Trong Doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu là tài sản kinh doanh thuộc tài sản ngắn hạn, nguyên vật liệu là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá, là một trong ba yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất – kinh doanh nhất định, và toàn bộ giá trị nguyên vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Khi tham gia vào hoạt động sản xuất – kinh doanh, nguyên vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao toàn bộ và thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm. Một doanh nghiệp muốn kinh doanh, sản xuất hiệu quả thì phải chú trọng tới nhiều yếu tố, nhóm yếu tố quan trọng đầu tiên là nhóm yếu tố đầu vào. Nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm để tăng sức cạnh tranh là mục tiêu của bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào. Đặc biệt trong giai đoạn cạnh tranh quyết liệt như hiện nay, có thể nói vấn đề này mang tính chất sống còn đối với mỗi doanh nghiệp. Bên cạnh việc chú trọng các yếu tố đầu vào như: Lao động, vốn, công nghệ các nhà quản lý đặc biệt lưu tâm đến yếu tố nguyên vật liệu bởi lẽ: Yếu tố nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng chi phí rất lớn trong tổng chi phí sản xuất: trên 60% do vậy những biến động về chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để đáp ứng được yêu cầu cho sản xuất kinh doanh bất cứ doanh nghiệp sản xuất nào cũng cần phải có một lượng nguyên vật liêụ dự trữ. Lượng nguyên liệu tồn kho bao nhiêu là hợp lý? Bảo quản chúng như thế nào? Làm thế nào để phân phối số nguyên vật liệu ấy một cách có hiệu quả nhất cho các bộ phận sản xuất? Đây là những câu hỏi luôn được đặt ra đối với các nhà quản lý trong từng giai đoạn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tất cả những vấn đề đó đã đặt ra cho công tác quản lý một yêu cầu rất cấp thiết: Phải tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu sao cho thật hợp lý và đem lại hiệu quả cao. Nhận biết được tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu (NVL) trong mỗi doanh nghiệp sản xuất, sau một thời gian nghiên cứu, học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế toán nói chung và công tác kế toán mảng vật tư nói riêng tại Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà. Em xin trình bày chuyên đề: “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà”
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Văn Công Biếu số 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 33 Kế toán dùng sổ này theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên liệu, vật liệu của Công ty trong tháng đồng thời là căn cứ để đối chiếu, kiểm tra với sổ Cái TK 152 và lập báo cáo tài chính. Cách đối chiếu, kiểm tra như sau: Số tiền đầu kỳ, Tiền nhập trong kỳ, Tiền xuất trong kỳ và Tiền tồn cuối kỳ trong Biếu số 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa phải đảm bảo lần lượt khớp với các chỉ tiêu: Dư nợ đầu kỳ, Phát sinh nơ, Phát sinh có và Dư nợ cuối kỳ trên Bảng cân đối số phát sinh dưới đây 34 3.1.3.1. Về công tác quản lý nguyên, vật liệu 53 3.1.3.2. Về công tác kế toán nguyên, vật liệu 53 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 58 SV: Phạm Thị Tâm - MSV: 13110302 i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Văn Công Biếu số 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 