bài giảng nlkt chứng từ và kiểm kê

MAI THỊ HỒNG MINH 2 nTính giá các đối tượng kế toán nKh Khái ni ái niệệm, m, n Các nguyên t Các nguyên tắắc k c kếế tốn liên quan đ tốn liên quan đếến n tính giá nPh Phươ ương pháp tín

Tính giá các đối tượng kế toán

Chương

4

PGS.TS MAI THỊ HỒNG MINH

2

nTính giá các đối tượng kế toán

nKh Khái ni ái niệệm, m,

n Các nguyên t Các nguyên tắắc k c kếế tốn liên quan đ tốn liên quan đếến n

tính giá

nPh Phươ ương pháp tính giá các đ ng pháp tính giá các đốối t i tượ ượng k ng kếế

tốn theo ph

tốn theo phươ ương pháp kê khai th ng pháp kê khai thườ ường ng

xuyên

nVí d Ví dụụ minh ho minh hoạạ

Nội dung trình bày

3

Tính giá

n Khái niệm: Tính giá là 1 phương pháp

kế toán xác định giá trị của các đối tượng

kế toán theo những yêu cầu và nguyên tắc

nhất định.

n Yêu cầu:

nXác định chính xác các yếu tố đầu vào và gía

trị đầu ra

nCung cấp kịp thời thông tin phục vụ yêu cầu

quản lý

n Các Các nguyên nguyên ttắắcc và và nhân nhân ttốố ảảnh nh hhưở ưởng ng

đđếếnn vi việệcc tính tính giá giá::

n Các Các nguyên nguyên ttắắcc : : ho hoạạtt đđộộng ng liên liên ttụụcc, ,

giá

giá ggốốcc, , th thậậnn tr trọọng,nh ng,nhấấtt quán quán, , khách khách

quan

quan

n Các Các nhân nhân ttốố ảảnh nh hhưở ưởng ng: : m mứ ứcc giá giá

chung

chung thay thay đđổổii, , yêu yêu ccầầuu qu quảảnn lý lý nnộộii bbộộ

n Tính Tính giá giá m mộộtt ssốố đđốốii ttượ ượng ng ch chủủ yyếếuu::

n Tài Tài ssảảnn ccốố đđịịnh nh: (TSCĐ) : (TSCĐ)

n C Cầầnn xác xác đđịịnh nh giá giá tr trịị ban ban đđầầuu hay hay

nguyên

nguyên giá giá Nguyên Nguyên giá giá TSCĐ TSCĐ là là tồn tồn

bbộộ các các chi chi phí phí mà mà doanh doanh nghi nghiệệpp ph phảảii

bbỏỏ ra ra đđểể cĩ cĩ TSCĐ TSCĐ tính tính đđếếnn th thờờii đi điểểm m

đđư ưaa TS TS đĩ đĩ vào vào tr trạạng ng thái thái ssẵẵnn sàng sàng ssử ử

ddụụng ng

n Giá Giá tr trịị cịn cịn llạạii = = Nguyên Nguyên giá giá –– giá giá tr trịị

đã

đã hao hao mịn mịn

@

@ Mua Mua sắm sắm::

NG=

NG= Giá Giá mua mua((giá giá hóa hóa đơn đơn) +CP ) +CP trước trước khi khi sử sử dụng dụng

và

và một một số số khoản khoản khác khác có có liên liên quan quan

@

@ Tự Tự xây xây dựng dựng::

NG=

NG= Các Các CP CP thực thực tế tế bỏ bỏ ra ra ( ( Giá Giá trị trị quyết quyết toán toán

được

được duyệt duyệt) + Chi ) + Chi phí phí trước trước khi khi sử sử dung dung

@

@ Cấp Cấp phát phát: :

NG=

NG= Giá Giá trị trị ghi ghi trong trong biên biên bản bản bàn bàn giao giao

của

của đơn đơn vị vị cấp cấp + chi + chi phí phí trước trước khi khi sử sử dụng dụng

TSCĐ NHẬN GĨP VỐN LIÊN DOANH HOẶC

GĨP CỔ PHẦN

NGUYÊN GIÁ = GIÁ DO HỘI ĐỒNG ĐỊNH GIÁ

XÁC ĐỊNH + CHI PHÍ TRƯỚC KHI SỬ DỤNG

TSCĐ VƠ HÌNH :

