Tăng cường quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện kinh môn tỉnh hải dương

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Hồng Vân Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Vũ Đức Trường i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành toàn thể cán nơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn toàn thể thầy cô giáo Ban giám hiệu nhà trường Đại học Hàng hải Việt Nam truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành luận văn Đặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Nguyễn Hồng Vân, người dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho hoàn thành trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán đội thuế, ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương, doanh nghiệp địa bàn huyện Kinh Môn tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Vũ Đức Trường ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG .vi DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ .vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .viii MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn 1.5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.2 Nội dung quản lý nợ thuế doanh nghiệp .7 1.1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế 10 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới 10 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Việt Nam .11 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương14 1.3 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ thuế .15 1.3.1 Tiêu chí sở pháp lý công tác quản lý nợ thuế 15 1.3.2 Tiêu chí công tác tổ chức quản lý nợ thuế 16 1.3.3 Tiêu chí quy trình quản lý nợ thuế .18 iii 1.3.4 Tiêu chí tình hình nợ thuế 18 1.3.5 Tiêu chí tỷ lệ thu hồi tiền nợ thuế 20 1.3.6 Tiêu chí xử lý nợ thuế 20 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN TỈNH HẢI DƯƠNG 21 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 21 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 21 2.1.2 Điều kiện kinh tế .22 2.2 Giới thiệu chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 24 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 25 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương .27 2.3.1 Đánh giá thực trạng sở pháp lý công tác quản lý nợ thuế .29 Trong năm qua Chi cục thuế huyện Kinh Môn có nhiều cố găng công tác tổ chức quản lý thu thuế địa bàn quản lý Công tác tham mưu, đề xuất với cấp quyền việc đạo điều hành nguồn thu có nhiều chuyển biến, song công tác quản lý nợ thuế nhiều bất cập thể tính pháp lý chưa chặt chẽ như: 29 Chưa bán sát quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành việc xác định hạn nộp khoản thuế phát sinh người nộp thuế để từ xác định số thuế nợ làm áp dụng biện pháp đôn đốc phù hợp .29 2.3.2 Đánh giá thực trạng công tác tổ chức quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương .29 2.3.3 Đánh giá thực trạng quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 34 2.3.4 Đánh giá thực trạng tình hình nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 38 2.3.5 Đánh giá tình hình thu nợ đọng thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương .39 iv 2.3.6 Đánh giá thực trạng công tác xử lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 43 2.4 Những kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương .45 2.4.1 Những mặt thời gian qua 45 2.4.2 Những hạn chế chủ yếu công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn thời gian qua 46 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế .47 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG 51 3.1 Quan điểm, định hướng 51 3.2 Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 54 3.2.1 Biện pháp sở pháp lý công tác quản lý nợ thuế 54 3.2.2 Biện pháp hoàn thiện mô hình tổ chức máy quản lý nợ 55 3.2.3 Biện pháp hoàn thiện bước thực quy trình quản lý nợ thuế 56 3.2.4 Biện pháp tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế 59 3.2.5 Biện pháp thực thu nợ thuế 63 3.2.6 Biện pháp công tác xử lý nợ đẩy mạnh công tác cải cách hành thuế 63 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 v DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế 31 2.2 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo nghạch công chức chức danh 32 2.3 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo trình độ độ tuổi 33 2.4 Bảng tổng hợp nợ thuế giao