- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu chi tiền
2.2.3.2. Kế toán quyết toán thuế GTGT:
Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT là kết chuyển theo số nhỏ. Cụ thể. Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đầu kỳ (+) số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong kỳ (>) số thuế GTGT đầu ra phải nộp thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chính bằng với số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Và số thuế còn lại doanh nghiệp sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp. Kế toán sẽ hạch toán số thuế GTGT được khấu trừ như sau:
Nợ TK 333(1): Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Ngược lại nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đầu kỳ (+) số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong kỳ (<) số thuế GTGT đầu ra phải nộp thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chính là toàn bộ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ. Số thuế còn lại không được khấu trừ
thì cơ sở KD có trách nhiệm nộp thuế vào NSNN trong thời hạn 25 ngày của tháng tiếp theo. Năm quyết toán thuế theo năm dương lịch, thời hạn quyết toán thuế không quá 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm quyết toán thuế (31/12). Khi nộp tiền kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 333(1):
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM
CHÂU HOÀNG 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty: 2.1.1. Giới thiệu chung về công ty:
Tên gọi Công ty: Công ty TNHH Thương Mại Dược Phẩm Châu Hoàng.
Tên giao dịch đối ngoại: Chau Hoang Pharmaceutical – Medical Equipment Joint Stock Company
Tên viết tắt: CHAU HOANG PHARMA., JSC Địa chỉ: Số nhà 76, Phan Bội Châu,Thanh Hóa,Thanh Hóa.
Điện thoại: (037) 3773 4997 . Fax: (037) 3773 5869 . Email: chauhoangpharma@gmail.com
Mã số thuế: 0101394618.
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Giấy chứng nhận ĐKKD lần đầu số 0101394618 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Thanh Hóa cấp ngày 15 tháng 07 năm 2003, đăng ký thay đổi lần 07ngày 27 tháng 05 năm 2012).
Vốn điều lệ đăng ký: 36.000.000.000 đồng (Ba mươi sáu tỷ đồng)
Trong đó, vốn thực góp tại thời điểm 30/06/2012: 36.000.000.000 (Ba mươi sáu tỷ) đồng.
2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
Công ty TNHH Thương mại dược phẩm Châu Hoàng được thành lập từ tháng 07 năm 2003 dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, hạch toán kế toán độc lập, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật.Với những nỗ lực của mình công ty đã từng bước vượt qua nhiều khó
khăn và ngày càng khẳng định vị thế của mình, đảm bảo cung cấp cho khách hàng những sản phẩm chất lượng cao đi kèm với chất lượng dịch vụ sau bán hàng tốt nhất. Qua quá trình hoạt động trong lĩnh vực thương mại dược phẩm, công ty đã luôn đứng vững trên thị trường, làm ăn phát đạt, được nhiều cơ quan đơn vị tín nhiệm đồng thời góp phần tích cực vào quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước.
2.1.3. Đặc điểm về lĩnh vực sản xuất kinh doanh:
2.1.3.1. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty:
Công ty TNHH Thương Mại Dược Phẩm Châu Hoàng là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại. Về chức năng công ty có nhiệm vụ:
•Kinh doanh dược phẩm.
•Buôn bán mỹ phẩm, trang thiết bị y tế, thí nghiệm, máy móc, hóa chất (trừ hóa chất Nhà nước cấm).
•Tư vấn lắp đặt, bảo dưỡng, bảo trì, sửa chữa trang thiết bị y tế, thiết bị khoa học kỹ thuật.
•Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh. •Bán buôn thực phẩm chức năng.
•Bán lẻ thực phẩm chức năng.
•Điều chế dược phẩm chức năng, mỹ phẩm dưỡng da.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộmáy quản lý sản xuất kinh doanh: máy quản lý sản xuất kinh doanh:
Mô hình tổ chức công ty ( Phụ lục 1)
Ban Giám đốc.
Ban Giám đốc bao gồm 1 Giám đốc điều hành, 1 Phó Giám đốc kinh doanh do ban lãnh đạo quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm. Giám đốc điều hành là người đại diện theo pháp luật của Công ty và là người điều hành cao
nhất mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty. Phòng Kế toán Tài chính.
Là đơn vị chuyên môn tham mưu, giúp việc cho Hội đồng quản trị và Giám đốc Công ty trong các lĩnh vực.Thực hiện công tác kế toán tài chính đối với hoạt động kinh doanh của Công ty. Tổ chức công tác kế toán và tài chính doanh nghiệp, với chức năng giám sát đôn đốc, phân phối và tổ chức luân chuyển vốn. Xây dựng kế hoạch tài chính để chủ động cân đối vốn phục vụ có hiệu quả cho sản xuất, kinh doanh và đầu tư phát triển.Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế tài chính.Tổ chức kiểm tra công tác kế toán, kiểm tra quyết toán và kiểm tra việc sử dụng vốn và tài sản trong Công ty.