NGUYÊN GIÁ = TỒN BỘ CHI PHÍ THỰC TẾ

BỎ RA ĐỂ MUA

GÍA TRỊ CỊN LẠI = NGUYÊN GIÁ - GIÁ TRỊ

HAO MỊN

8

•• HÀNG TỒN KHO

Khiù

Khiù nhập nhập kho kho: : Trường Trường hợp hợp mua mua ngoài ngoài ::

@

@ Nguyên Nguyên vật vật liệu liệu, , công công cụ cụ, , hàng hàng hóa hóa

Giá

Giá nhập nhập kho kho = { = {Giá Giá mua mua ((Giá Giá hóa hóa đơn đơn) + ) +

C

Các ác lo loạạii thu thuếế quy quy đđịịnh nh + CP + CP thu thu mua mua ((vận vận

chuyển

chuyển, , bốc bốc vác vác) ) –– ccác ác kho khoảảnn gi giảảm m tr trừ ừ }}

Tự

Tự chế chế biến biến hoặc hoặc thuê thuê ngoài ngoài gia gia công công chế chế

biến

biến : : Giá Giá thực thực tế tế nhập nhập = = giá giá thực thực tế tế

HTK

HTK xuất xuất chế chế biến biến hoặc hoặc thuê thuê ngoài ngoài gia gia

công

công chế chế biến biến + + chí chí phí phí

9

•• HÀNG TỒN KHO

Khiù

Khiù nhập nhập kho kho: : Trường Trường nhận nhận góp góp vốn vốn liên liên

doanh

doanh hoặc hoặc góp góp vốn vốn cổ cổ phần phần ::

Giá

Giá thực thực tế tế là là giá giá được được các các bên bên tham tham gia gia góp góp

vốn

vốn, , hoặc hoặc đại đại hội hội cổ cổ đông đông hoặc hoặc hội hội đồng đồng

quản

quản trị trị thống thống nhất nhất định định giá giá

Thành

Thành phẩm phẩm: : Giá Giá nhập nhập kho kho = = Giá Giá thành thành SP SP

n Giá xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương pháp

Thực tế

đích danh

LIFO

Đơn giá bình quân

FIFO

11

Tính giá

n Giá xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương pháp

(First In (First In First Out First Out FIFO): FIFO):

hàng nhập kho trước tiên.

Ngày 14 tháng 08, bán 20 đv, giá $100/đv

Trị giá hàng xuất kho ngày 14 tháng 8 là: $1,970,

Aug 1 10 @ $ 91 = $ 910 $ 910

Aug 3 15 @ $ 106 = $ 1,590 $ 2,500

Aug 14 10 @ $ 91 = $ 910

10 @ $ 106 = $ 1,060 $ 530

Nhập truớc xuất trước

Nhập truớc xuất trước FIFO FIFO

* PP Nhập sau xuất trước

(Last In First Out

(Last In First Out LIFO): LIFO):

Giá xuất kho là giá lần lượt

của các hàng nhập kho sau

cùng.

14

Ngày 14 tháng 08, bán 20 đv, giá $100/đv

Continue

Trị giá hàng xuất kho ngày 14 tháng 8 là: $2,045

Tồn kho 5 đơn vị hàng trị giá $455

Aug 1 @ 10 $ = 91 $ 910 $ 910

Aug 3 @ 15 $ 106 = $ 1,590 $ 2,500

Aug 14 @ 15 $ 106 = $ 1,590

5 @ $ 91 = $ 455 $ 455

Nhập sau xuất trước

Nhập sau xuất trước LIFO LIFO

15

Tính giá

n Giá xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương pháp

* PP đơn giá bình quân (Average cost)

Giá xuất kho là đơn giá bình quân

Trị giá tồn ĐK + Trị giá nhập trong kỳ

ĐGBQ= ĐGBQ= -

-SL tồn ĐK + -SL nhập trong kỳ

Ngày 14 tháng 08, bán 20 đv, giá $100/đv

Trị giá hàng xuất kho ngày 14 tháng 8 là: $2,000

Tồn kho 5 đơn vị hàng trị giá $500

Ngày Nhập Xuất Tồn

Aug 1 @ 10 $ = 91 $ 910 $ 910

Aug 3 @ 15 $ 106 = $ 1,590 $ 2,500

Aug 14 @ 20 $ 100 = $ 2,000

500

$

$100 = $2,500 ÷25

17

* PP thực tế đích danh

(Specific Identification)

Giá xuất kho là giá thực tế

nhập kho của từng mặt hàng

cụ thể.

