Với yêu cầu của quản lý kinh tếtài chính đòi hỏi thông tin kinh tế tài chính về ngân sách, tổng hợp đầy đủvào ngân sách Nhà nước, mọi nguồn thu vào ngân sách xã phường phảiđược hạch toá
Trang 1Lời Mở Đầu
Trong hai năm học tại trường hướng nghiệp huyện Ân Thi, em đã đượccác thầy , cô giáo truyền đạt và trang bị cho em những kiến thức cơ bản vềchuyên môn nghiệp vụ hạch toán kế toán Đây chính là hành trang không thểthiếu được trên bước đường lập nghiệp của bản thân em trong cuộc sống
Với cơ chế thị trường trong tình hình đất nước ta hiện nay mỗi một conngười muốn đứng vững trong cuộc sống theo em nghĩ thì phải có một trình
độ nhất định phù hợp với công việc
Bởi nhận thức được vấn đề tuy còn hạn chế, song hai năm học tập tạitrường bản thân em đã hết sức cố gắng học tập và rèn luyện và được sựtruyền đạt kiến thức của các thầy cô giáo, cùng với sự nhiệt tình giúp đỡ củacác đồng chí lãnh đạo, chuyên môn của UBND xã Quảng Lãng trong thờigian học tập và nhất là thầy giáo tiến sĩ Nghiêm Viết Hoàng đã tận tình giúp
đỡ em trong suốt thời gian thực tập
Cùng với sự phát triển và đổi mới của nền kinh tế hệ thống kế toán củaNhà nước không ngừng được hoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vàocông việc nâng cao chất lượng quản lý tài chính Quốc gia Hoạt động tàichính xã ( phường ) là một bộ phận cấu thành quan trọng trong hệ thống quản
lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực quản lý kinh tế điều hành và kiểm soátmọi hoạt động kinh tế tài chính của xã ( phường )
Hạch toán kế toán xã ( phường ) không chỉ đơn thuần thực hiện nhiệm
vụ của một cấp ngân sách mà còn có nhiệm vụ khai thác nguồn thu của xã( phường ) theo nguyên tắc cơ lợi Hoạt động tài chính ngân sách xã ( phường) ngày càng trở nên phong phú và đa dạng Với yêu cầu của quản lý kinh tếtài chính đòi hỏi thông tin kinh tế tài chính về ngân sách, tổng hợp đầy đủvào ngân sách Nhà nước, mọi nguồn thu vào ngân sách xã ( phường) phảiđược hạch toán minh bạch, mọi chứng từ sử dụng phải đầy đủ và chính xác
Qua thời gian thực tập tuy rất ngắn tại UBND xã Quảng Lãng - Ân Thi
- Hưng yên được sự quan tâm giúp đỡ nhiệt tình của các đồng chí lãnh đạo
Trang 2Ban tài chính xã cùng với sự hướng dẫn chuyên đề của thầy giáo tiến sĩNghiêm Viết Hoàng em đã chọn chuyên đề ngân sách xã ( phường ) tuy đã cốgắng rất nhiều song chắc chắn không sao tránh khỏi các thiếu sót về chuyênmôn vì vậy em mong được sự giúp đỡ góp ý kiến của tất cả các thầy cô giáo.