đoạn 2011-2015 34 2.5 Tổng hợp tình hình nợ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2011-2015 36 Tình hình nợ thuế phân loại theo nghành nghề giai đoạn 2011-2015 38 Kết thu nợ đọng thuế Chi cục Thuế giai đoạn 20112015 40 Tình hình thu nợ đọng thuế phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2011-2015 42 Kết công tác xử lý nợ thuế địa bàn giai đoạn 20112015 44 2.6 2.7 2.8 2.9 vi DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Số hình biểu đồ 2.1 2.2 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 Tên hình biểu đồ Sơ đồ cấu máy chi cục thuế huyện Kinh Môn Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2011-2015 Tổng hợp tình hình nợ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2011-2015 Tình hình nợ thuế phân loại theo nghành nghề giai đoạn 2011-2015 Trang 30 36 34 36 38 Kết thu nợ đọng thuế Chi cục Thuế giai đoạn 20112015 40 Tình hình thu nợ đọng thuế phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2011-2015 Kết công tác xử lý nợ thuế 2011-2015 42 44 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt CCT DN ĐTNT GTGT KBNN NHTM NQD NSNN TNDN UBND VAT TMS Giải nghĩa Chi cục thuế Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Kho bạc nhà nước Ngân hàng thương mại Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Ủy ban nhân dân Thuế giá trị gia tăng Ứng dụng quản lý thuế tập trung viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN), tiền thu từ thuế đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước đảm bảo an sinh xã hội Thuế có đặc điểm khoản thu không hoàn trả trực tiếp liên quan đến lợi ích trực tiếp người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế không tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2015 Hệ thống quản lý thu thuế từ quản lý theo sắc thuế chuyển sang quản lý theo chức là: Chức Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Chức Kê khai kế toán thuế; Chức Quản lý nợ thuế; chức Thanh tra kiểm tra thuế Như vậy, quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức quản lý thuế Nhất bối cảnh kinh tế suy thoái, hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả, số nợ đọng thuế diễn phổ biến Công tác quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế đảm bảo công đối tượng nộp thuế Trong bối cảnh Chi cục Thuế (CCT) huyện Kinh Môn triển khai công tác quản lý thuế nói chung, có công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp (DN) Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, trình triển khai công tác quản lý nợ gặp phải vướng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ đọng tiền thuế doanh nghiệp thời gian qua diễn nhiều, gây thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế toàn ngành nói chung Chi cục Thuế huyện Kinh Môn nói riêng vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ lý nêu trên, tác giả nghiên cứu đề tài: "Tăng cường quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Góp phần hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung sâu vào vấn đề lý luận thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế doanh nghiệp nộp thuế địa bàn huyện Kinh Môn Chi cục Thuế huyện Kinh Môn quản lý Theo phân cấp quản lý Cục thuế tỉnh Hải Dương, Chi cục Thuế huyện Kinh Môn theo dõi, quản lý doanh nghiệp quốc doanh đóng địa bàn huyện Do đối tượng nghiên cứu đề tài dừng việc nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh đóng địa bàn huyện Chi cục Thuế huyện Kinh Môn quản lý 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương Chi nghiên cứu công tác quản lý nợ Trong thời gian tới, cần xem xét tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế phát triển kinh doanh, có sách ưu tiên số đối tượng việc khoanh nợ, cho phép nộp theo phân kỳ khoản nợ thuế, không tính phạt chậm nộp thời gian định để tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế phát triển thời kỳ suy thoái kinh tế nay, đồng thời phù hợp với điều kiện kinh tế, trị, xã hội đất nước Việc đảm bảo quan điểm có ý nghĩa quan trọng việc đề xuất giải pháp có giá trị với thực tiễn quản lý kinh tế đất nước Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế phải thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam Quan điểm xuất phát từ đòi hỏi tất yếu đất nước ta mở cửa kinh tế, mở rộng quan hệ kinh tế - trị với nước tiến hành hội nhập kinh tế quốc tế Trong điều kiện này, hoạt động thực