Phòng Hành chính nhân sự.
Là đơn vị thực hiện công tác tuyển dụng nhận sự đảm bảo chất lượng theo yêu cầu, chiến lược của công ty. Tổ chức và phối hợp với các đơn vị khác thực hiện quản lý nhân sự, đào tạo và tái đào tạo. Tổ chức việc quản lý nhân sự toàn công ty.
Phòng Marketing.
Là bộ phận không thể thiếu của bất kỳ doanh nghiệp nào, bởi Marketing là bộ phận quan trọng không thể thiếu trong việc phát triển thương hiệu và cách thức bảo vệ thương hiệu thông qua các nghiệp vụ marketing, truyền thông và quảng cáo.
Phòng kinh doanh.
Phòng Kinh doanh có nhiệm vụ chính là nghiên cứu xây dựng các chiến lược kinh doanh dài hạn, trung hạn, ngắn hạn, kế hoạch hoạt động và kế hoạch kinh doanh hàng năm, hàng quý của Công ty. Tham mưu cho Giám đốc Công ty giao chỉ tiêu kinh doanh cho các bộ phận của Công ty.
Phòng Dự án.
chức năng hoạt động của Công ty
2.1.5.Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty.
Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2011 – 2012 ( phụ lục 2).
Nhìn từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy doanh thu bán hàng năm 2012 đã tăng 39.334.683.656 đồng tương ứng với tỷ lệ 120,36 % so với năm 2011. điều này chứng tỏ doanh nghiệp đã bán được nhiều hàng trong năm qua . tuy nhiên giá vốn hàng bán trong năm 2012 đã tăng so với năm 2011 là 119,11 % với 35.003.565.713 do giá nhập liệu tăng trong năm 2012.
Trong năm qua doanh nghiệp đã thúc đẩy bán hàng bằng cách đưa ra các chương trình bán hàng điều này đã làm tăng chi phí bán hàng cũng như chi phí quản lý doanh nghiệp. cụ thể chi phí bán hàng tăng 269.738.898 đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 120.688.899 đồng.
Nhận thấy tổng lợi nhuận trước và sau thuế của doanh nghiệp đã tăng 202,68 % so với năm 2011. Năm 2012 công ty đã đạt lợi nhuận sau thuế là 4.261.196.036 tăng 2.853.368.297 đồng so với năm 2011, doanh nghiệp cần tiếp tục phát huy.
Thu nhập của cán bộ công nhân viên trong công ty cũng có sự thay đổi rõ rệt. Năm 2011 thu nhập bình quân là 3.360.000 đồng/người, đến năm 2012 là 3.790.000 đồng tăng 12,79% tương ứng 430.000 đồng/người. Trong tình hình kinh tế khó khăn như hiện nay nhưng công ty vẫn đảm bảo cho đời sống của cán bộ công nhân viên được ổn định
2.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp.(phụ lục 3) (phụ lục 3)
Tại Phòng Kế toán của công ty bao gồm có 6 nhân viên:
tuyến với các Kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức. Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với Phó Tổng Giám đốc Kinh doanh, tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về các chính sách Tài chính - Kế toán của Công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng.
- Phó phòng Kế toán: Là nhân viên kế toán tài sản cố định liên, công nợ
phải thu, thuế và các khoản phải nộp nhà nước. Chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảm của tài sản trong công ty, tình hình công nợ phải thu của công ty đồng thời tính và trích khấu hao cho tài sản cố định.
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính toán và hạch
toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản khấu trừ vào lương. Hàng tháng căn cứ vào hợp đông công ty đã ký với nhân viên để lập bảng tính lương và các khoản trích theo lương.
- Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình
hình thanh toán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả. Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, uỷ nhiệm chi….(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch.
- Kế toán hàng hóa và theo dõi các quầy hàng: Phụ trách tài khoản 156.
Khi có yêu cầu bộ phận kế toán hang hóa và các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm kê lại kho hàng hóa đối chiếu với sổ kế toán. Nếu có thiếu hụt sẽ tìm ngụyên nhân và biện pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê.
- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào
chi. Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan
2.1.7. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. (VND)
- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
- Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Nhật ký chung (phụ lục 4)
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp: đường thẳng
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ
2.2. Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH thương mạidược phẩm Châu Hoàng dược phẩm Châu Hoàng
2.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào.
2.2.1.1. Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào.
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT3/001 - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT. - Sổ theo dõi thuế GTGT.
- Báo cáo thuế GTGT.
- Bảng quyết toán thuế GTGT mẫu số 11/GTGT.
2.2.1.2. Tài khoản kế toán sử dụng:
Để phản ánh thuế GTGT được khấu trừ kế toán sử dụng TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”.
