Nguyên vật liệu (NVL) là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính. Giá trị của nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, kinh doanh. Quản lý tốt khâu nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để bảo đảm chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Sau một thời gian thực tập và nghiên cứu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, em thấy thực tập là giai đoạn hết sức cần thiết và bổ ích cho sinh viên. Vì chính nhờ giai đoạn thực tập này chúng em đã thấy được sự vận dụng khoa học và sáng tạo của lý thuyết vào thực tiễn.Đó là những kiến thức quan trọng mà nếu chỉ học trong sách vở thì ta sẽ không thể nào biết được. Sau khi xem xét về việc thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, em nhận thấy có những khác biệt giữa lý thuyết và thực tế.
Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC HỆ THỐNG SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 6 LỜI MỞ ĐẦU 8 PHẦN I 10 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN 10 NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP 10 1. Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý, nhiệm vụ hạch toán NVL 10 1.1. Khái niệm nguyên vật liệu 10 1.2. Đặc điểm nguyên vật liệu 10 1.3. Yêu cầu về quản lý nguyên vật liệu 10 1.4. Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 11 2. Phân loại NVL 11 2.1. Phân loại theo vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu 11 2.2. Phân loại theo nguồn nhập NVL 12 2.3. Sổ danh điểm NVL 13 3. Tính giá NVL 13 3.1. Khái niệm và nguyên tắc tính giá 13 3.2. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 14 3.3. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 15 4. Hạch toán chi tiết NVL 19 4.1. Tổ chức hạch toán ban đầu 19 4.2. Tổ chức hạch toán chi tiết 19 4.2.1. Phương pháp thẻ song song 19 4.2.2. Phương pháp đối chiếu luân chuyển 20 4.2.3. Phương pháp số dư 22 5. Hạch toán tổng hợp NVL 23 5.1. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX 23 5.1.1. Khái niệm, đặc điểm và tài khoản sử dụng 23 5.1.2. Hach toán nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu 24 5.1.3 Hạch toán nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu 27 Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 1 Luận văn tốt nghiệp 5.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK 31 5.2.1. Khái niệm, đặc điểm và tài khoản sử dụng 31 5.2.2 Phương pháp hạch toán 32 5.3. Hạch toán kiểm kê kho NVL 37 5.4. Dự phòng giảm giá NVL tồn kho 38 6. Hệ thống sổ kế toán 39 6.1. Các hình thức tổ chức sổ kế toán hiện hành 39 6.2 Tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ (NKCT) 39 7. So sánh kế toán NVL theo chuẩn mực kế toán Việt Nam với chuẩn mực kết toán quốc tế và một số nước trên thế giới 41 7.1. Kế toán nguyên vật liệu theo chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế 41 7.1.1. Chuẩn mực kế toán Việt Nam về hàng tồn kho (VAS 02) 41 7.1.2. Chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho (IAS 02) 42 7.1.3. So sánh giữa chuẩn mực kế toán quốc tế và Việt Nam về hàng tồn kho 43 7.2. So sánh kế toán nguyên vật liệu của Việt Nam với một số nước trên thế giới 44 7.2.1. Kế toán nguyên vật liệu theo hệ thống kế toán Mỹ 44 7.2.1. Kế toán nguyên vật liệu theo hệ thống kế toán Pháp 44 PHẦN II 46 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ 46 1. Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 46 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 46 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 46 1.1.2. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 49 1.2. Đặc điểm quy trình công nghệ tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 51 1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 53 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty CP bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 54 Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 2 Luận văn tốt nghiệp 1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 57 1.5.1. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của công ty 57 1.5.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán 60 1.5.3. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 60 1.5.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 61 1.5.5. Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toán 61 1.5.6. Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo tài chính 64 2. Những vấn đề chung về hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 64 2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu 64 2.2. Công tác quản lý nguyên vật liệu 65 2.3. Phân loại nguyên vật liệu 67 2.4. Tính giá nguyên vật liệu 67 2.4.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 68 2.4.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 69 3. Vấn đề tổ chức chứng từ ban đầu tại công ty 70 3.1. Đối với nguyên vật liệu nhập kho 70 3.2. Đối với nguyên vật liệu xuất kho 75 4. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 78 4.1 Tại kho 79 4.2. Tại Phòng kế toán 81 5. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 88 5.1. Phương pháp hạch toán 88 5.2. Hạch toán tăng nguyên vật liệu 90 5.3 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 96 5.4. Kiểm kê NVL 101 PHẦN III 105 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ 105 Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 3 Luận văn tốt nghiệp 1. Nhận xét về hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 105 1.1. Ưu điểm 105 1.2. Hạn chế 108 2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị 110 2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty 110 2.