thể kinh tế nước quốc tế đan xen chịu tác động đồng thời hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Chính vậy, theo quan điểm này, quan thuế cần thiết phải đặc biệt quan tâm việc cấu tổ chức máy quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế cấp cục thuế, chi cục thuế góp phần nâng cao hiệu quản lý công tác quản lý thuế nói chung phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước hội nhập kinh tế quốc tế Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế phải đảm bảo lợi ích cho tổ chức sản xuất kinh doanh xã hội Quan điểm xuất phát từ việc thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, việc thay đổi số thu từ thuế có ảnh hưởng lớn đến cân đối ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Chính vậy, hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế phải đảm bảo tăng thu cho ngân sách đồng thời phải đảm bảo hài hoà lợi ích tổ chức sản xuất kinh doanh 53 3.2 Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương 3.2.1 Biện pháp sở pháp lý công tác quản lý nợ thuế Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình quản lý nợ thuế Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng Đồng thời, với việc kinh tế toàn cầu phục hồi chậm sau suy thoái việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự toán cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thường gặp khó khăn toán tiền thuế với ngân sách nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng công trình thuộc vốn ngân sách gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hoá đơn tài chậm, kéo dài Do đó, để công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế đạt hiệu cao, điều kiện đòi hỏi Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế doanh nghiệp xây dựng xây dựng công trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn 54 Cụ thể là, Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư xây dựng hạ tầng dược chậm nộp thuế sau thời gian định, khoảng 90 ngày sau hoàn thành công trình xuất hoá đơn cho chủ đầu tư để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Về thể chế quản lý, Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan Thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng Việc thống tiêu chí hạn nộp thuế theo quy định văn quy phạm pháp luật với thực tế hạch toán ứng dụng để xác định việc nợ thuế từ đề biện pháp đôn đốc nợ phù hợp cần luật hóa Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài trình Chính phủ, Quốc Hội xem xét việc xóa nợ tiền chậm nộp đơn vị chấp hành nộp hết khoản tiền nợ gốc năm 2015 phân cấp việc xóa nợ cho địa phương chịu trách nhiệm trước Tổng cục Thuế, Bộ Tài để đảm bảo xử lý xác, kịp thời phù hợp với thực tiễn 3.2.2 Biện pháp hoàn thiện mô hình tổ chức máy quản lý nợ Theo chiến lược cải cách hành đại hóa ngành Thuế, mô hình tổ chức quan thuế chuyển dần sang mô hình chức Tuy nhiên, mô hình phù hợp Việt Nam mô hình hỗn hợp với tổ chức theo chức trục phận tổ chức theo đối tượng nộp thuế phận tổ chức theo sắc thuế Thực mô hình tổ chức vừa phát huy ưu điểm 55 máy thu thuế tổ chức theo chức năng, vừa khắc phục điểm yếu mô hình tổ chức máy theo chức không xác định rõ trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu thuế, không quản lý tốt đối tượng đặc thù Trước đây, máy quản lý nợ thuế cấp chưa có chưa hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế bị phân tán nhiều phận quản lý thuế khác Khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành công tác quản lý nợ cưỡng chế tập trung đầu mối, công tác quản lý nợ có bước chuyển biến tích cực Tuy nhiên, tồn hạn chế tình hình thu nợ nêu chương nguyên nhân việc tổ chức máy nhân quan thuế chưa hoàn thiện mức hợp lý Chính vậy, thời gian tới, điều kiện để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Theo đó, toàn chức đôn đốc thu nộp cần chuyển từ phận kiểm tra thuế sang phận quản lý nợ cưỡng chế thuế để đảm bảo tập trung đầu mối quản lý, tránh tình trạng hai phận có trách nhiệm đôn đốc thu nộp, dẫn tới không phân định rõ trách nhiệm công tác không đạt yêu cầu đề 3.2.3 Biện pháp hoàn thiện bước thực quy trình quản lý nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện thời gian tới Để đảm bảo công tác quản lý nợ đạt hiệu Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cần phải rà soát toàn bước thực hai quy trình nêu Trên sở nội dung hai quy trình có nội dung sửa đổi văn hướng dẫn thi hành để xây dựng thống trình tự bước thực quy trình Đối với quy trình quản lý nợ: Cần thống tiêu chí phân loại nợ Việc thống xác định tiêu chí phân loại nợ giúp cán quản lý có phân loại nhóm nợ để từ áp dụng biện pháp đôn đốc phù hợp như: Với nhóm nợ thông thường doanh nghiệp kê khai theo định truy thu quan thuế, cán quản lý thực đôn đốc thông báo tính phạt chậm nộp Với nhóm nợ chờ điều chỉnh doanh nghiệp nộp sai mục lục ngân sách quan thu hạch toán nhầm mã, cấp chương cần theo dõi điều chỉnh 56 không tính tiền chậm nộp doanh nghiệp thực tế nộp số tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Với nhóm nợ chờ xử lý doanh nghiệp miễn giảm, chờ gia hạn, cán quản lý theo dõi đôn đốc doanh nghiệp hoàn thiện thủ tục để loại khỏi danh sách theo dõi nợ Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cần thống cách thức, biện pháp đôn đốc nợ Theo quy trình, đội Quản lý nợ thực ban hành thông báo đôn đốc nợ Tuy nhiên có doanh nghiệp nợ tiền thuế truy thu qua tra, kiểm tra trách nhiệm theo dõi đôn đốc lại giao cho cán thuộc đội kiểm tra thuế thực Do đó, cần thống việc đôn đốc phận kiểm tra doanh nghiệp thực biện pháp điện thoại nhắc nộp mời doanh nghiệp làm việc đối chiếu số liệu yêu cầu nộp tiền vào NSNN, việc ban hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp đội Quản lý nợ thực nhằm đảm bảo thống nhất, đồng cách tính thời gian Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế:Bối cảnh kinh tế xã hội gặp nhiều khó khăn với việc giãn, giảm thuế phải nộp cho doanh nghiệp, đồng thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cần thiết để giảm tình trạng nợ đọng thuế Do vậy, để công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cục thuế địa phương điều kiện quan trọng Chính phủ nên tạm thời không tính phạt nộp chậm tiền thuế với số doanh nghiệp gặp khó khăn tài Thực tế thu ngân sách nhà nước năm trước quản lý thuế cho thấy, việc nuôi dưỡng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước việc quan trọng nhiều so với việc tận thu ngân sách nhà nước Việc phạt chậm nộp thời gian tới bị coi tận thu làm cho doanh nghiệp có khó khăn lâm vào tình trạng phá sản, gây ổn định kinh tế, ảnh hưởng đến số thu tương lai, đồng thời làm cho số nợ quan tăng lên, gây khó khăn cho công tác đôn đốc cưỡng chế thuế quan thuế nói chung Chi cục Thuế Kinh Môn nói riêng Do đó, điều kiện trước mắt để góp phần giúp công tác quản lý nợ thuế có hiệu Bộ Tài không tính phạt chậm nộp doanh nghiệp gặp khó khăn tài nguyên nhân khách quan ngân sách nhà nước chưa toán cho doanh nghiệp, thu hộ cho ngân sách bên thứ ba nước ngoài, 57 doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm(-) làm thủ tục hoàn thuế để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế đồng thời thể quan điểm bình đẳng doanh nghiệp nhà nước Đối với người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng không xử phạt chậm nộp số thuế nợ ngân sách tương ứng với số thuế đề nghị hoàn Tuy nhiên, để thực điều kiện quan thuế cần phải ban hành qui định cụ thể tiêu chí doanh nghiệp coi khó khăn tài chính, tránh trường hợp lựa chọn theo ý chí chủ quan số cán thuế Nếu không lựa chọn xác không công cho người nộp thuế, người bị phạt, người không bị phạt chậm nộp làm cho người nộp thuế lòng tin vào quan thuế, đồng thời tạo lỗ hổng để phận cán thoái hoá lợi dụng đê làm giàu cho thân, gây thất thu ngân sách nhà nước Mở rộng diện gia hạn nộp thuế: Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng Đồng thời, với việc kinh tế toàn cầu phục hồi chậm sau suy thoái việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự toán cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thường gặp khó khăn toán tiền thuế với ngân sách nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng công trình thuộc vốn ngân sách gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hoá đơn tài chậm, kéo dài Do đó, để công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế đạt hiệu cao, điều kiện đòi hỏi Luật 58 Quản lý thuế phải mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế doanh nghiệp xây dựng xây dựng công trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn Cụ thể là, Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư xây dựng hạ tầng dược chậm nộp thuế sau thời gian định, khoảng 90 ngày sau hoàn thành công trình xuất hoá đơn cho chủ đầu tư