàng định kỳ nộp cho phòng kế toán công ty, tiền mặt vẫn phải nộp hàng ngày hay định kỳ ngắn một lần (nếu cửa hàng ở xa) cho thủ quỹ.
-Ngoài ra còn có các hình thức bán lẻ khác như: khách hàng đặt hàng qua bưu điện, quầy lưu động,…
Nhìn chung, kế toán công ty ghi nhận doanh thu bán lẻ thông qua báo cáo bán hàng hàng ngày hoặc định kỳ.
Ví dụ:
+ Thanh toán ngay bằng tiền mặt:
-Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho được chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục thu tiền, thu xong thủ quỹ ký tên đóng dấu đã thanh toán vào chứng từ.
-Phương thức thanh toán này thường được áp dụng cho những khách hàng nhỏ lẻ, mua với số lượng ít và không thường xuyên.
+ Thanh toán sau:
-Để khuyến khích tiêu thụ, công ty cho khách hàng được chậm trả tiền hàng trong một khoảng thời gian nhất định theo khả năng tiêu thụ và thanh toán của khách hàng. hợp đồng kí kết với khách hàng.
-Khi nghiệp vụ bán hàng được khách hàng chấp nhận thanh toán thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ và được ghi nhận doanh thu bán hàng.
2.1.4. Tài khoản áp dụng :
Để phù với công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm ( hàng hóa ), tại công ty, kế toán sử dụng các loại tài khoản sau:
•Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”: dùng phản ánh giá trị của tất cả các sản phẩm mà công ty nhập từ bên ngoài vào và đã được tiêu thụ . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”: dùng phản ánh giá trị của tất cả các sản phẩm mà công ty trực tiếp sản xuất và đã được tiêu thụ.
Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”: dùng phản ánh giá trị từ hợp đồng nhượng quyền với khách hàng
•Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”: dùng phản ánh các khoản mà khách hàng chưa thanh toán tiền hàng, có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1311 “Phải thu khách hàng thường”: đối với các mặt hàng bán ngày thường.
Tài khoản 1311, 1312 được ghi sổ chi tiết theo từng đối tượng khách hàng. •Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra phải nộp”: dùng phản ánh số thuế
GTGT đối với hàng tiêu thụ trong tháng đã xuất hóa đơn cho khách hàng. •Ngoài ra còn có một số tài khoản như: TK 111, TK112,…
2.1.5. Trình tự hạch toán ghi sổ
Công ty sử dụng sổ Nhật ký chung để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và lập định khoản làm cơ sở cho việc ghi vào Sổ Chi Tiết, Sổ Cái các tài khoản.
Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi cuối tháng
Sơ đồ5: Trình tự hạch toán vào Sổ Chi Tiết, Sổ Cái TK 511
2.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty :