QUẢN lý nợ THUẾ và CƯỠNG CHẾ THUẾ đối

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  LÊ VĂN HÒA QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KIM THÀNH TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2014 2 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  LÊ VĂN HÒA QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KIM THÀNH TỈNH HẢI DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, NĂM 2014 2 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 26 tháng 9 năm 2014 Tác giả luận văn Lê Văn Hòa i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành được luận văn này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ và động viên từ các thầy cô giáo, các ban ngành cùng toàn thể cán bộ nơi tôi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình và bạn bè. Trước tiên, tôi xin trân trọng cảm ơn ban Giám đốc Học viện nông nghiệp Việt Nam, toàn thể các thầy cô giáo Khoa Quản trị kinh doanh đã truyền đạt cho tôi những kiến thức cơ bản và tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này. Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Lê Hữu Ảnh đã dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho tôi hoàn thành quá trình nghiên cứu đề tài này. Qua đây, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán bộ các đội thuế thuộc Chi cục thuế Kim Thành tỉnh Hải Dương, các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Kim Thành trong thời gian tôi thực tế nghiên cứu đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi tiếp cận và thu thập những thông tin cần thiết cho đề tài. Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, những người đã động viên và giúp đỡ tôi về tinh thần, vật chất trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng 9 năm 2014 Tác giả luận văn Lê Văn Hòa ii MỤC LỤC HÀ N I, N M 2014Ộ Ă 2 L I CAM OANỜ Đ i L I C M NỜ Ả Ơ ii M C L CỤ Ụ iii DANH M C CÁC T VI T T TỤ Ừ Ế Ắ vi DANH M C CÁC B NGỤ Ả vii PH N I. M UẦ ỞĐẦ 1 1.1 Tính c p thi t c a t iấ ế ủ đề à 1 1.2 M c tiêu nghiên c uụ ứ 2 1.2.1 M c tiêu chungụ 2 1.2.2 M c tiêu c thụ ụ ể 2 1.3 i t ng v ph m vi nghiên c u c a t iĐố ượ à ạ ứ ủ đề à 2 PH N II. C S LÝ LU N VÀ TH C TI N V QU N LÝ N VÀ C NG Ầ Ơ Ở Ậ Ự Ễ Ề Ả Ợ ƯỠ CH THUẾ Ế 4 2.1 C s lý lu n v qu n lý n v c ng ch n thuơ ở ậ ề ả ợ à ưỡ ế ợ ế 4 2.1.1 Nh ng v n c b n v qu n lý n thuữ ấ đề ơ ả ề ả ợ ế 4 2.1.2 Nh ng v n c b n v c ng ch thuữ ấ đề ơ ả ề ưỡ ế ế 19 2.1.3 M i quan h gi a qu n lý n v c ng ch thuố ệ ữ ả ợ à ưỡ ế ế 24 2.1.4 Nh ng y u t nh h ng n công tác qu n lý n v c ng chữ ế ố ả ưở đế ả ợ à ưỡ ế thuế 25 2.2 C s th c ti n v công tác qu n lý n v c ng ch thuơ ở ự ễ ề ả ợ à ưỡ ế ế 27 2.2.1 Công tác qu n lý n v c ng ch thu c a m t s n c trên thả ợ à ưỡ ế ế ủ ộ ố ướ ế gi i ớ 27 2.2.2 Công tác qu n lý n v c ng ch thu t i Vi t Namả ợ à ưỡ ế ế ạ ệ 28 2.2.3 B i h c kinh nghi mà ọ ệ 30 PH N III. C I M A BÀN VÀ PH NG PHÁP NGHIÊN C UẦ ĐẶ Đ Ể ĐỊ ƯƠ Ứ 32 3.1 c i m a b n nghiên c uĐặ đ ể đị à ứ 32 3.1.1 c i m kinh t - xã h i c a huy n Kim Th nh t nh H i D ngĐặ đ ể ế ộ ủ ệ à ỉ ả ươ 32 3.1.2 Gi i thi u v Chi c c thu huy n Kim Th nh t nh H i D ngớ ệ ề ụ ế ệ à ỉ ả ươ 33 3.2. Ph ng pháp nghiên c uươ ứ 40 3.2.1 Ph ng pháp thu th p s li uươ ậ ố ệ 40 3.2.2 Ph ng pháp x lý s li u v phân tíchươ ử ố ệ à 41 3.3 H th ng ch tiêu nghiên c u ệ ố ỉ ứ 42 PH N IV. K T QU NGHIÊN C U VÀ TH O LU NẦ Ế Ả Ứ Ả Ậ 43 iii 4.1 Th c tr ng công tác qu n lý n v c ng ch thu i v i doanhự ạ ả ợ à ưỡ ế ế đố ớ nghi p t i Chi c c thu Kim Th nh t nh H i D ngệ ạ ụ ế à ỉ ả ươ 44 4.1.1 Tình hình các doanh nghi p do Chi c c thu Kim Th nh t nh H iệ ụ ế à ỉ ả D ng qu n lýươ ả 44 4.1.2 T ch c tri n khai th c hi n công tác qu n lý n thu v c ng chổ ứ ể ự ệ ả ợ ế à ưỡ ế thu t i Chi c c thu KimTh nh t nh H i D ngế ạ ụ ế à ỉ ả ươ 45 4.1.3 Th c tr ng công tác qu n lý n thu t i Chi c c thu Kim Th nhự ạ ả ợ ế ạ ụ ế à . .49 V i vi c phân tích tính ch t, nguyên nhân c a các kho n n nh trên sớ ệ ấ ủ ả ợ ư ẽ giúp Chi c c thu Kim Th nh a ra nh ng bi n pháp qu n lý tích c cụ ế à đư ữ ệ ả ự nh m thu h i n thu cho t ng kho n n c th . V th c t trong th iằ ồ ợ ế ừ ả ợ ụ ể à ự ế ờ gian qua, công tác ôn c thu n c a Chi c c thu Kim Th nh ã tđ đố ợ ủ ụ ế à đ đạ c k t qu áng kh quan, c th th hi n qua s n thu c quađượ ế ả đ ả ụ ể ể ệ ố ợ đượ t ng n m theo b ng s li u 4.6.ừ ă ả ố ệ 53 4.1.4 Tình hình th c hi n công tác qu n lý n thu t i Chi c c thu Kimự ệ ả ợ ế ạ ụ ế Th nhà 54 4.1.4.1 Th c hi n ôn c n b ng các bi n phápự ệ đ đố ợ ằ ệ 54 4.1.4.2 Th c hi n ôn c n thông qua tuyên truy n h trự ệ đ đố ợ ề ỗ ợ 54 ( Ngu n: i tuyên truy n h tr Chi C c thu huy n Kim Th nh)ồ Độ ề ỗ ợ ụ ế ệ à 55 4.1.4.3 K t qu thu n ng giai o n 2011-2013ế ả ợ đọ đ ạ 56 4.1.5 Th c tr ng công tác c ng ch thuự ạ ưỡ ế ế 56 4.1.6 Tình hình th c hi n công tác c ng ch thu ự ệ ưỡ ế ế 57 M c dù khó kh n do l c l ng cán b , c ch chính sách. Song th i gianặ ă ự ượ ộ ơ ế ờ qua Chi c c thu Kim Th nh ã tri n khai th c hi n công tác qu n lýụ ế à đ ể ự ệ ả c ng ch thu nh m góp ph n thu h i n thu m b o t ng thu NSNN,ưỡ ế ế ằ ầ ồ ợ ế đả ả ă gi m s thu n ng c ng nh t o ý th c tuân th pháp lu t trong l nhả ố ế ợ đọ ũ ư ạ ứ ủ ậ ĩ v c thu . K t qu công tác c ng ch thu c th hi n thông qua cácự ế ế ả ưỡ ế ế đượ ể ẹ b ng 4.8, 4.9, 4.10. ả 57 4.1.6.1 C ng ch b ng bi n pháp trích ti n t T i kho nưỡ ế ằ ệ ề ừ à ả 57 (Ngu n: Chi c c thu huy n Kim Th nh)ồ ụ ế ệ à 58 4.1.6.1 C ng ch b ng bi n pháp trích ti n t T i kho n Thông báo hoáưỡ ế ằ ệ ề ừ à ả n không còn giá tr s d ngđơ ị ử ụ 59 (Ngu n: Chi c c thu huy n Kim Th nh)ồ ụ ế ệ à 59 4.1.6.2 C ng ch b ng bi n phápThu h i gi y ch ng nh n ng ký kinhưỡ ế ằ ệ ồ ấ ứ ậ đă doanh 60 (Ngu n: Chi c c thu huy n Kim Th nh)ồ ụ ế ệ à 60 4.1.7 ánh giá chung v công tác qu n lý n v c ng ch thu Chi c cĐ ề ả ợ à ưỡ ế ế ở ụ thu Kim Th nhế à 60 Th ba, công tác qu n lý n v c ng ch thu ã b c u t o sứ ả ợ à ưỡ ế ế đ ướ đầ ạ ự chuy n bi n v ý th c tuân th pháp lu t thu c a ng i n p thu .ể ế ề ứ ủ ậ ế ủ ườ ộ ế 60 4.2 Gi i pháp ho n thi n công tác qu n lý n v c ng ch thuả à ệ ả ợ à ưỡ ế ế 64 iv 4.2.1 Quan i m nh h ng gi i phápđ ể đị ướ ả 64 4.2.2 Gi i pháp ho n thi n công tác qu n lý n v c ng ch thu Chiả à ệ ả ợ à ưỡ ế ế ở c c thu Kim Th nh t nh H i D ngụ ế à ỉ ả ươ 67 4.2.3 Các gi i pháp i u ki nả đ ề ệ 71 5. K T LU N VÀ KI N NGHẾ Ậ Ế Ị 81 5.1 K t lu nế ậ 81 5.2 Ki n nghế ị 82 TÀI LI U THAM KH OỆ Ả 84 PH L CỤ Ụ 86 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Giải nghĩa vi BB/CCNT Biên bản/cưỡng chế nợ thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế CCT Cưỡng chế thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nợ thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng [...]... 2011 – 2013 Kiến nghị giải pháp dự kiến đến năm 2020 3 PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 2.1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế 2.1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế Giáo trình Quản lý Tài chính công của Học viện tài chính định nghĩa Thuế là một hình thức động viên bắt buộc của nhà nước theo luật định,... tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế của nhà nước - Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Kim Thành tỉnh Hải Dương - Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Chi cục thuế Kim Thành tỉnh Hải Dương 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài * Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung đi sâu vào các vấn đề lý luận và. .. tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế đối với doanh nghiệp nộp thuế trên địa bàn huyện Kim Thành và do Chi cục thuế huyện Kim Thành quản lý Theo phân cấp quản lý của Cục thuế tỉnh Hải Dương, Chi cục thuế Kim Thành chỉ theo dõi, quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng trên địa bàn huyện Do đó đối tượng nghiên cứu của đề tài chỉ dừng ở việc nghiên cứu công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế đối. .. Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Hệ thống quản lý thu thuế từ quản lý theo sắc thuế nay chuyển sang quản lý theo chức năng đó là: Chức năng Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Chức năng Kê khai kế toán thuế; Chức năng Quản lý nợ và cưỡng chế thuế và chức năng Thanh tra kiểm tra thuế Như vậy quản lý nợ. .. tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ chờ xử lý, tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ đến 90 ngày bao gồm cả tiền thuế nợ đang có khiếu nại, khiếu kiện Cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế nợ thuế đối với nhóm tiền thuế nợ này * Nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý - Xử lý miễn, giảm: là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục tại cơ quan thuế để được xử lý miễn,... đối tượng nộp thuế đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Trong bối cảnh đó Chi cục thuế huyện Kim Thành đã và đang triển khai công tác quản lý thuế nói chung, trong đó có công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế ở Chi cục thuế Kim Thành cũng đã đạt được nhiều kết quả tích cực Tuy nhiên trong quá trình triển khai công tác quản lý nợ và. .. Thuế báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ về Tổng cục Thuế d Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ e Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ trên cơ sở phê duyệt tại điểm d * Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ a Phân công quản lý nợ thuế b Phân loại tiền thuế nợ c Lập nhật ký và sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ d Đối chiếu số liệu f Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, ... tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế trong toàn ngành nói chung và của Chi cục thuế Kim Thành nói riêng 2.1.1.6 Nội dung quy trình quản lý nợ * Xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ a Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện b Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch c Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đã xác định ở điểm 2 cho cơ quan thuế cấp trên - Chi cục Thuế báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ về Cục Thuế. .. đảm bảo cơ quan thuế có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả; mặt khác quản lý nợ là một thước đo để đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu quả của các chức năng khác như: thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế 2.1.1.5 Yêu cầu của công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế phải đảm bảo các yêu cầu sau: Thứ nhất, trong quản lý thuế nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng... tác quản lý nợ để tác động vào tình hình tuân thủ của đối tượng nộp thuế một cách phù hợp và tiết kiệm chi phí tối đa Chính vì vậy, cưỡng chế thuế có vai trò tích cực trong việc đảm bảo việc quản lý thuế nói chung và quản lý nợ nói riêng đạt hiệu quả, vai trò của công tác cưỡng chế thuế được thể hiện như sau: 20 Thứ nhất, cưỡng chế thuế là biện pháp nhằm đảm bảo người nộp thuế thực hiện nghiêm luật thuế, . VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 2.1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế 2.1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế Giáo trình Quản lý. hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế của nhà nước. - Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Kim Thành. luận và thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế đối với doanh nghiệp nộp thuế trên địa bàn huyện Kim Thành và do Chi cục thuế huyện Kim Thành quản lý. Theo phân cấp quản lý của