để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Về thể chế quản lý, Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan Thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng 3.2.4 Biện pháp tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế Xác định nợ thuế, phận loại nợ thuế: Như phân tích phần trên, việc quản lý nợ thuế xác điều kiện cần để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm cho số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan thuế Mặt khác, làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế nhà nước Đảm bảo quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước Chính vậy, để thực giải pháp này, quan thuế cần 59 tập trung thực việc sau: Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cần phải rà soát, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Nếu trường hợp trình rà soát, phân loại nợ phát chênh lệch quan thuế đối tượng nợ thuế Chi cục thuế cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh, xoá khoản nợ thuế thực sau phận quản lý rà soát, đối chiếu xác định Đó khoản nợ chờ điều chỉnh quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm v.v… khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế theo quy định có hiệu lực trước Luật Quản Lý thuế có hiệu lực thi hành tiếp tục theo dõi thu hồi vào ngân sách nhà nước theo định khoanh nợ giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà người nộp thuế chưa nộp hêt số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Cục thuế phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Tổng cục thuế Bộ Tài báo cáo Tổng cục, Bộ để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ: phải thực biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Cục thuế tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế để xin chủ trương xử lý Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp 60 thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế: Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Chi cục thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng lợi ích khác cán quản lý nợ với việc hoàn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cần bổ sung lực lượng cán cho đội Quản lý nợ thuế Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận liên quan tham gia quy trình hợp lý đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Lãnh đạo Đội Quản lý nợ thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận Bất cập công tác quản lý nợ thuế việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý, hầu hết cán từ đội chuyên quản lý doanh nghiệp chuyển sang nên chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, trước mắt quan thuế cần phân công cán quản lý nợ thuế cách rõ ràng sở nhu cầu công việc trình độ cán Hoặc phân công cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hoàn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hoàn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc không hoàn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân 61 khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế đôn đốc thu nộp thuế: Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Các Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Cục thuế, Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế: Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài… 62 Thực đồng biện pháp đôn đốc nợ thuế biện pháp cưỡng chế thuế không đảm bảo tăng thu cho Ngân sách mà góp phần đảm bảo công bằng, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật loại hình doanh nghiệp địa bàn 3.2.5 Biện pháp thực thu nợ thuế Xây dựng giao tiêu thu nợ thuế hàng năm cụ thể, chi tiết cho đội chức tới cán thuế từ ngày đầu, tháng đầu năm dương lịch theo quy định Quy trình Quản lý nợ Tập trung đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế doanh nghiệp không chấp hành nộp tiền thuế vào NSNN, khoản thuế nợ 90 ngày Rà soát khoản nợ thuế, phối kết hợp với đội chức văn phòng Chi cục xử lý khoản nợ ảo, tính chậm nộp chưa xác để xem xét điều chỉnh cho doanh nghiệp Phân tích, phân loại để làm rõ khoản nợ khả thu để lưu cữu từ nhiều năm trước để tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục biện pháp xử lý nợ phù hợp Tăng cường công tác phối kết hợp quan thuế với quan chức địa bàn nhằm tổ chức thu nợ đảm bảo hiệu 3.2.6 Biện pháp công tác xử lý nợ đẩy mạnh công tác cải cách hành thuế Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế lĩnh vực quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế cần trọng nội dung như: Cần xác định doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nộp tiền vào NSNN cho dù có nộp nhầm lẫn mục lục ngân sách, tránh việc phải mời doanh nghiệp lên đối chiếu, lập biên xác định Thực giao dịch điện tử việc kê khai nộp thuế nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm bớt hồ sơ thời gian giao dịch với quan thuế 63 Giảm bớt loại tài liệu không cần thiết hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt biên kiểm định đánh giá hội đồng xác định giá hồ sơ gia hạn nộp thuế thiên tai hỏa hoạn Cơ quan thuế cần rà soát thủ tục hành việc thực quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế không phù hợp với văn hưỡng dẫn hành để loại bỏ thủ tục mời doanh nghiệp có nợ thuế đến quan thuế để xác nhận số liệu tiền thuế nợ trước thực cưỡng chế thuế Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế.Việc thay đổi CS thuế phải sở giảm bớt thủ tục hành tạo thuận lợi cho người nộp thuế đảm bảo cho quan thuế dễ thực công tác QL thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhằm góp phần hoàn thành trách nhiệm thu NSNN Tăng cường việc xử lý nợ thuế thông qua việc thông báo hình thức điện thoại, nhắn tin thông báo văn đến tất đối tượng có nợ thuế địa bàn Xử lý nhóm nợ thuế khoản nợ thuế phù hợp với quy định sách thuế kịp thời nhằm vừa đảm bảo thu đúng, thu đủ vừa tháo gỡ khó khăn tạo động lực phát triển sản xuất kinh doanh KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 64 Quản lý nợ thuế công việc xây dựng quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp, tổ chức công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp bao gồm nội dung xác định nợ thuế, phân loại nợ thuế, đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ Quản lý nợ thuế việc quan thuế xây dựng quy trình quản lý nợ thuế thực công tác quản lý nợ thuế buộc doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ thuế Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương cho thấy tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng số thuế ghi thu Chi cục thuế quản lý ngày tăng, năm sau cao năm trước Năm 2015 tỷ lệ nợ đọng thuế chiếm 188% tổng số thuế ghi thu năm liên tục tăng so với năm 2011 đến 2015 Trong thời gian 2011 - 2015, nhóm biện pháp quản lý nợ thuế không thực thực hiệu không cao chế sách khó thực hiện, văn hướng dẫn chưa đồng bộ, hiệu thu không tương xứng, chủ yếu thực có hai biện pháp quản lý sử dụng trích tiền gửi ngân hàng đình sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, hiệu đạt không cao Nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thuế chưa có hiệu cao Lý chế sách nhiều bất cập, trình tự bước thực quy trình khó thực hiện, công tác tổ chức quản lý nợ chưa coi trọng, phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ công chức đội quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Kinh Môn trình độ nghiệp vụ nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cụ thể là: Giải pháp hoàn thiện bước thực quy trình quản lý nợ thuế; Giải pháp tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế bao gồm xác định nợ thuế, phận loại nợ thuế Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế đôn đốc thu 65 nộp thuế Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế; Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế; Mở rộng diện gia hạn nộp thuế; Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà công tác quản lý nợ thuế 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 việc công bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài (11/03/2011) Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐCP ngày 28/10/2010 Chính phủ Cục Thuế tỉnh Hải Dương (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Học viện Tài (2005), Giáo trình Quản lý tài công, NXB Tài Quang Hiệp (2015), Phát triển nhìn từ Thuế, Tạp chí thuế số 3/2015 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 10 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành 11 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 12 Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 13 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 14 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 15 Tổng cục Thuế (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 16 Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 17 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 18 UBND huyện Kinh Môn (2016), Báo cáo tổng kết kinh tế xã hội năm 2015 19 Wetsite thoibaotaichinhvietnam.vn 67 [...]