Chuyên đề tốt nghiệp được chia làm 3 phần :
* Bố cục của báo cáo :
Phần I : Tình hình đặc điểm chung của xã Quảng Lãng
Phần II : Nội dung trình tự công tác kế toán thu chi ngân sách xã Phần III : Phần kết luận và những kiến nghị
Phần thứ nhất
TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA XÃ QUẢNG LÃNG
Quảng Lãng là một xã nằm ở phía tây - Thị trấn Ân Thi cách trung tâmhuyện là 4 km Xã có diện tích tự nhiên là dân số
Trang 3Bình quân diện tích canh tác 684 m2 / khẩu, là một xã thuần nông không cónhà máy công nghiệp nào, nghề nghiệp chủ yếu là trồng trọt và chăn nuôi Xã
có trạm xá xã nằm cạnh UBND xã và 1 sân vận động nằm sát UBND xã
+ Bộ máy quản lý của UBND xã Quảng Lãng
- Đảng uỷ xã
- Hội đồng nhân dân xã
- Uỷ ban nhân dân xã
- Phía đông giáp Thị trấn Ân Thi
- Phía tây giáp xã Nghĩa Dân Huyện Kim động
- Phía nam giáp xã Đặng Lễ - Ân Thi
- Phía bắc giáp xã Xuân Trúc - Ân Thi
TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA XÃ QUẢNG LÃNG
Đảng uỷ
Trang 4* Tình hình chung về công tác kế toán ngân sách xã
Bộ phận kế toán của UBND xã Quảng Lãng gồm : Cán bộ tài chínhngân sách xã, kế toán tài chính là người chịu mọi vấn đề công tác kế toánngân sách xã
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký sổ cái
Trang 5TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC
NHẬT KÝ SỔ CÁI
Chứng từ gốc và bảng tổnghợp chứng từ gốc
Chi tiết
Bảng cân đối kếtoán và báo cáotài chính
Bảng chi tiết
Số phát sinh
* Ghi chú :
Ghi hàng ngàyGhi hàng thángĐối chiếu kiểm tra
Phần thứ hai
NỘI DUNG, TRÌNH TỰ CÔNG TÁC THU CHI NGÂN SÁCH
A - NỘI DUNG THU CHI NGÂN SÁCH XÃ
I - NGUỒN THU CỦA NGÂN SÁCH
Trang 6Năm kế toán tính từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 đến ngày 30 tháng 12năm 2006.
* Nguồn thu của Ngân sách xã
1 Các khoản thu 100 % gồm các khoản sau :
1 Thuế môn bài ( bậc 4 - 6 )
2 Thu phí và lệ phí
3 Thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi
4 Thu từ hoạt động kinh phí sự nghiệp
2 Các khoản thu phân chia tỷ lệ %
1 Thuế chuyển quyền sử dụng đất
2 Thuế nhà đất
3 Tiền cấp quyền sử dụng đất
4 Thuế tài nguyên
5 Thuế tiêu thụ đặc biệt
6 Các khoản thu phân chia khác như :+ Tiền thuê đất
+ Thuế VAT
+ Thuế TNDN không kể thu nhập của các đơn vị hạch toán ngành
B - NỘI DUNG CHI
1 Chi thường xuyên
+ Chi trợ cấp cán bộ hưu xã
+ Chi đối tượng chính sách xã hội
2 Chi sự nghiệp giáo dục, trong đó sinh hoạt phí và phụ cấp của giáo viên Mầm non.
Trang 73 Chi sự nghiệp y tế : Trong đó sinh hoạt phí và hỗ trợ hoạt động
4 Chi sự nghiệp văn hoá thông tin
5 Chi sự nghiệp văn hoá - Thể dục thể thao
6 Chi sự nghiệp kinh tế
+ Sự nghiệp giao thông+ Sự nghiệp nông lâm thủy lợi+ Sự nghiệp thị chính
+ Thương mại dịch vụ+ Chi các sự nghiệp khác
7 Chi quản lý nhà nước
+ Đảng+ Mặt trận Tổ quốc+ Đoàn TNCS Hồ Chí Minh+ Hội phụ nữ
+ Hội cựu chiến binh+ Hội nông dân Việt Nam
8 Chi dân quân tự vệ, trật tự an toàn xã hội
9 Các khoản chi khác theo quy định
10 Chi đầu tư phát triển
Dự toán gồm :
- Dự toán thu ngân sách nhà nước cấp cho UBND xã quản lý
- Dự toán chi ngân sách, trong đó có dự toán các khoản chi thườngxuyên và dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản ( nếu có )
2 Yêu cầu
- Các khoản thu phải chính xác theo quy định của Nhà nước
- Các khoản chi phải đảm bảo nhu cầu chức năng nhiệm vụ của từng
bộ phận trong địa bàn
Trang 83 Các căn cứ để lập dự toán gồm :
- Nhiệm vụ chi phải thực hiện các yêu cầu về nhiệm vụ của từng ngành