33 Biếu số 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 33 Kế toán dùng sổ này theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên liệu, vật liệu của Công ty trong tháng đồng thời là căn cứ để đối chiếu, kiểm tra với sổ Cái TK 152 và lập báo cáo tài chính. Cách đối chiếu, kiểm tra như sau: Số tiền đầu kỳ, Tiền nhập trong kỳ, Tiền xuất trong kỳ và Tiền tồn cuối kỳ trong Biếu số 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa phải đảm bảo lần lượt khớp với các chỉ tiêu: Dư nợ đầu kỳ, Phát sinh nơ, Phát sinh có và Dư nợ cuối kỳ trên Bảng cân đối số phát sinh dưới đây 34 Kế toán dùng sổ này theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên liệu, vật liệu của Công ty trong tháng đồng thời là căn cứ để đối chiếu, kiểm tra với sổ Cái TK 152 và lập báo cáo tài chính. Cách đối chiếu, kiểm tra như sau: Số tiền đầu kỳ, Tiền nhập trong kỳ, Tiền xuất trong kỳ và Tiền tồn cuối kỳ trong Biếu số 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa phải đảm bảo lần lượt khớp với các chỉ tiêu: Dư nợ đầu kỳ, Phát sinh nơ, Phát sinh có và Dư nợ cuối kỳ trên Bảng cân đối số phát sinh dưới đây 34 3.1.3.1. Về công tác quản lý nguyên, vật liệu 53 3.1.3.2. Về công tác kế toán nguyên, vật liệu 53 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 58 Sơ đồ 1-1: Mô hình tổ chức phòng Kế hoạch – Vật tư Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ chi tiết theo phương pháp thẻ song song Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Error: Reference source not found SV: Phạm Thị Tâm - MSV: 13110302 ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Văn Công Trong Doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu là tài sản kinh doanh thuộc tài sản ngắn hạn, nguyên vật liệu là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá, là một trong ba yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất – kinh doanh nhất định, và toàn bộ giá trị nguyên vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Khi tham gia vào hoạt động sản xuất – kinh doanh, nguyên vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao toàn bộ và thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm. Một doanh nghiệp muốn kinh doanh, sản xuất hiệu quả thì phải chú trọng tới nhiều yếu tố, nhóm yếu tố quan trọng đầu tiên là nhóm yếu tố đầu vào. Nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm để tăng sức cạnh tranh là mục tiêu của bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào. Đặc biệt trong giai đoạn cạnh tranh quyết liệt như hiện nay, có thể nói vấn đề này mang tính chất sống còn đối với mỗi doanh nghiệp. Bên cạnh việc chú trọng các yếu tố đầu vào như: Lao động, vốn, công nghệ các nhà quản lý đặc biệt lưu tâm đến yếu tố nguyên vật liệu bởi lẽ: Yếu tố nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng chi phí rất lớn trong tổng chi phí sản xuất: trên 60% do vậy những biến động về chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để đáp ứng được yêu cầu cho sản xuất kinh doanh bất cứ doanh nghiệp sản xuất nào cũng cần phải có một lượng nguyên vật liêụ dự trữ. Lượng nguyên liệu tồn kho bao nhiêu là hợp lý? Bảo quản chúng như thế nào? Làm thế nào để phân phối số nguyên vật liệu ấy một cách có hiệu quả nhất cho các bộ phận sản xuất? Đây là những câu hỏi luôn được đặt ra đối với các nhà quản lý trong từng