... Chương 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế Chương 2 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương Chương 3 Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế 1.1.1 Những... thực trạng quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Trước tình hình kinh tế trong huyện cũng như toàn tỉnh tiếp tục có nhiều khó khăn, việc nợ thuế có chi u hướng gia tăng, ngay từ đầu năm, Chi cục Thuế huyện Kinh Môn đã triển khai nhiều biện pháp phân loại nợ đọng tiền thuế, quản lý thu nợ, đồng thời chỉ đạo quyết liệt đội Quản lý nợ và các đội thuế để thực... tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước 20 CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN TỈNH HẢI DƯƠNG 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 2.1.1.1 Vị tri địa lý Huyện Kinh Môn nằm ở phần lãnh thổ phía đông của tỉnh Hải Dương, phía bắc giáp tỉnh Quảng Ninh, phía đông giáp thành phố Hải Phòng,... chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Chi cục thuế huyện Kinh Môn được thành lập theo quyết định số 315 TC/QĐTCCB ngày 21 tháng 8 năm 1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục thuế Nhà nước trên cơ sở hợp nhất Phòng thuế công thương nghiệp huyện với bộ phận thuế nông nghiệp và bộ phận thu quốc doanh của Ban Tài chính huyện Kinh Môn Chi cục thuế được giao quản lý thu các loại thuế, ... chậm nộp tới doanh nghiệp yêu cầu nộp tiền thuế nợ đối với doanh nghiệp có khoản nợ thuế trên 30 mười ngày kể tà ngày hết thời hạn nộp thuế Cơ quan thuế sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp cố tình không nộp tiền thuế nợ đối với các khoản nợ tiền thuế trên 90 ngày 1.1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế trong quá... chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt qua thẩm quyền giải quyết 25 của Chi cục thuế; Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế; đăng kí thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập số thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế. .. quan quản lý thuế, cụ thể: Quy trình quản lý nợ thuế của cơ quan thuế Quy trình quản lý nợ thuế hợp lý hay không hợp lý sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến thao tác nghiệp vụ của cán bộ thuế Các công cụ hỗ trợ quản lý thuế như hệ thống phần mềm hỗ trợ về kê khai kế toán thuế, quản lý nợ thuế cũng là yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý. .. hồi nợ thuế Tham mưu với UBND tỉnh Hải Dương thành lập Ban đôn đốc thu hồi nợ thuế cấp tỉnh Cục thuế thành lập Tổ chống thất thu ngân sách, tổ đôn đốc nợ thuế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế đối với người nộp thuế nhằm tạo ý thức tự giác chấp hành việc kê khai nộp thuế phát sinh vào Ngân sách nhà nước 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương. .. của Tổng cục Thuế [19] 1.2.2.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương Được sự quan tâm của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế và Tỉnh uỷ, Ủy ban tỉnh Hải Dương cùng với sự nỗ lực cố gắng của tập thể các bộ công chức thuế Ngành 13 thuế Hải Dương những năm vừa qua luôn hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN với tỷ lệ bình quân tăng trong vòng 5 năm đạt mức tăng 9% Tuy nhiên, cùng với việc tăng về... tập kinh nghiệm đôn đốc thu hồi nợ thuế, công tác cưỡng chế nợ thuế của Phòng Quản lý nợ Cục Thuế tỉnh Hải Dương 1.3 Các tiêu chí đánh giá về công tác quản lý nợ thuế 1.3.1 Tiêu chí về cơ sở pháp lý về công tác quản lý nợ thuế Tính pháp lý của công tác quản lý nợ thuế được thể hiện tại các văn bản quay phạm pháp luật về thuế, đó là Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và các văn bản dưới ... chức quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương .29 2.3.3 Đánh giá thực trạng quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương. .. Chi cục thuế huyện Kinh Môn 33 2.3.3 Đánh giá thực trạng quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Chi cục Thuế huyện Kinh Môn thực công tác quản lý nợ. .. lý nợ thuế Chương Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương Chương Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp chi cục thuế