về mục tiêu phát triển kinh tế chính trị
- Các mức chi phải đảm bảo theo đúng luật ngân sách Nhà nước quyđịnh
- Về việc thu phải căn cứ vào các mức hưởng theo quy định của Nhànước để dự toán chi tiết
- Phải phấn đấu nhiệm vụ giao thu hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu đểđảm bảo cho mọi hoạt động
- Phải dựa vào quyết toán của năm trước để dự toán cho năm sau
4 Đánh giá về việc lập dự toán năm trước
Hàng năm ngay sau khi đối chiếu tình hình thực hiện ngân sách 6tháng đầu năm và dự toán thực hiện hết 6 tháng còn lại trên cơ sở đó phântích tình hình rút ra kinh nghiệm cho việc lập và tổ chức thực hiện ngânsách của những năm tiếp theo
* Xác định khả năng thu và nghiệp vụ chi của năm kế hoạch
Các ban ngành thuộc UBND xã căn cứ vào nhiệm vụ chế độ chi quyđịnh để lập dự toán chi cho ngành của mình Căn cứ vào đó Ban tài chính xãkết hợp với các đội thuế tính toán các khoản thu ngân sách ,từ đó Ban tàichính tính toán cân đối để lập dự toán thu, chi ngân sách trình UBND xã báocáo đồng chí Chủ tịch là chủ tài khoản và thông qua thường tực sau đó báocáo về Phòng Tài chính kế hoạch của huyện phụ trách
5 Quyết định dự toán ngân sách
Sau khi nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu chi ngân sách của xã,Ban tài chính có nhiệm vụ tham mưu cho UBND trình HĐND cùng cấp đểHĐND xã ra quyết định phê duyệt dự toán
Sau khi đã có quyết định của HĐND xã , Ban tài chính phải báo cáo dựtoán của xã về Phòng Tài chính kế hoạch huyện đồng thời công báo côngkhai
6 Về việc điều chỉnh ngân sách xã ( phường)
Dự toán ngân sách xã được điều chỉnh trong các trường hợp sau :
- Có yêu cầu của UBND cấp trên để đảm bảo phù hợp với các địnhhướng chung trên địa bàn xã
Trang 9- Có biến động lớn về nguồn thu và nhiệm vụ chi cho thiên tai cầnthiết phải có sự điều chỉnh nhiệm vụ thu, chi ngân sách đúng nhiệm vụ.
- Khi tiến hành điều chỉnh UBND xã phải lập dự toán bổ sung về điềuchính việc thu - chi do UBND xã báo cáo về UBND huyện điều chỉnh sau khixem xét nhiệm vụ , UBND huyện đồng ý phê duyệt thì mới được chấp nhận
7 Các biểu mẫu lập dự toán ngân sách gồm :
- Biểu tổng hợp cân đối thu, chi ngân sách
- Dự toán thu ngân sách theo mục lục ngân sách nhà nước
- Dự toán chi ngân sách gồm có chi thường xuyên và chi đầu tư pháttriển
II - CÔNG TÁC CHẤP HÀNH DỰ TOÁN
Để thực hiện dự toán trong năm thì UBND xã phải dựa vào phân bổthu chi theo từng quý cho phù hợp
1 Lập dự toán theo quý
- Tương tự như lập dự toán năm, kế toán tiến hành lập dự toán chiatheo 4 quý
- Để đảm bảo cho việc phân cấp thu chi theo quý được chính xác vàkịp thời và việc thu chi của đơn vị dựa trên dự toán đã được lập của mộtnăm, ban tài chính căn cứd vào tình hình hoạt động của từng ngành về mức
sử dụng nguồn kinh phí trong năm để phân chia theo quý Vì chính đây làkhâu quan trọng trong việc giám sát và theo dõi tình hình hoạt động về tàichính của địa phương mình
Thời hạn lập và nộp dự toán phải đảm bảo đúng quy định và phải tuyệtđối chấp hành sử dụng thu chi theo đúng chương, loại, khoản , mục của luậtngân sách
2 Yêu cầu tổ chức thực hiện dự toán Ngân sách
- Phải đảm bảo đúng quy định của Nhà nước, thu đầy đủ và đúng quyđịnh về thời gian
- Phải đảm bảo chi đúng dự toán dã được duyệt, chi đúng mục đích, đúng chếđộ
3 Cách lập dự toán quý
Trang 10- Dự toán quý được lập từng tháng sau đó tổng hợp dự toán của 3tháng thành dự toán quý.
- Các khoản chi định mức cả năm như : Tiền lương, phụ cấp, trợ cấp làcác khoản chi ít thay đổi vì vậy phần nầy được cố định chia làm 4 quý , mỗiquý 3 tháng , còn việc chi thường xuyên hoạt động thì căn cứ vào nhiệm vụhoạt động của từng tháng để phân bổ cho hợp lý
C - MỘT SỐ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN THƯỜNG SỬ DỤNG
I - TÀI KHOẢN TIỀN MẶT
1 Tài khoản sử dụng TK 111 - Tiền mặt
Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình thu, chi , tồn quỹ tiền mặtcủa xã bằng đồng Việt Nam
Bao gồm : Tiền mặt, ngân phiếu thanh toán tại xã
2 Nội dung tài khoản gồm :
- Các khoản thu ngân sách của xã bằng tiền mặt chưa kịp nộp vào Khobạc
- Tiền ngân sách rút từ kho bạc về để chi
- Các khoản tiền thu thuộc các loại quỹ đóng góp của nhân dân chưakịp nộp vào tài khoản tại kho bạc
- Các khoản tiền mặt thu thuộc hoạt động khác của xã
3 Kết cấu và nội dung phản ảnh của TK 111 - Tiền mặt
* Bên nợ :
- Các khoản tiền mặt ngân phiếu nhập quỹ
- Số tiền mặt thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê ( nếu có )
* Số dư bên nợ
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu còn tồn quỹ
+ TK 111 : Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2+ TK 111 Tiền Việt Nam
+ TK 112 Tiền gửi tại Kho bạc+ TK1113 Vàng bạc, đá quý
4 Phương pháp hạch toán TK 111 Tiền mặt
Trang 11-Thu phí, lệ phí tại xã ( lệ phí, chứng thư, lệ phí khác theo quy định củaNhà nước ) bằng tiền mặt nhập quỹ của xã,căn cứ vào phiếu thu kèm theo,các biên lai thu phí, lệ phí.
Kế toán định khoản như sau :
Nợ TK 111 : Tiền mặt ( 111.1 Tiền Việt Nam )
Có TK 719 : Tạm thu ngân sách xã (719.1 - Thu bằng tiền )
- Xã làm thủ tục nộp tiền vào tài khoản ngân sách tại kho bạc nhànước
- Căn cứ vào phiếu chi kế toán lập giấy nộp tiền vào ngân sách Nhànước bằng tiền mặt và căn cứ giấy báo có của kho bạc Nhà nước
Kế toán ghi :
Nợ TK 112 : Tiền gửi kho bạc ( Tiền ngân sách tại kho bạc)
Có TK 111 : Tiền mặt ( TK 111.1 Tiền Việt Nam đồng )
- Căn cứ vào giấy nộp tiền và bảng kê ghi thu ngân sách Nhà nước tạiKho bạc kế toán ghi
Nợ TK 719 : Tạm thu ngân sách xã ( 719 - Thu bằng tiền)
Có TK 714 : Thu ngân sách xã ( 714.2 - Thuộc năm nay )
- Rút tiền Ngân sách từ Kho bạc về quỹ của xã để chi tiêu
Căn cứ vào giấy rút tiền mặt và giấy báo nợ, kế toán lập phiếu thu, làmthủ tục, nhập quỹ của xã, số tiền mặt nhập về
Kế toán ghi :
Nợ TK 111 : Tiền mặt
Có TK 112 : Tiền gửi Kho bạc
( 112.1 Tiền ngân sách tại Kho bạc )
- Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng cho cán bộ đi công tác, mua vật tư, chihội nghị, chi phí hành chính, căn cứ vào phiếu kèm theo giấy đề nghị tạmứng
Trang 12Có TK 111 : Tiền mặtKhi làm thủ tục chi ngân sách Nhà nước tại Kho bạc căn cứ bảng kêghi chi ngân sách ( Kèm theo các chứng từ chi ) được Kho bạc xác nhận:
Kế toán ghi :
Nợ TK 814 Chi ngân sách xã ( 814.2 - thuộc năm nay )
Có TK 819 Tạm chi ngân sách xã ( 819.2 - Chi thường xuyên )
II- TÀI KHOẢN TIỀN GỬI KHO BẠC
1 TK sử dụng 112 - Tiền gửi Kho bạc
Tài khoản nàydùng cho phản ánh số hiện có và tình hình biến độngcác khoản như : Tiền của ngân sách xã trên tài khoản ngân sách tại Kho bạcNhà nước và các khoản tiền gửi khác
2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112 - Tiền gửi Kho bạc
Số tiền của xã còn trên tài khoản tại Kho bạc
+ TK 112 : Tiền gửi kho bạc có 2 TK cấp 2
+ TK 112.1 : Tiền ngân sách tại kho bạc : Phản ánh số liệu hiện có vàtình hình tăng, giảm tiền ngân sách xã trên tài khoản tại Kho bạc Nhà nước
+ TK 1128 : Tiền gửi khác : Phản ánh các khoản tiền của xã như tiềngửi các quỹ của xã, tiền gửi các khoản thu hộ, chi hộ, tiền gửi vãng lai