END OF CHAPTER 4

2

nChứng từ

nKiểm Kê

Nội dung trình bày

3

Chứng từ

Khái niệm Khái niệm::

“Chứng từ là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp

vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn

thành”

Ý nghĩa Ý nghĩa::

+ Cơ sở ghi sổ kế toán

+ Xác định tính hợp lý, hợp pháp của nghiệp vụ

+ Tính chất pháp lý của chứng từ kế toán

@ Cơ sở kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế

@ Căn cứ pháp lý của các số liệu

@ Cơ sở xác định trách nhiệm liên quan

đến nghiệp vụ kinh tế

Chứng từ hướng dẫn (theo yêu cầu quản lý của đơn vị) Chứng từ hướng dẫn (theo yêu cầu quản lý của đơn vị)

3

3 Theo trình tự xử lý và công dụng Theo trình tự xử lý và công dụng

Chứng từ gốc: lập khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ gốc: lập khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Chứng từ ghi sổ: tập hợp các chứng từ gốc theo từng Chứng từ ghi sổ: tập hợp các chứng từ gốc theo từng

loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

5

Chứng từ

Các yếu tố của chứng từ

+ Tên gọi chứng từ

+ Ngày và số chứng từ

+ Tên và chử ký của những người chịu trách nhiệm,

những người có liên quan.

+ Nội dung tóm tắt của nghiệp vụ kinh tế

Phiếu

Ngày Ngày 15 15 tháng tháng 12 12 năm năm 2010 2010

Họ

Họ tên tên người người nhận nhận tiền tiền: :

Địa

Địa chỉ chỉ: _ : _

Lý

Lý do chi: _ do chi: _

Số

Số tiền tiền: _ : _

Bằng

chữ

chữ: _ : _

Kèm

Kèm theo chứng theo chứng từ từ gốc gốc

Thủ

Thủ trưởng trưởng đơn đơn vị vị KTT Người Người lập lập phiếu phiếu

Quyển số: 12 Số: 1512 -Nợ TK:

Có TK:

Kèm theo 3 _chứng từ gốc

Kế toán trưởng Người lập

8

Chứng từ

Trình tự luân chuyển chứng từ

+ Lập chứng từ: loại chứng từ, số liên, theo mẫu và đầy

đủ các yếu tố.

+ Kiểm tra chứng từ: tính hợp lệ, yêu cầu quản lý nội bộ

+ Hoàn chỉnh chứng từ: phân loại chứng từ, định khoản

+ Luân chuyển chứng từ: theo yêu cầu quản lý của đơn vị.

+ Bảo quản và lưu trử chứng từ:

@Chứng từ được bảo quản 1 năm.

@Chứng từ không sử dụng ghi sổ, lập BCTC:

lưu trử tối thiểu 5 năm.

@Chứng từ sử dụng ghi sổ, lập BCTC:

lưu trử tối thiểu 10 năm.

9

Kiểm kê

Kiểm kê là việc kiểm tra trực tiếp tại chổ, xác nhận chính xác Kiểm kê là việc kiểm tra trực tiếp tại chổ, xác nhận chính xác

tình hình số lượng và chủng loại tài sản hiện có.

Phân loại Phân loại

nĐối tượng kiểm kê

nThời gian kiểm kê

Phương pháp kiểm kê Phương pháp kiểm kê

Tiền mặt và các chứng khoán có giá trị.

Tiền gửi ngân hàng.

Hiện vật

Các bước tiến hành:

Đề xuất loại kiểm kê Khóa sổ kế toán trước khi kiểm kê

Đối chiếu số liệu sổ sách và thực tế Đề xuất biện pháp xử lý

các khoản chênh lệch.

Căn cứ vào quyết định giải quyết, tiến hành điều chỉnh sổ

sách theo số liệu thực tế.