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị 111 Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 4 Luận văn tốt nghiệp Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 5 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan bài viết của em là hoàn toàn đúng sự thật và không sao chép các tài liệu nào khác dưới bất cứ hình thức nào. Nếu sai em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm. Luận văn tốt nghiệp HỆ THỐNG SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU KÝ HIỆU TÊN Biểu số 01 Hạch toán chi tiết NVL theo Phương pháp thẻ song song Biểu số 02 Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Biểu số 03 Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp số dư Biểu số 04 Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX Biểu số 05 Hạch toán tổng hợp NVL theo phưong pháp KKĐK Biểu số 06 Sơ đồ kế toán dự phòng giảm giá NVL Biểu số 07 Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ Biểu số 08 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất Biểu số 09 Khái quát sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh Biểu số 10 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty Biểu số 11 Khái quát sơ đồ bộ máy kế toán Biểu số 12 Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ Biểu số 13 Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp Thẻ song song Biểu số 14 Khái quát trình tự ghi sổ hạch toán NVL theo hình thức Nhật ký chứng từ Biểu số 14 Hoá đơn giá trị gia tăng Biểu số 15 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá Biểu số 16 Phiếu nhập kho Biểu số 17 Giấy đề nghị cấp vật tư Biểu số 18 Phiếu xuất kho Biểu số 19 Thẻ kho Biểu số 20 Bảng kê chi tiết nhập vật liệu Biểu số 21 Bảng kê chi tiết xuất vật liệu Biểu số 22 Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu Biểu số 23 Sổ chi tiết vật liệu Biểu số 24 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu Biểu số 25 Nhật ký chứng từ số 1 Biểu số 26 Nhật ký chứng từ số 2 Biểu số 27 Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp Biểu số 28 Nhật ký chứng từ số 5 Biểu số 29 Sổ cái TK 331 Biểu số 30 Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Biểu số 31 Bảng kê số 4 Biểu số 32 Bảng kê số 5 Biểu số 33 Nhật ký chứng từ số 7 Biểu số 34 Sổ cái TK 152 Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 6 Luận văn tốt nghiệp Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 7 Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nguyên vật liệu (NVL) là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính. Giá trị của nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, kinh doanh. Quản lý tốt khâu nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để bảo đảm chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Sau một thời gian thực tập và nghiên cứu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, em thấy thực tập là giai đoạn hết sức cần thiết và bổ ích cho sinh viên. Vì chính nhờ giai đoạn thực tập này chúng em đã thấy được sự vận dụng khoa học và sáng tạo của lý thuyết vào thực tiễn. Đó là những kiến thức quan trọng mà nếu chỉ học trong sách vở thì ta sẽ không thể nào biết được. Sau khi xem xét về việc thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, em nhận thấy có những khác biệt giữa lý thuyết và thực tế. Vì vậy em đã lựa chọn đề tài luận văn tốt nghiệp là Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị với mong muốn tìm hiểu thực tế vấn đề nguyên vật liệu tại công ty đồng thời có thể đóng góp ý kiến để hoàn thiện hơn quá trình này. Nội dung luận văn tốt nghiệp của em gồm 3 phần chính sau: Phần I: Lý luận chung về hạch toán nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị. Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị. Do có những hạn chế về mặt thời gian và kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế, Luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong muốn nhận được sự nhận xét và góp ý của thầy cô. Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 8 Luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Đức Vinh và các cô, chú tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị đã giúp đỡ em tận tình trong giai đoạn thực tập cũng như quá trình hình thành luận văn tốt nghiệp này! Sinh viên thực hiện Trương Thị Ngọc Minh Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 9 Luận văn tốt nghiệp PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP 1. Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý, nhiệm vụ hạch toán NVL 1.1. Khái niệm nguyên vật liệu Đối tượng lao động là một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất. NVL là đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật chất hoá. NVL là một dạng tài sản vật chất thuộc loại hàng tồn kho. Nó cũng là một dạng của tài sản lưu động, là một đối tượng lao động giữ vai trò có thể chính hoặc phụ trong hoạt động sản xuất. 1.2. Đặc điểm nguyên vật liệu NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định. Dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu tạo ra thực thể sản phẩm mới trong doanh nghiệp sản xuất vật chất. Do đó khối lượng NVL sử dụng, định mức NVL tiêu dùng là cơ sở để tạo ra khối lượng sản phẩm sản xuất tương ứng. Giá trị của NVL tiêu dùng được kết chuyển toàn bộ vào chi phí hoạt động trong kì báo cáo tuỳ theo mục đích sử dụng NVL. Giá trị NVL sử dụng để tạo thành chi phí NVL có thể được ghi giảm trên cơ sở thu hồi phế liệu, vật liệu thừa có ích và các khoản bồi thường khác gắn với việc bồi thường việc sử dụng NVL. 1.3. Yêu cầu về quản lý nguyên vật liệu Những yêu cầu về quản lý NVL được đặt ra như sau: Cung cấp những thông tin về quản lý như số lượng, chất lượng, địa điểm quản lý và sử dụng các loại NVL về các vấn đề nhập vào, xuất ra và hàng tồn kho. Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 10 [...]... cách này NVL được phân ra thành các loại sau đây: - Nguyên liệu và vật liệu chính: Là nguyên liệu, vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành nên hình thái vật chất của sản phẩm - Vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất-kinh doanh, được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng và chất lượng của sản phẩm, được sử dụng... vật liệu với Thẻ kho tương ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, kế toán lấy số liệu để ghi Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 20 Luận văn tốt nghiệp vào Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật liệu theo từng danh điểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập-xuất vật liệu Ưu điểm: Phương pháp này rất đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu, ... văn tốt nghiệp Có TK 515 Nhập nguyên vật liệu thuê gia công, tự chế a Đưa NVL đi thuê gia công, nhập lại và đưa vào sử dụng NVL xuất kho đưa đi gia công Nợ TK 154 - NVL gia công Có TK 152 - gia công Chi phí thuê gia công Nợ TK 154 - NVL gia công Nợ TK 1331 Có TK 331 Nhập kho NVL sau khi gia công Nợ TK 152 - gia công Có TK 154 - NVL gia công b Tự chế NVL Nợ TK 152 Có TK 154 Nhập lại nguyên vật liệu. .. chặt chẽ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp NVL trong công tác giá phí Công việc tính giá nhanh chóng, không bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm NVL, số lần nhập, xuất của mỗi loại Phương pháp này chỉ phù hợp với những doanh nghiệp có nhiều chủng loại NVL và đội ngũ kế toán có trình độ cao Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp 19 4 Hạch toán chi tiết NVL 4.1 Tổ chức hạch toán. .. sau: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: do mua ngoài, nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu tặng… - Nguyên vật liệu tự chế: do doanh nghiệp tự sản xuất Ý nghĩa của cách phân loại này chính là làm căn cứ căn cứ cho việc lập kế hoạch thu mua và kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu, là cơ sở để xác định vị trí giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp... (nếu có) Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến xong nhập kho Giá nhập = Giá trị NVL xuất thuê chế biến + Chi phí chế biến Đối với nguyên vật liệu vay mượn tạm thời của đơn vị khác Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 15 Luận văn tốt nghiệp Giá thực tế nhập kho được tính theo giá trị thị trường hiện tại của số NVL nhập kho đó Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp, biếu tặng, cấp phát Giá nhập... Minh- Lớp Kế toán 45A Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn Phiếu giao nhận chứng từ xuất Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Luận văn tốt nghiệp 23 5 Hạch toán tổng hợp NVL 5.1 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX 5.1.1 Khái niệm, đặc điểm và tài khoản sử dụng a Khái niệm Phương pháp KKTX là phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư trên... chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập vật liệu Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất vật liệu Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu 22 Luận văn tốt nghiệp 4.2.3 Phương pháp số dư Theo phương pháp này thủ kho ngoài việc ghi... kho Xuất nguyên vật liệu để gia công chế biến Giá thực tế NVL xuất kho để gia công chế biến Nợ TK 154 Có TK 152 Tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình gia công hoặc tự chế Nợ TK 154 Nợ TK 133 – Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nếu có) Có TK 334, 338 – Chi phí nhân viên Có TK 331 - tiền thuê gia công Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A 30 Luận văn tốt nghiệp Biểu số 4 Sơ đồ hạch toán tổng... NVL đi đường, tồn kho cuối kỳ Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp 34 TK 111,112,331… Gtt NVL mua vào trong kỳ Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A Luận văn tốt nghiệp 35 TK 133 Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A TK 133 Luận văn tốt nghiệp 36 TK621,627, 641, 642 Gtt NVL đã sử dụng trong kỳ Trương Thị Ngọc Minh- Lớp Kế toán 45A . 79 4.2. Tại Phòng kế toán 81 5. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 88 5.1. Phương pháp hạch toán 88 5.2. Hạch toán tăng nguyên vật liệu 90 5.3 Hạch toán. đầu tại công ty 70 3.1. Đối với nguyên vật liệu nhập kho 70 3.2. Đối với nguyên vật liệu xuất kho 75 4. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 78 4.1 Tại. Pháp 44 PHẦN II 46 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO CAO CẤP HỮU NGHỊ 46 1. Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị 46 1.1. Quá trình hình