Kế toán ghi :
Nợ TK 112 : Tiền gửi Kho bạc ( 112.1 Tiền ngân sách tại Kho bạc )
Có TK 111 : Tiền mặt
Trang 13Đồng thời căn cứ vào bảng ghi kê thu ngân sách Nhà nước và giấy báo
có của Kho bạc
Kế toán ghi :
Nợ TK 719 : Tạm thu ngân sách xã ( 719.1 - Thu bằng tiền )
Có TK 714 : Thu ngân sách xã ( 714.2 - Thuộc năm nay )
- Khi nhận được giấy báo có của Kho bạc về số thu ngân sách thuộccác loại thuế được phân chia theo tỷ lệ đã thực hiện trên địa bàn xã
Kế toán ghi :
Nợ TK 112 : Tiền gửi kho bạc ( 112.1 - Tiền ngân sách tại Kho bạc)
Có TK 714 :Thu ngân sách xã, phường (714.2- thuộc năm nay)
- Khi nhận tiền tài trợ của các tổ chức, các chương trình dự án cho xãbằng chuyển khoản để xây dựng các công trình của xã, căn cứ vào giấy báo
có của Kho bạc kế toán ghi :
Nợ TK112 : Tiền gửi Kho bạc ( 112.1- Tiền ngân sách tại Kho bạc )
Có TK 714 : Thu ngân sách xã ( 714.2 - Thuộc năm nay )
- Rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi KBNN ( Tiền ngân sách ) về xã đểchi Căn cứ vào chứng từ rút tiền lập phiếu thu về nhập quỹ của xã
Nợ TK : 111 - Tiền mặt
Có TK 112 : Tiền gửi Kho bạc ( 1121 - Tiền ngân sách )Thanh toán cho người bán , người cung cấp dịch vụ người nhậnthầu XDCB
Kế toán ghi :
Nợ TK 331 : Các khoản phải trả ( 331.1 - Phải trả khách hàng )
Có TK 112 : Tiền gửi Kho bạc ( 112.1 - Tiền ngân sách tại KB)Đồng thời lập bảng kê, làm thủ tục ghi chi NSNN tại Kho bạc
Nợ TK 814 : Chi ngân sách xã ( 814.2 thuộc năm nay
Có TK 819 : Tạm chi ngân sách xã ( 819.2 Chi thường xuyên
( Hoặc 819.1 - Chi đầu tư )
- Mua TSCĐ bằng tiền ngân sách gửi tại Kho bạc Nhà nước
Căn cứ vào hoá đơn và giấy báo nợ kế toán ghi
Nợ TK 819 : Tạm chi ngân sách xã ( 819.1 Chi đầu tư )
Có TK 112 : Tiền gửi Kho bạc ( 112.1 Tiền NS tại Kho bạc )Căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ liên quan, kế toán lập bảng biểubàn giao TSCĐ và nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
Nợ TK 211 : TSCĐ
Có TK 446 : Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
Trang 14+ Lập bảng kê ghi chi NSNN tại Kho bạc
Nợ TK 814 : Chi ngân sách xã ( 814.2 - Thuộc năm nay )
Có TK 819 : Tạm chi ngân sách xã ( 819.1 - Chi đầu tư )
- Nhận kinh phí uỷ quyền, kinh phí nhờ chi hộ qua TK tiền gửi khobạc, căn cứ vào giấy báo có
Kế toán ghi :
Nợ TK 112 : Tiền gửi kho bạc ( 112.8 - Tiền gửi khác )
Có TK 333 : Các khoản phải thu
III - CÁC KHOẢN PHẢI THU
1 Tài khoản sử dụng :
TK 311 : Các khoản phải thu
2 Nội dung tài khoản gồm :
- Các khoản tạm ứng cho cán bộ xã đi công tác, chi tiêu hành chính,tạm ứng cho các cơ quan, đoàn thể và các bộ phận trực thuộc trong xã để tổchức hội nghị hoặc để giải quyết các công việc thuộc nghiệp vụ, chuyên môntừng ngành, từng bộ phận được UBND xã phân công
- Số phải nộp của những người nhận thầu với UBND xã về các khoảnnhận thầu chợ, ao hồ, đất công điền và các công trình khác do UBND xãquản lý
- Các khoản thu của khách hàng về tiền bán sản phẩm nhượng bán tàisản, khoản chi sai chế độ bị xuất toán thu hồi các khoản tiền phạt
- Các khoản phải thu khác
3 Kết cấu và nội dung phản ánh TK311 - Các khoản phải thu
* Bên nợ :
- Số tiền tạm ứng cho cán bộ xã đi công tác, tổ chức hội nghị
- Số tiền thu về các khoản nộp khoán thầu theo hợp đồng
- Tiền bán tài sản chưa thu về
- Các khoản thiếu hụt tài sản, tiền quỹ và các khoản chi sai bị xuất toánphải thu hồi
- Các khoản phải thu khác
* Bên có :
- Số tiền tạm ứng đã thanh toán theo số chi thực tế
- Số phải thu về các khoản thầu đã nộp
- Số tiền khách hàng mua vật tư, tài sản đã thanh toán
Trang 15- Các khoản thiếu hụt, vật liệu đã thu hồi.