giai đoạn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tất cả những vấn đề đó đã đặt ra cho công tác quản lý một yêu cầu rất cấp SV: Phạm Thị Tâm - MSV: 13110302 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Văn Công thiết: Phải tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu sao cho thật hợp lý và đem lại hiệu quả cao. Nhận biết được tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu (NVL) trong mỗi doanh nghiệp sản xuất, sau một thời gian nghiên cứu, học hỏi, tìm hiểu hệ thống kế toán nói chung và công tác kế toán mảng vật tư nói riêng tại Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà. Em xin trình bày chuyên đề: !"#$% &'(!')*+, -'./0 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm những nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn GS.TS Nguyễn Văn Công và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà, đặc biệt là phòng kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành giai đoạn thực tập và làm báo cáo thực tập này! Do thời gian nghiên cứu có hạn, lượng kiến thức tích lũy chưa được nhiều chuyên đề này chắc chắn có nhiều hạn chế, thiếu sót. Em mong được sự chỉ dẫn của thầy cô và các bạn để có cái nhìn đầy đủ và hoàn thiện hơn về vấn đề này. Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Thị Tâm - MSV: 13110302 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Văn Công 123456789:;<=>? 6@8A8BC8=9D;E8F.27 3G3GH'IJK#*L%& !"?#$% &(!)*+; -'./ 3G3G3GH'IJK !"?#$% MNOP&(! Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào muốn tiến hành sản xuất kinh doanh được thì điều trước tiên phải có nguyên, vật liệu. Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đều là hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Nguyên vật liệu là nhân tố chính cấu thành nên thực thể sản phẩm. Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà với nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất các sản phẩm từ thép không gỉ (INOX) nên nguyên vật liệu đầu vào rất phong phú và đa dạng. Nguyên vật liệu được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau như mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp của các thành viên tham gia công ty,… tại Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà, chủ yếu là Công ty mua ngoài. Do nguyên vật liệu đa dạng nên đòi hỏi công tác quản lý thu mua, quản lý phải rất hợp lý và chặt chẽ, kịp thời và thường xuyên tránh tình trạng sử dụng vốn lưu động không hiệu quả do mua nhiều để lâu dẫn đến bị hỏng, kém phẩm chất. Chính vì điều này đòi hỏi công tác quản lý nguyên vật liệu phải được duy trì tốt nhăm đảm bảo đủ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất, tránh tình trạng quá trình sản xuất bị gián đoạn. Hơn nữa, tại Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng trị giá hàng tồn kho, tỷ trọng NVL qua các năm được thể hiện theo bảng sau: SV: Phạm Thị Tâm - MSV: 13110302 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Văn Công Q3R38STU !"#$% &(!)*+; -'./ .88 8V W" XKYZ3Z XKYZ33 XKYZ3Y 8T[ 8STU 6\ ] 8T[ 8STU 6\ ] 8T[ 1 1521 NVL chính 95,328,815,074 46% 151,132,184,88 7 52% 208,969,119,198 2 1522 NVL phụ 4,199,835,286 7,102,609,455 9,130,818,972 3 1523 Nhiên liệu 351,880,397 313,697,281 4 1524 Phụ tùng thay thế 172,489,119 464,016,186 5 1525 Vật tư quản lý 983,289,372 294,009,883 8)T[] Y3^?