Tài khoản 133 có 2 tài khản cấp 2:
+ TK 133(1)- Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ: phản
vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
+ TK 133(2)- Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ: phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua săm TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
2.2.1.3. Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào:
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung trong hạch toán theo quy định hạch toán thuế GTGT đầu vào. Công ty sử dụng các sổ sau:
- Sổ Nhật ký chung. - Sổ cái TK 133.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các hóa đơn GTGT để ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái. Cuối tháng kế toán sẽ tập hợp tất cả các hóa đơn GTGT để lập tờ khai thuế hàng tháng. Hiện nay việc lập tờ khai này đang được công ty thực hiện trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế 3.1.5
2.2.1.4. Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào:
Ví dụ : Ngày 04/11/2012, công ty mua 50 thùng thuốc Visilac của công ty cổ phần dược phẩm Á Châu. Đơn giá chưa thuế là 18.863.640 đồng/thùng. Thuế suất thuế GTGT 10% ( Phụ lục 5). Công ty chưa thanh toán tiền hàng.
Kế toán định khoản như sau
Nợ TK 156 : 943.182.000 đồng. 18.863.640* 50) Nợ TK 133(1) : 94.318.000 đồng.
Có TK 331 :1.037.500.000 đồng.
Ngày 06/11/2012, công ty mua 1 đơn hàng gồm có dụng cụ y tế, nước cốt dung dịch,máy soi tai… của công ty cổ phần An Phát. Tổng giá thanh toán là 6940,9 USD. Thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng ngoại tệ. Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng công bố tại thời điểm đó là 21.150 đồng /USD. Tỷ giá ghi sổ của TK 111(2) là 21.200 đồng/ USD.
Kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 156 : 133.454.820 đồng. Nợ TK 133(1) : 13.345.480 đồng. Nợ TK 635 : 346.780 đồng. Có TK 111(2): 147.147.080 đồng. Đồng thời kế toán ghi đơn Có TK 007: 6940,9 USD.
Bảng tổng hợp số thuế GTGT đầu vào tháng 11 năm 2012.( Phụ lục 11)
Thuế suất thuế GTGT Doanh số mua chưa thuế Thuế GTGT
Hóa đơn bán hàng thông thường
10% 5.332.924.750 533.292.230
Cộng 5.332.924.750 533.292.230
Ngày 04/010/2012, công ty mua 1 lô hàng gồm có máy đo huyết áp,nước truyền, kháng sinh của Công ty cổ phần A&D. Tổng giá thanh toán là 620.000.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 156 : 563.636.400 đồng. Nợ TK 133(1) : 56.363.600 đồng.
Có TK 112: 620.000.000 đồng.
Ngày 10/10/2012, công ty mua 200 hộp kem dưỡng da toàn thân Colagen của công ty cổ phần mỹ phẩm Lan Phương. Đơn giá chưa thuế là 654.545,5 đồng/chiếc. Thuế xuất thuế GTGT là 10%. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 156 : 130.909.100 đồng. Nợ TK 133(1) : 13.090.900 đồng.
Có TK 111(1) : 144.000.000 đồng.
Công ty đã thanh toán bằng ngoại tệ. Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng công bố tại thời điểm đó là 20.800 đồng /USD. Tỷ giá ghi sổ của TK 111(2) là 20.000 đồng/ USD.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 156 : 120.909.090 đồng. Nợ TK 133(1) : 12.090.910 đồng.
Có TK 111(2) : 127.884.620 đồng. Có TK 515 : 5.115.380 đồng. Đồng thời kế toán ghi đơn Có TK 007: 6394,231 USD.
Bảng tổng hợp số thuế GTGT đầu vào tháng 10 năm 2012.( Phụ lục 12)
Thuế suất thuế GTGT Doanh số mua chưa thuế Thuế GTGT
Hóa đơn bán hàng thông thường
10% 5.922.682.050 592.268.170
Cộng 5.922.682.050 592.268.170
Ngày 06/09/2012, công ty mua máy xông mũi của Công ty TNHH An Phát. Tổng giá thanh toán là 5240,175 USD. Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng là 20.610 VNĐ/USD. Tỷ giá ghi sổ của TK 111(2) là 20.700 VNĐ/USD. Công ty đã thanh toán bằng ngoại tệ.
Kế toán hạch toán như sau: ( Phụ lục 8) Nợ TK 156 : 98.181.820 đồng. Nợ TK 133(1) : 9.818.180 đồng. Nợ TK 635 : 471.620 đồng. Có TK 111(2): 108.471.620 đồng
Đồng thời kế toán ghi đơn Có TK 007: 5240,175 USD.
Ngày 13/09/2012, công ty mua 10 thùng thuốc dưỡng Can Linh của Công ty cổ phần Hà Anh. Đơn giá chưa thuế là 17.627.273 đồng. Thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán như sau: ( Phụ lục 8)
Nợ TK 156 : 176.272.730 đồng. Nợ TK 133(1) : 17.627.270 đồng Có TK 111(1) : 193.900.000 đồng.