* Số dư bên nợ
- Các khoản nợ còn phải thu
- Tài khoản 311 có hai tài khoản cấp 2
- TK 311 Tạm ứng từ khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thukhác của xã gồm :
+ Phải thu để nộp khoán của những người nhận thầu nhận khoán vớiUBND xã , các khoản thu thiếu hụt tài sản
- TK 318 : Các khoản phải thu khác
4 Phương pháp hạch toán kết toán tài khoản 311, các khoản phải thu
- Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cán bộ xã đi công tác, mua sắm đi hộinghị Kế toán ghi
- Nợ Tài khoản 311 : Chi tạm ứng ( chi tiết cho từng đối tượng thanhtoán)
Có TK 111 : Tiền mặt
- Thanh toán tiền công tác phí, chi hành chính, chi hội nghị và mua vậtliệu về sử dụng ngay ( số lượng ít, giá trị nhỏ )
Kế toán ghi :
Nợ TK 819 : Tạm chi ngân sách ( 819.2 Chi thường xuyên)
Có TK 311.1 Chi tiết cho từng đối tượng ( 311.1 Tạm ứng )Thanh toán chi trả nợ tài khoản phải trả
Kế toán ghi
Nợ TK 331 : Các khoản phải trả
Có TK 311 : Các khoản phải thu ( 331 tạm ứng )
Số tiền tạm ứng chi không hết, nhập quỹ,
Kế toán ghi
Trang 16331 - Các khoản phải thu
2 Nội dung tài khoản gồm :
- Phải trả cho người bán vật tư, người cung cấp dịch vụ ,người nhậnthầu xây dựng cơ bản cho UBND xã mà chưa thanh toán
- Các khoản tìên vay tạm thời của quỹ dự trữ tài chính tỉnh
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá , người cung cấp dịch
vụ, người nhận thầu xây dựng cơ bản
- Số tiền sinh hoạt phí và phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT đến cuốinăm xã còn phải trả cho cán bộ xã và cơ quan bảo hiểm
4 Phương pháp hạch toán kế toán TK 331 các tài khoản phải trả
Khi UBND xã nhận được hoá đơn tiền cước phí điện thoại
Kế toán ghi
Trang 17Nợ TK 819 : Tạm chi ngân sách ( 819.2 chi thường xuyên )
Có TK 331.1 : Phải trả khách hàngUBND xã chuyển tiền ngân sách từ Kho bạc trả cho người bán, ngườicung cấp dịch vụ, căn cứ vào giấy báo nợ
Kế toán ghi
Nợ TK 331.1 - Phải trả người cung cấp
Có TK : 112 - Tiền gửi kho bạcKhi nhận thầu bàn giao công trình đã hoàn thành , căn cứ vào biên bảnnghiệm thu công trình, giá trị, khối lượng công trình phải thanh toán chongười thầu
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
152
XDCB
DV mua ngoài xã
XDCB
Mua TSCĐ chưa Thanh toán cho người bán
Trang 18Giá trị công trình Bên Nhận thầu
Å bàn giao cho xã
V - CÁC KHOẢN THU HỘ, CHI HỘ
1 Tài khoản sử dụng TK 336
Các khoản thu hộ, chi hộ
2 Nội dung tài khoản gồm :
Các khoản thu hộ : Là những khoản thu của dân được cơ quan thu uỷnhiệm chi cho UBND xã trực tiếp nhận tiền, quản lý và chi cho đối tượng, chicho mục đích mà cơ quan cấp trên yêu cầu