_`a?ZbY?3^c 3ZZd eZ^?ca^?^^3?Ya` 3ZZd e`^?aeZ?^c`?c^^ Nguồn: trích từ phòng kế toán 3G3GYGDL%& !"?#$% &(! Để hoạt động sản xuất kinh doanh được diễn ra thường xuyên liên tục và có hiệu quả công ty đã sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu lớn, phong phú và đa dạng với nhiều loại, nhiều loại, có quy cách khác nhau. Hiện tại, công ty đang quản lý và sử dụng số lượng mã nguyên vật liệu lớn với hơn 20.000 mã khác nhau về tính năng, quy cách, chủng loại. Riêng nguyên vật liệu được chia thành nhiều nhóm khác nhau như: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật tư quản lý Trong mỗi nhóm lại chia thành nhiều loại theo quy cách, tính năng và đặc điểm riêng của nguyên vật liệu. Chính vì lẽ đó để thuận tiện cho công tác quản lý và bảo quản, dễ thấy, dễ tìm thì sau khi vật tư đủ điều kiện nhập kho sẽ được thực hiện phân loại, phân nhóm dựa trên vai trò, công dụng của chúng hay do yêu cầu quản lý. Ví dụ - Inox cuộn với các loại khác nhau: Inox cuộn 304 dày 0.6* 1235, Inox cuộn 304 dày 0.6* 1220. Lơ Inox : Lơ Inox 20, Lơ Inox 33, Lơ Inox 40, Lơ Inox 55. Song việc phân loại vật liệu chỉ để thuận tiện và đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại kho. Trong công tác hạch toán để cho SV: Phạm Thị Tâm - MSV: 13110302 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Văn Công công việc ghi chép vào sổ sách ngắn gọn, dễ nhìn cần sử dụng mã vật tư Mỗi loại nguyên vật liệu đều được mã hoá trên các tài khoản chi tiết cụ thể sau: TK 1521: Nguyên vật liệu chính. TK 1522: Nguyên vật liệu phụ. TK 1523: Nhiên liệu. TK 1524: Phụ tùng thay thế. TK 1525: Vật tư quản lý Trong đó: Nguyên vật liệu chính bao gồm cuộn inox 201, cuộn inox 202, cuộn inox 304, cuộn inox 316; Nguyên vật liệu phụ bao gồm một số nguyên vật liệu như: lơ inox 20, lơ inox 33, tay cong, yếm khóa… Tuy nhiên, đến thời điểm 01/01/2012, nguyên vật liệu tai công ty chỉ phản ánh và hạch toán trên hai tài khoản chi tiết là TK 1521 (Nguyên vật liệu chính) và TK 1522 (Nguyên vật liệu phụ - chuyển số tồn kho 31/12/2011 của các TK 1523, TK 1524, TK 1525 sang TK 1522) Việc phân loại, sắp xếp, bố trí khối lượng nguyên vật liệu một cách khoa học đã góp một phần không nhỏ vào việc làm tăng hiệu quả sử dụng vật tư tại Công ty, tránh những hao hụt, mất mát không đáng có trong khâu dự trữ, tồn kho, giúp cho công tác quản lý vật tư được chặt chẽ, chi tiết, đồng thời giúp cho việc hạch toán vật tư được thuận lợi nhất, chính xác nhất. SV: Phạm Thị Tâm - MSV: 13110302 5 Chuyờn thc tp chuyờn ngnh GVHD: GS.TS. Nguyn Vn Cụng Q3RY f8.E=>6@8A Mã vt t Tên vt t Đv_đo Tk kho TK G.vốn TK D.thu CC2012B0.30*0400 INOX cuộn.201.2B.Dày 0.3*0400 Kg 1521 6322 5112 CC2012B0.30*0414 INOX cuộn.201.2B.Dày 0.3*0414 Kg 1521 6322 5112 CC2012B0.30*0421 INOX cuộn.201.2B.Dày 0.3*0421 Kg 1521 6322 5112 CC2022B0.40*0590 INOX cuộn.202.2B.Dày 0.4*0590 Kg 1521 6322 5112 CC2022B0.40*0620 INOX cuộn.202.2B.Dày 0.4*0620 Kg 1521 6322 5112 CC2022B0.40*1220 INOX cuộn.202.2B.Dày 0.4*1220 Kg 1521 6322 5112 CC202BA0.40*0580 INOX cuộn.202.BA.Dày 0.4*580 Kg 1521 6322 5112 CC202BA0.40*1220 INOX cuộn.202.BA.Dày 0.4*1220 Kg 1521 6322 5112 CC3042B0.40*1220 INOX cuộn.304.2B.Dày 0.4*1220 Kg 1521 6322 5112 CC3042B0.50*0510 INOX cuộn.304.2B.Dày 0.50*0510 Kg 1521 6322 5112 CC3042B0.50*1220 INOX cuộn.304.2B.Dày 0.5*1220 Kg 1521 6322 5112 CC3042B0.50*1250 INOX cuộn.304.2B.Dày 0.5*1250 Kg 1521 6322 5112 CC316LN12.77*1250 INOX cuộn.316L.N1.Dày 2.77*1250 kg 1521 6322 5112 CC316LN12.77*1260 INOX cuộn.316L.N1.Dày 2.77*1260 kg 1521 6322 5112 CC316LN12.78*1220 INOX cuộn.316L.N1.Dày 2.78*1220 kg 1521 6322 5112 CC316LN12.78*1240 INOX cuộn.316L.N1.Dày 2.78*1240 Kg 1521 6322 5112 BGANGTAYCAOSUU Găng tay cao su đôi 1522 6321 5111 BMUVAIBHLD Mũ vải bảo hộ lao động cái 1522 6321 5111 BQUANAOBAOHO* Quần áo bảo hộ bộ 1522 6321 5111 BQUANAOBAOHOLO Quần áo bảo hộ logistic bộ 1522 6321 5111 BQUANAOBAOHOQL* Quần áo bảo hộ QL HTCL bộ 1522 6321 5111 BQUANAOBAOHOQLSX Quần áo bảo hộ khối QLSX Bộ 1522 6321 5111 NDAUDAPCHAU1 DầuDập chậu Kg 1522 6321 5111 NDAUDAPLAVABO Dầu Dập Lavabo thu 1522 6321 5111 NDAUDIESEL DỗuDiesel lit 1522 6321 5111 NDAUTLMOBIDTE24 Dầu thủy lực Mobil DTE 24 thu 1522 6321 5111 NDAUTLMOBIDTE25(L) Dầu thủy lực Mobil DTE 25 (lít) lit 1522 6321 5111 PLOINOX20 Lơ inox 20 cái 1522 6321 5111 PLOINOX33 Lơ inox 33 cái 1522 6321 5111 PLOINOX40 Lơ inox 40 cái 1522 6321 5111 PLOINOX50 Lơ inox 50 cái 1522 6321 5111 PLOINOX60 Lơ inox 60 cái 1522 6321 5111 PLOINOX90 Lơ inox 90 cái 1522 6321 5111 Ngun: trớch t danh mc vt t ca phũng k toỏn 3GYGH'IJK% L' !J !"#$% &(!)*+; -'./ Cụng ty C phn Quc t Sn H l doanh nghip sn xut nờn hot ng nhp, xut NVL din ra thng xuyờn v liờn tc i vi tng nhúm, tng loi vt t. Do khi lng NVL ln v c mua t nhiu ngun khỏc nhau nờn quỏ trỡnh luõn chuyn NVL trong cụng ty phi c kim soỏt cht ch em li hiu qu SV: Phm Th Tõm - MSV: 13110302 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Văn Công sử dụng NVL cao nhất, giảm thiểu chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 3GYG3GH'IJKg !"?#$% Hiện nay trên thị trường các nguyên, vật liệu của Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà đa phần là các nguyên liệu sẵn có, dễ dàng mua được không còn khan hiếm như trước đây, nguồn nguyên vật liệu của công ty được hình thành từ nhập mua trong nước và nhập mua từ nước ngoài Nhập mua trong nước: Gồm có một số nhà cung cấp như Công ty CPTM Quốc tế Gia Phát, Công ty TNHH TM XNK Kim loại Việt, Công ty TNHH TM SANA, Công ty TNHH SX-TM-DV Việt Việt Phát, Công ty Cổ phần in và bao bì Goldsun, Công ty CP ĐT PT Năng Lượng Sơn Hà,… Nhập mua ngoài nước: Gồm có một số nhà cung cấp như FOSHAN REAL LEADER IMP & EXP.CO.,LTD China, HYOSUNG CORPORATION CHEONG- DAM , OUTO KUMPU Stainless oytornio Works , LIANZHONG STAINLESS STEEL CORPORATION, Zhenshi Group Eastern Special Steel Co,Ltd , Inox - JINDAL ,GAOLI China, … 3GYGYGH'IJK, Q%h !"?#$% & Để tránh mất mát, hư hỏng, hao hụt nguyên, vật liệu, Công ty xây dựng hệ thống kho tàng, bến, bãi kiên cố để chứa đựng nguyên, vật liệu Đối với doanh nghiệp sản xuất việc quản lý vật tư một cách khoa học và hiệu quả là sự đòi hỏi cấp bách. Hiện nay, vật tư không còn khan hiếm và không còn phải dự trữ nhiều như trước nhưng vấn đề đặt ra là phải cung cấp đầy đủ, kịp thời để đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra thường xuyên đồng thời sử dụng vốn tiết kiệm nhất không gây ứ đọng vốn kinh doanh. Chính vì lý do đó nên ta có thể xem xét việc quản lý vật tư trên các khía cạnh sau: Quản lý việc thu mua vật tư sao cho có hiệu quả theo đúng yêu cầu sử dụng với giá cả hợp lý, đồng thời phải tổ chức tốt khâu vận chuyển để tránh thất thoát. SV: Phạm Thị Tâm - MSV: 13110302 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Văn Công Thực hiện bảo quản vật tư tại kho bãi theo đúng chế độ quy định cho từng loại trong từng điều kiện phù hợp với quy mô tổ chức của doanh nghiệp để tránh lãng phí vật tư. Do đặc tính của vật tư chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và bị tiêu hao toàn bộ trong quá trình đó. Hơn nữa, chúng thường xuyên biến động nên các doanh nghiệp cần phải xây dựng định mức tồn kho để đảm bảo tốt cho nhu cầu sản xuất. 3GYGeGH'IJKMNOP !"?#$% Việc sử dụng vật tư phát sinh khi có yêu cầu của bộ phận sản xuất về từng loại nguyên vật liệu có quy cách thích hợp đáp ứng nhu cầu sản xuất sản phẩm. Trong quy trình luân chuyển vật liệu tại Công ty , hầu hết các vật liệu đều được lưu chuyển qua kho sau đó mới tới các phân xưởng sản xuất, hoặc được đưa thẳng vào sử dụng, sản xuất mà không qua kho. Thủ kho và bộ phận phụ trách vật tư trong Công ty cần phải chú ý theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn về số lượng trên thực tế. Đảm bảo phát hiện kịp thời và giảm thiểu tình trạng hư hỏng, mất mát nguyên, vật liệu trong Công ty, khi phát hiện ra tình trạng thừa hoặc thiếu nguyên, vật liệu phải kịp thời báo cho Công ty để có biện pháp xử lý kịp thời. Công ty sẽ giải quyết theo một số trường hợp như sau: Trường hợp xuất thừa nguyên, vật liệu: Sẽ thu hồi phần nguyên, vật liệu thừa nhập kho, tìm ra nguyên nhân và tùy từng trường hợp mà có biện pháp xử lý kịp thời, cụ thể đối với đối tượng gây ra tình trạng, có thể là Thủ kho hoặc người kiểm hàng thì phạt cảnh cáo hoặc trừ vào lương, nặng hơn có thể buộc thôi việc Trường hợp xuất thiếu nguyên, vật liệu: Mau chóng tìm ra nguyên nhân gây thiếu nguyên vật liệu, do kho hay do phân xưởng, hay trong quá trình vận chuyển từ kho ra phân xưởng, khi tìm ra nguyên nhân, người chịu trách nhiệm sẽ phải bồi thường, trừ vào lương hoặc trong trường hợp nghiêm trọng SV: Phạm Thị Tâm - MSV: 13110302 8 [...]... Th Tõm - MSV: 13110302 28 Chuyờn thc tp chuyờn ngnh GVHD: GS.TS Nguyn Vn Cụng Biu 2- 6 Trớch Th kho vt t ti phũng k toỏn Cụng ty Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Địa chỉ : Từ liêm Thẻ kho_các TK kho_SHA Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 152 - Nguyên nhiên vật liệu Kho : Kho NVL Xởng Phùng Vlsphh : [CC304LN13.50*1524] INOX cuộn.304L.N1.Dày 3.50*1524 Đv Vlsphh : SL tồn đầu : SL tồn : Chứng... NKCA.12.0020.X2 Xuất vật t cho tổ cán Xuất vật t cho tổ cán Nhập mua VTC Nhập mua VTC Cộng Nhập TK Đ 1521 1521 3311 3311 Tồn SL nhập 70 650.00 68 550.00 70 650.00 68 550.00 139 200.00 Ngời lập biểu Kế toán trởng SV: Phm Th Tõm - MSV: 13110302 SL xuất 139 200.00 Giám đốc 29 Chuyờn thc tp chuyờn ngnh GVHD: GS.TS Nguyn Vn Cụng Biu 2-7 Trớch bng tng hp nhp xut tn ti phũng k toỏn Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Địa chỉ... vay NH để thanh toán tiền hàng cho Công ty Kim Loại Việt Cộng phát sinh D cuối kỳ Ngời lập biểu SV: Phm Th Tõm - MSV: 13110302 ĐvKh Có 5 695 195 078 3111 1521 3 938 737 500 907 451 238 4 846 188 738 INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt 13311 1521 393 873 750 3 821 662 500 5 240 062 488 9 061 724 988 INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt INOX _Công ty TNHH TM XNK... 9 443 891 238 13 062 344 988 INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt 13311 1521 361 845 375 3 734 692 500 13 424 190 363 17 158 882 863 INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt 13311 1521 373 469 250 3 447 580 000 17 532 352 113 20 979 932 113 INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt 13311... INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt Tkđ Phát sinh Số d Nợ Có Nợ Nhận vay NH để thanh toán tiền hàng cho Công ty Kim Loại Việt Nhập mua VTC [Thuế GTGT đầu vào] Nhập mua VTC Nhập mua VTC [Thuế GTGT đầu vào] Nhập mua VTC Nhập mua VTC [Thuế GTGT đầu vào] Nhập mua VTC Nhập mua VTC [Thuế GTGT đầu vào] Nhập mua VTC Nhập mua VTC [Thuế GTGT đầu vào] Nhập mua VTC Nhận vay NH để thanh toán tiền hàng cho Công ty. .. 331 Phi tr ngi bỏn SV: Phm Th Tõm - MSV: 13110302 30 Chuyờn thc tp chuyờn ngnh GVHD: GS.TS Nguyn Vn Cụng Biu 2- 8 Trớch s cỏi chi tit ti khon thanh toỏn vi ngi bỏn ti phũng k toỏn Cụng ty Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Địa chỉ : Từ liêm Sổ cái chi tiết tài khoản C.Từ Ngày Diễn giải Chứng từ - - D đầu kỳ 06/12/2012 07/12/2012 CTCD.12.KU827145 NKCA.12.0019.X2 07/12/2012 08/12/2012 NKCA.12.0019.X2 NKCA.12.0020.X2... Xởng Phùng Kho NVL phụ Xởng Phùng Kho NVL tổ Bồn Inox Kho NVL tổ Cắt Kho thành phẩm bồn mặt xởng Kho NVL tổ Cán Kho NVL tổ Bồn nhựa Kho NVL tổ Chân đế Kho NVL tổ ép Kho NVL tổ ống trang trí Kho NVL tổ ống hoàn thiện ống trang trí Kho NVL tổ chậu Kho NVL tổ hoàn thiện chậu Kho NVL tổ ống công nghiệp Kho NVL tổ hoàn thiện ống công nghiệp Ngun: trớch t bng danh mc kho vt t t phũng k toỏn 1.3.3 T chc qun... Tõm - MSV: 13110302 32 Chuyờn thc tp chuyờn ngnh GVHD: GS.TS Nguyn Vn Cụng Biu s 2.9: Bng tng hp chi tit vt liu, dung cu, sn phm, hng húa Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Địa chỉ : Từ liêm Bảng cân đối kiểm tra (NXT_giá vốn xuất kho) SHA (TK15) Mã Đv Vlsphh Tên vật t CC2012B0.38*0510 CC2012B0.48*0510 CC2012B1.70*0505 INOX cuộn.201.2B.Dày 0.38*0510 INOX cuộn.201.2B.Dày 0.48*0510 INOX cuộn.201.2B.Dày1.70*0505... Việt INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt 13311 344 758 000 21 324 690 113 INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt 16 992 078 863 INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt 12 788 250 113 INOX _Công ty TNHH TM XNK Kim Loại Việt 3111 3111 4 787 743 840 4 332 611 250 4 203 828 750 13 324 183 840 20 417 238 875 12 788 250 113 Kế toán trởng Giám đốc 31 Chuyờn thc tp chuyờn ngnh GVHD: GS.TS Nguyn Vn Cụng Cui... tin hnh xut kho nguyờn liu, vt liu theo c s l phiu xut kho Phiếu xuất kho để theo dõi chặt chẽ số lợng nguyên liệu, vật liệu cho các bộ phận sử dụng trong doanh nghiệp, làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ và kiểm tra việc sử dụng, thực hiện định mức tiêu hao vật t Cn c vo k hoch sn xut m b phn cung ng nguyờn vt liu s thc hin thu mua theo ỳng s lng, chng loi, cht . lý nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty. các nguyên, vật liệu của Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà đa phần là các nguyên liệu sẵn có, dễ dàng mua được không còn khan hiếm như trước đây, nguồn nguyên vật liệu của công ty được hình thành. Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn GS.TS Nguyễn Văn Công và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty Cổ phần Quốc tế Sơn Hà, đặc biệt là phòng kế toán đã