3 Kết cấu và nội dung phản ảnh của TK336 : Các khoản thu hộ, chi hộ.
* Bên nợ
- Số thu đã nộp lên cấp trên
- Số thù lao do thu hộ cấp trên đã để lại cho xã
- Số đã chi hộ cấp trên
- Số tiền chi hộ không hết nộp lại cấp trên
* Bên có :
- Các khoản đã thu hộ phải nộp lên cấp trên
- Nhận được tiền do cấp trên điện về nhờ chi hộ
Trang 19- Khi thu của dân căn cứ vào biên lai thu, làm phiếu thu ,làm thủ tụcnhập quỹ, số tiền thu hộ hoặc lập phiếu nhập kho để nhập kho số vật liệu đãthu được.
Có TK : 112 : Tiền gửi kho bạc
- Xuất quỹ tiền mặt chi trả các đối tượng hoặc chi theo các nội dungchi hộ, căn cứ vào phiếu chi
Kế toán ghi :
Nợ TK : 336.2 : Các khoản chi hộ
Có TK : 111 : Tiền mặt
VI - THU NGÂN SÁCH
1 Tài khoản sử dụng TK 714 - Thu ngân sách
2 Kết cấu và nội dung phản ảnh của TK 714 Thu ngân sách gồm :
- Phản ảnh số thu ngân sách đã được ghi thu tại kho bạc nhà nước
- Số thu ngân sách phát sinh trong năm
- Thu kết dư ngân sách năm trước
+ Dư bên có :
- Phản ánh số thực thu ngân sách xã luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ.+ TK 714.1 : Thuộc năm trước
Trang 20+ TK 714.2 : Thu ngân sách thuộc năm nay
3 Phương pháp hạch toán kế toán tài khoản 814 - Thu ngân sách
Căn cứ vào biên lai thu tiền hoặc hợp đồng giao khoán lập phiếu thulàm thủ tục nhập quỹ tiền mặt tại xã
Nợ TK 719 : Tạm thu ngân sách ( 719.1 Thu bằng tiền )
Có TK 714 : Thu ngân sách ( 714.2 thuộc năm nay )
- Trường hợp có tổ chức kho quản lý và hạch toán nhập, xuất quỹ kho,khi thu được hiện vật nhập kho, kế toán ghi :
Nợ TK 152 ( chi tiết từng loại hiện vật và theo nơi bảo quản )
Có TK 719 ( 719.2 )Khi xuất hiện vật ra sử dụng, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi
Nợ TK 819 ( 819.2)
Có TK 152 ( Chi tiết từng loại hiện vật và nơi bảo quản )
- Căn cứ vào phiếu xuất kho lập bảng kê kèm theo phiếu xuất kho (đãphân định theo dõi nội dung chi theo mục lục ngân sách ) kế toán làm thủ tụcghi thu, ghi chi ngân sách theo đúng số xuất ra sử dụng
+ Ghi thu ngân sách, kế toán ghi
* Đối với những khoản thu ngân sách xã nộp thẳng vào TK ngân sách
xã tại Kho bạc ( không nhập qua quỹ tiền mặt tại xã )
Trang 21- Căn cứ giấy nộp tiền vào ngân sách tại Kho bạc được kho bạc xácnhận, kế toán ghi
Nợ TK112 ( 112.1 )
Có TK 714 ( 714.2 )
* Trường hợp thu kết dư ngân sách năm trước
Sau khi xác nhận số thu ngân sách kết dư ngân sách năm trước UBND
xã làm giấy đề nghị kho bạc chuyển giấy kết dư năm trước vào số thu ngânsách năm nay
Căn cứ vào những chứng từ đã được Kho bạc làm thủ tục chuyển kết
dư , kế toán ghi :
Nợ TK 714 ( 714.1 )
Có TK 714 ( 714.1 )
VII - TẠM THU NGÂN SÁCH
1 Tài khoản sử dụng : 719 Tạm thu ngân sách
Tài khoản này phản ảnh các khoản đã thu ngân sách nhưng chưa làmthủ tục ghi thu ngân sách Nhà nước tại Kho bạc và việc xử lý các khoản thu
đó để ghi vào tài khoản thu ngân sách Nhà nước tại Kho bạc
2 Nội dung phản ánh vào TK719 tạm thu ngân sách
Các khoản tạm thu ngân sách bằng tiền mặt, hiện vật, ngày công laođộng chưa kịp thời thủ tục ghi thu ngân sách qua Kho bạc
3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 719 Tạm thu ngân sách
- Các khoản tạm thu ngân sách bằng tiền mặt
- Các khoản tạm thu ngân sách bằng hiện vật
- Tạm thu ngân sách xã bằng ngày công lao động do nhân dân đónggóp
Trang 22- TK 719.2 - Thu ngân sách chưa qua Kho bạc thuộc năm trước
- TK 719.2 - Thu ngân sách chưa qua Kho bạc thuộc năm nay
Tài khoản 719.2 có 3 tài khoản cấp 3
4 Phương pháp hạch toán kế toán 719 - Tạm thu ngân sách
- Khi thu các khoản thuế, lệ phí bằng tiền mặt ,căn cứ biên lai thu, lậpphiếu thu nhập quỹ, kế toán ghi
- Khi thu ngân sách xã bằng hiện vật làm thủ tục nhập kho vật tư, căn
cứ vào biên lai làm phiếu nhập kho
Kế toán ghi :
Nợ TK 152 : Vật liệu ( chi tiết theo loại vật tư và nơi bảo quản )
Có TK 719 : - Tạm thu ngân sách ( 719.2 Thu bằng hiện vật )
- Căn cứ vào phiếu nhập kho, lập bảng kê làm thủ tục thu chi ngânsách tại kho bạc toàn bộ giá trị hiện vật thu được
Kế toán ghi :
Nợ TK 719 - Tạm thu ngân sách ( 719.2 Thu bằng hiện vật )
Có TK 714 : Tạm thu ngân sách xã ( 714.2 thuộc năm nay)
- Xuất hiện vật ra sử dụng chi cho thường xuyên ( chi trợ cấp, chi bồidưỡng )
Kế toán ghi :
Trang 23Nợ TK 819 : Tạm chi ngân sách xã ( 819.2 chi thường xuyên )
Có TK 1852 : Vật liệu ( chi tiết theo vật liệu và theo nơi bảoquản )
- Thu ngân sách bằng tiền ( các khoản xã hưởng 100 % như tiền thuế)Căn cứ vào biên lai lập phiếu thu nhập quỹ :
Kế toán ghi :
Nợ TK 111 : Tiền mặt
Có TK 719 : Tạm thu ngân sách ( 719.1 - Thu bằng tiền mặt )
- Khi thu ngân sách bằng hiện vật căn cứ vào biên lai thu và phiếunhập kho
Kế toán ghi :
Nợ TK 152 : Vật liệu ( chi tiết theo vật liệu và theo nơi bảo quản )
Có TK 719 : Tạm thu ngân sách 719.2 thu bằng hiện vật
- Xuất quỹ tiền mặt, hiện vật sử dụng chi cho thường xuyên, căn cứvào phiếu chi, phiếu xuất kho
Nợ TK 719 : Tạm thu ngân sách
Có TK 714 : Tạm thu ngân sách tại Kho bạc
* Hạch toán tạm thu ngân sách bằng hiện vật như phần hạch toán tạmthu ngân sách bằng tiền mặt
Trang 24* Hạch toán thoái trả kết chuyển khoản thu chưa qua kho bạc cho đốitượng tại xã khi chưa làm thủ tục nộp tiền vào tài khoản ngân sách tại Khobạc.
- Xét hồ sơ của các đối tượng đã nộp đối với những khoản thu chưađúng quy định, xã quyết định xử lý thoái thu cho từng đối tượng căn cứ vàoquyết định thoái thu
VIII - CHI NGÂN SÁCH
1 Tài khoản sử dụng TK 814 : Chi Ngân sách
Tài khoản này phản ảnh các khoản chi ngân sách xã theo dự toán đãđược HĐND phê duyệt và việc xử lý số thực chi ngân sách xã và quyết toánngân sách năm
2 Kết cấu nội dung phản ánh của TK 814 : Chi ngân sách
- Thu giảm chi ngân sách xã
- Số chi sai bị xuất toán phải thu hồi
- Số thu chi ngân sách năm trước được chuyển sang tài khoản chênhlệch thu, chi ngân sách xã để xác định kết dư ngân sách
* Số dư bên nợ
- Chi ngân sách xã luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ
+ TK 814 : Chi ngân sách có 2 tài khoản cấp 2
+ TK 814 1 : Thuộc năm trước
+ TK 814.2 : Thuộc năm nay